2022年湖南省湘潭市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2022年湖南省湘潭市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.乙公司是一家煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸8元。2010年6月1日，乙公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為1400萬元。2010年6月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費60萬元，以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費6萬元，同時6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，立即投入安裝。安裝過程中支付安裝人員薪酬2萬元、其他支出1萬元，2010年6月30日安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司2010年6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額為（）萬元。

A.1454B.749C.854D.851

2.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認資產(chǎn)公允價值為2900萬元，假定乙公司沒有負債和或有負債。合并當日乙公司所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測試，計算確定合并產(chǎn)生商譽應(yīng)分攤的減值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營，取得款項500萬元，處置時該項經(jīng)營不含商譽的價值為400萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項經(jīng)營后商譽的賬面價值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

3.關(guān)于最佳估計數(shù)，下列說法中錯誤的是（）。A.A.企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整

B.食業(yè)不應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對或有事項確認的最佳估計數(shù)進行復(fù)核

C.確認預(yù)計負債的最佳估計數(shù)既有初始計量，也有后續(xù)計量

D.對貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)

4.第

1

題

下列說法中，不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產(chǎn)的，應(yīng)當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認為預(yù)計負債

B.無合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)當確認為預(yù)計負債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件的，應(yīng)當確認為預(yù)計負債

D.待執(zhí)行合同均屬于或有事項準則規(guī)范的內(nèi)容

5.

第

10

題

下列情況不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.A公司直接控制B公司，A公司與B公司

B.A公司和B公司共同控制C公司，A公司與B公司

C.B公司和C公司同受A公司控制，B公司與C公司

D.A公司對B公司能夠施加重大影響，A公司與B公司

6.DUIA公司以融資租賃方式租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為50萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為43萬元，DUIA公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為2萬元。DUIA公司該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元A.43B.45C.50D.52

7.

8.2017年1月1日甲公司購入乙公司股權(quán)投資將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付購買價款3000萬元(其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元)，另支付交易費用50萬元。2017年6月30日該股權(quán)的公允價值為2700萬元，甲公司認定屬于暫時性下跌。2017年12月31日該股權(quán)的公允價值為2300萬元，甲公司認定該股權(quán)發(fā)生減值。2018年12月31日該股權(quán)的公允價值為2580萬元。則下列會計處理正確的是()。

A.2017年12月31日應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失的金額為400萬元

B.2018年12月31日應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失的金額為280萬元

C.該項可供出售金融資產(chǎn)不會影響2018年度甲公司的損益

D.2017年6月30日應(yīng)計入公允價值變動損益的金額為250萬元

9.

第

4

題

2008年10月8日，甲公司支付900萬元取得一項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用lO萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.890B.910C.880D.900

10.

11.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是()。

A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積

12.2019年1月DUIA公司購入HAPPY公司30％的股權(quán)，成本為100萬元，2019年12月31日，該長期股權(quán)投資的可收回金額為90萬元，因此計提長期股權(quán)投資減值準備10萬元，2020年年末該項長期股權(quán)投資的可收回金額為110萬元，則2020年年末DUIA公司應(yīng)恢復(fù)長期股權(quán)投資減值準備為（）萬元A.10B.20C.30D.0

13.

第

8

題

某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進行輔助生產(chǎn)費用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產(chǎn)費用為90000元，應(yīng)負擔供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對基本生產(chǎn)車間水費為（）元。

A.63000B.75600C.84000D.10800

14.美華公司適用的所得稅稅率為25%，2011年1月1日首次執(zhí)行會計準則，將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為按公允價值計量。該短期投資2010年年末賬面價值為560萬元，公允價值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為560萬元。則美華公司2011年不正確的會計處理是（）

A.按會計政策變更處理

B.變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值20萬元

C.變更日應(yīng)確認遞延所得稅負債5萬元

D.變更日應(yīng)調(diào)增期初留存收益20萬元

15.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認商品銷售收入的必要前提

B.跨期提供勞務(wù)時，如果交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當全部作為提供勞務(wù)處理

D.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應(yīng)確認為收入

16.長江公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年10月1日向甲公司銷售A商品100件，單位售價為2萬元（不含增值稅），單位成本為1．5萬元;銷售合同規(guī)定甲公司應(yīng)在長江公司發(fā)出商品后2個月內(nèi)支付款項，甲公司收到A商品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。長江公司于2011年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司對A商品的退貨率估計為20%，至2011年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷售的商品在實際發(fā)生退貨時允許沖減已確認的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。長江公司2011年因銷售A商品產(chǎn)生的遞延所得稅金額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元B.遞延所得稅負債2．5萬元C.不確認遞延所得稅的影響D.遞延所得稅資產(chǎn)12．5萬元

17.

18.甲公司委托乙公司加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費品)，收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料成本為30000元，支付的加工費為6000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10％，乙公司同類物資的公允價值為42000元。雙方均為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率均為]70A。則甲公司收回委托加工物資的入賬價值為()元。

A.36000B.30000C.40200D.41220

19.甲公司為了擴展美國市場，決定在當?shù)亟ㄔ焐a(chǎn)公司。2011年1月1日，為該項目專門向當?shù)劂y行借入1000萬美元，年利率為8%，期限為3年，假定不考慮與借款相關(guān)的輔助費用，合同約定，甲公司于每年年末支付借款利息，到期償還借款本金。該項工程還占用一筆系2011年6月1日借入的100萬美元、期限為1年、年利率為6%、每年年末支付利息的一般借款。工程于2011年1月1日開工建造，年底完工。2011年工程項目有關(guān)資產(chǎn)支出為：1月1日支付工程款200萬美元;5月1日支付工程款500萬美元;12月31日支付剩余工程400萬美元。2011年1月1日，市場匯率為1美元=7．0元人民幣;5月1日，市場匯率為1美元=7．2元人民幣;6月1日，市場匯率為1美元=7．5元人民幣;12月31日，市場匯率為1美元=8．0元人民幣。則2011年外幣借款匯兌差額資本化金額為（）萬元人民幣。

A.1000B.1080C.1050D.1133

20.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2018年6月1日，將200萬美元兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當日財務(wù)費用的金額為（）萬元人民幣。

A.10B.20C.-10D.16

二、多選題(20題)21.

22.下列各項中，屬于符合借款費用開始資本化時點條件中“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有()。

A.企業(yè)已支付工程款B.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程C.企業(yè)簽發(fā)帶息商業(yè)匯票用于支付工程款D.企業(yè)支付工程人員薪酬

23.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，下列各項會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（）

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.追加投資C.減少投資D.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

24.下列固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊的有（）。

A.未投入使用的固定資產(chǎn)B.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)C.達到預(yù)定可使用狀態(tài)但未使用的固定資產(chǎn)D.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)

25.下列關(guān)于股份支付的會計處理中，正確的有（）。A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進行處理

B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工提供的服務(wù)計入成本費用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對已確認成本費用和所有者權(quán)益進行調(diào)整

D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允價值計量

26.按權(quán)責發(fā)生制原則要求，下列收入或費用應(yīng)歸屬本期的有（）。

A.對方暫欠的本期銷售產(chǎn)品的收入B.預(yù)付明年的保險費C.本月收回的上月銷售產(chǎn)品的貨款D.尚未付款的本月借款利息

27.下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的說法中，正確的有（）。

A.如果售后租回交易認定為融資租賃，售價和賬面價值之間的差額應(yīng)當予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整

B.如果有確鑿證據(jù)表明，認定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，銷售商品按售價確認收入，并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.如果售后租回交易認定為經(jīng)營租賃，售價和公允價值之間的差額（售價大于公允價值）一般應(yīng)當予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認租金費用一致的方法進行分攤，作為租金費用的調(diào)整

D.售后租回是指銷售商品的同時，銷售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷售方式，售后租回一般屬于籌資行為

28.下列各項中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。

A.已出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物

C.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

29.第

22

題

對下列會計差錯，正確的說法有（）。

A.所有會計差錯均應(yīng)在會計報表附注中披露

B.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重大會計差錯，不調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關(guān)項目

C.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益和會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)

D.重大會計差錯的內(nèi)容應(yīng)在會計報表附注中披露

30.

第

24

題

下列項目中，上市公司應(yīng)在其財務(wù)報表附注中披露的有（）。

A.會計政策變更當期和各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和調(diào)整金額

B.會計估計變更的原因

C.未決訴訟

D.與關(guān)聯(lián)方交易的定價政策規(guī)定

31.下列各項中，不符合企業(yè)資產(chǎn)定義的有()。

A.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)B.籌建期間發(fā)生的開辦費C.債務(wù)重組中債權(quán)人涉及的或有應(yīng)收款項D.財產(chǎn)清查中盤虧的存貨

32.某股份有限公司2013年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），會影響其2013年年初未分配利潤的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2012年將應(yīng)計入在建工程的利息費用20萬元計入財務(wù)費用

B.2013年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2012年確認為資本公積的20萬元計入了2012年的營業(yè)外收入

D.2012年1月1日起將壞賬準備的計提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

33.下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認預(yù)計負債

B.個別報表中因或有事項產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認為預(yù)計負債

C.因虧損合同預(yù)計產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認

D.對期限較長的預(yù)計負債進行計量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響

34.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間的表述中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務(wù)報告實際報出日止的一段時間

B.資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是報告期間下一期間的第一天至董事會或類似機構(gòu)批準財務(wù)報告對外公布的日期

C.財務(wù)報告批準報出以后、實際報出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負債表日后事項有關(guān)的事項，并由此影響財務(wù)報告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機構(gòu)再次批準財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期

D.資產(chǎn)負債表日指的是每年12月31日

35.甲民辦學校2013年發(fā)生如下事項：2013年5月4日，乙企業(yè)向甲學校捐贈5萬元用于購買圖書；2013年7月1日，丙建筑安裝企業(yè)與甲學校簽訂建筑勞務(wù)捐贈協(xié)議，向甲學校捐建一棟校舍，工程于2013年8月底完工，工程實際支出115萬元，公允價值為150萬元；2013年12月10日，丁公司向甲學校承諾捐贈10萬元，截至2013年底甲學校尚未收到相關(guān)款項。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.甲學校2013年應(yīng)確認的捐贈收入為5萬元

B.甲學校2013年從乙企業(yè)獲得的捐贈屬于限定性收入

C.甲學校2013年從丙企業(yè)獲得的捐贈，應(yīng)予以確認

D.對于丁公司的捐贈承諾，甲學校應(yīng)在報表附注中披露

36.下列對或有資產(chǎn)的各項表述中，正確的有（）。

A.或有資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成的潛在資產(chǎn)

B.或有資產(chǎn)的存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實

C.或有資產(chǎn)應(yīng)在報表中予以確認

D.或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當予以披露

37.下列各項已計提的資產(chǎn)減值準備，在未來會計期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.商譽減值準備B.無形資產(chǎn)減值準備C.固定資產(chǎn)減值準備D.持有至到期投資減值準備

38.

第

20

題

對下列各項暫時性差異確認遞延所得稅，不會增加所得稅費用的有（）。

39.信達公司是小規(guī)模納稅人，委托大海公司（增值稅一般納稅人）加工一批應(yīng)稅消費品，收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費品。針對上述情況，下列各項中應(yīng)當計入收回的委托加工物資的成本的有（）。

A.加工中實際耗用物資的成本B.支付的加工費用和保險費C.支付的增值稅D.由大海公司代收代繳的消費稅

40.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）

A.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)應(yīng)終止確認

B.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用化后續(xù)支出應(yīng)計入當期損益

C.特定固定資產(chǎn)棄置費用的現(xiàn)值應(yīng)計入該資產(chǎn)的成本

D.未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊

三、判斷題(20題)41.企業(yè)應(yīng)當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計未來現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

42.政府補助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產(chǎn)。()

A.是B.否

43.以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，不構(gòu)成企業(yè)合并的，應(yīng)當按照實際支付的購買價款作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，包括購買過程中支付的手續(xù)費等必要支出及被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。（）

A.是B.否

44.可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，允許轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

45.在資產(chǎn)負債表日，如果有跡象表明某項總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值，企業(yè)應(yīng)當計算該總部資產(chǎn)的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價值相比較據(jù)以判斷是否需要確認資產(chǎn)減值損失。（）

A.是B.否

46.

第

27

題

企業(yè)購入的土地使用權(quán)，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程，如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。（）

A.是B.否

47.無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均無需進行賬務(wù)處理。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)組在處置時如要求購買者承擔一項負債，該負債金額已經(jīng)確認并計入相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，在確定資產(chǎn)組的賬面價值及其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，不應(yīng)當將已確認的負債金額從中扣除。（）

A.是B.否

49.

第

27

題

對于在資產(chǎn)負債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計的，雖已發(fā)生的成本能得到補償，一般不確認收入，只確認成本。（）

A.是B.否

50.

第

35

題

資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值時，應(yīng)計提減值損失。（）

A.是B.否

51.為樹立良好的企業(yè)形象，M跨國公司的國內(nèi)分公司A公司自行向社會公開宣告將對生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的環(huán)境污染進行治理。A分公司為此承擔的義務(wù)屬于一項推定義務(wù)。（）

A.是B.否

52.企業(yè)對所有應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

53.

第

27

題

如子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司的權(quán)益性投資，相關(guān)的現(xiàn)金流量應(yīng)當在合并工作底稿上予以抵銷。（）

A.是B.否

54.滿足一定條件時允許將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式（）

A.是B.否

55.企業(yè)對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用計入當期損益。()

A.是B.否

56.債務(wù)人以定向發(fā)行普通股方式進行債務(wù)重組的，應(yīng)將發(fā)行普通股的公允價值與重組債務(wù)賬面價值之間的差額計入資本公積。（）

A.是B.否

57.股份支付的內(nèi)在價值是指交易對方有權(quán)認購或取得的股份的公允價值。()

A.是B.否

58.

第29題子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目下“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤”項目反映。（）

A.是B.否

59.民用航空運輸企業(yè)的高價周轉(zhuǎn)件等，盡管具有固定資產(chǎn)的特征，但是考慮到成本效益原則，在實務(wù)中通常確認為存貨。（）

A.是B.否

60.收回委托加工物資的成本包括發(fā)出材料的實際成本、支付的加工費、運雜費和消費稅等。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷甲公司上述存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理是否正確（分別注明該業(yè)務(wù)及其序號），并簡要說明理由；如不正確，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄（合并編制涉及"利潤分配——未分配利潤"的調(diào)整會計分錄）。（答案中的金額單位用萬元表示）（2008年）

63.

64.

65.第

43

題

甲股份有限公司（以下稱為“甲公司”）為非上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的15%提取盈余公積，其合并會計報表報出日為次年的2月25日。乙股份有限公司（以下稱為“乙公司”）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。

2006年至2008年有關(guān)交易和事項如下：

（1）2006年度

①2006年1月1日，甲公司以4800萬元的價格協(xié)議購買乙公司法人股1500萬般，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于當日完成。購買乙公司股份后，甲公司持有乙公司10%的股份，作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。假定不考慮購買發(fā)生的相關(guān)稅費。

2006年1月1日乙公司的股東權(quán)益總額為36900萬元（假設(shè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值始終等于乙公司的所有者權(quán)益），其中股本為15000萬元，資本公積為6800萬元，盈余公積為7100萬元，未分配利潤為8000萬元。

②2006年3月10日，乙公司宣告2005年度利潤分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利1元、每10股發(fā)放2股股票股利。3月20日，甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利和股票股利。

③2006年度乙公司實現(xiàn)凈利潤4800萬元。

（2）2007年度

①2007年3月1日，乙公司宣告2006年度利潤分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利2元。3月6日甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利。

②2007年5月31日，甲公司與乙公司第一大股東x公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以每股4元的價格購買X公司持有的乙公司股票8100萬股。甲公司于6月20日向X公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款32400萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于7月1日完成。假定不考慮購買時發(fā)生的相關(guān)稅費。

③2007年9月30日，甲公司以400萬元的價格將某項管理用固定資產(chǎn)出售給乙公司。出售日，甲公司該固定資產(chǎn)的賬面原價為400萬元，累計折舊為80萬元。甲公司對該固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。乙公司購入該項固定資產(chǎn)后，仍作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為零。

④2007年10月8日，甲公司將其擁有的某專利權(quán)以5400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當日完成。乙公司于當日支付全部價款。甲公司該專利權(quán)系2006年10月10日取得，取得成本為4000萬元。甲公司對該專利權(quán)按10年平均攤銷。該專利權(quán)轉(zhuǎn)讓時，賬面價值為3600萬元，未計提減值準備。乙公司購入該專利權(quán)后即投入使用，預(yù)計尚可使用年限為9年；期末對該無形資產(chǎn)按預(yù)計可收回金額與賬面價值孰低計價。2007年12月31日該專利權(quán)的預(yù)計可收回金額為5300萬元。

⑤2007年10月11日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品1000件，銷售價格為每件O．5萬元，售價總額為500萬元。甲公司A產(chǎn)品的成本為每件O.3萬元。至12月31日，乙公司購入的該批A產(chǎn)品尚有800件未對外出售，A產(chǎn)品的市場價格為每件0.375萬元。乙公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。

⑥2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款200萬元。

⑦2007年度乙公司實現(xiàn)凈利潤7200萬元，其中1月至6月實現(xiàn)凈利潤3000萬元，7月至12月實現(xiàn)凈利潤4200萬元。

（3）2008年度

①2008年3月20日，乙公司宣告2007年利潤分配方案為每10股派發(fā)股票股利1股。3月26日甲公司收到乙公司派發(fā)的股票股利990萬股。

②2008年4月28日，甲公司向乙公司賒銷B產(chǎn)品200臺，銷售價格為每臺4萬元，售價總額為800萬元，甲公司B產(chǎn)品的成本為每臺3.5萬元。

③2008年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購入的A產(chǎn)品400件。該存貨系2007年購入，購入價格為每件0.5萬元，甲公司A產(chǎn)品的成本為每件0.3萬元。乙公司從甲公司購入的B存貨已全部銷售出去。2008年12月31日A產(chǎn)品的市場價格為每件O.175萬元。

④2008年12月31日，乙公司2007年從甲公司購入的固定資產(chǎn)仍處在正常使用狀態(tài)，其產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入方式未發(fā)生改變，預(yù)計可收回金額為420萬元。

⑤2008年12月31日，乙公司2007年從甲公司購入的專利權(quán)的預(yù)計可收回金額降至3100萬元。

⑥2008年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款1000萬元。

⑦2008年度乙公司實現(xiàn)凈利潤630O萬元。

其他有關(guān)資料如下：

（1）甲公司的產(chǎn)品銷售價格為不含增值稅價格。

（2）甲公司和乙公司對壞賬損失均采用備抵法核算，按應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準備。

（3）除上述交易之外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。

（4）乙公司除實現(xiàn)凈利潤及上述資料中涉及股東權(quán)益變動的交易和事項外，未發(fā)生影響股東權(quán)益變動的其他交易和事項。

（5）甲公司和乙公司均按凈利潤的15%提取盈余公積，計提盈余公積作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；分配股票股利和現(xiàn)金股利作為非調(diào)整事項。

（6）假定上述交易和事項均具有重要性。

要求：

（1）編制2006年與投資相關(guān)的會計分錄；

（2）計算甲公司2006年末對乙公司股權(quán)投資的股票數(shù)量；

（3）編制2007年與投資相關(guān)的會計分錄；

（4）計算兩次投資合計產(chǎn)生的商譽；

（5）計算甲公司2008年末對乙公司股權(quán)投資的股票數(shù)量；

（6）編制甲公司2008年度合并會計報表相關(guān)的調(diào)整分錄；

（7）編制甲公司2008年度合并會計報表相關(guān)的抵銷分錄。

參考答案

1.D6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額=1400+60-6-600-2-1=851（萬元）。

2.D合并商譽=3200－2900=300（萬元），2012年末商譽的賬面價值為200（300－100）萬元，處置后商譽的賬面價值為175（200×2800/3200）萬元。

3.B企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。

4.D企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。待執(zhí)行合同不屬于或有事項準則規(guī)范的內(nèi)容，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當作為本準則規(guī)范的或有事項。

5.B【解析】A公司和B公司共同控制C公司，而A公司和B公司僅僅是兩個投資者，所以A公司和B公司不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

6.B融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值二者孰低加上初始直接費用確定。故融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值＝43＋2＝45（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.D

8.C甲公司的會計分錄如下：2017年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)一成本2950應(yīng)收股利100貸：銀行存款30502017年6月30日借：其他綜合收益250貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動2502017年12月31日借：資產(chǎn)減值損失650貸：其他綜合收益250可供出售金融資產(chǎn)一減值準備4002018年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)一減值準備280貸：其他綜合收益280

9.C交易性金融資產(chǎn)的人賬價值=900—20=880(萬元)。

10.C

11.C企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，當日公允價值大于賬面價值的差額，應(yīng)該計入其他綜合收益。

12.D長期股權(quán)投資已計提的減值準備不得轉(zhuǎn)回。2016年年末即使DUIA公司長期股權(quán)投資的可收回金額高于賬面價值，也不能恢復(fù)原來計提的10萬元減值準備。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.D

14.D選項ABC會計處理均正確，選項D會計處理錯誤，變更日應(yīng)調(diào)增期初留存收益=（580-560）×（1-25%）=15（萬元）

綜上，本題應(yīng)選D。

15.C選項C，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

16.A2011年年末長江公司應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=（2-1．5）×100×20%×25%=2．5（萬元）。注：2011年度稅法計入當期應(yīng)納稅所得額的金額=（2-1．5）×100=50（萬元），會計核算對利潤總額的影響金額=（2-1．5）×100×（1-20%）=40（萬元），所以預(yù)計退貨的20%在未來期間未被退貨確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時，應(yīng)予以納稅調(diào)減，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異10萬元，應(yīng)確認遞延所得資產(chǎn)=10×25%=2．5（萬元）。

17.C

18.C甲公司的會計處理如下：(1)發(fā)出委托加工材料借：委托加工物資30000貸：原材料30000(2)支付加工費用和稅金收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費品的，則委托加工環(huán)節(jié)的消費稅應(yīng)計人委托加工物資的成本。受托方代收代繳的消費稅=42000×10％=4200(元)應(yīng)交增值稅稅額=6000×17％=1020(元)借：委托加工物資10200(6000+4200)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)1020貸：銀行存款l1220(3)收回加工物資借：原材料40200(30000+10200)貸：委托加工物資40200

19.A2011年外幣專門借款匯兌差額=1000×（8．0-7．0）+1000×8%×（8．0-8．0）=1000（萬元人民幣），資本化期間，只考慮外幣專門借款本金及利息匯兌差額的資本化金額，外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)作為財務(wù)費用計入當期損益。

20.AA公司因貨幣兌換業(yè)務(wù)計入財務(wù)費用的金額=200×(6.60-6.55)=10(萬元人民幣）分錄如下：借：銀行存款——人民幣元（200×6.55)1310財務(wù)費用10貸：銀行存款——美元（200×6.60)1320

21.ABC

22.ABCD上述選項均證明企業(yè)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。

23.BC選項A不會引起，被投資方實現(xiàn)凈利潤不影響投資方長期股權(quán)投資賬面價值；

選項BC會引起，成本法下，追加或收回投資應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資的成本；

選項D不會引起，成本法下，被投資單位分配現(xiàn)金股利，投資單位按照持股比例借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”，不影響長期股權(quán)投資賬面價值。

綜上，本題應(yīng)選BC。

24.ACD選項B，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)所有權(quán)不屬于本企業(yè)，故不計提折舊。

25.ABD對于權(quán)益結(jié)算的股份支付,在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整。對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認成本費用,公允價值的變動應(yīng)當計入當期損益（公允價值變動損益）。

26.AD選項B，預(yù)付明年的保險費用在明年實際發(fā)生時確認費用;選項C，本月收回的上月銷售產(chǎn)品的貨款應(yīng)該在上月實現(xiàn)銷售的時候確認收入。

27.ABCD

28.AC選項B，以經(jīng)營租賃方式租入，所有權(quán)不屬于承租方，不是承租方資產(chǎn)；選項D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的，是作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。

29.BCD企業(yè)除了對會計差錯進行會計處理外，還應(yīng)在會計報表附注中披露以下內(nèi)容：（1）重大會計差錯的內(nèi)容，包括重大會計差錯的事項．原因和更正方法。（2）重大會計差錯的更正金額，包括重大會計差錯對凈損益的影響金額以及對其他項目的影響金額。因此選項“B”正確。企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的非重大會計差錯，不調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關(guān)項目。企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的重大會計差錯，如果影響損益，應(yīng)將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)。因此，選項“B”和“C”正確。此題選項“A”的說法不正確。

30.ABCD選項ABCD均應(yīng)在上市公司的財務(wù)報表附注中披露。

31.ABCD選項A不是企業(yè)擁有或控制的資源，不屬于企業(yè)資產(chǎn);選項B不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流人，作為當期費用，不屬于企業(yè)資產(chǎn);選項C涉及或有應(yīng)收款項不是企業(yè)擁有或控制的資源，不能作為資產(chǎn)確認;選項D預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入，不屬于企業(yè)資產(chǎn)。

32.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

33.ABD【答案】ABD

【解析】企業(yè)因重組而承擔了重組義務(wù)，并且同時滿足預(yù)計負債確認條件時，才能確認預(yù)計負債。首先，同時存在下列情況的，表明企業(yè)承擔了重組義務(wù)：（1)有詳細、正式的重組計劃；（2)該重組計劃已對外公告，選項A正確；或有事項確認為預(yù)計負債必須是現(xiàn)時義務(wù)，選項B正確；待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿足預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)當確認預(yù)計負債，選項C不正確；對期限較長的預(yù)計負債進行計量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響，選項D正確。

34.BC選項A表述錯誤，資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務(wù)報告批準報出日止的一段時間；

選項BC表述均正確；

選項D表述錯誤，資產(chǎn)負債表日是指會計年度末和會計中期期末。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括半年度、季度和月度，因此，年度資產(chǎn)負債表日是指每年的12月31日，中期資產(chǎn)負債表日是指各會計中期期末。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“表述正確”的選項。

35.ABD對于捐贈承諾及勞務(wù)捐贈，甲學校均不應(yīng)予以確認，但可以在會計報表附注中作相關(guān)披露，所以選項C不正確，選項A、D正確；乙企業(yè)2013年向甲學校提供的捐贈已限定用途，屬于限定性收入，所以選項B正確。

36.ABD選項C，或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的確認條件，因而不能在會計報表中予以確認。

37.ABC持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項、存貨等資產(chǎn)計提的減值準備在持有期間可以轉(zhuǎn)回;但固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)(采用成本模式進行后續(xù)計量)、長期股權(quán)投資和商譽等資產(chǎn)計提的減值準備在持有期間不得轉(zhuǎn)回。

38.BC

39.ABC收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品時受托方代收代繳消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，用以抵扣后續(xù)應(yīng)稅消費品的消費稅。

40.ABC選項A表述正確，預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)的定義，應(yīng)當終止確認；

選項B表述正確，費用化后續(xù)支出均應(yīng)計入當期損益；

選項C表述正確，特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，對其進行初始計量時，還應(yīng)當考慮棄置費用。企業(yè)應(yīng)當將棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本；

選項D表述錯誤，未投入使用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計提折舊。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.Y

42.N政府補助是企業(yè)從政府無償直接取得的資產(chǎn)。

43.N以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，不構(gòu)成企業(yè)合并的，應(yīng)當按照實際支付的購買價款作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，包括購買過程中支付的手續(xù)費等必要支出，但不包括被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。

因此，本題表述錯誤。

44.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

45.N在資產(chǎn)負債表日，如果有跡象表明某項總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值，企業(yè)應(yīng)當計算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認資產(chǎn)減值損失。

46.N按企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)購人的土地使用權(quán)，按實際支付的價款作為無形資產(chǎn)入賬，并按規(guī)定期限進行攤銷，但土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。只有當外購?fù)恋睾徒ㄖ镏Ц兜膬r款無法在兩者之間合理分配時，才全部計入固定資產(chǎn)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)當計入所建造的房屋建筑物成本。

47.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作賬務(wù)處理，因此，立即可行權(quán)的股份支付，企業(yè)在授予日是要進行賬務(wù)處理的。

48.N確認資產(chǎn)組賬面價值時通常不應(yīng)當包括已確認的負債賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確認資產(chǎn)組可收回金額的除外，如果在考慮負債金額的情況下能確認資產(chǎn)組可收回金額的，不應(yīng)當將已確認的負債金額從中扣除。

因此，本題表述錯誤。

49.N對于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計的，如果已發(fā)生的成本能得到補償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本確認收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認利潤。

50.N只有出現(xiàn)大幅、持續(xù)性下跌時，才需計提減值損失。

51.Y推定義務(wù)是指企業(yè)因特定的行為而產(chǎn)生的義務(wù)，上述事項符合該定義。

52.N除會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。比如：非同一控制下的企業(yè)合并中，按照稅法規(guī)定作為免稅合并，產(chǎn)生的商譽會形成應(yīng)納稅暫時性差異，但不確定遞延所得稅負債。

53.N對于子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司中的權(quán)益性投資，相關(guān)現(xiàn)金流量不應(yīng)予以抵銷，而應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。

54.Y成本模式滿足條件可以轉(zhuǎn)為公允價值模式，而公允價值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式。

55.N【答案】×

【解析】企業(yè)對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認條件的部分，可以計入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)的確認條件的應(yīng)當費用化，計入當期損益。

56.N應(yīng)確認為投資收益。

57.N×【解析】股份支付的內(nèi)在價值是指交易對方有權(quán)認購或取得的股份的公允價值，與其按照股份支付協(xié)議應(yīng)當支付的價格間的差額。

58.Y

59.N工業(yè)企業(yè)所持有的工具、用具、備品備件、維修設(shè)備等資產(chǎn)，施工企業(yè)所持有的模板、擋板、架料等周轉(zhuǎn)材料，以及地質(zhì)勘探企業(yè)所持有的管材等資產(chǎn)，盡管該類資產(chǎn)具有固定資產(chǎn)的某些特征，如使用期限超過一年，也能夠帶來經(jīng)濟利益，但由于數(shù)量多、單價低，考慮到成本效益原則，在實務(wù)中通常確認為存貨。但符合固定資產(chǎn)定義和確認條件的，比如企業(yè)(民用航空運輸)的高價周轉(zhuǎn)件等，應(yīng)當確認為固定資產(chǎn)。

60.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

61.

62.（1）存貨跌價準備的處理不正確。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品應(yīng)分別進行期末計價。

甲產(chǎn)品成本一l50X120=18000（萬元）

甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=150×（150一2）

=22200（萬元）

甲產(chǎn)品成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計提跌價準備。

乙產(chǎn)品成本=50×120=6000（萬元）

乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=50×（118-2）=5800（萬元）

乙產(chǎn)品應(yīng)計提跌價準備=6000-5800=200（萬元）

所以甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品多計提跌價準備=800-200=600（萬元）

N型號鋼材成本=300×20=6000（萬元）

N型號鋼材可變現(xiàn)凈值=60×118-60×5-60×2=6660（萬元）

N型號鋼材成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計提跌價準備。

所以要沖銷多計提跌價準備600萬元，應(yīng)確認200萬元存貨跌價準備對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

借：存貨跌價準備600

貸：以前年度損益調(diào)整600

借：遞延所得稅資產(chǎn)50（200×25%）

貸：以前年度損益調(diào)整50

（2）①處理正確。因為固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害但尚未處置，所以應(yīng)全額計提減值準備。

②處理錯誤。理由：E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認定，所以固定資產(chǎn)的賬面價值為零，計稅基礎(chǔ)為1400萬元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額=1400×25%=350（萬元），但企業(yè)確認了462萬元的遞延所得稅資產(chǎn)，所以要沖回462-355=112（萬元）的遞延所得稅資產(chǎn)。

借：以前年度損益調(diào)整112

貸：遞延所得稅資產(chǎn)112

（3）無形資產(chǎn)處理不正確。

無形資產(chǎn)當月增加，當月攤銷。所以無形資產(chǎn)攤銷額=2400÷5×6／12=240（萬元），賬面價值=2400-240=2160（萬元），應(yīng)計提減值準備=2160-1200=960（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=960×25%=240（萬元）。

借：以前年度損益調(diào)整40（240-200）

貸：累計攤銷40

借：無形資產(chǎn)減值準備40（1000-960）

貸：以前年度損益調(diào)整40

借：遞延所得稅資產(chǎn)240（960×25%）

貸：以前年度損益調(diào)整240

以前年度損益調(diào)整貸方余額=600+50-1400+1400-112-40+40+240=778（萬元），轉(zhuǎn)入利潤分配。

借：以前年度損益調(diào)整778

貸：利潤分配——未分配利潤778

借：利潤分配——未分配利潤77.8

貸：盈余公積77.8

63.

64.

65.(1)編制2006年與投資相關(guān)的會計分錄：

①1月1日

借：長期股權(quán)投資4800

貸：銀行存款4800

②3月10日

借：應(yīng)收股利150(1500÷10×1)

貸：長期股權(quán)投資150

③3月20日

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利150

(2)計算甲公司2006年末對乙公司股權(quán)投資的股票數(shù)量：

股票數(shù)量=1500+1500÷lO×2=1500+300＝1800(萬股)

(3)編制2007年與投資相關(guān)的會計分錄：

①3月1日

現(xiàn)金股利=1800÷10×2＝360(萬元)

應(yīng)沖減投資成本的金額=(150+360)一4800×10%－15=－120(萬元)

借：應(yīng)收股利360

長期股權(quán)投資120

貸：投資收益480

②3月6日

借：銀行存款360

貸：應(yīng)收股利360

③6月20日

借：預(yù)付賬款32400

貸：銀行存款32400

④7月1日

追加投資：

追加投資部分持股比例=8100/(15000+15000/10×2)×100%=45%

借：長期股權(quán)投資32400

貸：預(yù)付賬款32400

(4)計算兩次投資合計產(chǎn)生的商譽：

2006年1月1日第一次投資產(chǎn)生商譽

=4800—36900×10%

=1110(萬元)

2007年7月1日第二次投資產(chǎn)生商譽

=32400一(36900—1500+4800—3600+3000)×45%

=14580(萬元)

二次商譽合計＝1110+14580＝15690(萬元)

(5)計算甲公司2008年末對乙公司股權(quán)投資的股票數(shù)量：

股票數(shù)量=1800+8100+990=10890(萬股)

(6)編制甲公司2008年度合并會計報表相關(guān)的調(diào)整分錄：

①調(diào)整2006年、2007年、2008年凈利潤：

借：長期股權(quán)投資6555

(4800×10%+3000×10%+4200×55%+6300×55%)

貸：未分配利潤——年初2626.5

[4800×10%+(3000×10%+4200×55%)]×(1—15%)

盈余公積463.5

投資收益3465(6300×55%)

②調(diào)整2007年現(xiàn)金股利：

借：未分配利潤——年初408

盈余公積72

貸：長期股權(quán)投資480

③2008年調(diào)整后長期股權(quán)投資

=4800—150+120+32400+6555—480

=43245(萬元)

(7)編制甲公司2008年度合并會計報表相關(guān)的抵銷分錄：

①投資業(yè)務(wù)的抵銷：

借：股本19800

(15000+15000÷10×2+18000÷1O×1或10890÷55%×1)

資本公積6800

盈余公積9845

[7100+(4800+3000+4200)×15%+6300×15%]

未分配利潤——年末13655

(8000—1500+4800×85%一3000—3600+7200×85%一1800+6300×85%)

商譽15690

貸：長期股權(quán)投資43245

少數(shù)股東權(quán)益22545

[(19800+6800+9845+13655)×45%]

②投資收益的抵銷：

借：投資收益3465(6300×55%)

少數(shù)股東損益2835(6300×45%)

未分配利潤——年初

10100(8000—1500—3000+4800×85%一3600+7200×85%)

貸：本年利潤分配——提取盈余公積945(6300×15%)

——轉(zhuǎn)作股本的股利1800(18000÷IO×1)

未分配利潤——年末13655

③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷：

借：應(yīng)付賬款1000

貸：應(yīng)收賬款1000

借：應(yīng)收賬款——壞賬準備100(1000×10%)

貸：未分配利潤——年初(200×10%)20

資產(chǎn)減值損失80

④內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷：

借：未分配利潤——年初160[800×(0.5一O.3)]

貸：營業(yè)成本——A產(chǎn)品160

借：營業(yè)成本——A產(chǎn)品80[400×(0.5一O.3)]

貸：存貨80

借：存貨——存貨跌價準備——A產(chǎn)品100[800×(O.5一O.375)]

貸：未分配利潤——年初100

抵銷A存貨出售部分結(jié)轉(zhuǎn)的跌價準備：

借：營業(yè)成本50

貸：存貨——存貨跌價準備——A產(chǎn)品50

期末抵銷本期計提的存貨跌價準備：

集團應(yīng)計提跌價準備=400×(0.3—0.175)=50(萬元)

乙公司應(yīng)補提跌價準備=400×(0.5一O.175)一50=80(萬元)：

借：存貨——存貨跌價準備——A產(chǎn)品30

貸：資產(chǎn)減值損失30

借：營業(yè)收800

貸：營業(yè)成本——B產(chǎn)品800

⑤內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理：

借：未分配利潤——年初80[400一(400一80)]

貸：固定資產(chǎn)——原價80

借：固定資產(chǎn)——累計折舊2.5(80÷8×3/12)

貸：未分配利潤——年初2.5

借：固定資產(chǎn)——累計折舊10(80÷8)

貸：管理費用10

2008年年末固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額為420萬元，固定資產(chǎn)不需要計提減值準備。

⑥內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的抵銷：

借：未分配利潤——年初1800(5400—3600)

貸：無形資產(chǎn)1800

借：無形資產(chǎn)——累計攤銷50(1800÷9×3/12)

貸：未分配利潤——年初50

借：無形資產(chǎn)——累計攤銷200(1800÷9)

貸：管理費用200

2007年12月31日無形資產(chǎn)計提減值準備前的賬面價值=5400—5400÷9×3/12=5250(萬元)，可收回金額5300萬元，不計提減值準備，故2008年無減值準備期初抵銷。

2008年12月31日無形資產(chǎn)計提減值準備前的賬面價值

=5400—5400÷9×3/12—5400÷9

=4650(萬元)

可收回金額=3100萬元

無形資產(chǎn)計提減值準備=4650—3100=1550(萬元)

2008年12月31日無形資產(chǎn)中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤

=1800一50一200

=1550(萬元)

所以，計提的無形資產(chǎn)減值準備應(yīng)全額抵銷：

借：無形資產(chǎn)——無形資產(chǎn)減值準備1550

貸：資產(chǎn)減值損失1550

2022年湖南省湘潭市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.乙公司是一家煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸8元。2010年6月1日，乙公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為1400萬元。2010年6月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費60萬元，以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費6萬元，同時6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，立即投入安裝。安裝過程中支付安裝人員薪酬2萬元、其他支出1萬元，2010年6月30日安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司2010年6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額為（）萬元。

A.1454B.749C.854D.851

2.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認資產(chǎn)公允價值為2900萬元，假定乙公司沒有負債和或有負債。合并當日乙公司所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測試，計算確定合并產(chǎn)生商譽應(yīng)分攤的減值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營，取得款項500萬元，處置時該項經(jīng)營不含商譽的價值為400萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項經(jīng)營后商譽的賬面價值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

3.關(guān)于最佳估計數(shù)，下列說法中錯誤的是（）。A.A.企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整

B.食業(yè)不應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對或有事項確認的最佳估計數(shù)進行復(fù)核

C.確認預(yù)計負債的最佳估計數(shù)既有初始計量，也有后續(xù)計量

D.對貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)

4.第

1

題

下列說法中，不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產(chǎn)的，應(yīng)當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認為預(yù)計負債

B.無合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)當確認為預(yù)計負債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件的，應(yīng)當確認為預(yù)計負債

D.待執(zhí)行合同均屬于或有事項準則規(guī)范的內(nèi)容

5.

第

10

題

下列情況不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.A公司直接控制B公司，A公司與B公司

B.A公司和B公司共同控制C公司，A公司與B公司

C.B公司和C公司同受A公司控制，B公司與C公司

D.A公司對B公司能夠施加重大影響，A公司與B公司

6.DUIA公司以融資租賃方式租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為50萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為43萬元，DUIA公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為2萬元。DUIA公司該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元A.43B.45C.50D.52

7.

8.2017年1月1日甲公司購入乙公司股權(quán)投資將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付購買價款3000萬元(其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元)，另支付交易費用50萬元。2017年6月30日該股權(quán)的公允價值為2700萬元，甲公司認定屬于暫時性下跌。2017年12月31日該股權(quán)的公允價值為2300萬元，甲公司認定該股權(quán)發(fā)生減值。2018年12月31日該股權(quán)的公允價值為2580萬元。則下列會計處理正確的是()。

A.2017年12月31日應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失的金額為400萬元

B.2018年12月31日應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失的金額為280萬元

C.該項可供出售金融資產(chǎn)不會影響2018年度甲公司的損益

D.2017年6月30日應(yīng)計入公允價值變動損益的金額為250萬元

9.

第

4

題

2008年10月8日，甲公司支付900萬元取得一項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用lO萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.890B.910C.880D.900

10.

11.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是()。

A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積

12.2019年1月DUIA公司購入HAPPY公司30％的股權(quán)，成本為100萬元，2019年12月31日，該長期股權(quán)投資的可收回金額為90萬元，因此計提長期股權(quán)投資減值準備10萬元，2020年年末該項長期股權(quán)投資的可收回金額為110萬元，則2020年年末DUIA公司應(yīng)恢復(fù)長期股權(quán)投資減值準備為（）萬元A.10B.20C.30D.0

13.

第

8

題

某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進行輔助生產(chǎn)費用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產(chǎn)費用為90000元，應(yīng)負擔供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對基本生產(chǎn)車間水費為（）元。

A.63000B.75600C.84000D.10800

14.美華公司適用的所得稅稅率為25%，2011年1月1日首次執(zhí)行會計準則，將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為按公允價值計量。該短期投資2010年年末賬面價值為560萬元，公允價值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為560萬元。則美華公司2011年不正確的會計處理是（）

A.按會計政策變更處理

B.變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值20萬元

C.變更日應(yīng)確認遞延所得稅負債5萬元

D.變更日應(yīng)調(diào)增期初留存收益20萬元

15.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認商品銷售收入的必要前提

B.跨期提供勞務(wù)時，如果交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當全部作為提供勞務(wù)處理

D.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應(yīng)確認為收入

16.長江公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年10月1日向甲公司銷售A商品100件，單位售價為2萬元（不含增值稅），單位成本為1．5萬元;銷售合同規(guī)定甲公司應(yīng)在長江公司發(fā)出商品后2個月內(nèi)支付款項，甲公司收到A商品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。長江公司于2011年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司對A商品的退貨率估計為20%，至2011年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷售的商品在實際發(fā)生退貨時允許沖減已確認的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。長江公司2011年因銷售A商品產(chǎn)生的遞延所得稅金額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元B.遞延所得稅負債2．5萬元C.不確認遞延所得稅的影響D.遞延所得稅資產(chǎn)12．5萬元

17.

18.甲公司委托乙公司加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費品)，收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料成本為30000元，支付的加工費為6000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10％，乙公司同類物資的公允價值為42000元。雙方均為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率均為]70A。則甲公司收回委托加工物資的入賬價值為()元。

A.36000B.30000C.40200D.41220

19.甲公司為了擴展美國市場，決定在當?shù)亟ㄔ焐a(chǎn)公司。2011年1月1日，為該項目專門向當?shù)劂y行借入1000萬美元，年利率為8%，期限為3年，假定不考慮與借款相關(guān)的輔助費用，合同約定，甲公司于每年年末支付借款利息，到期償還借款本金。該項工程還占用一筆系2011年6月1日借入的100萬美元、期限為1年、年利率為6%、每年年末支付利息的一般借款。工程于2011年1月1日開工建造，年底完工。2011年工程項目有關(guān)資產(chǎn)支出為：1月1日支付工程款200萬美元;5月1日支付工程款500萬美元;12月31日支付剩余工程400萬美元。2011年1月1日，市場匯率為1美元=7．0元人民幣;5月1日，市場匯率為1美元=7．2元人民幣;6月1日，市場匯率為1美元=7．5元人民幣;12月31日，市場匯率為1美元=8．0元人民幣。則2011年外幣借款匯兌差額資本化金額為（）萬元人民幣。

A.1000B.1080C.1050D.1133

20.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2018年6月1日，將200萬美元兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當日財務(wù)費用的金額為（）萬元人民幣。

A.10B.20C.-10D.16

二、多選題(20題)21.

22.下列各項中，屬于符合借款費用開始資本化時點條件中“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有()。

A.企業(yè)已支付工程款B.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程C.企業(yè)簽發(fā)帶息商業(yè)匯票用于支付工程款D.企業(yè)支付工程人員薪酬

23.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，下列各項會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（）

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.追加投資C.減少投資D.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

24.下列固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊的有（）。

A.未投入使用的固定資產(chǎn)B.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)C.達到預(yù)定可使用狀態(tài)但未使用的固定資產(chǎn)D.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)

25.下列關(guān)于股份支付的會計處理中，正確的有（）。A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進行處理

B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工提供的服務(wù)計入成本費用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對已確認成本費用和所有者權(quán)益進行調(diào)整

D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允價值計量

26.按權(quán)責發(fā)生制原則要求，下列收入或費用應(yīng)歸屬本期的有（）。

A.對方暫欠的本期銷售產(chǎn)品的收入B.預(yù)付明年的保險費C.本月收回的上月銷售產(chǎn)品的貨款D.尚未付款的本月借款利息

27.下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的說法中，正確的有（）。

A.如果售后租回交易認定為融資租賃，售價和賬面價值之間的差額應(yīng)當予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整

B.如果有確鑿證據(jù)表明，認定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，銷售商品按售價確認收入，并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.如果售后租回交易認定為經(jīng)營租賃，售價和公允價值之間的差額（售價大于公允價值）一般應(yīng)當予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認租金費用一致的方法進行分攤，作為租金費用的調(diào)整

D.售后租回是指銷售商品的同時，銷售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷售方式，售后租回一般屬于籌資行為

28.下列各項中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。

A.已出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物

C.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

29.第

22

題

對下列會計差錯，正確的說法有（）。

A.所有會計差錯均應(yīng)在會計報表附注中披露

B.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重大會計差錯，不調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關(guān)項目

C.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益和會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)

D.重大會計差錯的內(nèi)容應(yīng)在會計報表附注中披露

30.

第

24

題

下列項目中，上市公司應(yīng)在其財務(wù)報表附注中披露的有（）。

A.會計政策變更當期和各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和調(diào)整金額

B.會計估計變更的原因

C.未決訴訟

D.與關(guān)聯(lián)方交易的定價政策規(guī)定

31.下列各項中，不符合企業(yè)資產(chǎn)定義的有()。

A.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)B.籌建期間發(fā)生的開辦費C.債務(wù)重組中債權(quán)人涉及的或有應(yīng)收款項D.財產(chǎn)清查中盤虧的存貨

32.某股份有限公司2013年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），會影響其2013年年初未分配利潤的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2012年將應(yīng)計入在建工程的利息費用20萬元計入財務(wù)費用

B.2013年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2012年確認為資本公積的20萬元計入了2012年的營業(yè)外收入

D.2012年1月1日起將壞賬準備的計提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

33.下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認預(yù)計負債

B.個別報表中因或有事項產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認為預(yù)計負債

C.因虧損合同預(yù)計產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認

D.對期限較長的預(yù)計負債進行計量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響

34.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間的表述中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務(wù)報告實際報出日止的一段時間

B.資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是報告期間下一期間的第一天至董事會或類似機構(gòu)批準財務(wù)報告對外公布的日期

C.財務(wù)報告批準報出以后、實際報出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負債表日后事項有關(guān)的事項，并由此影響財務(wù)報告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機構(gòu)再次批準財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期

D.資產(chǎn)負債表日指的是每年12月31日

35.甲民辦學校2013年發(fā)生如下事項：2013年5月4日，乙企業(yè)向甲學校捐贈5萬元用于購買圖書；2013年7月1日，丙建筑安裝企業(yè)與甲學校簽訂建筑勞務(wù)捐贈協(xié)議，向甲學校捐建一棟校舍，工程于2013年8月底完工，工程實際支出115萬元，公允價值為150萬元；2013年12月10日，丁公司向甲學校承諾捐贈10萬元，截至2013年底甲學校尚未收到相關(guān)款項。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.甲學校2013年應(yīng)確認的捐贈收入為5萬元

B.甲學校2013年從乙企業(yè)獲得的捐贈屬于限定性收入

C.甲學校2013年從丙企業(yè)獲得的捐贈，應(yīng)予以確認

D.對于丁公司的捐贈承諾，甲學校應(yīng)在報表附注中披露

36.下列對或有資產(chǎn)的各項表述中，正確的有（）。

A.或有資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成的潛在資產(chǎn)

B.或有資產(chǎn)的存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實

C.或有資產(chǎn)應(yīng)在報表中予以確認

D.或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當予以披露

37.下列各項已計提的資產(chǎn)減值準備，在未來會計期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.商譽減值準備B.無形資產(chǎn)減值準備C.固定資產(chǎn)減值準備D.持有至到期投資減值準備

38.

第

20

題

對下列各項暫時性差異確認遞延所得稅，不會增加所得稅費用的有（）。

39.信達公司是小規(guī)模納稅人，委托大海公司（增值稅一般納稅人）加工一批應(yīng)稅消費品，收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費品。針對上述情況，下列各項中應(yīng)當計入收回的委托加工物資的成本的有（）。

A.加工中實際耗用物資的成本B.支付的加工費用和保險費C.支付的增值稅D.由大海公司代收代繳的消費稅

40.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）

A.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)應(yīng)終止確認

B.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用化后續(xù)支出應(yīng)計入當期損益

C.特定固定資產(chǎn)棄置費用的現(xiàn)值應(yīng)計入該資產(chǎn)的成本

D.未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊

三、判斷題(20題)41.企業(yè)應(yīng)當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計未來現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

42.政府補助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產(chǎn)。()

A.是B.否

43.以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，不構(gòu)成企業(yè)合并的，應(yīng)當按照實際支付的購買價款作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，包括購買過程中支付的手續(xù)費等必要支出及被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。（）

A.是B.否

44.可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，允許轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

45.在資產(chǎn)負債表日，如果有跡象表明某項總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值，企業(yè)應(yīng)當計算該總部資產(chǎn)的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價值相比較據(jù)以判斷是否需要確認資產(chǎn)減值損失。（）

A.是B.否

46.

第

27

題

企業(yè)購入的土地使用權(quán)，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程，如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。（）

A.是B.否

47.無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均無需進行賬務(wù)處理。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)組在處置時如要求購買者承擔一項負債，該負債金額已經(jīng)確認并計入相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，在確定資產(chǎn)組的賬面價值及其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，不應(yīng)當將已確認的負債金額從中扣除。（）

A.是B.否

49.

第

27

題

對于在資產(chǎn)負債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計的