第七章會(huì)計(jì)循環(huán)和會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序

第七章會(huì)計(jì)循環(huán)和會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序一、會(huì)計(jì)循環(huán)的含義：——是指企業(yè)遵循會(huì)計(jì)核算程序，將日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，依據(jù)一定的步驟和方法加以確認(rèn)、計(jì)量、記錄，直至編制財(cái)務(wù)報(bào)表的整個(gè)過(guò)程。二、會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟：1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄；2、過(guò)帳；3、調(diào)整前試算平衡；4、帳項(xiàng)調(diào)整；5、調(diào)整后試算平衡；6、對(duì)帳和結(jié)帳；7、編制財(cái)務(wù)報(bào)表；三、帳項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容：（一）本期已實(shí)現(xiàn)但尚未收到款項(xiàng)的收入；（二）本期已發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用；（三）已經(jīng)收款但不屬于本期或部分屬于本期的收入；（四）已經(jīng)付款但不屬于本期或部分屬于本期的費(fèi)用；權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：____是指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以權(quán)利、責(zé)任的發(fā)生作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。1.凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；2.凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制__是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定:__企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。例：某公司2009年6月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、支付上月份的水電費(fèi)5600元；2、收到上月銷(xiāo)售產(chǎn)品的貨款65000元；3、預(yù)付下半年的房屋租金18000元；4、支付本月材料采購(gòu)費(fèi)11000元；5、支付本季度借款利息3300元；6、分?jǐn)傄杨A(yù)付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)2100元；7、實(shí)現(xiàn)已預(yù)收貨款的銷(xiāo)售收入15600元；8、銷(xiāo)售產(chǎn)品收入5萬(wàn)元，通過(guò)銀行收到4萬(wàn)元；9、預(yù)收銷(xiāo)貨款18400元；10、支付本月職工工資3萬(wàn)元；序號(hào)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制收入費(fèi)用收入費(fèi)用15600265000318000411000110005110033006210071560085000040000918400103000030000合計(jì)500004420013900067900四、對(duì)帳與結(jié)帳：（一）對(duì)帳：——是指對(duì)帳薄、帳戶(hù)記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。具體講就是定期地對(duì)各種賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，做到賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符，以保證賬簿記錄的真實(shí)性和正確性，保證會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。1、賬證核對(duì):是指各種帳簿與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證之間進(jìn)行核對(duì)這種核對(duì)主要是對(duì)日常編制憑證和記賬過(guò)程逐筆核對(duì)2．賬賬核對(duì)：是指各種賬簿之間有關(guān)數(shù)字的核對(duì)。(1)總分類(lèi)賬簿有關(guān)余額核對(duì);(2)總分類(lèi)賬簿與所屬明細(xì)分類(lèi)賬簿核對(duì);(3)總分類(lèi)賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì);(4)明細(xì)分類(lèi)賬簿之間的核對(duì);3．賬實(shí)核對(duì)：是指各種財(cái)產(chǎn)物資的帳面余額與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)一般是通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行的。①銀行存款日記賬余額定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符；②庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)同庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)逐日核對(duì)相符；

③各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量，應(yīng)定期與庫(kù)存實(shí)物核對(duì)相符；④有關(guān)債權(quán)、債券明細(xì)賬賬面余額同對(duì)方單位的賬面記錄是否相符（二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法:（三鳳）結(jié)波帳：1．含伸義：就是啦會(huì)計(jì)享期間息結(jié)束采時(shí)，禽在把袍這一暢期間極內(nèi)所襲發(fā)生捕的經(jīng)濟(jì)粱業(yè)務(wù)歲全部殃登記耗記入賤賬的侄基礎(chǔ)宮上，繞將各己種賬唐簿記錄佩結(jié)算俊出本諷期發(fā)辣生額群和期晶末余該額。2．結(jié)閘賬的蠅程序熄：3．輛結(jié)賬裹的方禿法：(1確)辦理摸月結(jié)典時(shí),應(yīng)在老各帳棍戶(hù)本動(dòng)月份映最后等一筆改記錄堵下面褲劃一貼條單土紅線(xiàn),表示裳本月器結(jié)束;然后嗚在紅伸線(xiàn)下螞面的聞?wù)箼趦?nèi)坐注明”本月屠合計(jì)”或”本月糞發(fā)生皆額及葬余額沃”字協(xié)樣,并結(jié)膝算出震本月朱發(fā)生巷額和接余額,最后,在該忠欄下糾面再居劃一擺條單紀(jì)紅線(xiàn),表示泡完成超月結(jié)迫。銀塑行稠存候款采日門(mén)記百帳2007年憑證摘要對(duì)方科目

借方貸方借或貸余額月日字號(hào)81期初余額借350000810付3歸還欠款應(yīng)付帳款10000810付4支付房租待攤費(fèi)用

12000810本日合計(jì)22000借328000831付5支付銷(xiāo)售費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用28000831收3銷(xiāo)售產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000831付7提取現(xiàn)金現(xiàn)金400000883131本日合計(jì)本月合計(jì)200000200000428000450000借借100000100000(2蓋)對(duì)月躲內(nèi)只垂有一違筆發(fā)邀生額診的帳阿戶(hù)，柿可以摩不需瘡結(jié)計(jì)洞總數(shù)填，只友需要址在該騎筆經(jīng)購(gòu)濟(jì)業(yè)陵務(wù)事劍項(xiàng)記幣錄之刻下劃朱一條施通欄督單紅籍線(xiàn)，封表示繪完成迫結(jié)帳伙工作伍。應(yīng)收捕票據(jù)章總帳2009年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)1025記30銷(xiāo)售商品50000借50000（3）辦產(chǎn)理季鳥(niǎo)結(jié)時(shí)狀，應(yīng)垮在各晶帳戶(hù)仰本季雞度最絞后一悔個(gè)月的月賠結(jié)下瘋面一將行的聽(tīng)摘要電欄內(nèi)秧注明存“本錢(qián)季發(fā)誤生額括及余額”貍或“御本季綠合計(jì)仙”字杰樣，追并結(jié)反算出早本季之發(fā)生古額和任余額,并在烤下面迎劃通梢欄單仿紅線(xiàn)秩，表示協(xié)完成澤季月衡結(jié)。應(yīng)收塞帳款壤總帳2009年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)41記10銷(xiāo)售商品117000借117000。。。。。。。。。。。。。。。430本月合計(jì)117000100000借17000。。。。。。。。。。。。。。。。531本月合計(jì)200000借217000。。。。。。。。。。。。。。。630本月合計(jì)100000217000借100000630本季合計(jì)417000317000借100000（4）辦氣理年驕結(jié)時(shí)月，應(yīng)跑在各拐帳戶(hù)12月份列月結(jié)裹或季浸結(jié)的下熔面一砍行的范摘要華欄內(nèi)酒注明包“本呼年發(fā)熄生額攤及余循額”慕或“本晨年合擱計(jì)”節(jié)字樣室，并劃結(jié)算脅出全億年發(fā)卷生額腹和年聯(lián)末余蹲額,并在魂下面獻(xiàn)劃通劉欄雙得紅線(xiàn)遼，表示鮮完成境年結(jié)專(zhuān)工作。應(yīng)收摘帳款頓總帳2009年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)930本季合100000101記10銷(xiāo)售商品117000借217000。。。。。。。。。。。。。。。1031本月合計(jì)117000100000借117000。。。。。。。。。。。。。。。。1130本月合計(jì)200000借317000。。。。。。。。。。。。。。。1231本月合計(jì)100000417000平01231本季合計(jì)417000517000平01231本年合計(jì)597000597000平0（6）年榴度終立了結(jié)格賬時(shí)可，有平余額武的賬低戶(hù)，要將袋其余迷額結(jié)絮轉(zhuǎn)下牲年，喪并在聯(lián)摘要?jiǎng)訖谧⑹烀鳌敖Y(jié)按轉(zhuǎn)下垃年”鎖字樣盞；在講下一闖會(huì)計(jì)孟年度耳新建有關(guān)赴會(huì)計(jì)陷賬戶(hù)論的第境一行伙余額因欄內(nèi)污填寫(xiě)慎上年結(jié)欣轉(zhuǎn)的帽余額宜，并殿在摘槍要欄訪(fǎng)注明瓜“上屬年結(jié)轉(zhuǎn)”磚字樣刪。銀低行戚存呢款牽日柜記閣帳2007年憑證摘要對(duì)方科目

借方貸方借或貸余額月日字號(hào)1231期初余額借3500001231付3歸還欠款應(yīng)付帳款100001231付4支付房租待攤費(fèi)用

120001231本日合計(jì)22000借3280001231本月合計(jì)22000借3280001231本年累計(jì)22000借3280001231結(jié)轉(zhuǎn)下年328000平0以下絮空白銀康行旱存嘴款顛日雙記閣帳2008年憑證摘要對(duì)方科目

借方貸方借或貸余額月日字號(hào)11上年結(jié)轉(zhuǎn)借328000三、天會(huì)計(jì)宅賬簿鈔的更錫換與北保管輕：1.總賬先、日伴記賬湯、多礦數(shù)明修細(xì)賬甘應(yīng)每挨年更姥換；(一)會(huì)計(jì)蠶賬簿編的更逗換:2.有些晃明細(xì)嫂賬，賣(mài)如財(cái)清產(chǎn)物飽資、兔債權(quán)哲、債團(tuán)務(wù)明比細(xì)賬可以府跨年鍬使用穿；3.卡片誘式賬論簿、沖備查任賬可寒以跨劫年使用夕。（二恭）會(huì)義計(jì)賬白簿的紀(jì)保管:1.年度圍終了營(yíng)，交究總賬信會(huì)計(jì)摟集中紹管理至；2.會(huì)計(jì)攜賬簿輛暫由嬌財(cái)務(wù)本會(huì)計(jì)壓部門(mén)娘保管鐮一年抓，期莊滿(mǎn)后叫貼檔案和部門(mén)映保管咱。序號(hào)檔案名稱(chēng)保管期限備注1總賬15年包括日記總賬2輔助賬簿15年3明細(xì)賬15年4日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年5固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年五、忙會(huì)計(jì)咳帳務(wù)絮處理倦程序考：（一）含義：__蟲(chóng)_是指稀在一韻個(gè)會(huì)屢計(jì)循貞環(huán)中挎各種會(huì)計(jì)講憑證購(gòu)、會(huì)辱計(jì)帳害簿和迎財(cái)務(wù)護(hù)報(bào)表飾之間斷的關(guān)江系以犁及記佩帳程模序相導(dǎo)互結(jié)盞合的啞方式。（二）會(huì)計(jì)循環(huán)的環(huán)節(jié)：填制會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)帳薄編制財(cái)務(wù)報(bào)表（三打）基問(wèn)本會(huì)畝計(jì)核刮算程搖序?？臼剑焊鱾€(gè)這單位炮的經(jīng)宇濟(jì)業(yè)解務(wù)雖苗不盡說(shuō)相同宇，會(huì)混計(jì)核蹈算程吹序也有賺所不未同，它但其見(jiàn)基本小模式棵總是涉不變仗的，星各個(gè)類(lèi)單位可衰根據(jù)捆單位舉實(shí)際仙情況目選擇幻玉不同江核算營(yíng)程序目，其墾基本模養(yǎng)式如奮下：會(huì)計(jì)憑證賬會(huì)計(jì)報(bào)表(過(guò)賬過(guò)程)

(編表過(guò)程)

賬簿賬戶(hù)（四抖）會(huì)忘計(jì)帳咳務(wù)處爛理程唱序的稻種類(lèi)叛：記帳憑證核算形式1科目匯總表核算形式2匯總記帳憑證核算形式3多欄式日記帳核算形式4日記總帳核算形式5分錄日記總帳核算形式6六、遲記賬破憑證嬌核算約程序眉：（一）特點(diǎn)：——是直基接根詠據(jù)記從賬憑蒙證逐煙筆登塘記總宏分類(lèi)喇賬。是會(huì)垮計(jì)核膀算中萬(wàn)最基次本的漆一種霸帳務(wù)暴處理呆程序筆。（二倘）憑證擾的設(shè)穩(wěn)置：專(zhuān)用差憑證通用潔憑證收款塔憑證付款包憑證收款側(cè)憑證（三充）帳是薄的俗設(shè)置鞠：1.日記牌帳：到一般光采用豬三欄形式2.總帳唇：采適用三鑄欄式3.明細(xì)甜帳：禽三欄音式、乏多欄炕式、較數(shù)量神金額退式（四戶(hù)）核提算步逗驟：①根慰據(jù)各隆種原防始憑于證和酷原始耀憑證個(gè)匯總杏表填凳制收汽款憑證、壇付款腹憑證脾和轉(zhuǎn)誦賬憑版證；②根忍據(jù)收愛(ài)款憑產(chǎn)證和綁付款配憑證銅登記漁現(xiàn)金誰(shuí)日記遵賬和編銀行爭(zhēng)存款日波記賬核；③根勤據(jù)原亦始憑狗證、沸原始諸憑證舉匯總挽表和陵記賬缺憑證總登記很各種明罷細(xì)分厭類(lèi)賬未；④根浮據(jù)各機(jī)種記院賬憑痛證逐睛筆登范記總幫分類(lèi)確賬；⑤月臭末，勉現(xiàn)金竹、銀慎行存毫款日稿記賬擔(dān)和明勸細(xì)分切類(lèi)賬險(xiǎn)分別熱與總分閱類(lèi)賬侄相核址對(duì)；⑥根宗據(jù)總恨分類(lèi)孤賬和貓明細(xì)綢分類(lèi)糖賬的件資料斧編制殿財(cái)務(wù)位會(huì)計(jì)充報(bào)告。原始貼憑鞭證原始擇憑證鄙匯總怪表記僻帳各憑困證收款鄭憑證付款斧憑證轉(zhuǎn)帳技憑證日記對(duì)帳庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款明細(xì)駐分類(lèi)爆帳總分概類(lèi)帳會(huì)計(jì)報(bào)表①②③④⑤⑤⑥(五主)優(yōu)躬缺點(diǎn)歸和適款用范烤圍:優(yōu)點(diǎn)

由于根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬，所以反映內(nèi)容詳細(xì)

缺點(diǎn)

工作量大，不便于分工

適用范圍適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)甚少、憑證不多的小型經(jīng)濟(jì)單位。七、辱匯總付記賬衣憑證鳴賬務(wù)碗處理偷程序妨：（一）特點(diǎn)：——是先灘定期妙根據(jù)另記帳底憑證仔按收澡、付別款和賴(lài)轉(zhuǎn)帳憑證父分別唉編制燥匯總蹲記帳貞憑證債，然誓后再材根據(jù)應(yīng)匯總記帳愉憑證恥登記請(qǐng)總帳至。（二）所涉及的憑證：1.收款爪憑證;2.付款器憑證;3.轉(zhuǎn)帳季憑證;4.匯總菜收款茅憑證;5.匯總住付款樸憑證;6.匯總防轉(zhuǎn)帳砌憑證;（三默）帳貌薄的鴨設(shè)置千：1.日記現(xiàn)帳：拍一般勉采用賊三欄管式2.總帳嚇：采且用三司欄式3.明細(xì)擱帳：端三欄河式、悔多欄葵式、壯數(shù)量戰(zhàn)金額虜式（四瓜）匯萄總記走賬憑居證的受編制妹：匯總記賬憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證

根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶(hù)借方設(shè)置，并按相應(yīng)的貸方賬戶(hù)匯總

根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶(hù)貸方設(shè)置，并按相應(yīng)的借方賬戶(hù)匯總根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按有關(guān)賬戶(hù)的貸方分別設(shè)置，并按相關(guān)的借方賬戶(hù)匯總。只能一貸一借或一貸多借（五陳）核介算步造驟：①根趣據(jù)各陸種原貨始憑縮慧證和壺原始精憑證基匯總咳表填我制收貌款憑證、旺付款寬憑證必和轉(zhuǎn)示賬憑濕證；②根間據(jù)收琴款憑錢(qián)證和株付款滔憑證代登記叢現(xiàn)金風(fēng)日記搞賬和棄銀行露存款日織記賬晝；③根伴據(jù)原廊始憑舊證、漲原始孟憑證五匯總漸表和紅記賬乏憑證綁登記汗各種明資細(xì)分液類(lèi)賬森；④根據(jù)各鍬種記治賬憑飼證定襖期編督制匯孩總記性賬憑娃證；⑤根據(jù)傅匯總吵記賬莫憑證日登記刷總分佳類(lèi)賬極；⑥月末那，現(xiàn)隙金、裹銀行惠存款芹日記姑賬和彩明細(xì)笑分類(lèi)歷賬分摸別與總分可類(lèi)賬施相核表對(duì)；⑦根據(jù)網(wǎng)總分樂(lè)類(lèi)賬價(jià)和明仙細(xì)分尿類(lèi)賬肺的資繩料編術(shù)制財(cái)康務(wù)會(huì)撲計(jì)報(bào)告。原始盜憑估證原始仿憑證象匯總眉表記條帳司憑雁證收款乖憑證付款葡憑證轉(zhuǎn)帳槽憑證日記蓮帳庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款明細(xì)拍分類(lèi)俯帳總分燭類(lèi)帳會(huì)計(jì)報(bào)表①②③④⑤⑥匯總記帳憑證⑥⑦(六據(jù))優(yōu)薦缺點(diǎn)廣和適齊用范羽圍:優(yōu)點(diǎn)

可以反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，簡(jiǎn)化總分類(lèi)賬的登記工作和記賬憑證整理歸類(lèi)缺點(diǎn)

增加匯總記賬憑證工作，工作量大適用范圍適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多、憑證量大的經(jīng)濟(jì)單位。八、沈科目醉匯總蘆表核做算形四式：（一忘）特屠點(diǎn)：——先定脾期將哈所有遍記帳獻(xiàn)憑證藥匯總道編制州成科目梨匯總敏表，寶再根釀?chuàng)凭繀R紀(jì)總表怕登記慘總帳泡。（二填）憑證過(guò)的設(shè)嚇置：專(zhuān)用析憑證通用宣憑證收款系憑證付款安憑證收款望憑證（三唐）帳鈴薄的鼓設(shè)置?。?.日記殊帳：姜一般窩采用禁三欄障式2.總帳芳：采身用三表欄式3.明細(xì)歸帳：植三欄掀式、勞多欄余式、擺數(shù)量安金額不式（四架）科犧目匯查總表告的編才制方蒸法：將一說(shuō)定期占間的溫全部巷記賬突憑證外按相嚷同科獻(xiàn)目的放借方和軍貸方正歸類(lèi)臣、匯妖總，白計(jì)算鵝出每攔個(gè)總輩賬科糞目的借方