2022年湖南省岳陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2022年湖南省岳陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2×16年10月15日，甲公司以公允價值50萬元購入一項債券投資，并按規(guī)定將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，該債券的賬面余額為50萬元。2×17年10月15日，甲公司變更了其管理債券投資組合的業(yè)務(wù)模式，其變更符合重分類的要求，因此，甲公司于2×18年1月1日將該債券從以攤余成本計量重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益。2×18年1月1日，該債券的公允價值為49萬元，已確認的信用減值準備為0．6萬元。假設(shè)不考慮該債券的利息收入。下列關(guān)于甲公司重分類日賬務(wù)處理說法中錯誤的是（）。

A.按照當日公允價值確認交易性金融資產(chǎn)49萬元

B.結(jié)轉(zhuǎn)債權(quán)投資的賬面價值49．4萬元

C.確認公允價值變動損益0．4萬元

D.確認其他綜合收益0．4萬元

2.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.185B.189C.100D.105

3.

第

11

題

下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（）。

4.2011年2月8日，甲公司外購一項投資性房地產(chǎn)（系一對外出租的建筑物），購買價款為3800萬元。甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，預(yù)計其使用年限為15年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊。2012年1月1日，該項投資性房地產(chǎn)滿足公允價值模式計量條件，轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，當日其公允價值為4100萬元。2012年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為4230萬元。不考慮其他因素，2011年度該項投資性房地產(chǎn)對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.430B.130C.200D.80

5.關(guān)于資產(chǎn)組與總部資產(chǎn)的減值測試，下列說法不正確的是()。

A．資產(chǎn)組減值損失金額應(yīng)當首先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值

B．如果資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值，表明資產(chǎn)組發(fā)生了減值損失，應(yīng)當予以確認

C．在確定資產(chǎn)組的賬面價值及其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，應(yīng)當將已確認的負債金額從中扣除

D．總部資產(chǎn)應(yīng)當單獨進行減值測試

6.

7.下列關(guān)于民間非營利組織會計的一般會計原則的說法中，不正確的是（）。

A.會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量

B.以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)進行會計核算

C.分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用五大會計要素

D.對于一些特殊的交易事項引入公允價值計量屬性

8.甲公司從2012年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負責退換或免費提供修理。按照當期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計產(chǎn)品修理費用。假定公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。2013年年初“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為100萬元，A產(chǎn)品的“三包”期限為2年。2013年實際銷售收入為4000萬元，實際發(fā)生修理費用60萬元，均為人工費用。2013年有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量保證的下列表述電，錯誤的是（）。

A.2013年實際發(fā)生修理費用60萬元應(yīng)沖減預(yù)計負債

B.2013年年末計提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)借記“銷售費用”科目80萬元

C.2013年年末計提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)貸記“預(yù)計負債”科目80萬元

D.2013年年末“預(yù)計負債”科目余額為40萬元

9.

第

11

題

鼎盛公司2006年度發(fā)生的管理費用為2300萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，鼎盛公司2006年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元

A.105B.555C.575D.675

10.

第

8

題

伊諾股份有限公司于2008年6月1日，以78萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)給A公司，同時發(fā)生相關(guān)稅費4萬元。該無形資產(chǎn)系伊諾公司于2005年7月1日購入并投入使用，入賬價值為240萬元，預(yù)計使用年限為6年，法律規(guī)定的有效年限為8年。該無形資產(chǎn)按直線法攤銷。轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。

A.46B.38C.49.33D.78.5

11.下列有關(guān)暫時性差異，正確的是（）．

A.未作為資產(chǎn)確認的項目，其計稅基礎(chǔ)和賬面價值之間的差異不屬于暫時性差異

B.企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異，不予確認

C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，視同暫時性差異處理

D.只要產(chǎn)生暫時性差異，就應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

12.第

11

題

A公司于2008年3月1日正式動工興建一幢辦公樓，工期預(yù)計為2年，工程采用出包方式。為建造該項工程，A公司于2008年3月1日專門從銀行借入3000萬元款項，借款期限為3年，年利率為8%。A公司于2008年3月1日和2008年7月1日分別支付工程進度款600和800萬元，均以上述借入款項支付。閑置借款資金均用于短期投資，月收益率為0．5%。2008年8月1日，該工程因發(fā)生施工安全事故而中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2008年末，該項工程尚未完工。不考慮其他因素，該項建造工程在2008年度的利息資本化金額為（）萬元。

A.120B.134C.54D.56

13.鋒創(chuàng)公司公司從政府無償取得5000畝荒山用于開墾，公允價值難以合理確定，只能以名義金額計量，企業(yè)在取得荒山時的入賬價值為（）

A.營業(yè)外收入1萬元B.營業(yè)外收入2000元C.營業(yè)外收入1元D.營業(yè)外收入2000萬元

14.2014年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元（其中含相關(guān)交易費用3萬元）從二級市場購入乙公司股票100萬元股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于當年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬元，2014年12月31日，上述股票的公允價值為2800萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2014年營業(yè)利潤增加的金額為（）萬元。

A.797B.800C.837D.840

15.會計準則中關(guān)于“控制”的定義中所提及的“相關(guān)活動”，是指對被投資方的回報產(chǎn)生重大影響的活動。被投資方的相關(guān)活動應(yīng)當根據(jù)具體情況進行判斷，通常不包括()。

A.研究與開發(fā)活動以及融資活動

B.資產(chǎn)的購買和處置

C.商品或勞務(wù)的銷售和購買、金融資產(chǎn)的管理

D.對被投資方回報影響甚微或沒有影響的行政活動

16.甲公司屬于高危行業(yè)，依據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量按季提取安全生產(chǎn)費用，提取標準為1元／件。2×10年1月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為200萬元。2×10年2月1日，甲公司購入－臺安全防護設(shè)備，價款為150萬元，增值稅進項稅額為25．5萬元，安裝過程中支付人工費用4萬元。2×10年3月2日，甲公司支付安全生產(chǎn)檢查費10萬元。2×10年第1季度甲公司共生產(chǎn)170萬件產(chǎn)品，不考慮其他因素，2×10年3月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為（）萬元。

A.231．5B.206C.216D.134

17.

第

15

題

為籌措企業(yè)研發(fā)資金，2009年12月1日，甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定乙公司購入甲公司100臺健身儀器，每臺銷售價格為23萬元。甲公司已于當日收到乙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。該種健身儀器每臺銷售成本為12萬元(未計提存貨跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議。補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2010年5月1日按每臺26萬元的價格購回全部健身儀器。甲公司2009年應(yīng)確認的財務(wù)費用及2009年末其他應(yīng)付款余額分別為（）萬元。

18.

第

7

題

甲單位為財政全額撥款的事業(yè)單位，自2006年起實行國庫集中支付制度。2006年，財政部門批準的年度預(yù)算為3000萬元，其中：財政直接支付預(yù)算為2000萬元，財政授權(quán)支付預(yù)算為1000萬元，2006年，甲單位累計預(yù)算支出為2700萬元，其中，1950萬元已由財政直接支付，750萬元已由財政授權(quán)支付。2006年12月31日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，"財政應(yīng)返還額度"項目的余額為（）萬元。

A.50B.200C.250D.300

19.2×17年5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10）萬元、評估價值為100萬元的固定資產(chǎn)對外投資，作為長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計入長期股權(quán)投資成本的金額為（）萬元。

A.41B.100C.40D.101

20.或有事項準則中“很可能”這一結(jié)果對應(yīng)的概率為（）。

A.大于95%但小于100%

B.大于50%但小于或等于95%

C.大于或等于50%但小于95%

D.大于5%但小于或等于95%

二、多選題(20題)21.事業(yè)單位對財政直接支付方式下購置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，涉及的會計科目有（）。

A.經(jīng)費支出B.事業(yè)支出C.非流動資產(chǎn)基金D.財政補助收入

22.關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說法中正確的有（）

A.捐贈收入均屬于限定性收入

B.對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認

C.當期為政府專項資金補助項目發(fā)生的所有費用均應(yīng)計入業(yè)務(wù)活動成本

D.一次性收到會員繳納的多期會費時，應(yīng)當在收到時將其全部確認為會費收入

23.企業(yè)發(fā)生各類外幣業(yè)務(wù)形成的折算差額，可能計入的科目有（）

A.公允價值變動損益B.在建工程C.財務(wù)費用D.其他綜合收益

24.下列關(guān)于融資租賃會計處理的表述中，正確的有（）。

A.租賃期開始日，承租人應(yīng)以租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租賃資產(chǎn)入賬價值的基礎(chǔ)

B.承租人融資租賃過程中發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入租賃資產(chǎn)的入賬價值

C.或有租金應(yīng)作為最低租賃付款額的構(gòu)成部分計入長期應(yīng)付款

D.承租人發(fā)生的履約成本通常計入當期損益

25.分配制造費用的方法通常有()。A.A.生產(chǎn)工人工資比例法B.機器工時比例法C.生產(chǎn)工人工時比例法D.按年度計劃分配率分配法

26.下列各項，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.向投資單位分配利潤發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.支付費用化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出

D.支付資本化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出

27.

第

18

題

下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)采用攤余成本進行后續(xù)計量的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款、應(yīng)收款項D.可供出售金融資產(chǎn)

28.下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負債表折算的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）

A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算

B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算

D.負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率的近似匯率折算

29.第

25

題

下列說法中正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

B.遞延所得稅負債應(yīng)作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

C.遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負債的差額應(yīng)當作為資產(chǎn)列示

D.所得稅費用應(yīng)當在利潤表中單獨列示

30.秋菊公司于2018年12月31日取得春花公司60%有表決權(quán)股份，能夠?qū)Υ夯ü緦嵤┛刂?，形成合并商譽100萬元，秋菊公司和春花公司合并前無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則下列各項中不會引起合并財務(wù)報表商譽金額發(fā)生變化的有（）A.2019年12月31日購買春花公司另外40%有表決權(quán)股份，使其成為秋菊公司全資子公司

B.2019年12月31日購買春花公司5%有表決權(quán)股份

C.2019年12月31日處置春花公司20%有表決權(quán)股份，喪失控制權(quán)

D.2019年12月31日處置春花公司5%有表決權(quán)股份，不喪失控制權(quán)

31.

第

21

題

以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進行債務(wù)重組時，以下處理方法正確的有（）。

A.債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股份的面值總額確認為股本或?qū)嵤召Y本

B.債務(wù)人應(yīng)將股份公允價值總額與股本或?qū)嵤召Y本之問的差額確認為資本公積

C.債權(quán)人應(yīng)當將享有股份的公允價值確認為對債務(wù)人的投資

D.債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準備的，應(yīng)當先將該差額沖減減值準備，沖減后尚有余額的，計入營業(yè)外支出(債務(wù)重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當期資產(chǎn)減值損失

32.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.收到購買債券時支付的已到付息期但尚未領(lǐng)取的可供出售金融資產(chǎn)利息，應(yīng)計入當期損益

B.對于劃分為可供出售金融資產(chǎn)的債券，如果初始確認金額大于面值，采用實際利率法計算的攤余成本逐期遞減

C.取得可供出售金融資產(chǎn)時，其以公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額

D.在初始確認可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)當確認實際利率，并在該資產(chǎn)存續(xù)期間保持不變

33.在符合資本化條件的資產(chǎn)的購建活動中，下列各項中屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有（）。

A.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給在建工程人員作為福利

B.以生產(chǎn)用原材料換入在建工程所需工程物資

C.以銀行存款購入工程物資

D.企業(yè)賒購工程物資承擔了不帶息債務(wù)

34.下列各項中，屬于借款費用的有()。

A.銀行借款的利息B.債券溢價的攤銷C.債券折價的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費

35.2013年12月.甲公司與乙公司簽訂一份產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年2月底以每件1.2萬元的價格向乙公司銷售3000件A產(chǎn)品.違約金為合同總價款的20％.2013年12月31日.甲公司已生產(chǎn)產(chǎn)品3000件并驗收入庫，每件成本為1.6萬元.假定甲公司銷售A產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用.假定2013年底市場每件價格為2.4萬元.甲公司應(yīng)確認的損失正確的表述有（）.

A.由于該合同存在標的資產(chǎn)，故應(yīng)先對標的資產(chǎn)進行減值測試

B.不執(zhí)行該合同的損失為720萬元

C.執(zhí)行該合同的損失為1200萬元

D.選擇支付違約金方案，應(yīng)確認資產(chǎn)減值損失720萬元

36.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，下列項目中可以按照交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.投資收益B.未分配利潤C.資產(chǎn)減值損失D.投資性房地產(chǎn)

37.甲公司2014年2月在上年度財務(wù)會計報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計提折舊200萬元，2013年應(yīng)計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，正確的有（）。

A.甲公司2013年度資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減600萬元

B.甲公司2013年度資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額540萬元

C.甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額400萬元

D.甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額600萬元

38.

第

21

題

下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會計處理中，錯誤的有（）。

39.關(guān)于固定資產(chǎn)的初始確認，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的資產(chǎn)，如果沒有實物形態(tài)，則不能確認為固定資產(chǎn)

B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租企業(yè)雖然不擁有所有權(quán)，也應(yīng)將其確認為固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應(yīng)將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，則應(yīng)將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)

40.下列關(guān)于股份支付在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日的處理，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計入成本費用，同時確認所有者權(quán)益或負債

B.等待期確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對可行權(quán)情況的估計的，應(yīng)對前期估計進行修改

C.對于附有市場條件的股份支付，只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業(yè)就應(yīng)當確認已取得的服務(wù)對應(yīng)的成本費用

D.在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息作出最佳估計，修正預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當與實際可行權(quán)工具的數(shù)量一致

三、判斷題(20題)41.事業(yè)單位出現(xiàn)經(jīng)營活動虧損時，可以用事業(yè)收入彌補。（）

A.是B.否

42.對于應(yīng)付職工薪酬，超過稅法扣除標準的部分產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

43.存貨跌價準備的計提方法由按照類別計提改為單項計提，屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

44.對于非同一控制下的企業(yè)合并，母公司在編制合并報表前對子公司的報表進行調(diào)整時，只需要調(diào)整會計政策和會計期間的差別，不需要對其他的情況進行調(diào)整。（）

A.是B.否

45.企業(yè)出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入和出售無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收入，均計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

46.

第

34

題

資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時性差異的原因，主要是由于會計和稅收對資產(chǎn)的人賬價值不同所產(chǎn)生的。（）

A.是B.否

47.無論可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間為何時，遞延所得稅資產(chǎn)均無須折現(xiàn)。（）

A.正確B.錯誤

48.在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計算少數(shù)股東應(yīng)分擔的外幣報表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤表。()

A.是B.否

49.對于超標的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，由于該類費用在發(fā)生時按照會計準則規(guī)定計入當期損益，不形成資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，但因按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，其賬面價值0與計稅基礎(chǔ)的差異也形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

50.“可理解性”原則要求企業(yè)編制財務(wù)報告應(yīng)當清晰明了，易于理解。()

A.是B.否

51.未來適用法，是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法。（）

A.正確B.錯誤

52.

第

30

題

固定資產(chǎn)折舊方法變更應(yīng)作為會計政策變更進行會計處理。（）

A.是B.否

53.

第

30

題

同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額，應(yīng)計入當期損益。（）

A.是B.否

54.第

34

題

資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款項目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"所屬明細賬借方余額合計數(shù)、"預(yù)收賬款"所屬明細賬借方余額合計數(shù)和與應(yīng)收賬款有關(guān)的"壞賬準備"總賬的貸方余額計算填列。（）

A.是B.否

55.確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，不應(yīng)進行追溯調(diào)整，應(yīng)當采用未來適用法進行會計處理。（）

A.是B.否

56.某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司不應(yīng)納入母公司合并財務(wù)報表合并范圍。()

A.是B.否

57.或有負債僅指潛在義務(wù)，因其不符合負債的確認條件，因此不能在財務(wù)報表內(nèi)予以確認。（）

A.是B.否

58.

第

29

題

業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔于不同其他業(yè)務(wù)分部所承擔的風險和回報。（）

A.是B.否

59.預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如果涉及外幣，應(yīng)先將外幣折現(xiàn)計算出現(xiàn)值，再采用當日的即期匯率折算成記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。()

A.是B.否

60.事業(yè)單位長期投資在持有期間可以采用成本法核算，也可以采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2×22年1月1日，承租人甲公司就某寫字樓的某一層與乙公司簽訂了一份租賃協(xié)議。有關(guān)資料如下：資料一：不可撤銷租賃期為5年，不含稅租金為每年10萬元；在第5年年末，甲公司有權(quán)選擇以每年10萬元續(xù)租5年，也有權(quán)選擇以180萬元購買該樓層。租金于每年年初支付。資料二：為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費用為5萬元。資料三：作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司2萬元的傭金。資料四：甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為5％，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為10年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種的借款而必須支付的利率。資料五：甲公司在租賃期開始日評估認為，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，而不會行使購買選擇權(quán)。資料六：甲公司選擇自租賃期開始的當月對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊，折舊方法為直線法。資料七：在2×25年，該房產(chǎn)所在地房價顯著上漲，甲公司預(yù)計租賃期結(jié)束時該樓層的市價為400萬元，甲公司在2×25年年末重新評估后認為，能夠合理確定將行使上述購買選擇權(quán)，而不會行使上述續(xù)租選擇權(quán)。截至2×25年年末，甲公司尚未作出將行使上述購買選擇權(quán)的最終決定。資料八：在2×26年年末，甲公司實際行使了購買選擇權(quán)。其他資料：①甲公司于2×22年1月1日即取得對上述樓層的控制，并將其用于銷售部門。②(P／A，5％，4)=3.5460；(P／F，5％，4)=0．8227；(P／A，5％，5)=4．3295；(P／F，5％，5)=0.7835；(P／A，5％，9)=7.1078；(P／F，5％，9)=0.6446；(P／A，5％，10)=7.7217；(P／F，5％，10)=0.6139。③假設(shè)不考慮相關(guān)稅費及其他因素影響。要求：(1)計算甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認的租賃負債和使用權(quán)資產(chǎn)，并編制甲公司在租賃期開始日的相關(guān)會計分錄。(2)計算甲公司在2×22年應(yīng)確認的融資費用和對使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額，并編制甲公司在2×22年的相關(guān)會計分錄。(3)判斷甲公司在2×25年年末是否應(yīng)重新計量租賃負債，并說明理由。(4)編制甲公司行使購買選擇權(quán)的相關(guān)會計分錄。

62.第

39

題

A股份有限公司（以下簡稱A公司）成立于20×6年1月1日，20×7年起執(zhí)行新會計準則，該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月9日，注冊會計師在對A公司20×7年度會計報表進行審計時，就以下會計事項的處理向A公司會計部門提出疑問：（1）20×7年1月，A公司執(zhí)行新會計準則，將公司所得稅的核算方法自當年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。A公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運用于。20×7年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。20×6年年報顯示，A公司在20×6年只發(fā)生一項納稅調(diào)整事項，即公司于20×6年年末計提的無形資產(chǎn)減值準備100萬元。該無形資產(chǎn)減值準備金額至20×7年12月31日未發(fā)生變動。

（2）A公司于籌建期發(fā)生開辦費用1000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月（20×6年1月）起分5年攤銷，計人管理費用。

（3）20×7年3月，A公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間材料費、人員工資等計50萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當年攤銷10萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：

借：所得稅費用10

貸：遞延所得稅負債10

（4）A公司于20×7年12月31日交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元，A公司年末未按公允價值調(diào)整。

（5）20×7年12月1日，A公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；A公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。20×7年12月5日，A公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至20×7年12月31日，A公司的安裝工作尚未結(jié)束。A公司的會計處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85

借：主營業(yè)務(wù)成本350

貸：庫存商品350

（6）20×7年12月1日，甲公司盤盈一項固定資產(chǎn)，同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為100萬元，甲公司會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)100

貸：待處理財產(chǎn)損溢100

期末經(jīng)過批轉(zhuǎn)后：

借：待處理財產(chǎn)損溢100

貸：營業(yè)外收入100

（7）20×7年末持有的當年取得的可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為500萬元，公允價值為580萬元，

甲公司會計處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)80

貸：公允價值變動損益80

對于涉及的所得稅影響，甲公司作了如下會計處理：

借：所得稅費用20

貸：遞延所得稅負債20

（8）其他有關(guān)資料如下：

①A公司20×7年度所得稅匯算清繳于20×8年2月28日完成。假定經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起分5年攤銷；對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研究費用，按照其實際發(fā)生額準予稅前抵扣；對于交易性金融資產(chǎn)，在處置時計算交納所得稅；對于附有安裝條件的商品銷售，在商品發(fā)出后即承擔納稅義務(wù)；對于盤盈的固定資產(chǎn)按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值作為計稅基礎(chǔ)。

②A公司20×7年度會計報表審計報告出具日為20×8年3月20日，會計報表對外報出日為20×8年3月22日。

③假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費的影響。

④預(yù)計A公司在未來轉(zhuǎn)回暫時性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

⑤20×7年12月31日，A公司資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整前金額如下：

A公司資產(chǎn)負債表相關(guān)項目

20×7年12月31日單位：萬元項目調(diào)整前交易性金融資產(chǎn)l000（借方）存貨6000（借方）無形資產(chǎn)180（借方）長期待攤費用600（借方）遞延所得稅資產(chǎn)30（借方）遞延所得稅負債30（貸方）未分配利潤3000（貸方）盈余公積750（貸方）要求：

（1）分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，A公司的會計處理是否正確，并說明理由。

（2）對于A公司不正確的會計處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并編制相關(guān)會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，計入“盈余公積”科目。

（3）根據(jù)要求（2）的調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的A公司20×7年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

63.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，銷售價格均不含增值稅。該公司內(nèi)部審計部門2020年1月在對其2019年度財務(wù)報告進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）2019年12月1日，甲公司與丁公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向丁公司銷售2臺大型電子設(shè)備，銷售價格為每臺1000萬元，成本為每臺600萬元。同時甲公司又與丁公司簽訂補充合同，約定甲公司在2020年6月1日以每臺1030萬元的價格回購該設(shè)備。甲公司于2019年12月1日收到丁公司支付的2260萬元存入銀行。當日甲公司發(fā)出商品，并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司會計分錄如下：借：銀行存款2260貸：主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260借：主營業(yè)務(wù)成本1200貸：庫存商品1200（2）2019年12月1日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向丙公司銷售一批A商品（非金銀首飾），同時從丙公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，該批A商品的銷售價格為200萬元，舊商品的回收價格為10萬元（不考慮增值稅），丙公司應(yīng)向甲公司支付216萬元。12月6日，甲公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為26萬元，并收到銀行存款216萬元。該批A商品的實際成本為120萬元。舊商品已驗收入庫。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款216貸：主營業(yè)務(wù)收入190應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本120貸：庫存商品120（3）甲公司2019年12月31日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售次年年末開始，分5次于每年年末收款，每年收取500萬元，共計2500萬元，成本為1500萬元。甲公司發(fā)出商品時，其有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，在合同約定的收款日期，發(fā)生有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)。該大型設(shè)備在銷售成立日的現(xiàn)銷價值為2000萬元。甲公司在2019年未確認收入，會計處理如下：借：發(fā)出商品1500貸：庫存商品1500其他資料：上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認收入的均滿足收入的確認條件，不考慮所得稅及其他因素影響。要求：根據(jù)資料（1）至（3），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制有關(guān)差錯更正的會計分錄。（有關(guān)差錯更正按前期差錯處理，涉及損益的通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，合并編制結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”的會計分錄）

64.（1）2008年有關(guān)資產(chǎn)、負債的年初、期末余額

項目甲公司B公司C公司D公司年初余額期末余額年初余額期末余額年初余額期末余額年初余額期末余額應(yīng)收賬款4000030000250002500200003000250005000其中：應(yīng)收B公司賬款2000022000××××15000×應(yīng)收C公司賬款100002000×××××2000應(yīng)收D公司賬款50002000×××1500××存貨14005000200030003000350015002500其中：從B公司進貨14002000××××××從C公司進貨×1000×××××500應(yīng)付賬款6500055000600005000030000800070005000其中：應(yīng)付甲公司賬款××200002200010000200050002000應(yīng)付C公司賬款×××××××l500應(yīng)付D公司賬款××15000××2000××

（2）2008年有關(guān)產(chǎn)品銷售資料

項目甲公司B公司C公司D公司主營業(yè)務(wù)收入58000020000025000080000其中：銷售年初存貨2000×××銷售給甲公司×10000050000×銷售給D公司×50000××主營業(yè)務(wù)成本40600014000020000060000其中：銷售年初存貨l400×××銷售給甲公司×7000040000×銷售給D公司×3500××

（3）其他有關(guān)資料如下：

①期初存貨中，甲公司從B公司進貨產(chǎn)品的內(nèi)部銷售毛利率為20%。

②除上述所給的銷售資料外，2008年1月20日C公司還銷售給甲公司一件產(chǎn)品，甲公司作為管理用固定資產(chǎn)立即投入使用。C公司銷售該產(chǎn)品的收入為90000元，銷售成本為72000元。甲公司預(yù)計該項固定資產(chǎn)的使用年限為6年，不考慮預(yù)計凈殘值因素，按直線法計提折舊。

③各公司均按年末應(yīng)收賬款余額的5‰提取壞賬準備。

④上述企業(yè)均采用先進先出法發(fā)出存貨。

要求：根據(jù)上述所給資料，編制2008年與合并會計報表有關(guān)的抵銷分錄（按各個公司分別編制抵銷分錄）。

65.

參考答案

1.D甲公司賬務(wù)處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)49債權(quán)投資減值準備0．6公允價值變動損益0．4貸：債權(quán)投資50

2.A因為企業(yè)持有的原材料是專門為生產(chǎn)有銷售合同的產(chǎn)品所持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計算應(yīng)以產(chǎn)品的合同售價為基礎(chǔ)計算，原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×15—95—20X1＝185(萬元)。

3.A相關(guān)性和可靠性受及時性的制約，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時披露的時間。

4.C2011年度該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=（3800-200）÷15×10/12=200（萬元），轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價值=3800-200=3600（萬元），賬面價值與公允價值的差額500萬元（4100-3600）調(diào)整2012年年初留存收益，不影響2011年度利潤總額;2012年12月31日應(yīng)確認公允價值變動收益的金額=4230-4100=130（萬元），影響2012年度利潤總額。故該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為計提折舊計入其他業(yè)務(wù)成本的金額200萬元。

5.D【答案】D

【解析】在資產(chǎn)負債表日，如果有跡象表明某項總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當計算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認減值損失。

6.B

7.B解析：本題考核民間非營利組織會計的一般會、計原則。所有非營利組織的會計核算都以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。

8.D【答案】D

【解析】當年預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用=4000X2%=80(萬元)，“預(yù)計負債”科目年末余額=100+80-60=120(萬元)，選項D表述錯誤。

9.C事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入事業(yè)收入。

10.C無形資產(chǎn)的攤銷期為預(yù)計使用年限和法律規(guī)定的有效年限兩者中較短者，所以2008年7月1日該無形資產(chǎn)的賬面價值為123.33萬元(240-240/6×2-240/6*11/12)，伊諾公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損失=123.33+4-78=49.33（萬元）。

【該題針對“無形資產(chǎn)處置和報廢的核算”知識點進行考核】

11.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

12.D該項建造工程在2008年度的利息資本4-k金額=3000×8%×6/12—(3000—600)×0.50×4一(3000—600—800)×0.5%×2=56(萬元)。

13.C一般情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期損益。但是，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益，即以1元的金額計入營業(yè)外收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.C相關(guān)分錄如下：

2014年2月3日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本2000

投資收益3

貸：銀行存款2003

2014年5月25日：借：應(yīng)收股利40

貸：投資收益40

2014年7月10日：借：銀行存款40

貸：應(yīng)收股利40

2014年12月31日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動800

貸：公允價值變動損益800

所以該項投資使甲公司2014年營業(yè)利潤增加的金額=-3+40+800=837（萬元）。

15.D

16.B2×10年3月31日甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額＝200－(150＋4)－10＋170×1＝206(萬元)

17.B甲公司2009年應(yīng)確認的財務(wù)費用=100×(26-23)/5=60(萬元)，2009年末其他應(yīng)付款余額=100×23+60=2360(萬元)。

18.D“財政應(yīng)返還額度”項目的余額=3000—2700=300萬元

19.D事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，應(yīng)該以評估價值加上相關(guān)稅費計入長期投資成本，所以該項長期投資成本＝100＋1＝101(萬元)。

20.B

21.BCD對于由財政直接支付購置固定資產(chǎn)的款項，事業(yè)單位應(yīng)借記“事業(yè)支出”，貸記“財政補助收入”，同時借記“固定資產(chǎn)”，貸記“非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”。

22.BC選項A說法錯誤，捐贈收入可能屬于限定性收入，也可能屬于非限定性收入；

選項B說法正確；

選項C說法正確，如果民間非營利組織接受政府提供的專項資金補助，可以在“政府補助收入——限定性收入”科目下設(shè)置“專項補助收入”進行核算；同時，在“業(yè)務(wù)活動成本”科目下設(shè)置“專項補助成本”，歸集當期為專項資金補助項目發(fā)生的所有費用。

選項D說法錯誤，一次性收到多期會費時，屬于預(yù)收的部分，應(yīng)計入預(yù)收賬款，不應(yīng)全部確認為收到當期的會費收入。

綜上，本題應(yīng)選BC。

23.ABCD選項A正確，屬于交易性金融資產(chǎn)（股票、基金等）的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)作為公允價值變動損益（含匯率變動），計入當期損益；

選項B正確，為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化借款費用通過“在建工程”等科目核算；

選項C正確，一般情況下，發(fā)生匯兌等業(yè)務(wù)形成的折算差額記入“財務(wù)費用”科目；

選項D正確，屬于可供出售金融資產(chǎn)（股票類投資）的，外幣折算差額應(yīng)計入其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

24.ABD選項C錯誤，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值，或有租金應(yīng)在實際發(fā)生時計入當期損益。

25.ABCD解析：分配制造費用的方法很多,通常采用的方法有:生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機器工時比例法和按年度計劃分配率分配法等。

26.BCD解析：籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤等。選項A屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

27.BC交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值進行后續(xù)計量；持有至到期投資和貸款、應(yīng)收款項應(yīng)采用攤余成本進行后續(xù)計量，正確答案為B、C選項。

28.BCD選項A符合規(guī)定；

選項B不符合規(guī)定，期末未分配利潤＝期初未分配利潤＋本期利潤表折算凈利潤－本期計提的按當期平均匯率折算后的盈余公積，其金額是倒擠出來的，而非采用即期匯率折算；

選項CD不符合規(guī)定，資產(chǎn)、負債項目采用資產(chǎn)負債表日（而非交易發(fā)生日）的即期匯率（不可用其近似匯率）折算。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

29.ABD遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)當分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示，故本題選擇ABD。

30.ABD選項AB不會引起，秋菊公司對春花公司一直擁有控制權(quán)，追加投資不會改變商譽的原值；

選項C會引起，處置子公司股權(quán)導(dǎo)致喪失控制權(quán)的，春花公司不再納入秋菊公司合并范圍，合并財務(wù)報表中不再單獨列示對春花公司的商譽金額。

選項D不會引起，在不喪失控制權(quán)處置子公司部分股權(quán)的情況下，商譽不因投資持股比例的變化而變化。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

如果秋菊公司剛開始對春花公司不擁有控制權(quán)，在追加投資后擁有控制權(quán)了，需要在獲得控制權(quán)的購買日確認商譽，此時商譽的金額會產(chǎn)生變化。

31.ABCD

32.BCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

33.ABC【解析】選項D，不帶息債務(wù)在償付前不需要承擔利息，沒有占用借款資金，只能等待實際償付時，才將其作為資產(chǎn)支出。

34.ABC借款費用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。選項D，發(fā)行股票的手續(xù)費，是權(quán)益性融資費用，不屬于借款費用。

35.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

36.AC資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債項目按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目，除未分配利潤項目外，采用發(fā)生時的即期匯率折算；利潤表中的收入、費用項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

37.ABC【答案解析】甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額為2013年的折舊額400萬元，不包括2012年的折舊金額200萬元。

【該題針對“（2015）日后調(diào)整事項的具體處理”知識點進行考核】

38.AD

39.ABCD

40.ABCD以上四個選項均正確。

41.N事業(yè)單位不能用事業(yè)收入彌補經(jīng)營活動虧損。

42.N稅法對于合理的應(yīng)付職工薪酬基本允許稅前扣除，不合理的部分在以后期間也不能扣除，所以其賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

43.Y存貨跌價準備的計提方法由按照類別計提改為單項計提與存貨發(fā)出計價方法變更類似，屬于會計政策變更。

44.N如果子公司的各項可辨認資產(chǎn)、負債等在購買日的公允價值與賬面價值不等，則還需要對相關(guān)資產(chǎn)、負債進行調(diào)整，以使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債在本期資產(chǎn)負債表日的金額。

45.N本題考核無形資產(chǎn)的處置。企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，由此發(fā)生的相關(guān)所得應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入核算，相關(guān)的費用計入其他業(yè)務(wù)成本，相關(guān)稅費計入稅金及附加。

因此，本題表述錯誤。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計入資產(chǎn)處置損益科目；

②固定資產(chǎn)因報廢毀損等原因而終止確認的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目；

③將無形資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)生的處置損益由記入“營業(yè)外收支”改為記入“資產(chǎn)處置損益”。

46.N通常情況下，資產(chǎn)取得時其入賬價值與計稅基礎(chǔ)是相同的，后續(xù)計量因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。

47.Y

48.N應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負債表。

49.Y

50.Y

51.Y

52.N按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定：固定資產(chǎn)折舊方法變更應(yīng)作為會計估計變更進行會計處理。

53.N同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額，不需要確認。

54.N資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款項目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"所屬明細賬借方余額合計數(shù)、"預(yù)收賬款"所屬明細賬借方余額合計數(shù)和與應(yīng)收賬款有關(guān)的"壞賬準備"明細賬的貸方余額計算填列。

55.N【解析】確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計政策。

56.N【答案】×

【解析】因母公司對子公司能夠?qū)嵤┛刂?，所以仍?yīng)納入母公司合并財務(wù)報表合并范圍。

57.N【解析】或有負債既可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時義務(wù)。

58.Y

59.Y

60.N事業(yè)單位長期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加（或收回）投資，其賬面價值一直保持不變。

因此，本題表述錯誤。

61.(1)甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認的租賃負債=10x(P／A，5％，9)=10×7．1078≈71．08(萬元)；甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認的使用權(quán)資產(chǎn)=10+10x(P／A，5％．9)+5-2=10+10x7．1078+5-2≈84．08(萬元)。甲公司在租賃期開始日的相關(guān)會計分錄如下：借：使用權(quán)資產(chǎn)81．08??租賃負債——未確認融資費用18．92??貸：租賃負債——租賃付款額90????銀行存款10借：使用權(quán)資產(chǎn)5??貸：銀行存款5借：銀行存款2??貸：使用權(quán)資產(chǎn)2(2)甲公司在2×22年應(yīng)確認的融資費用=71．08x5％≈3．55(萬元)：甲公司在2×22年對使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=84．08／10≈8．41(萬元)。甲公司2×22年的相關(guān)會計分錄為：借：財務(wù)費用3．55??貸：租賃負債——未確認融資費用3．55借：銷售費用8．41??貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊8．41(3)甲公司在2×25年年末不應(yīng)重新計量租賃負債。理由：該房產(chǎn)所在地區(qū)的房價上漲屬于市場情況發(fā)生的變化，不在甲公司的可控范圍內(nèi)。因此，雖然該事項導(dǎo)致購買選擇權(quán)及續(xù)租選擇權(quán)的評估結(jié)果發(fā)生變化，但甲公司不需重新計量租賃負債。(4)甲公司在2×23年應(yīng)攤銷的融資費用=[71．08-(10-3．55)]x5％≈3．23(萬元)。甲公司在2X24年應(yīng)攤銷的融資費用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)]X5％≈2．89(萬元)。甲公司在2×25年應(yīng)攤銷的融資費用=[71．08-(10-3．55)-(10-3.23)-(10-2．89)]x5％≈2．54(萬元)。甲公司在2×26年應(yīng)攤銷的融資費用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)-(10-2．89)-(10-2．54)]x5％≈2．16(萬元)。甲公司行使購買選擇權(quán)的相關(guān)會計分錄：借：固定資產(chǎn)176．58（倒擠）??使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊(8．41x5)42．05??租賃負債——租賃付款額50??貸：使用權(quán)資產(chǎn)84．08????租賃負債——未確認融資費用(18．92-3．55-3．23-2．89-2．54-2．16)4．55????銀行存款180(1)甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認的租賃負債=10x(P／A，5％，9)=10×7．1078≈71．08(萬元)；甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認的使用權(quán)資產(chǎn)=10+10x(P／A，5％．9)+5-2=10+10x7．1078+5-2≈84．08(萬元)。甲公司在租賃期開始日的相關(guān)會計分錄如下：借：使用權(quán)資產(chǎn)81．08租賃負債——未確認融資費用18．92貸：租賃負債——租賃付款額90銀行存款10借：使用權(quán)資產(chǎn)5貸：銀行存款5借：銀行存款2貸：使用權(quán)資產(chǎn)2(2)甲公司在2×22年應(yīng)確認的融資費用=71．08x5％≈3．55(萬元)：甲公司在2×22年對使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=84．08／10≈8．41(萬元)。甲公司2×22年的相關(guān)會計分錄為：借：財務(wù)費用3．55貸：租賃負債——未確認融資費用3．55借：銷售費用8．41貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊8．41(3)甲公司在2×25年年末不應(yīng)重新計量租賃負債。理由：該房產(chǎn)所在地區(qū)的房價上漲屬于市場情況發(fā)生的變化，不在甲公司的可控范圍內(nèi)。因此，雖然該事項導(dǎo)致購買選擇權(quán)及續(xù)租選擇權(quán)的評估結(jié)果發(fā)生變化，但甲公司不需重新計量租賃負債。(4)甲公司在2×23年應(yīng)攤銷的融資費用=[71．08-(10-3．55)]x5％≈3．23(萬元)。甲公司在2X24年應(yīng)攤銷的融資費用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)]X5％≈2．89(萬元)。甲公司在2×25年應(yīng)攤銷的融資費用=[71．08-(10-3．55)-(10-3.23)-(10-2．89)]x5％≈2．54(萬元)。甲公司在2×26年應(yīng)攤銷的融資費用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)-(10-2．89)-(10-2．54)]x5％≈2．16(萬元)。甲公司行使購買選擇權(quán)的相關(guān)會計分錄：借：固定資產(chǎn)176．58使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊(8．41x5)42．05租賃負債——租賃付款額50貸：使用權(quán)資產(chǎn)84．08租賃負債——未確認融資費用(18．92-3．55-3．23-2．89-2．54-2．16)4．55銀行存款180

62.(1)判斷A公司的會計處理是否正確，并說明理由：

①處理不對。因執(zhí)行新準則由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法時應(yīng)進行追溯調(diào)整，計提的無形資產(chǎn)減值準備形成可抵扣暫時性差異，影響所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)。由于當時未按會計政策變更處理，因此現(xiàn)在應(yīng)按會計差錯對其進行更正。

②處理不對。按會計準則規(guī)定，開辦費應(yīng)于實際發(fā)生時計人當期管理費用。

③處理不對。因為研究期間的費用不能計入無形資產(chǎn)，而應(yīng)當計入當期損益；同時不影響遞延所得稅負債。

④處理不對。按準則規(guī)定年末應(yīng)按公允價值調(diào)整。

⑤處理不對。應(yīng)在安裝完成時確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

⑥處理不對。盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)按照會計差錯處理，通過以前年度損益調(diào)整核算，不通過待處理財產(chǎn)損溢和營業(yè)外收入核算。

⑦處理不對?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)期末公允價值變動通過資本公積核算，不通過公允價值變動損益核算，同時對確認的暫時性差異調(diào)整資本公積，不調(diào)整所得稅費用。

(2)調(diào)整分錄

①借：遞延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整25

②借：以前年度損益調(diào)整600

貸：長期待攤費用600(1000—1000/5×2)

借：遞延所得稅資產(chǎn)150

貸：以前年度損益調(diào)整150

(分析：開辦費在稅法上是分五年攤銷的，會計上是在發(fā)生計人當期損益，到20×8年初，長期待攤費用的賬面價值為O，計稅基礎(chǔ)為600萬元，所以形成可抵扣暫時性差異600萬元。)

③借：以前年度損益調(diào)整40

累計攤銷10

貸：無形資產(chǎn)50

借：遞延所得稅負債10

貸：以前年度損益調(diào)整10

④借：交易性金融資產(chǎn)200

貸：以前年度損益調(diào)整200

借：以前年度損益調(diào)整50

貸：遞延所得稅負債50

⑤借：以前年度損益調(diào)整500

貸：預(yù)收賬款500

借：發(fā)出商品350

貸：以前年度損益調(diào)整350

借：遞延所得稅資產(chǎn)37.5(150×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整37.5

⑥借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)外收入100

貸：以前年度損益調(diào)整100

注：因為該分錄借貸方均為“以前年度損益調(diào)整”科目，所以該筆分錄可以不做。

⑦借：以前年度損益調(diào)整60

貸：資本公積60

將上述調(diào)整分錄中的“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”科目，并調(diào)整盈余公積。

借：利潤分配一未分配利潤477.5

貸：以前年度損益凋整477.5

借：盈余公積47.75

貸：利潤分配一未分配利潤47.75

(3)調(diào)整報表項目調(diào)整前調(diào)整后交易性金融資產(chǎn)1000(借方)1200(借方)存貨6000(借方)6350(借方)無形資產(chǎn)180(借方)140(借方)長期待攤費用600(借方)O遞延所得稅資產(chǎn)30(借方)242.5(借方)遞延所得稅負債30(貸方)70(貸方)未分配利潤3000(貸方)2570.25(貸方)盈余公積750(貸方)702.25(貸方)

63.（1）事項（1）會計處理不正確。理由：回購價格不低于原售價的，應(yīng)當視為融資交易，在收到客戶款項時確認金融負債，并將該款項和回購價格的差額在回購期間內(nèi)確認為利息費用等。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入2000貸：其他應(yīng)付款2000借：發(fā)出商品1200貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本1200借：以前年度損益調(diào)整——財務(wù)費用10［（2×1030-2×1000）÷6］貸：其他應(yīng)付款10（2）事項（2）會計處理不正確。理由：客戶支付非現(xiàn)金對價的，通常情況下，企業(yè)應(yīng)當按照非現(xiàn)金對價在合同開始日的公允價值確定交易價格。非現(xiàn)金對價公允價值不能合理估計的，企業(yè)應(yīng)當參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨售價間接確定交易價格。更正分錄：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入10（3）事項（3）會計處理不正確。理由：合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額（即：現(xiàn)銷價格）確定交易價格。更正分錄：借：長期應(yīng)收款2500貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入2000未實現(xiàn)融資收益500借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本1500貸：發(fā)出商品1500上述事項合計影響“以前年度損益調(diào)整”的金額（借方余額）=2000-1200+10-10-2000+1500=300（萬元）。借：利潤分配——未分配利潤270盈余公積30貸：以前年度損益調(diào)整300（1）事項（1）會計處理不正確。理由：回購價格不低于原售價的，應(yīng)當視為融資交易，在收到客戶款項時確認金融負債，并將該款項和回購價格的差額在回購期間內(nèi)確認為利息費用等。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入2000貸：其他應(yīng)付款2000借：發(fā)出商品1200貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本1200借：以前年度損益調(diào)整——財務(wù)費用10［（2×1030-2×1000）÷6］貸：其他應(yīng)付款10（2）事項（2）會計處理不正確。理由：客戶支付非現(xiàn)金對價的，通常情況下，企業(yè)應(yīng)當按照非現(xiàn)金對價在合同開始日的公允價值確定交易價格。非現(xiàn)金對價公允價值不能合理估計的，企業(yè)應(yīng)當參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨售價間接確定交易價格。更正分錄：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入10（3）事項（3）會計處理不正確。理由：合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額（即：現(xiàn)銷價格）確定交易價格。更正分錄：借：長期應(yīng)收款2500貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入2000未實現(xiàn)融資收益500借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本1500貸：發(fā)出商品1500上述事項合計影響“以前年度損益調(diào)整”的金額（借方余額）=2000-1200+10-10-2000+1500=300（萬元）。借：利潤分配——未分配利潤270盈余公積30貸：以前年度損益調(diào)整300

64.應(yīng)收、應(yīng)付項目及壞賬準備的抵銷B公司

(1)借：應(yīng)收賬款一壞賬準備100(20000×5‰)

貸：未分配利潤一年初100

(2)借：應(yīng)付賬款22000

貸：應(yīng)收賬款22000

(3)借：應(yīng)收賬款一壞賬準備10[(22000—20000)×5‰]

貸：資產(chǎn)減值損失10

C公司

(1)借：應(yīng)收賬款一壞賬準備50(10000×5‰)

貸：未分配利潤一年初50

(2)借：應(yīng)付賬款2000

貸：應(yīng)收賬款2000

(3)借：資產(chǎn)減值損失40[(10000—2000)×5‰]

貸：應(yīng)收賬款一壞賬準備40

內(nèi)部存貨交易的抵銷：

甲公司與B公司內(nèi)部交易的抵銷：

(1)借：未分配利潤一年初280(1400×20%)

貸：營業(yè)成本280

(2)借：營業(yè)收100000

貸：營業(yè)成本100000

(3)借：營業(yè)成本600

貸：存貨600[100-000—70000)/100000×2000]

甲公司與C公司內(nèi)部交易的抵銷：

(1)借：營業(yè)收入50000

貸：營業(yè)成本50000

(2)借：營業(yè)成本200

貸：存貨200[(50000—40000)/50000×1000]

C公司銷售產(chǎn)品給甲公司作固定資產(chǎn)的抵銷：

(1)借：營業(yè)收入90000

貸：營業(yè)成本72000

固定資產(chǎn)一原價18000

(2)借：固定資產(chǎn)一累計折舊2750(18000/6×ll/12)

貸：管理費用2750

65.

2022年湖南省岳陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2×16年10月15日，甲公司以公允價值50萬元購入一項債券投資，并按規(guī)定將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，該債券的賬面余額為50萬元。2×17年10月15日，甲公司變更了其管理債券投資組合的業(yè)務(wù)模式，其變更符合重分類的要求，因此，甲公司于2×18年1月1日將該債券從以攤余成本計量重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益。2×18年1月1日，該債券的公允價值為49萬元，已確認的信用減值準備為0．6萬元。假設(shè)不考慮該債券的利息收入。下列關(guān)于甲公司重分類日賬務(wù)處理說法中錯誤的是（）。

A.按照當日公允價值確認交易性金融資產(chǎn)49萬元

B.結(jié)轉(zhuǎn)債權(quán)投資的賬面價值49．4萬元

C.確認公允價值變動損益0．4萬元

D.確認其他綜合收益0．4萬元

2.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.185B.189C.100D.105

3.

第

11

題

下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（）。

4.2011年2月8日，甲公司外購一項投資性房地產(chǎn)（系一對外出租的建筑物），購買價款為3800萬元。甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，預(yù)計其使用年限為15年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊。2012年1月1日，該項投資性房地產(chǎn)滿足公允價值模式計量條件，轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，當日其公允價值為4100萬元。2012年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為4230萬元。不考慮其他因素，2011年度該項投資性房地產(chǎn)對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.430B.130C.200D.80

5.關(guān)于資產(chǎn)組與總部資產(chǎn)的減值測試，下列說法不正確的是()。

A．資產(chǎn)組減值損失金額應(yīng)當首先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值

B．如果資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值，表明資產(chǎn)組發(fā)生了減值損失，應(yīng)當予以確認

C．在確定資產(chǎn)組的賬面價值及其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，應(yīng)當將已確認的負債金額從中扣除

D．總部資產(chǎn)應(yīng)當單獨進行減值測試

6.

7.下列關(guān)于民間非營利組織會計的一般會計原則的說法中，不正確的是（）。

A.會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量

B.以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)進行會計核算

C.分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用五大會計要素

D.對于一些特殊的交易事項引入公允價值計量屬性

8.甲公司從2012年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負責退換或免費提供修理。按照當期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計產(chǎn)品修理費用。假定公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。2013年年初“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為100萬元，A產(chǎn)品的“三包”期限為2年。2013年實際銷售收入為4000萬元，實際發(fā)生修理費用60萬元，均為人工費用。2013年有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量保證的下列表述電，錯誤的是（）。

A.2013年實際發(fā)生修理費用60萬元應(yīng)沖減預(yù)計負債

B.2013年年末計提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)借記“銷售費用”科目80萬元

C.2013年年末計提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)貸記“預(yù)計負債”科目80萬元

D.2013年年末“預(yù)計負債”科目余額為40萬元

9.

第

11

題

鼎盛公司2006年度發(fā)生的管理費用為2300萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，鼎盛公司2006年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元

A.105B.555C.575D.675

10.

第

8

題

伊諾股份有限公司于2008年6月1日，以78萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)給A公司，同時發(fā)生相關(guān)稅費4萬元。該無形資產(chǎn)系伊諾公司于2005年7月1日購入并投入使用，入賬價值為240萬元，預(yù)計使用年限為6年，法律規(guī)定的有效年限為8年。該無形資產(chǎn)按直線法攤銷。轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。

A.46B.38C.49.33D.78.5

11.下列有關(guān)暫時性差異，正確的是（）．

A.未作為資產(chǎn)確認的項目，其計稅基礎(chǔ)和賬面價值之間的差異不屬于暫時性差異

B.企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異，不予確認

C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，視同暫時性差異處理

D.只要產(chǎn)生暫時性差異，就應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

12.第

11

題

A公司于2008年3月1日正式動工興建一幢辦公樓，工期預(yù)計為2年，工程采用出包方式。為建造該項工程，A公司于2008年3月1日專門從銀行借入3000萬元款項，借款期限為3年，年利率為8%。A公司于2008年3月1日和2008年7月1日分別支付工程進度款600和800萬元，均以上述借入款項支付。閑置借款資金均用于短期投資，月收益率為0．5%。2008年8月1日，該工程因發(fā)生施工安全事故而中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2008年末，該項工程尚未完工。不考慮其他因素，該項建造工程在2008年度的利息資本化金額為（）萬元。

A.120B.134C.54D.56

13.鋒創(chuàng)公司公司從政府無償取得5000畝荒山用于開墾，公允價值難以合理確定，只能以名義金額計量，企業(yè)在取得荒山時的入賬價值為（）

A.營業(yè)外收入1萬元B.營業(yè)外收入2000元C.營業(yè)外收入1元D.營業(yè)外收入2000萬元

14.2014年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元（其中含相關(guān)交易費用3萬元）從二級市場購入乙公司股票100萬元股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于當年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬元，2014年12月31日，上述股票的公允價值為2800萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2014年營業(yè)利潤增加的金額為（）萬元。

A.797B.800C.837D.840

15.會計準則中關(guān)于“控制”的定義中所提及的“相關(guān)活動”，是指對被投資方的回報產(chǎn)生重大影響的活動。被投資方的相關(guān)活動應(yīng)當根據(jù)具體情況進行判斷，通常不包括()。

A.研究與開發(fā)活動以及融資活動

B.資產(chǎn)的購買和處置

C.商品或勞務(wù)的銷售和購買、金融資產(chǎn)的管理

D.對被投資方回報影響甚微或沒有影響的行政活動

16.甲公司屬于高危行業(yè)，依據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量按季提取安全生產(chǎn)費用，提取標準為1元／件。2×10年1月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為200萬元。2×10年2月1日，甲公司購入－臺安全防護設(shè)備，價款為150萬元，增值稅進項稅額為25．5萬元，安裝過程中支付人工費用4萬元。2×10年3月2日，甲公司支付安全生產(chǎn)檢查費10萬元。2×10年第1季度甲公司共生產(chǎn)170萬件產(chǎn)品，不考慮其他因素，2×10年3月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為（）萬元。

A.231．5B.206C.216D.134

17.

第

15

題

為籌措企業(yè)研發(fā)資金，2009年12月1日，甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定乙公司購入甲公司100臺健身儀器，每臺銷售價格為23萬元。甲公司已于當日收到乙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。該種健身儀器每臺銷售成本為12萬元(未計提存貨跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議。補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2010年5月1日按每臺26萬元的價格購回全部健身儀器。甲公司2009年應(yīng)確認的財務(wù)費用及2009年末其他應(yīng)付款余額分別為（）萬元。

18.

第

7

題

甲單位為財政全額撥款的事業(yè)單位，自2006年起實行國庫集中支付制度。2006年，財政部門批準的年度預(yù)算為3000萬元，其中：財政直接支付預(yù)算為2000萬元，財政授權(quán)支付預(yù)算為1000萬元，2006年，甲單位累計預(yù)算支出為2700萬元，其中，1950萬元已由財政直接支付，750萬元已由財政授權(quán)支付。2006年12月31日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，"財政應(yīng)返還額度"項目的余額為（）萬元。

A.50B.200C.250D.300

19.2×17年5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10）萬元、評估價值為100萬元的固定資產(chǎn)對外投資，作為長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計入長期股權(quán)投資成本的金額為（）萬元。

A.41B.100C.40D.101

20.或有事項準則中“很可能”這一結(jié)果對應(yīng)的概率為（）。

A.大于95%但小于100%

B.大于50%但小于或等于95%

C.大于或等于50%但小于95%

D.大于5%但小于或等于95%

二、多選題(20題)21.事業(yè)單位對財政直接支付方式下購置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，涉及的會計科目有（）。

A.經(jīng)費支出B.事業(yè)支出C.非流動資產(chǎn)基金D.財政補助收入

22.關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說法中正確的有（）

A.捐贈收入均屬于限定性收入

B.對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認

C.當期為政府專項資金補助項目發(fā)生的所有費用均應(yīng)計入業(yè)務(wù)活動成本

D.一次性收到會員繳納的多期會費時，應(yīng)當在收到時將其全部確認為會費收入

23.企業(yè)發(fā)生各類外幣業(yè)務(wù)形成的折算差額，可能計入的科目有（）

A.公允價值變動損益B.在建工程C.財務(wù)費用D.其他綜合收益

24.下列關(guān)于融資租賃會計處理的表述中，正確的有（）。

A.租賃期開始日，承租人應(yīng)以租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租賃資產(chǎn)入賬價值的基礎(chǔ)

B.承租人融資租賃過程中發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入租賃資產(chǎn)的