會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)分錄舉例

年5月29日會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)分錄舉例文檔僅供參考企業(yè)會(huì)計(jì)制度—會(huì)計(jì)分錄舉例(一)貨幣資金1、收到投資者(或股東)投入的現(xiàn)金股款借:銀行存款貸:實(shí)收資本(或股本)資本公積2、收到實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入借:銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3、收到應(yīng)收款項(xiàng)借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金,按支出憑證所記載的金額借:其它應(yīng)收款等貸:現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)借:現(xiàn)金(按實(shí)際收回的現(xiàn)金)管理費(fèi)用(按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額).貸:其它應(yīng)收款(按實(shí)際借出的現(xiàn)金)5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支,財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,屬于現(xiàn)金短缺借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余:借:現(xiàn)金貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理:如為現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?借:其它應(yīng)收款──應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(××個(gè)人)現(xiàn)金貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?借:其它應(yīng)收款──應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于無(wú)法查明的其它原因:借:管理費(fèi)用──現(xiàn)金短缺貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:其它應(yīng)付款──應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個(gè)人或單位)現(xiàn)金屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:營(yíng)業(yè)外收入──現(xiàn)金溢余6、收到銀行存款利息:借:銀行存款貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用7、收回備用金和其它應(yīng)收暫付款項(xiàng)借:銀行存款等貸:其它應(yīng)收款8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款借:銀行存款貸:營(yíng)業(yè)外收入9、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)借:其它貨幣資金──外埠存款貸:銀行存款10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借:其它貨幣資金──銀行匯票──銀行本票──信用卡貸:銀行存款11、向銀行開(kāi)立信用證,交納保證金借:其它貨幣資金──信用證保證金貸:銀行存款12、向證券公司劃出資金時(shí)借:其它貨幣資金──存出投資款貸:銀行存款購(gòu)買(mǎi)股票、債券等時(shí)借:短期投資貸:其它貨幣資金──存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用金額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶(hù)借:銀行存款貸:其它貨幣資金──外埠存款──銀行匯票──銀行本票14、交納稅金借:應(yīng)交稅金貸:銀行存款15、交納其它應(yīng)交款項(xiàng)借:其它應(yīng)交款貸:銀行存款16、支付購(gòu)買(mǎi)物資的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)借:物資采購(gòu)應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:現(xiàn)金銀行存款其它貨幣資金17、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)借:應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)貸:銀行存款18、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)借:委托加工物資應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款等19、支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款20、支付職工工資借:應(yīng)付工資貸:現(xiàn)金21、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)貸:銀行存款22、購(gòu)入工程用物資借:工程物資(專(zhuān)用材料、專(zhuān)用設(shè)備)貸:銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款借:工程物資(預(yù)付大型設(shè)備款)貸:銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款借:工程物資(專(zhuān)用設(shè)備)(設(shè)備的實(shí)際成本)貸:工程物資(預(yù)付大型設(shè)備款)(預(yù)付的價(jià)款)銀行存款(補(bǔ)付的價(jià)款)23、撥付備用金借:其它應(yīng)收款(不單獨(dú)設(shè)置”備用金”科目核算的企業(yè))備用金(單獨(dú)設(shè)置”備用金”科目核算的企業(yè))貸:現(xiàn)金銀行存款定期補(bǔ)足備用金借:管理費(fèi)用貸:現(xiàn)金銀行存款24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其它應(yīng)付款項(xiàng)借:其它應(yīng)付款貸:現(xiàn)金銀行存款25、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出貸:現(xiàn)金銀行存款26、發(fā)放現(xiàn)金股利和利潤(rùn)借:應(yīng)付股利貸:現(xiàn)金27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的,在實(shí)際發(fā)還股款或收購(gòu)股票時(shí)借:實(shí)收資本(或股本)等貸:現(xiàn)金銀行存款28、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資時(shí)借:已歸還投資貸:銀行存款(二)短期投資1、購(gòu)入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的,按照實(shí)際支付的價(jià)款借:短期投資──××股票、債券、基金貸:銀行存款其它貨幣資金2、購(gòu)買(mǎi)的股票、債券、基金,如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借:短期投資──××股票、債券、基金應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸:銀行存款其它貨幣資金3、投資者投入的短期投資,按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值借:短期投資──××股票、債券、基金貸:實(shí)收資本等4、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資,或以應(yīng)收債權(quán)換入短期投資借:短期投資──××股票、債券、基金(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備)貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借:短期投資──××股票、債券、基金(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額)應(yīng)收股利應(yīng)收利息壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款應(yīng)交稅金如果涉及補(bǔ)價(jià)的,收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:短期投資──××股票、債券、基金(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:短期投資──××股票、債券、基金(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)5、經(jīng)過(guò)非貨幣性交易取得的短期投資(1)以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等,不涉及補(bǔ)價(jià)的借:短期投資──××股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸:短期投資──××股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補(bǔ)價(jià)的,收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:短期投資──××股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸:短期投資──××股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)營(yíng)業(yè)外收入──非貨幣性交易收益(應(yīng)確認(rèn)的收益)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè):借:短期投資──××股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸:短期投資──××股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)(2)以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等,不涉及補(bǔ)價(jià)的借:短期投資──××股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸:庫(kù)存商品等(換出資產(chǎn)的賬面余額)應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)涉及補(bǔ)價(jià)的,收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:短期投資──××股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))存貨跌價(jià)準(zhǔn)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸:庫(kù)存商品等(換出資產(chǎn)的賬面余額)應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)營(yíng)業(yè)外收入──非貨幣性交易收益(應(yīng)確認(rèn)的收益)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:短期投資──××股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸:庫(kù)存商品等(換出資產(chǎn)的賬面余額)應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)(3)以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等,不涉及補(bǔ)價(jià)的:借:固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)清理借:短期投資──××股票、債券、基金(”固定資產(chǎn)清理”科目的余額)貸:固定資產(chǎn)清理涉及補(bǔ)價(jià)的,收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)清理借:銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸:固定資產(chǎn)清理借:固定資產(chǎn)清理貸:營(yíng)業(yè)外收入──非貨幣性交易收益(應(yīng)確認(rèn)的收益)借:短期投資──××股票、債券、基金(”固定資產(chǎn)清理”科目的余額)貸:固定資產(chǎn)清理支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)清理借:固定資產(chǎn)清理(支付的補(bǔ)價(jià))貸:銀行存款借:短期投資──××股票、債券、基金(”固定資產(chǎn)清理”科目的余額)貸:固定資產(chǎn)清理(4)以無(wú)形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等,不涉及補(bǔ)價(jià)的借:短期投資──××股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:無(wú)形資產(chǎn)(換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補(bǔ)價(jià)的,收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:短期投資──××股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸:無(wú)形資產(chǎn)(換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)營(yíng)業(yè)外收入──非貨幣性交易收益(應(yīng)確認(rèn)的收益)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:短期投資──××股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:無(wú)形資產(chǎn)(換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)(5)以長(zhǎng)期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等,不涉及補(bǔ)價(jià)的借:短期投資──××股票、債券、基金(換出資產(chǎn)時(shí)賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(換出長(zhǎng)期投資的賬面余額)長(zhǎng)期債權(quán)投資(換出長(zhǎng)期投資的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補(bǔ)價(jià)的,收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:短期投資──××股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(換出長(zhǎng)期投資的賬面余額)長(zhǎng)期債權(quán)投資(換出長(zhǎng)期投資的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)營(yíng)業(yè)外收入──非貨幣性交易收益(應(yīng)確認(rèn)的收益)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:短期投資──××股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(換出長(zhǎng)期投資的賬面余額)長(zhǎng)期債權(quán)投資(換出長(zhǎng)期投資的賬面余額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)在非貨幣性資產(chǎn)交換中,如果同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn),應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入全部資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例,對(duì)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額進(jìn)行分配,以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。6、收到原已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息借:銀行存款貸:應(yīng)收股利應(yīng)收利息7、收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等收益借:銀行存款等貸:短期投資──××股票、債券、基金8、出售股票、債券、基金或到期收回債券本息:借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備投資收益(實(shí)際收到的金額小于成本和未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息的差額)貸:短期投資──××股票、債券、基金(出售或收回的成本)應(yīng)收股利(未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)應(yīng)收利息(未領(lǐng)取的利息)投資收益(實(shí)際收到的金額大于成本和未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息的差額)9、期末,應(yīng)將股票、債券、基金等短期投資的市價(jià)與其成本進(jìn)行比較,如市價(jià)低于成本的,按其差額借:投資收益──計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又恢復(fù),應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回借:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸:投資收益──計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備(三)存貨1、購(gòu)入物資(1)購(gòu)入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借:物資采購(gòu)應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款現(xiàn)金其它貨幣資金(2)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的,購(gòu)入物資在開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借:物資采購(gòu)應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付票據(jù)2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的,可暫不作會(huì)計(jì)分錄;待辦理結(jié)算手續(xù)后借:物資采購(gòu)應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款3、收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后借:物資采購(gòu)應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:預(yù)付賬款4、由企業(yè)運(yùn)輸部門(mén)以自備運(yùn)輸工具,將外購(gòu)的物資運(yùn)回企業(yè),計(jì)算購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)借:物資采購(gòu)貸:生產(chǎn)成本等5、向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減物資采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借:應(yīng)付賬款其它應(yīng)收款貸:物資采購(gòu)6、商品流通企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi):運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸:有關(guān)科目7、月份終了,企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收料憑證,按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總(1)對(duì)于已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證),按計(jì)劃成本借:原材料包裝物低值易耗品貸:物資采購(gòu)實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異借:材料成本差異貸:物資采購(gòu)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異借:物資采購(gòu)貸:材料成本差異(2)對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證,應(yīng)當(dāng)分別材料科目,抄列清單,并按計(jì)劃成本暫估入賬借:原材料包裝物低值易耗品貸:應(yīng)付賬款──暫估應(yīng)付賬款下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后借:物資采購(gòu)應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款應(yīng)付票據(jù)(3)對(duì)于發(fā)票賬單已到,但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證,或雖然發(fā)票賬單未到,但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本的收料憑證,按實(shí)際成本借:物資采購(gòu)應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付賬款按計(jì)劃成本借:原材料包裝物低值易耗品貸:物資采購(gòu)8、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品借:庫(kù)存商品貸:物資采購(gòu)采用售價(jià)核算的商品借:庫(kù)存商品貸:物資采購(gòu)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)月份終了,對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證,應(yīng)當(dāng)分別商品科目,抄列清單,并按應(yīng)付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬借:庫(kù)存商品貸:應(yīng)付賬款──暫估應(yīng)付賬款下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后借:物資采購(gòu)應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款應(yīng)付票據(jù)對(duì)于發(fā)票賬單已到,但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借:物資采購(gòu)(進(jìn)價(jià))應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付賬款采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)借:庫(kù)存商品貸:物資采購(gòu)采用售價(jià)核算的商品借:庫(kù)存商品(售價(jià))貸:物資采購(gòu)(進(jìn)價(jià))商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)9、小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè),購(gòu)入物資借:物資采購(gòu)貸:銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)10、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借:原材料貸:物資采購(gòu)?fù)瑫r(shí),結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異借:材料成本差異貸:物資采購(gòu)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異借:物資采購(gòu)貸:材料成本差異11、自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借:原材料貸:生產(chǎn)成本同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異借:材料成本差異貸:生產(chǎn)成本實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異借:生產(chǎn)成本貸:材料成本差異委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借:原材料(計(jì)劃成本)材料成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異)貸:委托加工物資(實(shí)際成本)材料成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異)12、投資者投入的原材料借:原材料(計(jì)劃成本)應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)材料成本差異(計(jì)劃成本小于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額)貸:實(shí)收資本(或股本)(投資各方確認(rèn)的價(jià)值)材料成本差異(計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額)13、接受捐贈(zèng)的原材料借:原材料(計(jì)劃成本)材料成本差異貸:遞延稅款(按照確定的實(shí)際成本與現(xiàn)行稅率的乘積)資本公積(按照確定的實(shí)際成本減去未來(lái)應(yīng)交所得稅后的余額)銀行存款(實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi))材料成本差異14、外商投資企業(yè)接受捐贈(zèng)的原材料借:原材料(計(jì)劃成本)材料成本差異貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值(按照確定的實(shí)際成本)銀行存款(實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi))材料成本差異15、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的原材料,或以應(yīng)收債權(quán)換入的原材料,按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),確認(rèn)為實(shí)際成本借:原材料應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補(bǔ)價(jià)的,收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:原材料(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)壞賬準(zhǔn)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:原材料(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)16、經(jīng)過(guò)非貨幣性交易取得的原材料,按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額。加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為實(shí)際成本。(1)以短期投資換入原材料,不涉及補(bǔ)價(jià)的借:原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸:短期投資(換出資產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補(bǔ)價(jià)的,收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸:短期投資(換出資產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)營(yíng)業(yè)外收入──非貨幣性交易收益支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸:短期投資(換出資產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)(2)以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入原材料,不涉及補(bǔ)價(jià)的借:原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸:庫(kù)存商品(換出資產(chǎn)的賬面余額)應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)涉及補(bǔ)價(jià)的,收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸:庫(kù)存商品(換出資產(chǎn)的賬面余額)應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)營(yíng)業(yè)外收入──非貨幣性交易收益(應(yīng)確認(rèn)的收益)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸:庫(kù)存商品(換出資產(chǎn)的賬面余額)應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)(3)以固定資產(chǎn)換入原材料,不涉及補(bǔ)價(jià)的借:固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)清理借:原材料(”固定資產(chǎn)清理”科目的余額減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額)應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:固定資產(chǎn)清理涉及補(bǔ)價(jià)的,收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:固定資產(chǎn)清理累計(jì)拆舊貸:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)清理借:銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸:固定資產(chǎn)清理借:固定資產(chǎn)清理(確認(rèn)的收益)貸:營(yíng)業(yè)外收入──非貨幣性交易收益借:原材料(”固定資產(chǎn)清理”科目的余額減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額)應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:固定資產(chǎn)清理支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)清理借:固定資產(chǎn)清理(支付的補(bǔ)價(jià))貸:銀行存款借:原材料(”固定資產(chǎn)清理”科目的余額減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額)應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:固定資產(chǎn)清理(4)以無(wú)形資產(chǎn)換入原材料,不涉及補(bǔ)價(jià)的借:原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:無(wú)形資產(chǎn)(無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補(bǔ)價(jià)的、收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸:無(wú)形資產(chǎn)(無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)營(yíng)業(yè)外收入──非貨幣性交易收益(應(yīng)確認(rèn)的收益)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:無(wú)形資產(chǎn)(無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)(5)以長(zhǎng)期投資換入原材料,不涉及補(bǔ)價(jià)的借:原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(長(zhǎng)期投資的賬面余額)長(zhǎng)期債權(quán)投資(長(zhǎng)期投資的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補(bǔ)價(jià)的,收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(長(zhǎng)期投資的賬面余額)長(zhǎng)期債權(quán)投資(長(zhǎng)期投資的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)營(yíng)業(yè)外收入──非貨幣性交易收益(應(yīng)確認(rèn)的收益)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(長(zhǎng)期投資的賬面余額)長(zhǎng)期債權(quán)投資(長(zhǎng)期投資的賬面余額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)17、盤(pán)盈的原材料,按照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本借:原材料貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢18、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸:原材料發(fā)出委托外單位加工的原材料借:委托加工物資貸:原材料19、在建工程、福利等部門(mén)領(lǐng)用原材料借:在建工程應(yīng)付福利費(fèi)貸:原材料應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)20、出售原材料借:銀行存款應(yīng)收賬款貸:其它業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本借:其它業(yè)務(wù)支出貸:原材料21、企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的包裝物、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的包裝物、非貨幣性交易取得的包裝物等,以及對(duì)包裝物的清查盤(pán)點(diǎn),比照”原材料”科目的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算22、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借:生產(chǎn)成本等貸:包裝物23、隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸:包裝物24、隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借:其它業(yè)務(wù)支出貸:包裝物25、出租、出借包裝物,在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本借:其它業(yè)務(wù)支出(出租包裝物)營(yíng)業(yè)費(fèi)用(出借包裝物)貸:包裝物26、收到出租包裝物的租金借:現(xiàn)金銀行存款貸:其它業(yè)務(wù)收入等27、收到出租、出借包裝物的押金借:現(xiàn)金銀行存款貸:其它應(yīng)付款退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄28、逾期未退包裝物借:其它應(yīng)付款(沒(méi)收的押金)貸:其它業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)29、這部分沒(méi)收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)借:其它業(yè)務(wù)支出貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交消費(fèi)稅等30、逾期未退包裝物沒(méi)收的加收的押金借:其它應(yīng)付款貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅──應(yīng)交消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)外收入──逾期包裝物押金沒(méi)收收入31、出租、出借包裝物報(bào)廢借:原材料等(殘料價(jià)值)貸:其它業(yè)務(wù)支出(出租包裝物)營(yíng)業(yè)費(fèi)用(出借包裝物)32、采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè),月度終了,結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町惤?生產(chǎn)成本其它業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用待攤費(fèi)用貸:材料成本差異實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異,用紅字登記33、企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的低值易耗品、非貨幣性交易取得的低值易耗品等,以及低值易耗品的清查盤(pán)點(diǎn),比照”原材料”科目的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算34、一次推銷(xiāo)的低值易耗品,領(lǐng)用時(shí),將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用借:有關(guān)科目貸:低值易耗品報(bào)廢時(shí),殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用借:原材料等貸:制造費(fèi)用管理費(fèi)用35、分次攤銷(xiāo)的低值易耗品,領(lǐng)用時(shí)借:待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸:低值易耗品攤銷(xiāo)時(shí)借:有關(guān)科目貸:待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用報(bào)廢時(shí),殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用借:原材料貸:有關(guān)科目36、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異借:生產(chǎn)成本管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用委托加工物資其它業(yè)務(wù)支出貸:材料成本差異37、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已檢驗(yàn)送交半成品庫(kù)的自制半成品借:自制半成品貸:生產(chǎn)成本從半成品庫(kù)領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí)借:生產(chǎn)成本貸:自制半成品委托外單位加工的自制半成品,發(fā)出加工時(shí)借:自制半成品(委托外部加工自制半成品)貸:自制半成品(庫(kù)存半成品)支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)等借:自制半成品(委托外部加工自制半成品)應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款等加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的自制半成品,應(yīng)按加工后的實(shí)際成本借:自制半成品(庫(kù)存半成品)貸:自制半成品(委托外部加工自制半成品)38、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品借:庫(kù)存商品(實(shí)際成本)貸:生產(chǎn)成本采用計(jì)劃成本核算的借:庫(kù)存商品(計(jì)劃成本)產(chǎn)品成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異)貸:生產(chǎn)成本等(實(shí)際成本)產(chǎn)品成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異)分期收款銷(xiāo)售的產(chǎn)成品,應(yīng)在商品發(fā)出后借:分期收款發(fā)出商品貸:庫(kù)存商品采用其它銷(xiāo)售方式的產(chǎn)成品,結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品39、商品流通企業(yè)庫(kù)存商品的核算(1)采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)購(gòu)入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后借:庫(kù)存商品貸:物資采購(gòu)(或在途物資)等委托外單位加工收回的商品借:庫(kù)存商品貸:委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品(2)采用售價(jià)核算的企業(yè)購(gòu)入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后:借:庫(kù)存商品貸:物資采購(gòu)(或在途物資)等商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)委托外單位加工收回的商品借:庫(kù)存商品貸:委托加工物資商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品月度終了,應(yīng)按商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)借:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的庫(kù)存商品、非貨幣性交易取得的庫(kù)存商品等,比照”原材料”科目的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算41、商品流通企業(yè)采用售價(jià)核算的商品發(fā)生溢余借:庫(kù)存商品(商品售價(jià))貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(進(jìn)價(jià))商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)庫(kù)存商品發(fā)生損失借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(進(jìn)價(jià)和不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)貸:庫(kù)存商品(售價(jià))應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)42、發(fā)給外單位加工的物資借:委托加工物資貸:原材料庫(kù)存商品支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等借:委托加工物資應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款等需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資,收回后直接用于銷(xiāo)售的,應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本借:委托加工物資貸:應(yīng)付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的物資,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,按受托方代收代交的消費(fèi)稅借:應(yīng)交稅金──應(yīng)交消費(fèi)稅貸:應(yīng)付賬款銀行存款采用實(shí)際成本核算的企業(yè),收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資借:原材料庫(kù)存商品貸:委托加工物資采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè),收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資:借:原材料庫(kù)存商品材料成本差異(或商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià))(計(jì)劃成本或售價(jià)小于實(shí)際成本的差額)貸:委托加工物資材料成本差異(或商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià))(計(jì)劃成本或售價(jià)大于實(shí)際成本的差額)43、將委托代銷(xiāo)的商品發(fā)交受托代銷(xiāo)單位借:委托代銷(xiāo)商品貸:庫(kù)存商品44、收到代銷(xiāo)單位報(bào)來(lái)的代銷(xiāo)清單借:應(yīng)收賬款──××代銷(xiāo)單位貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用──代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)貸:應(yīng)收賬款──××代銷(xiāo)單位同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)代銷(xiāo)商品成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其它業(yè)務(wù)支出貸:委托代銷(xiāo)商品收到代銷(xiāo)單位代銷(xiāo)款項(xiàng)借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款──××代銷(xiāo)單位45、收到受托代銷(xiāo)商品采用進(jìn)價(jià)核算的:借:受托代銷(xiāo)商品(接收價(jià))貸:代銷(xiāo)商品款采用售價(jià)核算的:借:受托代銷(xiāo)商品(售價(jià))貸:代銷(xiāo)商品款(接收價(jià))商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(售價(jià)與接收價(jià)的差額)46、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)的商品,售出受托代銷(xiāo)商品借:銀行存款應(yīng)收賬款貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)應(yīng)付賬款──××委托代銷(xiāo)單位借:應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付賬款──××委托代銷(xiāo)單位同時(shí),借:代銷(xiāo)商品款(接收價(jià))商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(售價(jià)與接收價(jià)的差額)貸:受托代銷(xiāo)商品(售價(jià))47、計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)等收入借:應(yīng)付賬款──××委托代銷(xiāo)單位貸:其它業(yè)務(wù)收入48、支付給委托單位的代銷(xiāo)款項(xiàng)借:應(yīng)付賬款──××委托代銷(xiāo)單位貸:銀行存款49、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)的商品,售出受托代銷(xiāo)商品借:銀行存款應(yīng)收賬軟貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(接收價(jià)或售價(jià))其它業(yè)務(wù)支出貸:受托代銷(xiāo)商品同時(shí),借:代銷(xiāo)商品款(接收價(jià))應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付賬款──××委托代銷(xiāo)單位支付給委托單位的代銷(xiāo)款項(xiàng)借:應(yīng)付賬款──××委托代銷(xiāo)單位貸:銀行存款50、提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借:管理費(fèi)用──計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(可變現(xiàn)凈值低于成本的差額)貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù),應(yīng)按恢復(fù)增加的數(shù)額借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸:管理費(fèi)用──計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備當(dāng)已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù),其沖減的準(zhǔn)備金額,應(yīng)以本科目的余額沖減至零為限。51、采用分期收款銷(xiāo)售方式發(fā)出商品借:分期收款發(fā)出商品貸:庫(kù)存商品每期銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借:應(yīng)收賬款銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:分期收款發(fā)出商品52、發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用借:待攤費(fèi)用貸:銀行存款低值易耗品包裝物分期攤銷(xiāo)時(shí)借:制造費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用其它業(yè)務(wù)支出貸:待攤費(fèi)用(一)應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)1、銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等收到的應(yīng)收票據(jù)借:應(yīng)收票據(jù)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款借:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收賬款3、帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息借:應(yīng)收票據(jù)貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用4、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(不帶息票據(jù))借:銀行存款(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息)貸:應(yīng)收票據(jù)(票面余額)5、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(帶息票據(jù))借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際收到的金額小于票據(jù)賬面余額的差額)貸:應(yīng)收票據(jù)(賬面余額)財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際收到的金額大于票據(jù)賬面余額的差額)6、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,承兌人的銀行賬戶(hù)不足支付,申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書(shū)或付款人未付票款通知書(shū)時(shí)借:應(yīng)收賬款貸:銀行存款7、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,因承兌人的銀行賬戶(hù)不足支付,如申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶(hù)余額不足,銀行作逾期貸款處理借:應(yīng)收賬款貸:短期借款8、將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓,以取得所需物資借:物資采購(gòu)(或原材料或庫(kù)存商品等)(計(jì)入物資成本的價(jià)值)應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)銀行存款(物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額)貸:應(yīng)收票據(jù)(賬面余額)銀行存款(物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額)9、應(yīng)收票據(jù)到期,收回本息借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)貸:應(yīng)收票據(jù)(賬面余額)財(cái)務(wù)費(fèi)用(未計(jì)提利息部分)因付款人無(wú)力支付票款,收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等借:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收票據(jù)到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù),轉(zhuǎn)入”應(yīng)收賬款”科目核算后,期末不再計(jì)提利息,其所包含的利息,在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記,待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。10、企業(yè)開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌的商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款借:物資采購(gòu)庫(kù)存商品應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付票據(jù)11、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:銀行存款12、收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知借:應(yīng)付票據(jù)貸:銀行存款13、企業(yè)開(kāi)出的如為帶息票據(jù),應(yīng)于期末計(jì)算應(yīng)付利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付票據(jù)14、票據(jù)到期支付本息借:應(yīng)付票據(jù)(賬面余額)財(cái)務(wù)費(fèi)用(未計(jì)的利息)貸:銀行存款(實(shí)際支付的金額)15、應(yīng)付票據(jù)到期,如企業(yè)無(wú)力支付票款借:應(yīng)付票據(jù)(賬面余額)貸:應(yīng)付賬款到期不能支付的帶息應(yīng)付票據(jù),轉(zhuǎn)入”應(yīng)付賬款”科目核算后,期末時(shí)不再計(jì)提利息(二)應(yīng)收、應(yīng)付賬款1、企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款借:應(yīng)收帳款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2、收回應(yīng)收賬款:借:銀行存款等貸:應(yīng)收賬款3、企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借:應(yīng)收賬款貸:銀行存款等4、收回代墊費(fèi)用借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款5、如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算,收到承兌的商業(yè)匯票借:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收賬款6、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組,以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出──債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款(賬面余額)7、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組,以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)(1)企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資借:短期投資(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備)貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借:短期投資(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額)應(yīng)收股利應(yīng)收利息壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補(bǔ)價(jià)的,收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:短期投資(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))壞賬準(zhǔn)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:短期投資(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)(2)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的借:原材料(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的金額)庫(kù)存商品(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的金額)應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補(bǔ)價(jià)的,收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:原材料(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的金額)庫(kù)存商品應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)壞賬準(zhǔn)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:原材料(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)后的金額)庫(kù)存商品(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)后的金額)應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)(3)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補(bǔ)價(jià)的,收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:固定資產(chǎn)(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))壞賬準(zhǔn)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:固定資產(chǎn)(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)(4)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長(zhǎng)期投資借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))長(zhǎng)期債權(quán)投資(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補(bǔ)價(jià)的,收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))長(zhǎng)期債權(quán)投資(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))壞賬準(zhǔn)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸:應(yīng)收賬款銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))長(zhǎng)期債權(quán)投資(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)8、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的借:短期投資(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))長(zhǎng)期股權(quán)投資等(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)9、以修改其它債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?未來(lái)應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額借:壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出──債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款修改其它債務(wù)條件后,如果未來(lái)應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值,但小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的,應(yīng)按原來(lái)應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的差額借:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款10、購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù),貨款尚未支付,應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值)借:物資采購(gòu)等應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付賬款11、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單借:生產(chǎn)成本管理費(fèi)用貸:應(yīng)付賬款12、償付應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款等13、企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款貸:應(yīng)付票據(jù)14、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組,以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額)貸:銀行存款資本公積──其它資本公積15、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組,以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)(1)以短期投資清償債務(wù)借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出──債務(wù)重組損失(短期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸:短期投資(賬面余額)銀行存款應(yīng)交稅金資本公積──其它資本公積(短期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)(2)以其存貨清償債務(wù)借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出──債務(wù)重組損失(存貨的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸:庫(kù)存商品原材料應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的其它相關(guān)稅金)資本公積──其它資本公積(存貨的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)(3)以其固定資產(chǎn)清償債務(wù)借:固定資產(chǎn)清理(賬面價(jià)值)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)清理(發(fā)生的清理費(fèi)用)貸:銀行存款等借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額)營(yíng)業(yè)外支出──債務(wù)重組損失貸:固定資產(chǎn)清理資本公積──其它資本公積(4)以長(zhǎng)期投資清償債務(wù)借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額)長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出──債務(wù)重組損失(長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(賬面余額)長(zhǎng)期債權(quán)投資(賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)資本公積──其它資本公積(長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)(5)以無(wú)形資產(chǎn)清償債務(wù)借:應(yīng)付賬款無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出──債務(wù)重組損失(無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸:無(wú)形資產(chǎn)(賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)資本公積──其它資本公積(無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)(6)以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)和部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的,應(yīng)按支付的現(xiàn)金借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款等以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分,按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。16、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本借:應(yīng)付賬款貸:實(shí)收資本(或股本)資本公積──資本(或股本)溢價(jià)17、以修改其它債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組,如果修改債務(wù)條件后未來(lái)應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付賬款賬面價(jià)值的,應(yīng)按其差額借:應(yīng)付賬款貸:資本公積──其它資本公積18、將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去,或者確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款貸:資本公積──其它資本公積(三)預(yù)付、預(yù)收賬款1、因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)借:預(yù)付賬款貸:銀行存款2、收到所購(gòu)物資時(shí),根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額借:物資采購(gòu)原材料庫(kù)存商品等應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:預(yù)付賬款3、補(bǔ)付款項(xiàng)借:預(yù)付賬款貸:銀行存款4、退回多付的款項(xiàng)借:銀行存款貸:預(yù)付賬款5、將預(yù)計(jì)不能收到所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其它應(yīng)收款借:其它應(yīng)收款──預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入貸:預(yù)付賬款6、按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款借:銀行存款貸:預(yù)收賬款7、銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)借:預(yù)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8、購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款借:銀行存款貸:預(yù)收賬款9、退回多付貸款借:預(yù)收賬款貸:銀行存款(四)代銷(xiāo)商品款1、采用進(jìn)價(jià)核算時(shí),收到受托代銷(xiāo)商品借:受托代銷(xiāo)商品(接收價(jià))貸:代銷(xiāo)商品款2、采用售價(jià)核算時(shí),收到受托代銷(xiāo)商品借:受托代銷(xiāo)商品(售價(jià))貸:代銷(xiāo)商品款(接收價(jià))商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(售價(jià)與接收價(jià)的差額)3、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)的商品,售出受托代銷(xiāo)商品借:銀行存款應(yīng)收賬款貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)應(yīng)付賬款──××委托代銷(xiāo)單位借:應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付賬款──××委托代銷(xiāo)單位同時(shí),借:代銷(xiāo)商品款(接收價(jià))商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(售價(jià)與接收價(jià)的差額)貸:受托代銷(xiāo)商品(接收價(jià)或售價(jià))4、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)的商品,售出受托代銷(xiāo)商品借:銀行存款應(yīng)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本,采用進(jìn)價(jià)核算的,按接收價(jià)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:受托代銷(xiāo)商品同時(shí),借:代銷(xiāo)商品款應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付賬款──××委托代銷(xiāo)單位采用售價(jià)核算的,按售價(jià)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:受托代銷(xiāo)商品同時(shí),借:代銷(xiāo)商品款應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付賬款──××委托代銷(xiāo)單位月份終了,應(yīng)分?jǐn)傄唁N(xiāo)代銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(五)應(yīng)收、應(yīng)付股利1、企業(yè)購(gòu)入股票,如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含已宣告,但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借:短期投資(實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)長(zhǎng)期股權(quán)投資(實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)應(yīng)收股利(應(yīng)收取的勝利)貸:銀行存款(實(shí)際支付的價(jià)款)2、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借:應(yīng)收股利貸:投資收益3、企業(yè)收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借:銀行存款貸:應(yīng)收股利4、分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借:利潤(rùn)分配貸:應(yīng)付股利5、實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借:應(yīng)付股利貸:現(xiàn)金等(六)應(yīng)收利息1、企業(yè)購(gòu)入分期付息、到期還本的債券,如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借:短期投資長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)收利息貸:銀行存款2、按期計(jì)提利息,應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)借:應(yīng)收利息貸:投資收益3、收到利息時(shí)借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)投資收益(實(shí)際收到的金額小于應(yīng)收利息賬面余額的差額)貸:應(yīng)收利息(賬面余額)投資收益(實(shí)際收到的金額大于應(yīng)收利息賬面余額的差額)(七)應(yīng)收補(bǔ)貼款1、按規(guī)定計(jì)算應(yīng)收的補(bǔ)貼款借:應(yīng)收補(bǔ)貼款貸:補(bǔ)貼收入2、收到補(bǔ)貼時(shí)借:銀行存款貸:應(yīng)收補(bǔ)貼款(八)其它應(yīng)收、應(yīng)付貼款1、發(fā)生其它各種應(yīng)收款項(xiàng)借:其它應(yīng)收款貸:有關(guān)科目2、收回各種應(yīng)收款項(xiàng)借:有關(guān)科目貸:其它應(yīng)收款3、企業(yè)其它應(yīng)收款與其它單位的資產(chǎn)交換,或者以其它資產(chǎn)換入其它單位的其它應(yīng)收款,比照應(yīng)收賬款的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理4、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)借:銀行存款管理費(fèi)用貸:其它應(yīng)付款5、支付各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)借:其它應(yīng)付款貸:銀行存款等(九)壞賬準(zhǔn)備1、提取壞賬準(zhǔn)備借:管理費(fèi)用──計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸:壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額借:壞賬準(zhǔn)備貸:管理費(fèi)用──計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備2、對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng),經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失,沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備借:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款3、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失,如果以后又收回,按實(shí)際收回的金額借:應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款貸:壞賬準(zhǔn)備同時(shí)借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款(十)應(yīng)交稅金1、應(yīng)交增值稅(1)國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資借:物資采購(gòu)生產(chǎn)成本管理費(fèi)用等應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款等(2)接受投資轉(zhuǎn)入的物資借:原材料等應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:實(shí)收資本(或股本)資本公積(3)接受應(yīng)稅勞務(wù)借:生產(chǎn)成本委托加工物資管理費(fèi)用等應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付賬款銀行存款(4)進(jìn)口物資借:物資采購(gòu)庫(kù)存商品等應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付賬款銀行存款(5)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品借:物資采購(gòu)(買(mǎi)價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額)庫(kù)存商品等(買(mǎi)價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額)應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付賬款(應(yīng)支付的價(jià)款)銀行存款(實(shí)際支付的價(jià)款)(6)銷(xiāo)售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東)借:應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)銀行存款應(yīng)付股利等貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(7)實(shí)行”免、抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè),按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額,記入出口物資成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額借:應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(出口退稅)因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣,按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款借:應(yīng)收補(bǔ)貼款貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(出口退稅)收到退回的稅款借:銀行存款貸:應(yīng)收補(bǔ)貼款(8)未實(shí)行”免、抵、退”辦法的企業(yè),物資出口銷(xiāo)售時(shí)借:應(yīng)收賬款(當(dāng)期出口物資應(yīng)收的款項(xiàng))應(yīng)收補(bǔ)貼款(按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入)應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)收到退回的稅款借:銀行存款貸:應(yīng)收補(bǔ)貼款(9)企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈(zèng)送她人等,應(yīng)視同銷(xiāo)售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅借:在建工程長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)付福利費(fèi)營(yíng)業(yè)外支出等貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(10)隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,按規(guī)定收取的增值稅借:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)出租、出借包裝物逾期未收回而沒(méi)收的押金應(yīng)交的增值稅借:其它應(yīng)付款貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(11)購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢在建工程應(yīng)付福利費(fèi)等貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(12)本月上交本月的應(yīng)交增值稅借:應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸:銀行存款2、未交增值稅(1)月度終了,將本月應(yīng)交未交增值稅額目”應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入”未交增值稅”明細(xì)科目借:應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸:應(yīng)交稅金──未交增值稅(2)將本月多交的增值稅自”應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入”未交增值稅”明細(xì)科目借:應(yīng)交稅金──未交增值稅貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)(3)本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅借:應(yīng)交稅金──未交增值稅貸:銀行存款3、應(yīng)交消費(fèi)稅(1)銷(xiāo)售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交消費(fèi)稅(2)以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等,按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅借:長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程營(yíng)業(yè)外支出等貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交消費(fèi)稅(3)隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅借:其它業(yè)務(wù)支出貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交消費(fèi)稅出租、出借包裝物逾期未收回沒(méi)收的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅借:其它業(yè)務(wù)支出貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交消費(fèi)稅(4)需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資,由受托方代收代交稅款(除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外)借:應(yīng)收賬款銀行存款等貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工物資收回后直接用于銷(xiāo)售的,將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本借:委托加工物資貸:應(yīng)付賬款銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,按代收代交的消費(fèi)稅借:應(yīng)交稅金──應(yīng)交消費(fèi)稅貸:應(yīng)付賬款銀行存款(5)有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的企業(yè),在營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí),按應(yīng)交消費(fèi)稅額借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交消費(fèi)稅(6)有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的企業(yè)因受托代銷(xiāo)金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅,應(yīng)分別不同情況處理:以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)金銀首飾的借:其它業(yè)務(wù)支出等貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交消費(fèi)稅以其它方式代銷(xiāo)首飾的借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交消費(fèi)稅(7)有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的,應(yīng)于物資移送時(shí)借:營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付工資等貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交消費(fèi)稅隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)費(fèi)借:其它業(yè)務(wù)支出貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交消費(fèi)稅因受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅,應(yīng)于企業(yè)向委托方交貨時(shí)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其它業(yè)務(wù)支出等貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交消費(fèi)稅(8)需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資,其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本借:固定資產(chǎn)物資采購(gòu)庫(kù)存商品等貸:銀行存款等(9)免征消費(fèi)稅的出口物資應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)性企業(yè)直接出口或經(jīng)過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口的物資,按規(guī)定直接予以免稅的,可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅委托外貿(mào)企業(yè)代理出口物資的生產(chǎn)性企業(yè),應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),按應(yīng)交消費(fèi)稅借:應(yīng)收補(bǔ)貼款貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交消費(fèi)稅收到退回的稅金借:銀行存款貸:應(yīng)收補(bǔ)貼款(10)企業(yè)將物資銷(xiāo)售給外貿(mào)企業(yè),由外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口的借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交消費(fèi)稅自營(yíng)出口物資的外貿(mào)企業(yè),在物資報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí)借:應(yīng)收補(bǔ)貼款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本實(shí)際收到退回的稅金借:銀行存款貸:應(yīng)收補(bǔ)貼款(11)交納消費(fèi)稅借:應(yīng)交稅金──應(yīng)交消費(fèi)稅貸:銀行存款4、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(1)按營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率,計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(2)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅借:固定資產(chǎn)清理主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)房屋不動(dòng)產(chǎn)所交納的營(yíng)業(yè)稅)貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(3)交納營(yíng)業(yè)稅借:應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸:銀行存款5、應(yīng)交資源稅(1)銷(xiāo)售物資應(yīng)交納的資源稅借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交資源稅(2)自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅借:生產(chǎn)成本貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交資源稅(3)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品,按實(shí)際支付的收購(gòu)款借:物資采購(gòu)貸:銀行存款等按代扣代交的資源稅借:物資采購(gòu)貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交資源稅(4)外購(gòu)液體鹽加工固體鹽,在購(gòu)入液體鹽時(shí)借:應(yīng)交稅金──應(yīng)交資源稅(按允許抵扣的資源稅)原材料等(按外購(gòu)價(jià)款扣除允許抵扣資源稅后的金額)貸:銀行存款或應(yīng)付賬款等(按應(yīng)支付或?qū)嶋H支付的全部?jī)r(jià)款)加工成固體鹽后,在銷(xiāo)售時(shí)按計(jì)算出的銷(xiāo)售固體鹽應(yīng)交的資源稅借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交資源稅將銷(xiāo)售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí)借:應(yīng)交稅金──應(yīng)交資源稅貸:銀行存款(5)交納資源稅借:應(yīng)交稅金──應(yīng)交資源稅貸:銀行存款6、應(yīng)交所得稅(1)采用應(yīng)付稅款法核算的企業(yè),計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅借:所得稅貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交所得稅(2)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算的企業(yè),計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅借:所得稅(當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅)遞延稅款(本期發(fā)生的時(shí)間性差異和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的對(duì)所得稅的影響金額)貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交所得稅(按規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅)遞延稅款(本期發(fā)生的時(shí)間性差異和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的對(duì)所得稅的影響金額)(3)交納所得稅借:應(yīng)交稅金──應(yīng)交所得稅貸:銀行存款7、應(yīng)交土地增值稅(1)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物應(yīng)交納的土地增值稅借:固定資產(chǎn)在建工程等貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交土地增值稅(2)交納土地增值稅借:應(yīng)交稅金──應(yīng)交土地增值稅貸:銀行存款等8、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(1)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(2)交納城市維護(hù)建設(shè)稅借:應(yīng)交稅金──應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸:銀行存款9、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車(chē)船使用稅(1)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅借:管理費(fèi)用貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交房產(chǎn)稅──應(yīng)交土地使用稅──應(yīng)交車(chē)船使用稅(2)交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅借:應(yīng)交稅金──應(yīng)交房產(chǎn)稅──應(yīng)交土地使用稅──應(yīng)交車(chē)船使用稅貸:銀行存款10、應(yīng)交個(gè)人所得稅(1)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅借:應(yīng)付工資貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交個(gè)人所得稅(2)交納個(gè)人所得稅借:應(yīng)交稅金──應(yīng)交個(gè)人所得稅貸:銀行存款(十)其它應(yīng)交款1、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其它業(yè)