中級(jí)會(huì)計(jì)職稱歷年考試模擬真題與答案匯總

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱歷年考試真題及答案匯總下載中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試真題、模擬題盡收其中，千名業(yè)界權(quán)威名師精心解析，精細(xì)化試題分析、完美解析一網(wǎng)打盡！在線做題就選針題庫(kù)：客觀試題部分主要提醒：客觀試題要求用2B鉛筆在答題卡中按題號(hào)次序填涂答題，不然按無(wú)效答題處理（1）單項(xiàng)選擇題答案填涂在答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)；（2）多項(xiàng)選擇題答案填涂在答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)；（3）判斷題答案填涂在答題卡中題號(hào)61至70信息點(diǎn)。一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意正確答案。請(qǐng)將選定答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)；多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選均不得分）1.某工業(yè)企業(yè)為增值稅通常納稅企業(yè)，4月購(gòu)入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明買價(jià)為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%合理?yè)p耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)990千克，在入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用300元。該批入庫(kù)A材料實(shí)際總成本為（

）元。A、29700元

B、29997元C、30300元

D、35400元2.某設(shè)備賬面原價(jià)為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為4%，采取雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提折舊額為（

）元。A、5250元

B、6000元C、6250元

D、9000元3.甲商場(chǎng)采取售價(jià)金額核實(shí)法對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行核實(shí)。3月，月初庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)成本為21萬(wàn)元，銷售總額為30萬(wàn)元，本月購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本為31萬(wàn)元，售價(jià)總額為50萬(wàn)元，本月銷售商品售價(jià)總額為60萬(wàn)元，假定不考慮增值稅及其余原因，甲企業(yè)3月末結(jié)存商品實(shí)際成本為（

）萬(wàn)元。A、7

B、13C、27

D、334.以下各項(xiàng)中，經(jīng)同意計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出是（

）。A、計(jì)算差錯(cuò)造成存貨盤虧

B、管理不善造成存貨盤虧C、管理不善造成固定資產(chǎn)盤虧

D、工程建造期間發(fā)生工程物資盤虧5.甲企業(yè)7月1日將其于1月1日購(gòu)入債券給予轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2100萬(wàn)元，該債券系1月1日發(fā)行，面值為萬(wàn)元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時(shí)，還有未攤銷折價(jià)12萬(wàn)元，7月1日，該債券減值準(zhǔn)備金額為25萬(wàn)，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)投資收益為（

）

萬(wàn)元A、

–13

B、

–37C、—63

D、—876.在建工程項(xiàng)目達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外出售取得收入應(yīng)（

）。A、

沖減工程成本

B、

計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C、

沖減營(yíng)業(yè)外支出

D、

計(jì)入其余業(yè)務(wù)收入7以下表述中，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求，不正確是（

）。A、

無(wú)形資產(chǎn)出租收入應(yīng)該確認(rèn)為其余業(yè)務(wù)收入B、無(wú)形資產(chǎn)成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷C、無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)給予資本化D、無(wú)形資產(chǎn)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益8.以下各項(xiàng)中，不應(yīng)經(jīng)過(guò)“應(yīng)付工資”科目核實(shí)是（

）。A、支付給生產(chǎn)工人津貼

B、

支付給管理人員獎(jiǎng)金C、支付給退休人員退休費(fèi)

D、

代扣生產(chǎn)工人工資個(gè)人所得稅9、某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采取交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配。4月，供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用為90000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間電費(fèi)為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間4月對(duì)輔助生產(chǎn)車間以外受益單位分配水費(fèi)總成本為（

）元。A、81000

B、105300C、108000

D、11700010、企業(yè)購(gòu)置股票所支付價(jià)款中包含已經(jīng)宣告但還未領(lǐng)取現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目是（

）。A、投資所支付現(xiàn)金B(yǎng)、支付其余與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)于現(xiàn)金C、支付其余與投資活動(dòng)關(guān)于現(xiàn)金D、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付現(xiàn)金11、甲企業(yè)為增值稅通常納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%.1月1日，甲企業(yè)將一批商品出售給乙企業(yè)，售價(jià)為1000萬(wàn)元（不含增值稅額）；該批商品實(shí)際成本為1010萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為50萬(wàn)元。當(dāng)日，甲企業(yè)又將該批商品以經(jīng)營(yíng)租賃方式租回。假定不考慮其余原因，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延收益為（

）萬(wàn)元。A、—10

B、40C、160

D、21012、以下各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義是（

）。A、委托代銷商品

B、委托加工物資C、待處理財(cái)產(chǎn)損失

D、尚待加工半成品13、以下各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)核實(shí)通常標(biāo)準(zhǔn)是（

）。A、會(huì)計(jì)核實(shí)方法一經(jīng)確定不得變更B、會(huì)計(jì)核實(shí)應(yīng)該重視交易或事項(xiàng)實(shí)質(zhì)C、會(huì)計(jì)核實(shí)應(yīng)該以實(shí)際發(fā)生交易或事項(xiàng)為依據(jù)D、會(huì)計(jì)核實(shí)應(yīng)該合理劃分收益性支出與資本性支出界限14、以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間資本性支出事（

）。A、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)

B、生產(chǎn)工人勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)C、礦產(chǎn)資源賠償費(fèi)

D、在建工程人員福利費(fèi)15、甲企業(yè)為增值稅通常納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%.3月1日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅售價(jià)總額為0元。因?qū)倥夸N售，甲企業(yè)同意給予乙企業(yè)10%商業(yè)折扣；同時(shí)，為激勵(lì)乙企業(yè)及早付清貨款，甲企業(yè)要求現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅售價(jià)計(jì)算）為：2/10，1/20，n/30.假定甲企業(yè)3月8日收到該筆銷售價(jià)款（含增值稅額），則實(shí)際收到價(jià)款為（

）。A、20638.80

B、21060C、22932

D、23400二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意正確答案。請(qǐng)將選定答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多項(xiàng)選擇、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）16、以下各項(xiàng)中，增值稅通常納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本有（

）。A、支付加工費(fèi)B、隨同加工費(fèi)支付增值稅C、支付收回后繼續(xù)加工委托加工物資消費(fèi)稅D、支付收回后直接銷售委托加工物資消費(fèi)稅17、以下各項(xiàng)中，不會(huì)引發(fā)留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)有（）。A、提取任意盈余公積B、盈余公積填補(bǔ)虧損C、用盈余公積分配現(xiàn)金股利D、用未分配利潤(rùn)分配股票股利18、以下各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配方法有（）A、約當(dāng)產(chǎn)量百分比法B、在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法C、在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法D、在產(chǎn)品按所耗直接材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法19、以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目標(biāo)有（）。A、“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目標(biāo)借方余額B、“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目標(biāo)貸方余額C、“預(yù)收帳款”科目所屬明細(xì)科目標(biāo)借方余額D、“預(yù)收帳款”科目所屬明細(xì)科目標(biāo)貸方余額20、以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表中“償還債務(wù)所支付現(xiàn)金”項(xiàng)目標(biāo)有（

）。A、償還銀行借款本金

B、償還銀行借款利息C、償還企業(yè)債券本金

D、償還企業(yè)債券利息21、以下各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位事業(yè)基金有（

）。A、通常基金

B、專用基金C、固定基金

D、投資基金22、以下各項(xiàng)中，表現(xiàn)慎重性會(huì)計(jì)核實(shí)標(biāo)準(zhǔn)有（

）。A、采取年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊B、到期不能收回應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款C、融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)核實(shí)D、采取成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)23、以下各項(xiàng)中，會(huì)引發(fā)長(zhǎng)久債券投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)有（

）。A、計(jì)提長(zhǎng)久債券投資減值準(zhǔn)備B、確認(rèn)分期付息長(zhǎng)久債券投資利息C、確認(rèn)到期一次付息長(zhǎng)久債券投資利息D、攤銷購(gòu)置長(zhǎng)久債券發(fā)生金額較大相關(guān)費(fèi)用24、某工業(yè)企業(yè)計(jì)提以下減值準(zhǔn)備中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出有（

）。A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C、計(jì)提長(zhǎng)久投資減值準(zhǔn)備D、計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備25、以下各項(xiàng)中，不會(huì)對(duì)利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生影響有（

）。A、處置短期投資

B、轉(zhuǎn)銷盤虧固定資產(chǎn)C、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)全部權(quán)

D、計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備三、判斷題（本類題共10題，每小題1分：共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)61至70信息點(diǎn)。表述正確，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]表述錯(cuò)誤，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[X].每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤扣0.5分，不判斷不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）1、建造協(xié)議預(yù)計(jì)總成本超出預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失卻認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。（

）2、企業(yè)因追加投資而將長(zhǎng)久股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核實(shí)，應(yīng)在中止采取成本法時(shí)，按改為權(quán)益法核實(shí)前長(zhǎng)久股權(quán)投資賬面價(jià)值加上追加投資成本作為初始投資成本。（

）3、假如某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限沒(méi)有超出相關(guān)協(xié)議要求收益年限或法律要求有效年限，則該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在其預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。（

）4、自行建造固定資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前，該項(xiàng)目標(biāo)工程物資盤盈應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。（

）5、年度終了，“利潤(rùn)分配”科目所屬明細(xì)科目中，除了“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目可能有余額外，其余明細(xì)科目均應(yīng)無(wú)余額。（

）6、不詳細(xì)使用專題資金事業(yè)單位，能夠不設(shè)置“專款支出”科目。（

）7、企業(yè)向關(guān)聯(lián)方銷售商品形成應(yīng)收賬款不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（

）8、企業(yè)采取加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨成本，在物價(jià)上漲時(shí)，當(dāng)月發(fā)出存貨單位成本小于月末結(jié)存存貨單位成本。（

）9、短期債券投資持有期間取得利息，除取得時(shí)已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目標(biāo)利息外，其余應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)為投資收益。（

）10、企業(yè)處置某項(xiàng)受贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將“資本公積—接收捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”科目中與該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)金額轉(zhuǎn)入“資本公積—其余資本公積”科目。（

）主觀試題部分（主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中指定位置答題，不然按無(wú)效答題處理）四、計(jì)算分析題（本類題共2題，其中，第1小題10分，第2小題12分：共22分。凡要求計(jì)算項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）1、甲股份有限企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）1995年至關(guān)于業(yè)務(wù)資料以下：（1）1995年1月1日，甲企業(yè)股東權(quán)益總額為46500萬(wàn)元（其中，股本總額為10000萬(wàn)股，每股面值為1元；資本公積為30000萬(wàn)元；盈余公積為6000萬(wàn)元；未分配利潤(rùn)為500萬(wàn)元）。1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，股本與資本公積項(xiàng)目未發(fā)生改變。1996年3月1日，甲企業(yè)董事會(huì)提出以下預(yù)案：①按1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積，按1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5%提取法定公益金。②以1995年12月31日股東總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價(jià)）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，計(jì)4000萬(wàn)股。1996年5月5日，甲企業(yè)召開(kāi)股東大會(huì)，審議同意了董事會(huì)提出預(yù)案，同時(shí)決定分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。1996年6月10日，甲企業(yè)辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本關(guān)于手續(xù)。（2）1996年度，甲企業(yè)發(fā)生凈虧損3142萬(wàn)元。（3）1997年至，甲企業(yè)分別實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元、300萬(wàn)元、400萬(wàn)元、500萬(wàn)元、600萬(wàn)元和600萬(wàn)元。假定甲企業(yè)采取應(yīng)付稅款法核實(shí)所得稅，適用所得稅稅率為33%；無(wú)其余納稅調(diào)整事項(xiàng)。（4）5月9日，甲企業(yè)股東大會(huì)決定以法定盈余公積填補(bǔ)12月31日賬面累計(jì)未填補(bǔ)虧損。假定：①1996年發(fā)生虧損可用以后5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)填補(bǔ)；②除前述事項(xiàng)外，其余原因不予考慮。要求：a）編制甲企業(yè)1996年3月提取1995年度法定盈余公積和法定公益金會(huì)計(jì)分錄。b）編制甲企業(yè)1996年5月宣告分配1995年度現(xiàn)金股利會(huì)計(jì)分錄。c）編制甲企業(yè)1996年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲企業(yè)1996年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)交所得稅并編制結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈利潤(rùn)會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算甲企業(yè)12月31日帳面累計(jì)未填補(bǔ)虧損。（7）編制甲企業(yè)5月以法定盈余公積填補(bǔ)虧損會(huì)計(jì)分錄。（“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中金額單位用萬(wàn)元表示。）2.甲上市企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）經(jīng)同意于20*1年1月1日以50400萬(wàn)元價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元可轉(zhuǎn)換債券。該可轉(zhuǎn)換債券期限為5年，面值年利率為3%.自20*2年起，每年1月1日付息。自20*2年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換債券持有些人能夠申請(qǐng)按債券面值轉(zhuǎn)為甲企業(yè)普通股（每股面值1元），初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1股部分以現(xiàn)金結(jié)清。其余相關(guān)資料以下：（1）20*1年1月1日，甲企業(yè)收到發(fā)行價(jià)款50400萬(wàn)元，所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備技術(shù)改造項(xiàng)目。該技術(shù)改造項(xiàng)目于20*1年12月31日達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。（2）20*2年1月1日，該可轉(zhuǎn)換債券50%轉(zhuǎn)為甲企業(yè)普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲企業(yè)普通股可轉(zhuǎn)換債券持有至到期，其本金及最終一期利息一次結(jié)清。假定：：①甲企業(yè)對(duì)債券溢價(jià)采取直線法攤銷；②每年年末計(jì)提債券利息和攤銷溢價(jià)；③20*1年該可轉(zhuǎn)換債券借款費(fèi)用80%計(jì)入該技術(shù)改造項(xiàng)目成本；④不考慮其余相關(guān)原因。要求：⑴編制甲企業(yè)發(fā)行該可轉(zhuǎn)換債券會(huì)計(jì)分錄。⑵計(jì)算甲企業(yè)20*1年12月31日應(yīng)計(jì)提可轉(zhuǎn)換債券利息和攤銷溢價(jià)。⑶編制甲企業(yè)20＊1年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換債券利息和攤銷溢價(jià)會(huì)計(jì)分錄。⑷編制甲企業(yè)20*2年1月1日支付可轉(zhuǎn)換債券利息會(huì)計(jì)分錄。⑸計(jì)算20*2年1月1日可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為甲企業(yè)普通股股數(shù)。⑹編制甲企業(yè)20*2年1月1日與可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股關(guān)于會(huì)計(jì)分錄。⑺編制甲企業(yè)20*4年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換債券利息和攤銷溢價(jià)會(huì)計(jì)分錄。⑻編制甲企業(yè)未轉(zhuǎn)換為股份可轉(zhuǎn)換債券到期時(shí)支付本金計(jì)利息會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中金額單位用萬(wàn)元表示。）五、綜合題（本類題共2題，第1小題18分，第2小題15分。凡要求計(jì)算項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）1、甲股份有限企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）為增值稅通常納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%.適用所得稅稅率為33%，采取應(yīng)付稅款法核實(shí)所得稅；不考慮其余相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆接轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)；所提供勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常商業(yè)交易，采取公允加以價(jià)格結(jié)算。除尤其指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲企業(yè)12月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料以下：（1）12月1日，與A企業(yè)訂立協(xié)議，向A企業(yè)銷售商品一批，以托收承付方式結(jié)算。該批商品銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，實(shí)際成本為800萬(wàn)元。12月5日，商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。（2）12月1日，與B企業(yè)訂立協(xié)議，向B企業(yè)銷售商品一批。該批商品銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，實(shí)際成本為340萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該協(xié)議要求，甲企業(yè)應(yīng)在6月1日將該批商品回購(gòu)，回購(gòu)價(jià)格為418萬(wàn)元（不含增值稅額）。（3）12月3日，與C企業(yè)訂立協(xié)議，采取分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該協(xié)議要求，所售商品銷后價(jià)格為600萬(wàn)元，含增值稅額商品價(jià)款分兩次等額收取，收到第二筆款項(xiàng)時(shí)交貨；第一筆款項(xiàng)于12月10日收取，剩下款項(xiàng)于1月10日收取。甲企業(yè)已于12月10日收到第一筆款項(xiàng)，并存入銀行。（4）12月10日，收到A企業(yè)來(lái)函。來(lái)函提出，12月5日所購(gòu)商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題，要求在銷售價(jià)格上給予8%折讓。甲企業(yè)同意了A企業(yè)提出折讓要求。12月12日，收到A企業(yè)支付含增值稅額價(jià)款1076.4萬(wàn)元（A企業(yè)已扣除總價(jià)款8%），并受到A企業(yè)交來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具索取折讓證實(shí)單。甲企業(yè)開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。（5）12月12日，與E企業(yè)訂立協(xié)議，向E企業(yè)銷售本企業(yè)生產(chǎn)一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格為8000萬(wàn)元，實(shí)際成本為7200萬(wàn)元。該協(xié)議要求：該生產(chǎn)線安裝調(diào)試由甲企業(yè)負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)成協(xié)議要求，E企業(yè)能夠退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作還未完成。（6）12月15日，與F企業(yè)訂立了一項(xiàng)設(shè)備維修協(xié)議，協(xié)議總價(jià)款為117萬(wàn)元（含增值稅額）。該協(xié)議要求，協(xié)議訂立日收取預(yù)付款23.4萬(wàn)元，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F企業(yè)驗(yàn)收合格后收取剩下款項(xiàng)。當(dāng)日，甲企業(yè)收到F企業(yè)預(yù)付款23.4萬(wàn)元。12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F企業(yè)驗(yàn)收合格，但因F企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)剩下價(jià)款很可能無(wú)法收回。甲企業(yè)為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬(wàn)元（假定均為維修人員工資）。（7）12月16日，與G企業(yè)訂立協(xié)議銷售原材料一批。該批原材料銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元；實(shí)際成本為460萬(wàn)元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。（8）12月20日，向H企業(yè)出售一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款為765萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該專利權(quán)賬面價(jià)值為602萬(wàn)元。出售該專利應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅38萬(wàn)元。（9）12月25日，對(duì)外出售一項(xiàng)長(zhǎng)久債券投資，收到價(jià)款80萬(wàn)元。該債券投資賬面余額為105萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為45萬(wàn)元，已經(jīng)確認(rèn)但還未收到分期付息利息為5萬(wàn)元。（10）12月31日，確認(rèn)并收到國(guó)家按產(chǎn)品銷量及要求補(bǔ)助定額計(jì)定額補(bǔ)助60萬(wàn)元。（11）12月31日，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備4萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備6萬(wàn)元，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。（12）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，本月還發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用8萬(wàn)元，管理費(fèi)用4萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用9萬(wàn)元和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加56萬(wàn)元。（13）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)）。要求：（1）編制12月甲企業(yè)上述（1）至（11）和（13）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲企業(yè)12月份利潤(rùn)表（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案用萬(wàn)元）2、甲股份有限企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）至投資業(yè)務(wù)關(guān)于資料以下：（1）1月1日，甲企業(yè)以銀行存款6100萬(wàn)元，購(gòu)入乙股份有限企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱乙企業(yè)）股票，占乙企業(yè)有表決權(quán)股份25%，對(duì)乙企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具備重大影響。不考慮相關(guān)費(fèi)用。1月1日，乙企業(yè)全部者權(quán)益總額為24200萬(wàn)元。（2）5月2日，乙企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利600萬(wàn)元，并于5月26日實(shí)際發(fā)放。（3），乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3800萬(wàn)元。（4）5月10日，乙企業(yè)發(fā)覺(jué)漏記了本應(yīng)計(jì)入當(dāng)年損益費(fèi)用100萬(wàn)元（具備重大影響），其累計(jì)影響凈利潤(rùn)數(shù)額為67萬(wàn)元。（5），乙企業(yè)發(fā)生凈虧損1900萬(wàn)元。（6）12月31日，因乙企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，甲企業(yè)預(yù)計(jì)對(duì)乙企業(yè)長(zhǎng)久股權(quán)投資可收回金額為5000萬(wàn)元。（7）5月，乙企業(yè)取得債權(quán)人豁免其債務(wù)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，增加資本公積1000萬(wàn)元。（8）9月3日，甲企業(yè)與丙股份有限企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱丙企業(yè)）簽定協(xié)議，將其所持有乙企業(yè)25%股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議以下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲企業(yè)和丙企業(yè)暫時(shí)股東大會(huì)同意后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額為6000萬(wàn)元，協(xié)議生效日丙企業(yè)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額90%，股權(quán)過(guò)戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額10%.10月31日，甲企業(yè)和丙企業(yè)分別召開(kāi)暫時(shí)股東大會(huì)同意了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，甲企業(yè)受到丙企業(yè)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額90%.截止12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)戶手續(xù)還未辦理完成。（9），乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其中1月至10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。假定：①甲企業(yè)對(duì)股權(quán)投資差額按平均攤銷；②甲企業(yè)計(jì)提法定盈余公積和法定公益金百分比均為10%；③除上述交易或事項(xiàng)外，乙企業(yè)未發(fā)生造成其全部者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)其余交易或事項(xiàng)。要求：編制甲企業(yè)至投資業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（“長(zhǎng)久股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中金額單位用萬(wàn)元表示。）參考答案：一、單項(xiàng)選擇題CABCA

ACCCC

BCADA二、多項(xiàng)選擇題16、AD

17、AB

18、ABCD

19、AC

20、AC21、AD

22、ABD

23、ACD

24、BD

25、ABCD三、判斷題1、3、5、6、10（對(duì)）2、4、7、8、9

（錯(cuò)）四、計(jì)算分析題（1）借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

40——提取法定公益金

20貸：盈余公積——法定盈余公積

40——法定公益金

20借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

60貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

40——提取法定公益金

20（2）借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

300貸：應(yīng)付股利

300（3）借：資本公積

4000貸：股本

4000（4）借：本年利潤(rùn)

3142貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

3142（5）應(yīng)交所得稅＝600×33％＝198（萬(wàn)元）借：所得稅

198貸：應(yīng)交稅金

198借：本年利潤(rùn)

402貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

402（6）未填補(bǔ)虧損＝（500＋400－60－300）－3142＋（200＋300＋400＋500＋600）＋402＝－200（萬(wàn)元）（虧損）（7）借：盈余公積——法定盈余公積

200貸：利潤(rùn)分配——其余轉(zhuǎn)入

200借：利潤(rùn)分配——其余轉(zhuǎn)入

200貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

2002、（1）借：銀行存款

50400貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（面值）50000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（溢價(jià)）

400（2）計(jì)提利息＝50000×3％＝1500（萬(wàn)元）攤銷溢價(jià)＝400÷5＝80（萬(wàn)元）（3）借：在建工程

1136財(cái)務(wù)費(fèi)用

284應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（溢價(jià)）

80貸：應(yīng)付利息

1500（4）借：應(yīng)付利息

1500貸：銀行存款

1500（5）轉(zhuǎn)換股數(shù)＝25000÷10＝2500（萬(wàn)股）（6）借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（面值）25000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（溢價(jià)）

160貸：股本

2500資本公積

22660（7）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

710應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（溢價(jià)）

40貸：應(yīng)付利息

750（8）借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（面值）25000應(yīng)付利息

750貸：銀行存款

25750五、綜合題1、（＋18分）（1）①借：應(yīng)收賬款

1170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

170借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

800貸：庫(kù)存商品

800②借：銀行存款

468貸：庫(kù)存商品

340應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

68待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)

60借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

3

[（418－400）÷6＝3]貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)

3③借：銀行存款

351貸：預(yù)收賬款

351④借：銀行存款

1076.4貸：應(yīng)收賬款

1076.4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

80應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

13.6貸：應(yīng)收賬款

93.6⑤借：發(fā)出商品

7200貸：庫(kù)存商品

7200⑥借：銀行存款

23.4貸：預(yù)收賬款

23.4借：勞務(wù)成本

70貸：應(yīng)付工資

70借：預(yù)收賬款

23.4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

20應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3.4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

70貸：勞務(wù)成本

70⑦借：銀行存款

585貸：其余業(yè)務(wù)收入

500應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

85借：其余業(yè)務(wù)支出

460貸：原材料

460⑧借：銀行存款

765貸：無(wú)形資產(chǎn)

602應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

38營(yíng)業(yè)外收入

125⑨借：銀行存款

80長(zhǎng)久投資減值準(zhǔn)備

45貸：長(zhǎng)久債權(quán)投資

105應(yīng)收利息

5投資收益

15⑩借：應(yīng)收補(bǔ)助款

60貸：補(bǔ)助收入

60借：銀行存款

60貸：應(yīng)收補(bǔ)助款

60（11）借：管理費(fèi)用

4貸：壞賬準(zhǔn)備

4借：管理費(fèi)用

4貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

4借：投資收益

6貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

6借：營(yíng)業(yè)外支出

20貸：在建工程減值準(zhǔn)備

20借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

10貸：營(yíng)業(yè)外支出

10（13）應(yīng)交所得稅＝[（1000+20+500+125+15+60+10）－（800＋3＋80＋70＋460＋14＋6＋20＋8＋4＋9＋56）]×33％＝66（萬(wàn)元）借：所得稅

66貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)