運(yùn)輸業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)簡介

運(yùn)輸企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)專

業(yè):會(huì)計(jì)專碩指導(dǎo)老師：劉海燕

教授目錄12345678910印花稅城鎮(zhèn)土地使用稅&耕地占用稅車船稅車輛購置稅營業(yè)稅城建稅和教育稅附加土地增值稅&契稅房產(chǎn)稅增值稅個(gè)人所得稅&企業(yè)所得稅

運(yùn)輸企業(yè)開業(yè)領(lǐng)受營業(yè)執(zhí)照，設(shè)置營業(yè)賬簿和其他賬簿，簽訂貨物運(yùn)輸合同時(shí)需要交納印花稅。（一）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)書立，領(lǐng)受暫行條例應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。包括國內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)及中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)、外國公司和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人。（二）征稅范圍和稅率：（表格中僅列舉交通運(yùn)輸業(yè)可能涉及的）（三）交通運(yùn)輸業(yè)印花稅減免稅規(guī)定主要有：1、對軍事物資運(yùn)輸。凡附有軍事運(yùn)輸命令或使用專用的軍事物資運(yùn)輸結(jié)算憑證，免征印花稅。2、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸。凡附有縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸證明文件的運(yùn)輸結(jié)算憑證，免征印花稅。3、新建鐵路的工程臨管線運(yùn)輸。為新建鐵路運(yùn)輸施工所需物料，使用工程臨管線專用運(yùn)輸結(jié)算憑證，免征印花稅。4、對鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼印花。1印花稅1印花稅會(huì)計(jì)處理：企業(yè)交納的印花稅，一般是自行計(jì)算、購買、貼花、注銷，不會(huì)形成稅款債務(wù)，通過“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”賬戶直接付款，計(jì)入“管理費(fèi)用”Dr：管理費(fèi)用Cr：銀行存款例：南方汽車運(yùn)輸企業(yè)2013年1月開業(yè)，領(lǐng)受房產(chǎn)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證各一件，企業(yè)營業(yè)賬簿中實(shí)收資本2000000，其他賬簿38本。當(dāng)月簽訂貨物運(yùn)輸合同兩份，合同金額分別為200000元和500000元。（1）證照的應(yīng)納稅額=4×5=20（2）營業(yè)賬簿的應(yīng)納稅額=2000000×0.5‰=1000（3）其他賬簿的應(yīng)納稅額=38×5=190（4）貨物運(yùn)輸合同的應(yīng)納稅額=700000×0.5‰=350Dr：管理費(fèi)用1560Cr：銀行存款15601印花稅運(yùn)輸企業(yè)占用國有土地或耕地建造廠房等需要交納城鎮(zhèn)土地使用稅或耕地占用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅（一）納稅義務(wù)人以國有土地或集體土地為征稅對象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。在城市、縣鎮(zhèn)、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。（二）征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國家所有、集體所有的土地。從2007年7月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和在華機(jī)構(gòu)的用地也要征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（三）稅率采取有幅度的差別稅率，按大小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。（四）計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際占用的土地面積×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)2城鎮(zhèn)土地使用稅&耕地占用稅耕地占用稅（一）納稅義務(wù)人占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人（二）征稅范圍納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。（三）稅率采取地區(qū)差別稅率（四）計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際占用耕地面積×適用定額稅率2城鎮(zhèn)土地使用稅&耕地占用稅會(huì)計(jì)處理：城鎮(zhèn)土地使用稅的核算通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目核算，列入“管理費(fèi)用”Dr：管理費(fèi)用

Cr：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅是企業(yè)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)是依法繳納的稅款，應(yīng)計(jì)入企業(yè)構(gòu)建的固定資產(chǎn)價(jià)值，并通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交耕地占用稅”科目核算Dr：在建工程

Cr：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交耕地占用稅2城鎮(zhèn)土地使用稅&耕地占用稅例：南方汽車運(yùn)輸企業(yè)土地使用證記載企業(yè)實(shí)際占用土地3000平方米，當(dāng)?shù)卣?guī)定土地使用稅單位稅額為每年5元/平方米，7月批準(zhǔn)占用耕地2400平方米，用于建一個(gè)停車場。當(dāng)?shù)卣?guī)定的耕地占用稅稅額為每年5元/平方米。2城鎮(zhèn)土地使用稅&耕地占用稅（1）城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額=3000×5=15000

月應(yīng)納稅額=15000÷12=1250

Dr：管理費(fèi)用1250Cr：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅1250（2）耕地占用稅應(yīng)納稅額=2400×5=12000Dr：在建工程12000Cr：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交耕地占用稅12000Dr：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交耕地占用稅12000Cr：銀行存款12000注：占用耕地的第一年繳納耕地占用稅，2015年7月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅運(yùn)輸企業(yè)擁有車輛、船舶，需要交納車船稅（一）納稅義務(wù)人在中華人民共和國內(nèi)，車輛、船舶的所有人或者管理人，應(yīng)當(dāng)依法繳納車船稅。（二）征稅范圍在中華人民共和國內(nèi)屬于車船稅所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶。（三）稅率及計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額÷12）×應(yīng)納稅月份數(shù)3車船稅3車船稅會(huì)計(jì)處理：運(yùn)輸企業(yè)交納車船稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船使用稅”賬戶進(jìn)行核算，與生產(chǎn)和銷售數(shù)量無關(guān)，所以計(jì)入“管理費(fèi)用”Dr：管理費(fèi)用Cr：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船使用稅

例：南方汽車運(yùn)輸企業(yè)2013年擁有8噸載重貨車8輛，4.5噸載重貨車10輛，4.5噸掛車4輛，1.5噸客貨兩用汽車6輛，大轎車8輛，中型面包車10輛，微型面包車20輛，乘人小轎車4輛，當(dāng)?shù)卣?guī)定載貨汽車按凈噸為每噸每年單位稅額為60元，乘人汽車大轎車每輛250，中型面包車每輛200，微型面包車每輛150，小轎車每輛150。1、載貨汽車應(yīng)納稅額=8×8×60+4.5×10×60+4.5×4×0.7×60=72962、客貨兩用汽車應(yīng)納稅額=6×150×0.5+1.5×6×60=9903、載人汽車應(yīng)納稅額=8×250+10×200+20×150+4×150=7600全年應(yīng)納稅額=7296+990+7600=15886Dr：管理費(fèi)用1323.83Cr：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船使用稅1323.833車船稅運(yùn)輸企業(yè)購置車輛時(shí)需要交納車輛購置稅（一）納稅義務(wù)人車輛購置稅的納稅人是指在中國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。購置包括購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為及拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為（二）征稅范圍車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。（三）稅率：10%（四）計(jì)稅依據(jù)1、國內(nèi)車：買方購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售方的全部價(jià)款，不包括增值稅稅款2、進(jìn)口車：計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。3、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)等方式取得的車：由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照最低計(jì)稅價(jià)格核定（五）計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率4車輛購置稅南方芳汽車罷運(yùn)輸想企業(yè)20倆13裁年4月灑購入詞卡車錫一輛記，價(jià)曾款為混17醒55帳00譜元不含體稅價(jià)司格=暴17鞠55織00塔÷1猛.1克7=妻15便00屯00增值露稅進(jìn)妙項(xiàng)稅鉤額=槐25診50蹤蝶0應(yīng)交烏車輛號(hào)購置配稅=佩15召00訓(xùn)00元×1產(chǎn)0%準(zhǔn)=1紫50司00直接安計(jì)入膨購入巨車輛歌的成移本中Dr畝：固港定資殃產(chǎn)業(yè)16振50聾00陳0應(yīng)交炎稅費(fèi)抵-應(yīng)評(píng)交增投值稅抓（進(jìn)扎項(xiàng)稅顧額）顏25膠50宇0Cr卻：銀樸行存黑款覆1線90早50棒04車輛喚購置蜘稅運(yùn)輸陽企業(yè)穗轉(zhuǎn)讓撐房產(chǎn)英時(shí)應(yīng)孔繳納強(qiáng)土地松增值歉稅運(yùn)輸身企業(yè)具接受會(huì)房產(chǎn)駐是應(yīng)最繳納暢契稅土地煤增值束稅（一瞇）納捧稅人灘：以出瓦售或湖者其歐他方湯式有笑償轉(zhuǎn)脆讓國尤有土塘地使褲用權(quán)蛙、地筋上建越筑物執(zhí)及其詳附著允物并劑取得俯收入白的單蝴位和爬個(gè)人偏，運(yùn)濱輸企煉業(yè)發(fā)遣生轉(zhuǎn)去讓房勸地產(chǎn)擠業(yè)務(wù)抖并取訊得收寬入時(shí)朋，成幣為土距地增架值稅蟲的納伏稅人賺。（二平）征棋稅對童象：有償搶轉(zhuǎn)讓秩房地鏟產(chǎn)所棍取得站的收庭入（芳貨幣避收入搭、實(shí)弓物收吩入和雄其他蛛收入塔），兵包括竄全部權(quán)價(jià)款里和有屢關(guān)經(jīng)怪濟(jì)收翁益。（三卵）征勵(lì)稅范悼圍：1、有罷償轉(zhuǎn)忍讓的逮國有盲土地策使用害權(quán)；2、地篇上建增筑物刑及其恰附著再物連暈同國隨有土鉆地使渣用權(quán)亭一并慌轉(zhuǎn)讓3、存供量房麗地產(chǎn)伏的買倡賣（四閱）計(jì)般稅方送法：應(yīng)交亞土地旬增值攔稅=增值吊額×稅率-允許翼扣除劇項(xiàng)目變金額×扣除合率增值不額=收入望總額-允許漲扣除宅項(xiàng)目篇金額5土地增值稅&契稅1、轉(zhuǎn)念讓新辭開發(fā)渴房地作產(chǎn)扣瀉除項(xiàng)尿目金辯額（1）為嘗取得月土地御使用貌權(quán)所姥支付抓的金返額，傅包括階契稅吃；（2）房旁地產(chǎn)剃開發(fā)躁成本煉；（3）房室地產(chǎn)富開發(fā)艱費(fèi)用展，與口房產(chǎn)徐開發(fā)戚有關(guān)炮的銷摸售、漁管理冠和財(cái)錘務(wù)費(fèi)亭用；①納栽稅人固能夠刷按轉(zhuǎn)其讓房眨地產(chǎn)格項(xiàng)目督計(jì)算產(chǎn)分?jǐn)倲y利息撿支出濾，并眾能提棚供金破融機(jī)糊構(gòu)的追貸款大證明復(fù)的：慨房地路產(chǎn)開即發(fā)費(fèi)黎用＝竄利息爪＋（校取得絲式土地搏使用賢權(quán)所事支付串的金息額＋啟房地呆產(chǎn)開伸發(fā)成防本）×5狼%以內(nèi)②納氧稅人麥不能洞按轉(zhuǎn)根讓房旦地產(chǎn)銷項(xiàng)目膚計(jì)算勢分?jǐn)偱掷y支出晉，或狐不能諸提供遮金融剖機(jī)構(gòu)裝貸款紀(jì)證明悄的：范房地阿產(chǎn)開邊發(fā)費(fèi)申用＝腦（取禮得土方地使壇用權(quán)棗所支酒付的應(yīng)金額欲＋房征地產(chǎn)晨開發(fā)蓋成本恰）×1陶0%以內(nèi)（4）與槍轉(zhuǎn)讓浩房地刃產(chǎn)有猾關(guān)的接稅金紅等，敲運(yùn)輸鍛企業(yè)富一般哭涉及閣營業(yè)洲稅、惰印花劇稅、謠城建件稅、蜂教育危費(fèi)附是加、澡地方筆教育逆費(fèi)附窮加。5土地增值稅&契稅2、轉(zhuǎn)福讓舊容房及紐奉建筑殲物（1）房騎屋及雙建筑揉物的喜評(píng)估抽價(jià)格評(píng)估擔(dān)價(jià)格機(jī)＝重保置成術(shù)本價(jià)×成新懲度折干扣率（2）取攝得土繪地使籃用權(quán)眠所支貍付的漲地價(jià)瓶款和報(bào)按國謙家統(tǒng)繞一規(guī)鉗定繳格納的陡有關(guān)糊費(fèi)用（3）轉(zhuǎn)援讓環(huán)豈節(jié)繳惹納的閣稅金稅率閱：采辱用四掛級(jí)超眨率累邊進(jìn)稅回率5土地院增值瘋稅5土地增值稅&契稅契稅（一利）納鍋稅人境內(nèi)妙轉(zhuǎn)移齒土地柏、房依屋產(chǎn)貪權(quán)，括承受替的單鑄位和刺個(gè)人數(shù)。（二漆）稅本率采用典3%廚~5胞%的遷幅度飯稅率（三通）計(jì)礙稅依狂據(jù)不動(dòng)嗽產(chǎn)的序價(jià)格艙。由稱于土世地、洞房屋債權(quán)屬粘轉(zhuǎn)移列方式異不同掀，定價(jià)方法痛不同香，因醫(yī)而具撕體計(jì)瞞稅依固據(jù)視初不同薪情況瘦而定獵。（四求）計(jì)到稅方慈法應(yīng)納偉稅額涌=計(jì)憤稅依匹據(jù)×傻稅率5土地增值稅&契稅20樣13道年5獲月，粱南方女汽車經(jīng)運(yùn)輸缸企業(yè)引將其蹈擁有房誠的兩掠座倉飾庫出屆售給淚某公輸司，戶取得澡轉(zhuǎn)讓奔收入陶13冶00碧萬元達(dá)。該血倉庫沉固定倉資產(chǎn)六賬面謊原值煮為5份00鏟萬元飄，已畝提折蓄舊2勞00憑萬元役。稅崗務(wù)機(jī)唐關(guān)確沫認(rèn)倉覺庫的糞評(píng)估棋價(jià)格朽為4澤96悲.3宇萬元化。轉(zhuǎn)讓紗不動(dòng)塘產(chǎn)需妹要交暗營業(yè)前稅、吊城建跟稅與鳳教育拴稅附迷加=猛13蘇00勢×5劑%×非（1禮+7紫%+蠶3%昂）=孝71瀉.5投萬元扣除怎項(xiàng)目甩金額刪=4專96渴.3姿+7期2.齒15粘=5綱68響.4詢5增值借額=圈13荒00柳-5談68曬.4艦5=緩73離1.擠55增值滲率=息73慌1.拴55喝÷5拒68斗.4膚5=護(hù)12膠8.號(hào)69斷%應(yīng)納閃稅額衛(wèi)=7錢31厘.5藏5×活50配%-訪56雀8.畝45搏×1幕5%快=2獄89會(huì).5鑒07蓋5萬劣元Dr蹦：固宋定資朝產(chǎn)清柏理姓2蠟80業(yè)50卷75Cr允：應(yīng)稿交稅色費(fèi)-氧應(yīng)交非土地淘增值梨稅弓2筍80擊50樹755土地幫增值撐稅5土地增值稅&契稅5土地增值稅&契稅20錯(cuò)13纏年5本月，饅南方殿汽車辨運(yùn)輸違企業(yè)送與某職公司珍房產(chǎn)尖交換寸，并督支付核給某勒公司幼換房宜差價(jià)癥30露00悟0元脆。契貿(mào)稅稅碌率為菌4%應(yīng)納桶契稅朋稅額爬=3舒00艘00禮×4辜%=釀12賢00饞0Dr鐵：固漢定資偽產(chǎn)篇12循00晌0Cr壤：應(yīng)歷交稅醬費(fèi)-巴應(yīng)交布契稅槍1池20們00運(yùn)輸慎企業(yè)注自有椅房產(chǎn)敲或房榆產(chǎn)出取租行場為應(yīng)描繳納顏房產(chǎn)賞稅（一厚）納姨稅義攀務(wù)人以房踩屋為叫征稅遲對象膀，按盾照房辜屋的氏計(jì)稅旨余值魚或租剖金收觸入，柜向產(chǎn)賄權(quán)所黑有人布征收熔的一眠種財(cái)盲產(chǎn)稅拋，以怕房屋跑產(chǎn)權(quán)瞞所有痕人為殖納稅義人。（二苗）征躁稅范毅圍以城聽市、某縣城匆。建蔽制鎮(zhèn)館和工余礦區(qū)綿的房辭產(chǎn)為券征稅昆對象主，不騾包括宋農(nóng)村學(xué)。（三絞）計(jì)王稅方報(bào)法：自有盛房產(chǎn)個(gè)：年趣應(yīng)納閉稅額=房產(chǎn)幕原值使（評(píng)第估值粉）×（1-貨30順%）×1壟.2墻%.出租的房產(chǎn)膊：年掩應(yīng)納寸稅額=租金×1遞2%6房產(chǎn)佩稅南方浸汽車癥運(yùn)輸掛企業(yè)院20綠13兩年擁襖有辦軍公樓橫一棟坐，庫害房兩這座，尊房屋弓的賬仿面原假值為舍80借00剪00軌0元嗽，6皂月1兩日，況企業(yè)斥將一遍座原虎值為伍14央00記00趁0元億的庫憑房租攀給其找他單費(fèi)位使跳用，憑每年命收取孔租金舍12喪00畜00障元，印當(dāng)?shù)劁J政府濟(jì)規(guī)定泉按房專產(chǎn)原霜值扣烤除3偏0%蔥后作丟為房旦產(chǎn)的錄計(jì)稅呢余值歐。1月股到6月自用跑房產(chǎn)暗年應(yīng)府納稅捎額=啊80靠00繳00膠0×句（1隸-3鵝0%處）×沒1.快2%過=6詞72構(gòu)00月應(yīng)通納稅友額=釣67新20抓0÷猜12談=5蠢60格07月溉到1海2月自用刷房產(chǎn)曾年應(yīng)舊納稅面額=臉（8隆00世00頌00俗-1養(yǎng)40墻00頃00愈）×絡(luò)（1呀-3啄0%聽）×配1.辟2%蝦=5腹54衛(wèi)40月應(yīng)公納稅鬼額=順55在44擠0÷暖12步=4怖62菌0出租且房產(chǎn)載年應(yīng)貪納稅煌額=算12政00聰00寇×1剖2%吩=1年44迎00月應(yīng)量納稅談?lì)~=友14紫40塌0÷貍12壺=1慎20班0合計(jì)菊=4嘩62送0+態(tài)12脾00湯=5蝦82蘋01月債到6買月Dr艙：管歐理費(fèi)成用片5涼60呀0Cr臭：應(yīng)將交稅妻費(fèi)-葡應(yīng)交奸房產(chǎn)麻稅孟5柴60加07月歌到1吸2月Dr漂：管豎理費(fèi)馳用顫5遠(yuǎn)82兆0Cr狀：應(yīng)陶交稅傍費(fèi)-墻應(yīng)交旱房產(chǎn)贊稅唐5困82看06房產(chǎn)底稅運(yùn)輸材企業(yè)逆取得蓮運(yùn)輸景收入志應(yīng)當(dāng)尿繳納燙增值屑稅（一竿）交清通運(yùn)代輸業(yè)悲應(yīng)稅旗服務(wù)11依%（一嬸般納測稅人犁）（1）陸爹路運(yùn)吹輸服猛務(wù)弱包括罩鐵路罷運(yùn)輸吉、公跨路運(yùn)痕輸、壇纜車憑運(yùn)輸使、索診道運(yùn)絨輸及銅其他薄陸路對運(yùn)輸（2）水鳥路運(yùn)紐奉輸服爆務(wù)特遠(yuǎn)洋析運(yùn)輸懂的程糕租、間期租正業(yè)務(wù)倡，屬蛾于水殃路運(yùn)煌輸服壺務(wù)（3）航測空運(yùn)陷輸服傍務(wù)歲航空省運(yùn)輸哥的濕旺租業(yè)隸務(wù)，絹屬于坊航空塘運(yùn)輸瀉服務(wù)（4）管慢道運(yùn)供輸服楚務(wù)聞通過脅管道近輸送添氣體飽、液確體、壁固體媽物質(zhì)成的運(yùn)淚輸服豈務(wù)其中蹦：化航空摔運(yùn)輸俗企業(yè)邀提供槳的旅震客利另用里你程積藝分兌古換的嗎航空帆運(yùn)輸吳服務(wù)煩；滔根據(jù)障國家照指令妨無償胳提供費(fèi)的鐵釣路運(yùn)服輸服且務(wù)、鉛航空轟運(yùn)輸挑服務(wù)西，屬沾于以層公益澇活動(dòng)拜為目壘的的揉服務(wù)擴(kuò)，不己征收箱增值桑稅。7增值前稅（二零）計(jì)寄算應(yīng)納蒼稅額=當(dāng)期觀銷項(xiàng)賴稅額-當(dāng)期來進(jìn)項(xiàng)敬稅額得適用枝稅率11喚%1.銷項(xiàng)逆稅額弓＝銷騰售額×稅率銷售溪額：沫納稅疼人提傍供應(yīng)舍應(yīng)稅紀(jì)服務(wù)鵲向購字買方尿收取四的全妻部價(jià)晉款和資價(jià)外搖費(fèi)用乞（即敬價(jià)外笛收入私，如潛違約怎金、劉滯納瘡金、驚賠償耗金、懇延期趣付款作利息恨、包婦裝費(fèi)始、包撞裝物殲租金川、運(yùn)脊輸裝給卸費(fèi)孕等）期。銷售稿額不罰包括藍(lán)代收效的機(jī)旁場建鐘設(shè)費(fèi)您和代吃售其濱他航報(bào)空運(yùn)伐輸企么業(yè)客預(yù)票而凝代收全轉(zhuǎn)付翠的價(jià)睛款。7增值麻稅2.進(jìn)項(xiàng)獎(jiǎng)稅額角：（1）以年票抵姿扣1）從兼銷售孫方或摧者提新供方較取得戰(zhàn)的增芳值稅饒專用問發(fā)票（含陶貨物御運(yùn)輸穴業(yè)增認(rèn)值稅刻專用裂發(fā)票很、稅拉控機(jī)銹動(dòng)車檢銷售揀統(tǒng)一答發(fā)票伙、稅菌局代徑開專殲用發(fā)順票）巧上注嗚明的割增值禁稅額蒼。2）從擱海關(guān)等取得鼠的?？岁P(guān)進(jìn)開口增敢值稅悶專用告繳款督書上賊注明巷的增冷值稅百額3）接臺(tái)受境騾外單半位或免者個(gè)訂人提璃供的儀應(yīng)稅可服務(wù)嫩，從建稅務(wù)溫機(jī)關(guān)倚或者糧境內(nèi)陳代理建人取傻得的滋解繳您稅款視的中牌華人洞民共愿和國史稅收還繳款岔憑證馬上注卻明的捎增值濟(jì)稅額舞。（2）計(jì)悠算抵草扣無法困準(zhǔn)確冤確定模該項(xiàng)倍進(jìn)項(xiàng)菜稅額賓的，廟按當(dāng)士期實(shí)滅際成臉本（接即買掉價(jià)＋枕運(yùn)費(fèi)吼＋保扭險(xiǎn)費(fèi)坦＋其勇他有盞關(guān)費(fèi)炮用）背計(jì)算圣應(yīng)扣蛛減的主進(jìn)項(xiàng)腐稅額疫。進(jìn)項(xiàng)摟稅額案轉(zhuǎn)出慌數(shù)額駛＝當(dāng)宗期實(shí)姨際成白本×稅率7增值吳稅運(yùn)輸遣企業(yè)犯發(fā)生挎應(yīng)納荒營業(yè)竿稅的瀉收入甚應(yīng)當(dāng)用繳納礙營業(yè)案稅（一場）課辯稅對雷象：在我紀(jì)國境蕩內(nèi)轉(zhuǎn)津讓無猛形資收產(chǎn)或養(yǎng)銷售萄不動(dòng)芬產(chǎn)所百取得蛾的營橫業(yè)額牌需繳紡納營副業(yè)稅便。注：（1）營比改增久后，竄僅指偵轉(zhuǎn)讓絮土地瘦使用伙權(quán)、劍轉(zhuǎn)讓稿自然雕資源重使用免權(quán)。（2）以懼無形鄙資產(chǎn)渴或不撤動(dòng)產(chǎn)似投資閑入股貍，共剝擔(dān)投羞資風(fēng)毀險(xiǎn)的柜，不謊征營胃業(yè)稅郵；在誰投資狼期內(nèi)脾轉(zhuǎn)讓泊其股需權(quán)的讀也不壓征營厘業(yè)稅青。（3）單尤位或否者個(gè)晴人將坦不動(dòng)拾產(chǎn)或計(jì)者土只地使貿(mào)用權(quán)虜無償省贈(zèng)送興其他棄單位躲或者鳴個(gè)人早，視樣同發(fā)某生應(yīng)踐稅行倍為按丙規(guī)定弟征收奶營業(yè)烈稅。8營業(yè)幫稅（二權(quán)）計(jì)雀稅依型據(jù)：羅營業(yè)欣額營業(yè)財(cái)額是博納稅閘人提敏供應(yīng)比稅勞廣務(wù)、景轉(zhuǎn)讓序無形史資產(chǎn)室或者督銷售目不動(dòng)塞產(chǎn)向職對方陳收取褲的全露部價(jià)失款和漁價(jià)外款費(fèi)用喂。價(jià)私外費(fèi)訓(xùn)用包者括向圖對方島收取倍的手厚續(xù)費(fèi)冊、基濃金、峰集資挨費(fèi)、笑代收聲款項(xiàng)詠、代劇墊款波項(xiàng)及展其他孤各種耗性質(zhì)犯的價(jià)窯外收母費(fèi)。營業(yè)具額不狀包括舌同時(shí)鬼符合惡條件跌的代羞收政艘府性庭基金睛或者系行政躁事業(yè)吊性收濟(jì)費(fèi)。注：（1）單足位和說個(gè)人租銷售賭或轉(zhuǎn)后讓其役購置仁的不鉗動(dòng)產(chǎn)旬或受秩讓的輛土地澤使用大權(quán)，慣以全脹部收譯入減卵去不挨動(dòng)產(chǎn)去或土飾地使斧用權(quán)踩的購獵置或椒受讓卵原價(jià)多后的收余額滅為營螺業(yè)額臣。（2）單泥位和踢個(gè)人尺銷售化或轉(zhuǎn)拿讓抵學(xué)債所澤得的朽不動(dòng)吩產(chǎn)、醒土地坑使用乏權(quán)的海，以斤全部蚊收入呼減去撥抵債延時(shí)該魔項(xiàng)不弟動(dòng)產(chǎn)膛或土遇地使貸用權(quán)孕作價(jià)填后的險(xiǎn)余額盡為營茫業(yè)額逆。（三糖）適有用稅茫率：5%8營業(yè)脆稅南方征汽車買運(yùn)輸戰(zhàn)公司遼20妹13睡年8劇月有俊關(guān)收何入狀搏況：鵲運(yùn)輸雜收入竟4冰00套00筑0父裝擠卸收倒入解80朵00泉0敞堆蘭存收回入孟50裂00慢0仿技里術(shù)轉(zhuǎn)相讓收型入知60倡00醒0，防當(dāng)期俘取得員可抵餅扣的謝進(jìn)項(xiàng)維稅為齡30掙00漫0，柳該地療區(qū)從浴20對13粥年8撞月開潤始施煎行“制營改刃增”歲政策運(yùn)輸籍收入系應(yīng)納將稅額腰=4冬00序00醋0×撞11返%=腎44櫻00救0裝卸巨收入雜應(yīng)納狗稅額息=8耽00剪00抬×6豎%=雁48勒00堆存妖收入豪應(yīng)納維稅額烈=5課00翠00升×6掏%=堅(jiān)30語00當(dāng)期披銷項(xiàng)渾稅額數(shù)=5初18向00當(dāng)期或進(jìn)項(xiàng)鋼稅額彈=3誼00臂00技術(shù)鋪轉(zhuǎn)讓接收入盈應(yīng)交圓營業(yè)胸稅=安60碼00沙0×噴5%設(shè)=3叉00遙0Dr兄：銀紛行存方款Cr爬：主臨營業(yè)虛務(wù)收伍入應(yīng)交雪稅費(fèi)銷-應(yīng)展交增餡值稅生（銷閉項(xiàng)稅述額）Dr糕：營搭業(yè)稅樂金及襖附加Cr偵：拔應(yīng)交駱稅費(fèi)控-應(yīng)陶交營窄業(yè)稅8增值姥稅&話營業(yè)固稅運(yùn)輸央公司富繳納抽增值耕稅和擁營業(yè)嘆稅時(shí)眉應(yīng)當(dāng)端繳納移城市血建設(shè)絨維護(hù)海稅和考教育胳稅例：責(zé)城建柄稅和究教育倚費(fèi)附堂加是迅以實(shí)勢際繳再納的虛增值味稅和繳營業(yè)標(biāo)稅為撲計(jì)稅妄依據(jù)芳，該痰公司8月份拘共計(jì)勺繳納傅增值谷稅21近80雀0元，材營業(yè)包稅30法00元9繳納溜城市節(jié)建設(shè)麗維護(hù)酷稅、丈教育艱稅附傾加計(jì)稅斑依據(jù)=2顛18瞧00利+3綁00欠0=切24得80蓬0元應(yīng)納軌稅費(fèi)辣額=2四48貨00他×（5%伯+3叨%+集2%）=2衛(wèi)48扎0Dr：營溉業(yè)稅夫金及僑附加Cr：應(yīng)船交稅膀費(fèi)-應(yīng)交竹城建膠稅和塊教育敵費(fèi)附牙加運(yùn)輸濤企業(yè)芳向個(gè)寫人支搖付應(yīng)憶稅所溪得，麗負(fù)有壞代扣稿代繳趣個(gè)人坦所得分稅的慎義務(wù)（一溉）扣譯繳義挽務(wù)人拆：凡支紙付個(gè)緩人應(yīng)房誠納稅薪所得翻的企跡業(yè)、搭事業(yè)漲單位駝、機(jī)油關(guān)、懶社團(tuán)懸組織豈、軍惠隊(duì)、疲駐華歌集團(tuán)規(guī)、個(gè)蠻體戶券等單蹈位或吩者個(gè)盒人。（二瘋）代棄扣代緩繳的全范圍第：工資譯、薪哈金所冬得（辛長期鼠雇傭凳關(guān)系言）勞務(wù)嚼報(bào)酬翻（臨倦時(shí)雇占傭）（三幕）稅潮率：代扣炭代繳痛個(gè)人吳所得罰稅10代扣萌代繳答個(gè)人兵所得禾稅10例：派南方鹿汽車錦運(yùn)輸藝公司20古13年12月職環(huán)工工霜資總氧額為12庸74廳00，根轉(zhuǎn)據(jù)計(jì)險(xiǎn)算，葛應(yīng)納陳個(gè)人大所得耍稅為39頌00Dr：應(yīng)南付職惡工薪染酬13芳13月00Cr：現(xiàn)睡金12簽74鼠00應(yīng)交浮稅費(fèi)——應(yīng)交紗個(gè)人既所得叔稅39汗00代扣韻代繳炸個(gè)人警所得嗚稅10運(yùn)輸括企業(yè)去實(shí)行澡獨(dú)立抖核算移，其墓生產(chǎn)品經(jīng)營性所得王和其昌他所黎得，與包括銷來自童于中哄國境淚內(nèi)和綁境外訓(xùn)的所彎得，聲應(yīng)繳額納企毒業(yè)所僻得稅企業(yè)蟻所得州稅11（一賺）納肥稅義新務(wù)人企業(yè)寧所得華稅是歷對我私國境獲內(nèi)的檔企業(yè)舒和其睬他取摸得收藏入的欄組織項(xiàng)的生昨產(chǎn)經(jīng)屈營所個(gè)得和蓄其他環(huán)所得爺征收撓的一撲種稅所。企偶業(yè)所搭得稅勵(lì)的納麗稅義序務(wù)人榴，是依指在魯中華奸人民榴共和飲國境鋸內(nèi)的譜企業(yè)諸和其犬他取酷得收罰入的枯組織疼，具文體可洽以分靜為居融民企積業(yè)和章非居扭民企華業(yè)。（二凍）征冤稅范狂圍企業(yè)正的生微產(chǎn)經(jīng)術(shù)營所價(jià)得、同其他嬌所得特和清鼠算所及得（三指）稅搖率：基本服稅率悄是25頃%，適點(diǎn)用于密居民晨企業(yè)辦和中民國境宿內(nèi)設(shè)聲有機(jī)殺構(gòu)、遷場所記且所衛(wèi)得與銳機(jī)構(gòu)籠、場疤所有托關(guān)聯(lián)蘋的非扎居民國企業(yè)筐。低稅基率是20惡%，適輝用于肺在中昆國境擠內(nèi)未碰設(shè)立丹機(jī)構(gòu)秩、場壘所的亂，或粗者雖培設(shè)立許機(jī)構(gòu)拆、場拖所但嗽取得臥的所端得與取其所雄設(shè)機(jī)哥構(gòu)、田場所抬沒有眉實(shí)際洗聯(lián)系坡的非富居民盞企業(yè)泰。但程實(shí)際托征稅央時(shí)適恐用10透%的稅緒率。企業(yè)用所得喘稅11（四庭）應(yīng)紅納稅蘿額企業(yè)勉所得害稅的車計(jì)稅梳依據(jù)梢是應(yīng)詞納稅屬所得音，它豆以利惜潤為川主要撕依據(jù)爪，但寺不是徒直接越意義嶄上的辯會(huì)計(jì)逐利潤寒，更慶不是懼收入器總額侄。應(yīng)納桃稅所鮮得額頌是企停業(yè)所菠得稅仔的計(jì)碰稅依圖據(jù)，漲按照曉企業(yè)僅所得多稅法尖的規(guī)狡定，剖應(yīng)納客稅所斃得額睛為企豆業(yè)每喊一個(gè)極納稅逃年度鏟的收冠入總淡額，仗減除里不征擇稅收牲入、素免稅遠(yuǎn)收入稍、各梨項(xiàng)扣呢除以陡及允脆許彌輪補(bǔ)的添以前福年度市虧損熱后的識(shí)余額光。直接散法：屢應(yīng)納味稅所倆得=收入服總額-不征膽稅收誘入-免稅孔收入-各項(xiàng)伶扣除-彌補(bǔ)虹以前摘年度阻虧損間接茂法：別應(yīng)納廚稅所轉(zhuǎn)得=貢會(huì)計(jì)酸利潤+納稅鑒調(diào)增槳額-納稅裳調(diào)減遵額1、收遙入總柱額企業(yè)丈以貨糖幣形筐式和匯非貨騰幣形斤式從虧各種仙來源伍取得皂的收伏入，諸為收指入總勸額。漿包括磚：銷售蠟貨物愛收入局；提橡供勞鼠務(wù)收元入；斧轉(zhuǎn)讓亂財(cái)產(chǎn)剪收入脂；股唐息、析紅利憶等權(quán)驚益性溪投資仍收益器；利肉息收貼入；題租金漸收入蛙；特遵許權(quán)狂使用婦費(fèi)收爽入；憐接受屑捐贈(zèng)色收入秤；其龜他收擱入2、不茅征稅翻收入財(cái)政煎撥款熱；依殘法取敗得并狹納入睬財(cái)政插管理固的行采政事旱業(yè)性優(yōu)收費(fèi)驢、政嚼府性亂基金脫；國比務(wù)院場規(guī)定診的其慮他不割征稅專收入企業(yè)下所得世稅113、免奏稅收掠入國債摧利息既；符執(zhí)合條賴件的謝居民拾企業(yè)拿之間億的股云息、召紅利媽等權(quán)靠益性公投資志收益蹈；在謹(jǐn)中國溝境內(nèi)儲(chǔ)設(shè)立辣機(jī)構(gòu)波、場慨所的懶非居幸民企脾業(yè)從繩居民辭企業(yè)梢取得時(shí)與該拔機(jī)構(gòu)保、場索所有照實(shí)際預(yù)聯(lián)系孫的股命息、則紅利姓等權(quán)散益性旅投資熱收益??；符追合條拆件的貼非營洽利公展益組脫織的樣收入激。4、各拌項(xiàng)扣掉除企業(yè)信實(shí)際羽發(fā)生贊的與討取得窩收入經(jīng)有關(guān)濟(jì)的、開合理因的支欣出，狂包括鵲成本傍、費(fèi)剩用、銀稅金笛、損魄失和毀其他稅支出叫，據(jù)輕實(shí)列綿支。（1）工網(wǎng)資、于薪金（2）職耗工福泰利費(fèi)職工厲福利穿費(fèi)支滿出不近超過拾工資己薪金披總額14號(hào)%職工股工會(huì)鹽經(jīng)費(fèi)詞支出竊不超館過工拾資薪派金總禁額2%職工睜教育犯經(jīng)費(fèi)衰支出遣不超斜過工雪資薪則金總漁額2.渾5%，超鮮過部腫分準(zhǔn)地予在注以后睛納稅訓(xùn)年度墊結(jié)轉(zhuǎn)范扣除（3）業(yè)會(huì)務(wù)招秒待費(fèi)業(yè)務(wù)耐招待爺費(fèi)按捷照發(fā)使生額棄的60％扣愁除，遍但最包高不假得超螺過當(dāng)嚴(yán)年銷耗售（偏營業(yè)能）收較入的5‰企業(yè)盒所得購稅11（4）廣掉告費(fèi)授和業(yè)蹤蝶務(wù)宣歐傳費(fèi)廣告舉費(fèi)和興業(yè)務(wù)傍宣傳細(xì)費(fèi)不基超過倡當(dāng)年你銷售門（營鎖業(yè)）行收入15％（5）公攪益性出捐贈(zèng)遍支出企業(yè)束發(fā)生鍋的公哪益性塘捐贈(zèng)魔支出昨，在桶年度驕利潤減總額12餐%以內(nèi)虎的部冊分，值準(zhǔn)予柔在計(jì)揪算應(yīng)踢納稅拔所得勢額時(shí)吐扣除5、不臂得扣斧除向投敘資者濤支付鳴的股斑息、碎紅利品等權(quán)討益性歲投資星收益姐款項(xiàng)昂；企起業(yè)所師得稅滲稅款歉；稅提收滯散納金貓；罰價(jià)金、報(bào)罰款聲和被耀沒收舅財(cái)產(chǎn)騎的損燈失；誼規(guī)定風(fēng)以外匪的捐叛贈(zèng)支惕出；娛贊助與支出啟；未開經(jīng)核魯定的薦準(zhǔn)備節(jié)金支拍出；以與取鋼得收渣入無祖關(guān)的耕其他藝支出呼。企業(yè)智所得都稅11（五同）稅徑收優(yōu)廳惠1.符合游條件蒜的小武型微酸利企豈業(yè)，撞減按20貢%的稅使率征做收企塞業(yè)所勒得稅冬。2.民族澤自治貸地方擊的自令治機(jī)赤關(guān)對才本民認(rèn)族自半治地邁方的察企業(yè)歡應(yīng)繳呀納的但企業(yè)犬所得博稅中服屬于修地方衰分享責(zé)的部輸分，曾可以鹿決定鮮減征醬或者享免征熊。自腐治州掩、自軋治縣木決定那減征坦或者透免征秋的，尋須報(bào)日省、擠自治級(jí)區(qū)、鵲直轄航市人飽民政界府批微準(zhǔn)。3.企業(yè)健的下遺列支殺出，踏可以底在計(jì)薯算應(yīng)冒納稅低所得療額時(shí)鼠加計(jì)充扣除府：（1）開道發(fā)新導(dǎo)技術(shù)啟、新眠產(chǎn)品貫、新樓工藝逮發(fā)生感的研芒究開望發(fā)費(fèi)苗用；（2）安鹿置殘熄疾人思員及序國家掛鼓勵(lì)膠安置因