六科卷附答案詳解考前稅法

會計師考試《稅法》卷-答一、單項選擇題（26126 D（ 【解析】選項AB，取得的收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納。取得的其他情形的收入，不屬于應(yīng)入，不征收；選項C，銷售單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收，不繳納；選項D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方資產(chǎn)的行為不屬于的征稅范圍，不征收。 下列轉(zhuǎn)讓的情形中，承受方應(yīng)繳納契稅的是（ 的年度，按照3600元/年 扣除；選項D，住房 利息1000/月 和下列出口行為中，適用免稅不退稅政策的是（位于市區(qū)的某公司2021年4月應(yīng)繳納120萬元，實際繳納150萬元（包括繳納以前年欠繳的10萬元。當(dāng)月由于出口產(chǎn)品退還消費稅40萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市建設(shè)稅、 【解析】城市建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加以“實際繳納”的、消費稅稅額為計稅依據(jù)，對被查補的、消費稅，應(yīng)同時對其偷漏的城市建設(shè)稅及附加補征。對、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨、消費稅附征的城市建設(shè)稅及附加，一律不予退（返）還。教育費附加的征收比率為3%，地方教育附加的征收比率為2%，納稅 項C和選項D，進口關(guān)稅和費用不計入進口關(guān)稅完稅價格。甲企業(yè)252021 A.725000000000C.600000D.0202172009 計稅余值扣除比例為30%，該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納稅 該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納稅=0.7+3.36=4.06（萬元?！窘馕觥窟x項A：技術(shù)合同只就合同所載的金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費計稅依據(jù)；選項B：財產(chǎn)合同的計稅依據(jù)為支付（收取）的費，不包括所保財產(chǎn)的金額；選項C：貨物合同的計稅依扣除的是（。ABCD，房屋、建因責(zé)任，致使、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳的，在（）年內(nèi)可以要求納稅A.1B.3C.5D.10【答案】可以要求、扣繳義務(wù)人補繳，但不得加收滯納金。 ABCD，個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn) 20001 使用費所得，選項ABC正確。同時在中注明另支付價外補貼為12萬元，下列關(guān)于煙葉稅說法正確的是（。 【解析】選項A，單位間交換房地產(chǎn)，取得了實物形態(tài)的收入，有權(quán)屬變更，征收土地；選項B，對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間沒有發(fā)生權(quán)屬變更不征收土地；選項C和選項D，雖然發(fā)生了權(quán)屬變A2021100A160萬元。則分支機構(gòu)的虧損額中可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補的是（）萬元?！窘馕觥咳绻髽I(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，則以分支機構(gòu)的虧損額（160萬元）超過企業(yè)額（100萬元）部分的實際虧損額（60萬元，按規(guī)定的期限進行虧損彌補，未超過企業(yè)額部分的非實際虧損額（100萬元）仍可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。 【解析】選項C，作為進口貨物的自駕進口的工具，在確定完稅價格時，不再另行計入及其相關(guān)費用。選項ABD正確。企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，應(yīng)當(dāng)同時繳納和消費稅的是（節(jié)征收，因此汽修廠從進口輪胎，不需要繳納消費稅，只繳納，選項A錯誤。不需要繳納消費稅，只繳納，選項B錯誤。納和消費稅，選項C正確。稅，只繳納，選項D錯誤。出租2016年5月1 水可以選擇適用簡易計稅方法；選項B，一般銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）可以選擇適用簡易計稅方法；選項D，出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)可以選擇適用簡易計稅方法，出租2016年5月1二、多項選擇題（261.524下列所得，為來源于中國的所得有（轉(zhuǎn)讓中國的權(quán)益性資產(chǎn)，該資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前3年內(nèi)的任意時間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價值40%來源于中國境內(nèi)的不動產(chǎn)。 資形成的權(quán)益性資產(chǎn)，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前三年（連續(xù)36個公歷月份）內(nèi)的任一時間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價值50%以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的不動產(chǎn)的，取得的所得為來源于中國境當(dāng)申請人對作出的具體行政行為時，可以直接向提訟的是（ 下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“交通服務(wù)”征收的有（ABC，應(yīng)按照經(jīng)營所得項目計征個人所得稅。選項D，屬于勞務(wù)項目。下列條件符合規(guī)定的有（。【解析】選項AC正確，對向市場部門申請簡易注銷的，符合下列情形之一的，可免予到稅 宜但未領(lǐng)用、無欠稅（滯納金）及罰款的；選項BD錯誤，對向市場部門申請一般注銷的，罰款、已繳銷及稅控設(shè)備，且符合下列情形之一的，優(yōu)化即時辦結(jié)服務(wù)，采取稅文書。①納稅信用級別為A級和B級的。②控股母公司納稅信用級別為A級和M級的。③級別評價的定期工商戶。⑤未達(dá)到納稅起征點的。下列關(guān)于稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（A.自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納稅B.下列車船中，免征車船稅的有（收車船稅；選項C，非機動駁船按照機動船舶的50%計算。下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價方法包括有（ 資源，減征30%資源稅。（【解析】對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為的，向國家稅務(wù)或省級申請復(fù)議。對受委托的單位作出的代征行為的，向委托的上一級申請復(fù)議。對國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同作出的具體行政行為的，向國家稅務(wù)申請復(fù)議，為方便，按《行政復(fù)議法》有關(guān)規(guī)定，在上述情況下，復(fù)議申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方提出 某鞭、焰火生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為一般，主要生產(chǎn)銷售各種類型的鞭、焰火，2020年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （元）應(yīng)代收代繳消費稅 （1）2015380001付土地閑置費400萬元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，省級規(guī)定其他開發(fā)費用的扣除比例為5%，該房地產(chǎn)企業(yè)選擇簡易計稅方法計算） 允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=5000（萬元 )×5%=1670（萬元 )×20%=2680（萬元。 單位發(fā)給個人用于預(yù)防的的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物價值1000元。 23164315526857181的企業(yè)在我國境內(nèi)所得500萬元，甲國分支機構(gòu)B所得220萬元，乙國分支機構(gòu)C所得-100萬元。（1）ACA如果A企業(yè)在丙國設(shè)立子公司D，擁有其46%的，該子公司D稅后給A企業(yè)分紅，A企業(yè)得如果A企業(yè)在丙國設(shè)立的子公司D在投資新辦E公司（A的孫公司擁有其30%的，該EDDAEA外所得納稅時，作為A企業(yè)間接負(fù)擔(dān)稅額予以限額抵免？的所得彌補。A企業(yè)乙國分支機構(gòu)的虧損可以用乙國其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補?？梢浴企業(yè)在丙國設(shè)立子公司D，擁有其45%的，符合單一居民企業(yè)直接持有20%以上以在A企業(yè)匯總境內(nèi)外所得納稅時，作為A企業(yè)間接負(fù)擔(dān)稅額予以限額抵免。不可以。A企業(yè)對E公司（A的孫公司間接擁有18%的（46%×30%=13.8%達(dá)不到間接持股標(biāo)準(zhǔn)。稅定的標(biāo)準(zhǔn)是：單一第一層外國企業(yè)直接持有20%以上，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合本條規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上的外國企業(yè)。該孫公司E已納企業(yè)所得稅，不能作為A企業(yè)間接負(fù)擔(dān)稅額予以限額抵免。向境內(nèi)客戶提供服務(wù)，不含總價款為200萬元，采取分期收款結(jié)算方式，按照合同約定當(dāng)月客戶應(yīng)支付60%的價款，款項未收到，未開具。辦公樓一棟，訂立的轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額1000萬元，取得注明金額1000值稅注明金額100萬元，稅額13萬元，其中的20%給員工，剩余的用于企業(yè)經(jīng)營使用。為客戶支付境內(nèi)機票款，取得注明旅客的航空電子客票行程單，票價2萬元，燃油附加費0.18萬元、機場建設(shè)費0.03萬元。的出租車客票1.03萬元。取得銀行200萬元，支付與該筆直接相關(guān)的手續(xù)費用2萬元；支付與業(yè)務(wù)無關(guān)的銀行咨詢費10.6萬元（含并取得；支付實際應(yīng)酬費5萬元和餐飲費2萬元。計算業(yè)務(wù)（1）計算業(yè)務(wù)（2）業(yè)務(wù)（2）的銷項稅額=3000×6%=180（萬元業(yè)務(wù)（3）該企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納的印花稅=1000×0.5‰=0.5（萬元(5)不屬于。理由：自2019年4月1日起，購進國內(nèi)旅客服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。所稱“國內(nèi)旅客服務(wù)”,限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的（6）業(yè)務(wù)（5）該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進項稅額=5.995（1+9%）×9%=0.5（萬元（7）業(yè)務(wù)（6）10.6/（1+6%）×6%=0.6（萬元業(yè)務(wù)（7）該企業(yè)進口小汽車應(yīng)繳納的車輛購置稅=44×（1+15%）/（1-12%）×10%=5.75（萬業(yè)務(wù)（7）該企業(yè)進口小汽車應(yīng)繳納的=44×（1+15%）/（1-12%）×13%=7.48（萬元甲軟件制造企業(yè)為一般。2021年取得營業(yè)收入85000萬元、投資收益600萬元、他收益2800萬元；發(fā)生營業(yè)成本30000萬元、稅金及附加2300萬元、用12000萬元、銷售10000萬元、財務(wù)費用1000萬元、營業(yè)外支出800萬元。2021323002022年2月甲企業(yè)進行2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時，聘請了某會計師進行審核，發(fā)現(xiàn)如下（1）1月將一棟原值4000萬元的辦公樓進行改建，支出500萬元用于安裝空調(diào)，該辦公樓于材料費用300萬元。（3）4月接受乙公司委托進行技術(shù)開發(fā)，合同注明研究開發(fā)經(jīng)費和共計1000萬元，其中研究開發(fā)經(jīng)費800萬元、200萬元。甲企業(yè)未就該合同繳納印花稅。（4）其他收益中含軟件企業(yè)實際稅負(fù)超3%的部分即征即退800萬元，企業(yè)將其作為不征（5）5月25日支付100萬元從A場購入10萬股，另支付費用0.1萬元，企業(yè)將其借：性金融資產(chǎn)投資收益1000財務(wù)費用中含向關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司支付的1月1日至12月31日的借款利息200萬元，借款本金為3000萬元，金融機構(gòu)同期同類利率為6%，該不符合獨立原則。丙公司對甲企業(yè)的權(quán)益性投資額為1000萬元，且實際稅負(fù)低于甲企業(yè)。210004000萬元、職工教育經(jīng)費3000元（含職工培訓(xùn)費用2000萬元、撥繳工會經(jīng)費400用中含業(yè)務(wù)招待費1000營業(yè)外支出中含未決確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債600萬元（其他相關(guān)資料：該企業(yè)享受的“兩免三減半”已過期，當(dāng)?shù)匾?guī)定計算余值的扣除比例為30%，技術(shù)合同印花稅稅率為0.3‰，各扣除項目均在匯算清繳期取得有效憑證。） 判斷業(yè)務(wù)（1）中甲企業(yè)未繳納稅是否正確并說明理由；若應(yīng)繳納稅，請計算應(yīng)繳納的計算甲企業(yè)2021為