上半年上海注冊會計師考試審計函證試題

上半年上海注冊會計師考試審計函證試題資料僅供參考上半年上海注冊會計師考試《審計》：函證試題一、單項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）1、以下哪項的權(quán)重在計算計劃評審技術(shù)的預(yù)計時間中會比較高。A：樂觀時間B：最有可能的時間C：悲觀時間D：實際時間2、要檢驗工薪總額處理過程已經(jīng)完成，平衡賬表應(yīng)詳細到何種程度？A：按業(yè)務(wù)部門劃分的每類雇員；B：按薪水發(fā)放階段劃分的每類雇員；C：每名雇員；D：按薪水劃分的每類雇員。3、公司和它的客戶之間的軟件的兼容能夠?qū)е滦畔⒌臒o法理解。減少這種可能性的最好辦法是A：商定用相同的方法實用相同的軟件。B：各方分別編寫她們自己的電子數(shù)據(jù)交換相關(guān)的軟件。C：從同一軟件供應(yīng)商處取得軟件。D：商定將與電子數(shù)據(jù)交換相關(guān)的軟件同時升級。4、內(nèi)部審計人員除了在審計報告中陳述事實之外，有時還發(fā)表審計意見。應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注要求審計人員的意見應(yīng)該A：建立在能證明審計意見的充分事實語氣基礎(chǔ)上。B：建立在經(jīng)驗和不偏不倚的基礎(chǔ)上。C：只有當被審者或行政管理當局要求時才發(fā)現(xiàn)。D：僅局限于控制的有效性和會計處理的適當性上。5、一個公司專門服務(wù)于那些主要競爭者所忽視的顧客，這種競爭性營銷戰(zhàn)略被稱為A：市場跟隨者戰(zhàn)略。B：市場補缺者戰(zhàn)略。C：市場主導(dǎo)者戰(zhàn)略。D：市場挑戰(zhàn)者戰(zhàn)略。6、假設(shè)公司將存貨的平均水平降低到3天，對低存貨水平所帶來的風險進行控制的最好方法是A：計劃在原材料耗盡時的實際存貨。B：雇傭安全警衛(wèi)保護存貨避免原材料的任何損失。C：從一開始就保證供應(yīng)商適當?shù)馁Y格，而且一直保持這種資格。D：與其它在兩個月內(nèi)能夠提供原材料的供應(yīng)商進行洽談。7、如果與傳統(tǒng)的信息系統(tǒng)開發(fā)相比較，那么，以下哪項內(nèi)容屬于開發(fā)終端用戶計算(EUC)應(yīng)用程序方面的普遍風險？A：管理層可能會像依賴傳統(tǒng)系統(tǒng)開發(fā)程序出具的報告一樣依賴終端用戶計算應(yīng)用程序出具的報告。B：管理層可能為終端用戶計算應(yīng)用程序的開發(fā)發(fā)生更多的應(yīng)用程序開發(fā)和維護成本。C：由于對管理層獲取計算機化信息的要求反應(yīng)減慢，管理層的決策可能會受到損害。D：由于應(yīng)用程序開發(fā)時間增加，管理層可能無法像以往那樣擅于快速應(yīng)對競爭壓力。8、內(nèi)部審計師剛完成一項審計，正在編制審計報告。在審計報告中審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括A：有關(guān)審計發(fā)現(xiàn)原因的意見表述；B：對審計期間發(fā)現(xiàn)的控制薄弱環(huán)節(jié)的相關(guān)的事實表述；C：對審計期間形成的事實和意見的表述；D：對有關(guān)潛在的、可能會對業(yè)務(wù)客戶有幫助的未來事件的表述。9、增值稅以下面哪項為征收依據(jù)？A：某公司的銷售額與該公司從國內(nèi)其它公司所購進貨物的價值之差。B：銷售不動產(chǎn)的價格與該公司為獲利該項不動產(chǎn)所付出的原始價格之差。C：向關(guān)聯(lián)公司銷售產(chǎn)品的銷售。D：某公司的銷售利潤。10、一個系統(tǒng)應(yīng)有能力使其用戶對所做的工作承擔責任，下列哪項控制的實施將最有助于達到這一控制目標？A：程序化終止B：冗余硬件C：活動日志考試用書D：交易出錯日志

11、設(shè)定收入關(guān)稅旨在A：限制給定時期內(nèi)可進口的商品的數(shù)量。B：鼓勵外國公司限制向特定國家出口其商品的數(shù)量。C：創(chuàng)造新的出口機會。D：為政府提供稅收收入。12、在對工作底稿審核時，內(nèi)部審計管理人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計師的業(yè)務(wù)觀察不能與輔助性文件恰當?shù)南嗷φ铡Ｔ摴芾砣藛T最有可能指示內(nèi)部審計師A：編制工作底稿，指出所開展業(yè)務(wù)的整體范圍；B：熟悉其自己編制的工作底稿順序，這樣，內(nèi)部審計師就能答復(fù)在最終的業(yè)務(wù)溝通中所陳述的結(jié)論；C：由于這項制度不清晰，因此刪除其它工作底稿的任何交叉索引；D：提供一個交叉索引制度，以便表明業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論、建議和有關(guān)的事實間的關(guān)系。13、一位中型生產(chǎn)型公司的生產(chǎn)經(jīng)理超額訂貨并將它們運至她自己作為副業(yè)經(jīng)營的一家倉儲公司，她竄改了收貨憑證并批準了發(fā)票以便付款。下列審計程序中最可能發(fā)現(xiàn)這種舞弊行為的是A：對現(xiàn)金支出進行抽樣，比較采購訂單、驗收報告、發(fā)票和支票副本。B：抽樣并向供應(yīng)商函證訂貨的數(shù)量、價格以及送貨日期。C：觀察收貨地點并清點收到的材料，將清點結(jié)果與收貨人員編制的驗收報告相比較。D：實施分析性測試，比較產(chǎn)量、原材料采購量以及原材料存貨水平，調(diào)查差異。14、《職業(yè)道德守則》中的行為準則A：為內(nèi)部審計實務(wù)提供了基本準則；B：是幫助內(nèi)部審計師與被審計人相互聯(lián)系的指南；C：是在任何情況下均必須遵循的規(guī)則；D：有助于總體上理解內(nèi)部審計責任。15、某機構(gòu)1000筆應(yīng)收賬款的賬面價值為2，600，000美元。審計師隨機挑選了100筆應(yīng)收帳，計算出其價值為275，000美元，而不是賬面價值顯示的250，000美元。應(yīng)用比率推算法，應(yīng)收賬款價值點估計為多少？A：2，600，000美元;B：2，750，000美元C：2，850，000美元D：2，860，000美元16、環(huán)境控制的審計已經(jīng)結(jié)束，其中包括對法規(guī)的遵守情況的審計。在審計結(jié)束會上要對可能采取的糾正措施進行討論。環(huán)境經(jīng)理指出，今年的預(yù)算中沒有安排可用資金對危險廢棄物堆放場進行必要的改進和維修。這個缺陷阻礙了管理層遵守既定的控制來安全地管理廢棄物并遵守規(guī)章制度。內(nèi)部審計師應(yīng)該A：不論預(yù)算的任何限制，堅持維修和改進垃圾場；B：同意改正措施可延遲到下一年度提供資金后進行；C：要求管理高層參加這一決策；D：接受暫時的、但顯然是不完全的改正措施，以改進當前的狀況。17、利用下列資料回答問題3—5某審計人員正對某分部的經(jīng)營業(yè)績進行審計。該分部的銷售、毛利(grossmargin)和凈利潤均存在超常增長的情形。下列情形中最不可能表明該分部可能存在銷售舞弊的是A：分部經(jīng)理補貼的很大一部分取決于報告的該部門利潤；B：年終后存在大量的銷售退回記錄；C：審計人員對銷售發(fā)票進行隨機抽樣，但無法找到與十一、十二月份的大量銷售業(yè)務(wù)相應(yīng)的運輸憑單；D：本年度中該部門的一大主要的競爭對手破產(chǎn)了。18、內(nèi)部審計活動的外部評估不可能去評價A：對內(nèi)部審計活動的章程的遵守情況；B：對內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準的遵守情況C：對內(nèi)部審計活動的成本—收益進行分析D：內(nèi)部審計活動所采用的工具和技術(shù)19、在有些國家，政府部門已制定了審計標準。比如，美國的總審計署(GAO)為政府審計的開展制定了標準，特別針對那些與遵守政府授權(quán)有關(guān)的事情。在開展政府授權(quán)的合規(guī)性審計時，審計師應(yīng)該A：僅受IIA的標準的指導(dǎo)，因其更具廣泛性；B：受公共會計師專業(yè)協(xié)會發(fā)布的更具通用性的標準的指導(dǎo)；C：僅受政府審計標準的指導(dǎo)；D：遵守IIA的標準和任何其它的政府標準。20、利用以下信息回答某主要零售商的市場營銷部門為每類產(chǎn)品分別配備一名產(chǎn)品經(jīng)理。產(chǎn)品經(jīng)理負責定購產(chǎn)品并決定產(chǎn)品的零售價格。每名產(chǎn)品經(jīng)理的采購預(yù)算由市場營銷經(jīng)理制定。定購的產(chǎn)品被運送到一個主要的分銷中心，在那里將商品分離開來，以便將它們分銷到該公司的52個百貨店。因為在分銷中心紀錄產(chǎn)品的收入情況，因此該公司在每個店鋪中沒有設(shè)置驗收職能。對產(chǎn)品經(jīng)理的考評是根據(jù)她們所負責的產(chǎn)品類型所產(chǎn)生的銷售額和毛利的組合來進行的。許多產(chǎn)品屬于季節(jié)性產(chǎn)品，每個店鋪的經(jīng)理能夠要求撤換上一季的產(chǎn)品，以便為下一季的產(chǎn)品提供銷售空間。要求超出最初預(yù)算的采購必須經(jīng)市場營銷經(jīng)理批準。這一程序I．為使組織稀缺資源得到最有效率的配置做了準備。II．屬于檢查型控制程序。III．不必要，因為是根據(jù)所產(chǎn)生的利潤來對每名產(chǎn)品經(jīng)理進行評價。A：只有I正確。B：I、Ⅲ正確。C：Ⅱ、Ⅲ正確。D：I、Ⅱ和Ⅲ都正確。21、CASE計算機輔助軟件工程是指使用計算機來輔助進行計算機化的信息系統(tǒng)的開發(fā)，能夠由CASE工具和技術(shù)自動生成的是下列哪一項？I.計算機程序代碼Ⅱ.程序文檔Ⅲ.信息需求的確定Ⅳ.程序員邏輯設(shè)計A：a.只有I、II和IIIB：b.I、Ⅱ、III和IV全有C：c.只有I、Ⅱ和ⅣD：d.只有I和Ⅱ22、根據(jù)下面的資料回答問題6至9在對一個小型分部的審計中，審計人員注意到采購職能的下列情況●共有三個采購代理。代理人1負責采購所有大型電路元原件，代理人2負責電動機，代理人3負責諸如紐扣等小零件●有獨立的應(yīng)付帳款和收貨部門。為了使供應(yīng)商更加可信，所有的發(fā)票都要交給發(fā)出訂單的采購代理人，由她核對供應(yīng)商發(fā)票，收貨單和采購訂單，如果三者相符，采購代理人將憑證交給應(yīng)付帳款部門，差異由該采購代理人進行調(diào)查。只有應(yīng)付帳款部門有權(quán)批準付款。所有已記錄的收貨立即被記入永續(xù)盤存記錄。審計人員與管理當局和采購代理人進行了會談。她們對于當前的系統(tǒng)很滿意，因為這有助于維持供應(yīng)商的責任，而且提供充分的職責分工，因為只有應(yīng)付帳款部門才有權(quán)批準付款。審計人員負責評價控制結(jié)構(gòu)以確定是否該結(jié)構(gòu)考慮了未被發(fā)現(xiàn)的舞弊。根據(jù)上面的說明，如果存在未被發(fā)現(xiàn)的舞弊行為，那么最可能是A：采購代理可能一直從某個她傾向的供應(yīng)商處進行采購，因為公司沒有強制采購代理之間的崗位輪換。B：采購代理可能一直向虛構(gòu)供應(yīng)商發(fā)出虛假采購訂單，再加入一張收貨單，使得公司向虛構(gòu)供應(yīng)商付款。C：收貨部門可能將收到的貨物送至不同地點，而且不編制驗收報告。D：生產(chǎn)部門可能降低購入商品的價格，從而增加對外報告的銷售毛利。23、公司的內(nèi)部審計師近期用自動的人力資源系統(tǒng)檢查了退休福利計劃，并確定在過去間退休金與醫(yī)療福利已變動過好多次。內(nèi)部審計師想要確定進一步的調(diào)查是否正當，最恰當?shù)臉I(yè)務(wù)程序是A：審核過去間退休金支出趨勢。如果費用支出增加，就需要進一步的調(diào)查；B：運用通用審計軟件對退休金進行貨幣-單位抽樣，并確定每位已退休員工是否得到了準確的支付；C：以每個人為依據(jù)，審核退休金與醫(yī)療費用的合理性，以確保退休福利計劃在每位員工退休時都還有效；D：運用通用審計軟件對退休金進行屬性抽樣，并進行詳細測試，以確定所抽取的每個人是否得到了恰當?shù)母＠?4、組織的利益沖突政策規(guī)定了違背組織最終利益和福利的任何行為。下列那項屬于該政策對禁止行為的規(guī)定A：非盈利型組織的董事會成員必須致力于環(huán)境保護；B：同時作為地方政府的兼職官員；C：向親戚提供組織員工的聯(lián)系方式，該親戚提供的培訓(xùn)有可能使組織收益；D：兼職地方大學教授。25、交叉索引的工作底稿應(yīng)該是A：在完成現(xiàn)場工作之后做；B：用于證實以前記錄的信息；C：始終如一地應(yīng)用。D：在最終的業(yè)務(wù)溝通中加以引用。二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1、下列有關(guān)協(xié)調(diào)內(nèi)部審計和外部審計工作結(jié)果的陳述正確的是A：內(nèi)部審計主管不應(yīng)將非法行為的信息告訴外部審計師，因為外部審計師會根據(jù)要求將這類事件報告給董事會和／或法規(guī)機構(gòu)。B：外部審計師工作底稿的所有權(quán)和保密性防礙了內(nèi)部審計師對它們的查閱。C：內(nèi)部審計主管應(yīng)該確定，在外部審計師給管理當局的建議書中提到的事情已經(jīng)由管理當局采取了適當?shù)暮罄m(xù)和糾正行動。D：如果內(nèi)部審計師在年度審計中協(xié)助外部審計師的工作，那么她們不必遵守內(nèi)部審計實務(wù)標準。2、為了避免首度執(zhí)行官與審計委員會之間的矛盾，內(nèi)部審計主管應(yīng)當A：向首席執(zhí)行官和審計委員會同時提交所有審計文件；B：經(jīng)過組織結(jié)構(gòu)強化獨立性；C：在首席執(zhí)行官的協(xié)助下，與審計委員會講座所有未決事項；D：要求董事會制定明確首席招待官與審計委員會在內(nèi)部審計方面關(guān)系的政策。3、有一種系統(tǒng)開發(fā)方法可用于快速生成用戶界面模型、用戶與系統(tǒng)的互動和流程邏輯，這種系統(tǒng)開發(fā)方法是A：神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)B：原型法C：瀑布模型D：重點群體4、根據(jù)下面資料回答公司生產(chǎn)不同產(chǎn)品創(chuàng)造的利潤在扣除必要的管理層和開發(fā)費用后在投資人之間進行分配。公司本身也要保持一定的利潤率。收入分配的原則是以每種產(chǎn)品與利益相關(guān)人簽訂的協(xié)議為準。每份契約享受金額不同。投資會計負責將主要協(xié)議信息錄入主控文件，并對更新信息進行驗證，校訂核查的基本原則是所有權(quán)比重之和為100％。客戶／供應(yīng)商主控文件中那些對公司發(fā)展不發(fā)揮作用的所有人將無權(quán)參與分配。所有權(quán)主控文件的更新信息將及時通行所有對公司有貢獻的所有人，主控文件的密碼一成不變，收入分配支票由電腦自動計算打印。一旦客戶／供應(yīng)商會計度假，總會計負責接手其工作。收入分配系統(tǒng)的哪一程序需要改進?A：所有權(quán)比例校訂；B：客戶／供應(yīng)商校訂；C：主要協(xié)議確認；D：輸入校對。5、監(jiān)督是內(nèi)部控制的一項重要因素，下列哪項不屬于監(jiān)督方面的實例？A：管理當局經(jīng)常性地比較部門業(yè)績與預(yù)算的差異；B：數(shù)據(jù)處理管理部門經(jīng)常性地對非正常數(shù)量的業(yè)務(wù)交易編制例外事項報告，并開展相應(yīng)的調(diào)查以追究原因；C：數(shù)據(jù)處理管理部門經(jīng)常性地經(jīng)過所提交事項的批控制總額；D：管理當局已要求內(nèi)部審計部門對現(xiàn)金處理過程的控制結(jié)構(gòu)開展定期審計。6、某制造公司在生產(chǎn)過程中應(yīng)用有害原料。對于有害原料有關(guān)的生產(chǎn)過程的審計應(yīng)該包括Ⅰ、建議建立環(huán)境管理系統(tǒng)；作為公司政策與程序的組成內(nèi)容；Ⅱ、驗證公司確實存在關(guān)于有害原料從生產(chǎn)到銷售的全過程的追蹤記錄Ⅲ、如果環(huán)境審計發(fā)現(xiàn)公司有違法行為，則應(yīng)用咨詢專家來避免公司自證其罪；Ⅳ、評價環(huán)境負債計提賬目所備抵的成本。A：只有Ⅱ是正確；B：只有Ⅲ和Ⅳ是正確；C：有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ是正確；D：只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是正確；7、下面哪一程序體現(xiàn)了公司保險部門的有效管理？A：a．保險經(jīng)理接收保險項目的賬單并支付相關(guān)費用。B：b．保險項目每年基于合適的價格指數(shù)做出調(diào)整。C：c．在提出并提交保險索賠后再協(xié)商確定最后的清算。D：d．對特定水平的保險項目而言，政策總是圍繞提供最低保險費率的“承銷商”來制定的。8、結(jié)束會議的作用之一是協(xié)助內(nèi)部審計師A：根據(jù)業(yè)務(wù)客戶的反饋意見來審核并證實審計報告的恰當性；B：針對發(fā)現(xiàn)的不足采取必要的糾正措施；C：審核內(nèi)部審計師的業(yè)績D：向管理層提交最終審計報告。9、以下哪項是電子商務(wù)環(huán)境下發(fā)生舞弊的范例？I.未經(jīng)授權(quán)進行資金轉(zhuǎn)移；II.未經(jīng)授權(quán)瀏覽數(shù)據(jù)；III.在公司投標中進行錯誤陳述；IV.銷毀審計線索。A：有I、II和IV是正確；B：I、II、III、IV都對；C：有IV是正確；D：有I和III是正確。10、由于生產(chǎn)所需零件缺貨，生產(chǎn)線曾被迫停產(chǎn)。在確認零件不足的原因時以下審計程序中最有效的是A：確認是否存在充分的接觸控制來限制錯誤數(shù)據(jù)被輸入生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫。B：使用通用審計軟件生成一份造成每次停產(chǎn)的短缺零件的完整清單，并對這些數(shù)據(jù)加以分析。C：從電腦數(shù)據(jù)庫中對存貨零件進行隨機抽樣，并與零件的實有數(shù)進行比較。D：對一段時間內(nèi)的生產(chǎn)信息進行隨機抽樣，并追蹤至輸入保存在局域網(wǎng)(LAN)中的生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫中。

11、一個公司與她的大多數(shù)大型客戶之間使用電子數(shù)據(jù)交換，也接受郵件和傳真的訂單。由于在線查詢的延遲時間越來越長，銷售部門決定在每天早上將應(yīng)收帳款的數(shù)據(jù)下載到自己的微型計算機中，以用來在對收到的郵件和傳真訂單進一步處理之前，對這些訂單進行食用檢查。應(yīng)該將哪些數(shù)據(jù)，字段下載到微型計算機中？A：賬戶代碼，當前客戶余額，使用額度B：賬戶代碼，姓名，未使用的信用余額C：賬戶代碼，未使用的信用余額D：賬戶代碼，姓名當前客戶余額12、某內(nèi)部審計師被指派分析一套修復(fù)方案的有效性。這一方案已運行了，從未被評估過。提供方案數(shù)據(jù)的機構(gòu)斷定數(shù)據(jù)是不完整的。內(nèi)部審計師應(yīng)該A：無論如何先進行分析，評價不完整數(shù)據(jù)的影響，但否認任何關(guān)于數(shù)據(jù)可信度的斷言。B：追蹤隨機選擇的記錄到源文件，以評估所提供數(shù)據(jù)的準確性和完整性。C：不進行分析D：推遲分析直到數(shù)據(jù)完整時13、某公司的生產(chǎn)使用兩種主要的原材料。公司為編制生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算必須進行投入材料的成本變動預(yù)測。兩種成本的變動是互相獨立的。采購部門提供了與項目成本變動的如下概率成本變動材料1材料2上升3%0.30.5上升5%0.50.4上升10%0.20.1材料1和材料2的成本均上升3%的概率將是A：15%B：40%C：80%D：20%14、以下哪一項是說明應(yīng)收賬款確實存在的最有證明力的證據(jù)？A：肯定式函證回函。B：銷售發(fā)票。C：提貨單。D：驗收報告。15、控制能夠根據(jù)它們能實現(xiàn)的功能進行分類。比如為了發(fā)現(xiàn)不利事件的發(fā)生(檢查性控制)；為了避免不利事件的發(fā)生(預(yù)防性控制)；或為了保證期望事件的發(fā)生(知道性控制)。以下控制措施中屬于指導(dǎo)性控制的是A：每月進行銀行存款余額調(diào)節(jié)。B：對所有特定余額的支出要有兩人簽字。C：在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生當日進行記錄。D：要求內(nèi)部審計部門所有成員成為CIA。16、內(nèi)部審機計部門遇到了來自高級管理當局的范圍限制，這將會影響內(nèi)審部門實現(xiàn)審計自標的能力。該范圍限制的性質(zhì)應(yīng)該A：再審計工作底稿中注明，但如果有可能，還應(yīng)該按計劃實施審計業(yè)務(wù)并繞開范圍限制。B：告知外部審計師，以便她們能夠更加詳細地調(diào)查該領(lǐng)域。C：最好經(jīng)過書面形式傳達給董事會。D：告知管理當局該限制不能接受，因為她將削弱審計部門的獨立性。17、在評價供應(yīng)商業(yè)務(wù)政策時不可能使用的審計步驟是A：決定賣方發(fā)出的批量是否是協(xié)商確定的批量；B：確定從賣方收到的物品是否授權(quán)購買；C：確定欠賣方的款項是否正確；D：檢查從賣方購得的貨物質(zhì)量是否合格。18、內(nèi)部審計活動政策應(yīng)得到制定以便管理業(yè)務(wù)記錄的內(nèi)容、保管期限、處理外部的接觸要求以及法律顧問參與調(diào)查時所遵循的程序。在制定這些政策時最重要的考慮是A：不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護的記錄在刑事訴訟中能夠被外人獲取；B：內(nèi)部審計師的工作成果受披露權(quán)的保護；C：以很機密的方式創(chuàng)立的記錄受披露權(quán)的保護；D：揭示律師的思想過程的記錄應(yīng)被強制披露。19、主管審計師剛收到下一個業(yè)務(wù)以及已指定的審計小組的通知，那么確定審計時間預(yù)算的恰當階段是:A：在內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)工作進度表的形成期；B：初步調(diào)查之后；C：所有現(xiàn)場工作結(jié)束以后；D：最初計劃會議期間。20、初步調(diào)查表明業(yè)務(wù)客戶員工的大量減少導(dǎo)致會計人員長時間加班，會計部門的人員感到明顯的壓力，并對減員的影響怨聲載道。會計部門的工資幾乎和以前一樣，而且許多關(guān)鍵控制，如職責分工已不存在。會計主管現(xiàn)在執(zhí)行現(xiàn)金收入和過賬程序的所有工作，沒有時間審核與批準由該部門其它人員處理的業(yè)務(wù)。自減員