2022年湖北省咸寧市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2022年湖北省咸寧市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

2.

第

3

題

企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用的是（）。

A.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

C.期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

3.下列關(guān)于合營(yíng)安排的表述中，正確的是（）。

A.當(dāng)合營(yíng)安排未通過單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，該合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)

B.兩個(gè)參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，該安排構(gòu)成合營(yíng)安排

C.合營(yíng)安排中參與方對(duì)合營(yíng)安排提供擔(dān)保的，該合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)

D.合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)的，參與方對(duì)合營(yíng)安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利

4.

5.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)期資本公積（資本溢價(jià)）發(fā)生變動(dòng)的是（）。

A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.支付發(fā)行股票的直接相關(guān)費(fèi)用

C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值

6.2012年3月15日，甲公司因無力償還所欠乙公司4000萬(wàn)元貨款（乙公司對(duì)該應(yīng)收賬款

已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元），經(jīng)雙方協(xié)商。達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議。甲公司先用貨幣資金歸還1000萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)用甲公司持有的丙公司60％有表決權(quán)股份抵償。4月1日。乙公司收到了該筆貨幣資金，雙方辦理了相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)（該股權(quán)當(dāng)日公允價(jià)值為2700萬(wàn)元），并辦理完畢上述債權(quán)、債務(wù)解除手續(xù)。債務(wù)重組日，乙公司應(yīng)確認(rèn)的損失金額是（）萬(wàn)元。

A.1100B.300C.100D.400

7.甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購(gòu)入240萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元=8.25元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.21元人民幣。2007年3月31日的市場(chǎng)匯率為美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購(gòu)入的該240萬(wàn)美元于2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬(wàn)元人民幣。A.A.2.4B.4.8C.7.2D.9.6

8.企業(yè)對(duì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)，應(yīng)建立在企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，預(yù)算涵蓋的期間一般最多不超過的是（）。

A.5年B.4年C.3年D.10年

9.事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中,不會(huì)引起專用基金發(fā)生增減變動(dòng)的是()。

A.計(jì)提醫(yī)療基金B(yǎng).計(jì)提統(tǒng)籌退休金C.計(jì)提固定資產(chǎn)修購(gòu)基金D.支付處置固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

10.2011年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期、票面金額1000萬(wàn)元，票面年利率5%、到期還本付息的一批國(guó)債，實(shí)際支付價(jià)款1022．35萬(wàn)元，不考慮相關(guān)費(fèi)用，購(gòu)買該項(xiàng)債券投資確認(rèn)的實(shí)際年利率為4%，到期日為2013年12月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。2011年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。

A.40．89B.63．24C.13．24D.0

11.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2013年11月20日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)人國(guó)際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2013年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)1900美元。11月20日的即期匯率是1美元=6.6元人民幣，12月31日的匯率是1美元=6.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

12.

第

10

題

企業(yè)發(fā)生的未決擔(dān)保訴訟，如果律師或法律顧問等出具的書面意見上表明企業(yè)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)，就應(yīng)當(dāng)將損失金額（）。

13.A公司只有一個(gè)子公司B公司，2018年度，A公司和B公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2000萬(wàn)元和1000萬(wàn)元，“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬(wàn)元和800萬(wàn)元。2018年A公司向B公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬(wàn)元，不考慮其他事項(xiàng)，A公司2018年合并現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。

A.2500B.2600C.2700D.1700

14.第

6

題

某外商投資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的固定資產(chǎn)一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)100萬(wàn)美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l美元=7.50元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=8.00元人民幣。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅5萬(wàn)元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)3萬(wàn)元人民幣。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元人民幣。

A.760B.750C.810D.800

15.

第

14

題

企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)應(yīng)記入（）科目。

A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)費(fèi)用C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.其他業(yè)務(wù)支出

16.關(guān)于利潤(rùn)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果

B.直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的利得或者損失

C.利潤(rùn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表

D.利潤(rùn)金額的確定取決于收入和費(fèi)用的計(jì)量、不涉及利得和損失金額的計(jì)量

17.甲公司2010年1月1日以銀行存款500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值600萬(wàn)元，其差額是由無形資產(chǎn)導(dǎo)致的。甲公司和乙公司在此之前沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為（）萬(wàn)元。

A.100B.180C.200D.0

18.甲公司系增值稅一般納稅人。2013年前該公司未對(duì)擁有的一項(xiàng)專利權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備。2013年年末該專利權(quán)的賬面凈值為540萬(wàn)元。剩余攤銷年限為5年。2013年年末對(duì)該專利權(quán)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)。發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)上已存在類似專利技術(shù)所生產(chǎn)的產(chǎn)品。對(duì)甲公司產(chǎn)品的銷售造成重大影響。2013年年末甲公司對(duì)該專利權(quán)有兩種考慮：如果出售該專利權(quán)?？鄢l(fā)生的律師費(fèi)和其他相關(guān)稅費(fèi)后可以獲得450萬(wàn)元；如果持續(xù)利用該專利權(quán)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，則在未來5年內(nèi)預(yù)計(jì)可以獲得的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為400萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)在2013年年末應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.140B.90C.400D.0

19.某企業(yè)采用成本模式計(jì)量其持有的投資性房地產(chǎn)。2012年1月購(gòu)入一幢建筑物并于當(dāng)月出租，作為投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的成本為920萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2013年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.240B.245C.250D.300

20.甲公司2010年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，原價(jià)是1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)使用5年。2011年由于用該商標(biāo)權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，導(dǎo)致該商標(biāo)權(quán)的市場(chǎng)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌。2011年年末該商標(biāo)權(quán)的公允價(jià)值減值處置費(fèi)用后的凈額為510萬(wàn)元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無法可靠的進(jìn)行估計(jì)。計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)仍舊采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值未發(fā)生變化。則甲公司2012年應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷額是（）萬(wàn)元。

A.200B.170C.102D.290

二、多選題(20題)21.2018年12月31日，某行政單位財(cái)政直接支付指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)之間的差額為10萬(wàn)元。2019年年初，財(cái)政部門恢復(fù)了該單位的財(cái)政直接支付額度。2019年1月15日，該單位以財(cái)政直接支付方式購(gòu)買一批辦公用物資（屬于上年預(yù)算指標(biāo)數(shù)），支付給供應(yīng)商5萬(wàn)元價(jià)款。該行政單位相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.2018年12月31日補(bǔ)記指標(biāo)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款預(yù)算收入10萬(wàn)元

B.2018年12月31日補(bǔ)記指標(biāo)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款收入10萬(wàn)元

C.2019年1月15日使用上年預(yù)算指標(biāo)購(gòu)買辦公用品，在預(yù)算會(huì)計(jì)中沖減資金結(jié)存5萬(wàn)元

D.2019年1月15日使用上年預(yù)算指標(biāo)購(gòu)買辦公用品，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中沖減財(cái)政應(yīng)返還額度5萬(wàn)元

22.下列各項(xiàng)中，存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

D.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格

23.下列各項(xiàng)中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的說法正確的有()。

A.所有的無形資產(chǎn)均在取得的當(dāng)月開始攤銷

B.有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)愿意以一定的價(jià)格購(gòu)買該無形資產(chǎn)，則應(yīng)視為該無形資產(chǎn)存在凈殘值

C.預(yù)計(jì)凈殘值在持有期間至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核

D.無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)根據(jù)其預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益消耗方式來確定

24.

第

17

題

下列資產(chǎn)中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

C.應(yīng)收利息

D.開發(fā)支出

25.下列各項(xiàng)中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認(rèn)的有（）

A.為凈化環(huán)境購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備B.使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以內(nèi)的模具C.融資租入的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租出的建筑物

26.

第

18

題

下列說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)予當(dāng)期確認(rèn)

D.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更

27.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面凈值發(fā)生變化的有()。

A.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊B.固定資產(chǎn)的改良支出C.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用

28.第

16

題

下列各項(xiàng)目中，屬于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)收入的有（）。

A.合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權(quán)使用費(fèi)收入

B.出售無形資產(chǎn)所取得的收入

C.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)按期計(jì)提的利息收入

D.出售固定資產(chǎn)獲得的凈收益

29.

第

20

題

下列關(guān)于融資租賃的表述中，不正確的有（）。

30.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說法中正確的有()。

A．應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

B．對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量

C．對(duì)于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

D．對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)人資本公積中的其他資本公積。

31.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)，關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.甲公司2013年經(jīng)營(yíng)虧損2000萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得額，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元

B.乙公司2013年年初購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，乙公司在會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，假定該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計(jì)提折舊，計(jì)稅時(shí)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，金額比年限平均法多計(jì)提折舊1000萬(wàn)元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

C.丙公司2013年年初以2000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2013年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，為此公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元

D.丁公司2010年年初以4000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，對(duì)其采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2013年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3600萬(wàn)元，為此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬(wàn)元

32.

第

24

題

存貨存在下列（）情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零。

A.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌

B.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

C.已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

D.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

33.采用賬面價(jià)值計(jì)量的涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，下列說法正確的有()。

A.無論是否有補(bǔ)價(jià)均不確認(rèn)交換損益

B.換入資產(chǎn)總額應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定

C.換入資產(chǎn)的入賬金額應(yīng)按換出資產(chǎn)各項(xiàng)賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值的比例確定

D.換入資產(chǎn)的人賬金額應(yīng)按換人資產(chǎn)各項(xiàng)賬面價(jià)值占換出資產(chǎn)原賬面價(jià)值的比例確定

34.

35.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的下列信息()。A.A.投資性房地產(chǎn)的種類、金額和計(jì)量模式

B.采用成本模式的，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷，以及減值準(zhǔn)備的計(jì)提情況

C.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換情況、理由、以及對(duì)損益或所有者權(quán)益的影響

D.當(dāng)期處置的投資性房地產(chǎn)及其對(duì)損益的影響

36.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.投資時(shí)支付的不含現(xiàn)金股利的價(jià)款

C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)

37.下列項(xiàng)目中，可能會(huì)影響材料存貨的可變現(xiàn)凈值計(jì)算的有（）

A.材料估計(jì)售價(jià)B.存貨的賬面成本C.估計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用D.至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本

38.下列項(xiàng)目中不會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

B.國(guó)債利息收入

C.超過當(dāng)年銷售收入15%部分的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

D.期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

39.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，對(duì)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的有（）。

A.其他綜合收益B.資本公積C.未分配利潤(rùn)D.盈余公積

40.下列有關(guān)費(fèi)用的表述中，正確的有()。

A.費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出

B.費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

C.企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益

D.企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益

三、判斷題(20題)41.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)的使用壽命作為折舊期間。（）

A.是B.否

42.

第

34

題

對(duì)于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，有可能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

43.具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買資產(chǎn)，所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付的購(gòu)買價(jià)款為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.

第

29

題

滿足辭退福利確認(rèn)條件的，實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時(shí)間超過一年的辭退福利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

46.

第

34

題

公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值持續(xù)下跌時(shí)，應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

47.

第

32

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，應(yīng)該借記“持有至到期投資（應(yīng)計(jì)利息）”科目。（）

A.是B.否

48.企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行股權(quán)激勵(lì)的，股份支付協(xié)議中確定的條款和條件不得變更。（）

A.是B.否

49.對(duì)于獎(jiǎng)勵(lì)積分，企業(yè)應(yīng)按其公允價(jià)值確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。（）

A.是B.否

50.在特殊情況下，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復(fù)印會(huì)計(jì)檔案原件。()

A.是B.否

51.由于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。（）

A.是B.否

54.一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)該包括資產(chǎn)負(fù)債表．利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表．現(xiàn)金流量表．所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注。()

A.是B.否

55.對(duì)權(quán)益結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授予日應(yīng)確認(rèn)成本費(fèi)用和資本公積。()

A.是B.否

56.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期損益中。（）

A.是B.否

57.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，選擇總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。（）

A.是B.否

58.已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。（）

A.是B.否

59.企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的，則減記的金額必須予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。()

A.是B.否

60.企業(yè)在債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式下取得無形資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值作為無形資產(chǎn)的實(shí)際入賬成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.編制仁達(dá)公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

63.除上述交易或事項(xiàng)外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。

要求：

(1)編制A公司2008年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制A公司2009年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制A公司2010年對(duì)E公司長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)判斷A公司在2010年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。

64.

65.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％。甲公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司于2013年12月1日向乙公司銷售一套A設(shè)備，合同規(guī)定采用分期收款方式銷售該設(shè)備，合同總價(jià)款為6000萬(wàn)元(含安裝費(fèi))，該價(jià)款分3年于每年年末等額收取。A設(shè)備現(xiàn)銷總價(jià)格為5000萬(wàn)元(含安裝費(fèi))。當(dāng)Et商品已發(fā)出，產(chǎn)品成本為5100萬(wàn)元。(2)12月10日，向丙公司銷售商品(為消費(fèi)品)一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為600萬(wàn)元，增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交丙公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，N／30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。該批商品的實(shí)際成本為400萬(wàn)元。(3)12月19日，收到丙公司本月購(gòu)買消費(fèi)品支付的貨款，并存入銀行。(4)12月20日，與丁公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價(jià)為400萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為320萬(wàn)元，丁公司按銷售額的10％收取手續(xù)費(fèi)。商品已運(yùn)往丁公司。12月31日，收到丁公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75％，款項(xiàng)尚未收到。(5)10月20日，與戊公司簽訂一項(xiàng)發(fā)電機(jī)設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為320萬(wàn)元。自11月1日起開始該設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的200／／，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用40萬(wàn)元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2014年4月30日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用80萬(wàn)元。戊公司按合同已于2013年12月10日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用320萬(wàn)元。甲公司在2013年將收到的320萬(wàn)元全部確認(rèn)為收入。(6)甲公司12月3日與庚公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向庚公司銷售×產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；庚公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，庚公司收到×產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨?！廉a(chǎn)品單位成本為500元。甲公司于12月10日發(fā)出×產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)×產(chǎn)品的退貨率為30％。至12月31日止，上述已銷售的×產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司確認(rèn)的因銷售×產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響金額為0元。要求：(1)編制事項(xiàng)①到事項(xiàng)④的會(huì)計(jì)分錄；(2)說明事項(xiàng)⑤和事項(xiàng)⑥的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，說明正確處理和理由。(答案(1)中的金額以萬(wàn)元為單位)

參考答案

1.C

2.A根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)整資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整資本公積，不計(jì)入利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用。

3.A選項(xiàng)B，必須是具有唯一一組集體控制的組合；選項(xiàng)C，參與方為合營(yíng)安排提供擔(dān)保(或提供擔(dān)保的承諾)的行為本身并不直接導(dǎo)致一項(xiàng)安排被分類為共同經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)D，合營(yíng)安排劃分為合營(yíng)企業(yè)的，參與方對(duì)合營(yíng)安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利。

4.B

5.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)C，股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)成本費(fèi)用，同時(shí)貸記“資本公積——其他

資本公積”科目。

6.C暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

7.C購(gòu)人時(shí)：

借：銀行存款——美元戶(240×8.21)1970.4

財(cái)務(wù)費(fèi)用9.6

貸：銀行存款——人民幣戶(240×8.25)1986

3月31日計(jì)算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶[240×(8.22-8.21)]2.4

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2.4

2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=9.6-2.4=7.2(萬(wàn)元人民幣)。

8.A資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。建立在該預(yù)算或者預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量最多涵蓋5年。如果企業(yè)管理層能夠證明更長(zhǎng)的期間是合理的（如投資性房地產(chǎn)的租金的預(yù)測(cè)），可以涵蓋更長(zhǎng)的期間。

9.B解析：事業(yè)單位計(jì)提醫(yī)療基金、固定資產(chǎn)修購(gòu)基金時(shí),借記“事業(yè)支出”等科目,貸記“事業(yè)基金”科目,因此,會(huì)增加事業(yè)基金。支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用時(shí),借記“事業(yè)基金”等科目,貸記“銀行存款”科目,因此,會(huì)減少事業(yè)基金。

10.D2011年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價(jià)值=1022．35×（1+4%）=1063．24（萬(wàn)元），稅法對(duì)持有至到期投資的核算與會(huì)計(jì)一致均采用實(shí)際利率法計(jì)算，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

11.A甲公司2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000×8×6.6-1900×8×6.7=3760(元人民幣)。

12.D

13.A“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額＝(1800＋800)－100＝2500(萬(wàn)元)。

14.A該設(shè)備的入賬價(jià)值=100×7.50+2+5+3=760(萬(wàn)元)。

15.B企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

16.D【答案】D

【解析】利潤(rùn)金額的確定取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失金額的計(jì)量。

17.A合并日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額=500（投資成本）-500×80%（享有的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）=100（萬(wàn)元）。

18.B暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

19.B2013年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=(920-20)×5/15×1/12+(920-20)×4/15×11/12=245(萬(wàn)元)。

20.B2011年年末，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值=1000-1000/5*2=600（萬(wàn)元），可收回金額為510萬(wàn)元，小于其賬面價(jià)值，該商標(biāo)權(quán)發(fā)生減值，計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值為510萬(wàn)元，剩余使用壽命為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，因此2012年應(yīng)計(jì)提的攤銷額=510/3=170（萬(wàn)元）。

21.ABCD該行政單位正確會(huì)計(jì)處理如下：(1)2018年12月31日補(bǔ)記指標(biāo)。①在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度10貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入10②同時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付10貸：財(cái)政撥款收入10(2)2019年1月15日使用上年預(yù)算指標(biāo)購(gòu)買辦公用品。①在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：行政支出5貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度5②同時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：借：庫(kù)存物品5貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付5

22.ABC選項(xiàng)ABC符合題意，存貨存在以上情形之一的，通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零。

選項(xiàng)D不符合題意，該跡象只表明存貨發(fā)生了減值但并不意味著可變現(xiàn)凈值為0。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

23.BCD使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無須計(jì)提攤銷，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

24.ABC解析：資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。

25.AC選項(xiàng)A，環(huán)保設(shè)備雖不能直接使經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，但有助于企業(yè)對(duì)廢水、廢氣、廢渣的處理能力，能夠減少企業(yè)因污染環(huán)境而需要支付的環(huán)境治理費(fèi)或罰款等，減少經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；②使用壽命超過1個(gè)會(huì)計(jì)年度。使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以內(nèi)的模具不滿足第二條條件，不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)C，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)的特征（詳見本題選項(xiàng)B的分析）中，涉及到了為出租持有，但是該出租僅指經(jīng)營(yíng)方式租出且不包括出租建筑物，企業(yè)經(jīng)營(yíng)租出的房屋建筑物應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為本企業(yè)的投資性房地產(chǎn)而非固定資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

26.BD對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法處理；某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

27.CD解析：固定資產(chǎn)的賬面凈值二固定資產(chǎn)的賬面余額—已計(jì)提的折舊，C選項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，D選項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，均不會(huì)影響固定資產(chǎn)科目的賬面余額及已計(jì)提的折舊，因此不會(huì)影響固定資產(chǎn)的賬面凈值。

28.AC選項(xiàng)Ac均屬于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)的收入。選項(xiàng)BD屬于讓渡資產(chǎn)所有權(quán)確認(rèn)的收入，因此不正確。

29.ACD

30.ACD【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。‘

31.AC選項(xiàng)B，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元；選項(xiàng)D,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元。

32.BCD【解析】A選項(xiàng)屬于可變現(xiàn)凈值低于成本的跡象，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

33.AB換人資產(chǎn)的人賬金額應(yīng)按換人資產(chǎn)各項(xiàng)原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例確定。

34.AC

35.ABCD解析：企業(yè)除了在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的上述信息外，采用公允價(jià)值模式的，還應(yīng)當(dāng)披露公允價(jià)值的確定依據(jù)和方法，以及公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)損益的影響。

36.BD【答案】BD。解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值及投資時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，選項(xiàng)A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利，選項(xiàng)C不正確。

37.ACD選項(xiàng)ACD可能會(huì)，選項(xiàng)B不會(huì)，用于直接銷售的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值＝估計(jì)售價(jià)－估計(jì)銷售費(fèi)用-估計(jì)稅金；

用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值＝產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值-至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本，其中，產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的一般市場(chǎng)價(jià)－估計(jì)銷售費(fèi)用－估計(jì)稅金。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

38.ABD超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和國(guó)債利息收入都不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;超過當(dāng)年銷售收入15%部分的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

39.CD投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)）。

40.ABCD

41.N融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用與自用應(yīng)計(jì)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策，折舊期間依租賃合同而定：

（1）能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)以租賃期開始日租賃資產(chǎn)的使用壽命作為折舊期間；

（2）無法合理確定租賃期屆滿后承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短者作為折舊期間。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

42.Y對(duì)于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，如發(fā)行方行使贖回權(quán)，投資者仍可收回其幾乎所有初始凈投資，那么投資者可以將此類投資劃分為持有至到期投資。

43.N具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買資產(chǎn)，所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付的購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

44.Y

45.N滿足辭退福利確認(rèn)條件的，實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時(shí)間超過一年的辭退福利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

46.N采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

47.N資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，應(yīng)該借記“應(yīng)收利息”科目。

48.N股份支付協(xié)議中確定的條款和條件是不得隨意變更，而不是不得變更。

49.N獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值應(yīng)計(jì)入遞延收益。

50.Y會(huì)計(jì)檔案原則上不得借出，但在特殊情況下，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復(fù)印會(huì)計(jì)檔案原件

51.N由于會(huì)計(jì)分期假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。

52.N

53.Y

54.N【答案】×

【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)不再單獨(dú)編制利潤(rùn)分配表。

55.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理。

56.N無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，但如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)的，也就是無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

57.Y對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。

因此，本題表述正確。

對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。

①與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

②與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。這類補(bǔ)助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對(duì)企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)償，或是對(duì)企業(yè)過去行為的獎(jiǎng)勵(lì)。

58.N已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

59.N【答案】×

【解析】導(dǎo)致存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價(jià)值的影響因素的消失，而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素。如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的影響因素不是以前減記該存貨價(jià)值的影響因素，則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。另外，在核算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回時(shí)，轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與計(jì)提該準(zhǔn)備的存貨項(xiàng)目或類別應(yīng)當(dāng)存在直接對(duì)應(yīng)的關(guān)系。在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，意味著轉(zhuǎn)回的金額以將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額沖減至零為限。

60.N債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬。

61.

62.借：銀行存款5060應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)449．09貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)5000其他權(quán)益工具509．09借：銀行存款5060應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)449．09貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)5000其他權(quán)益工具509．09

63.【答案】

(1)編制A公司2008年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

①2008年1月1日

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)3000

貸：銀行存款3000

長(zhǎng)期股權(quán)投資成本3000萬(wàn)元小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值8100×40%=3240(萬(wàn)元)的差額，需要調(diào)整賬面價(jià)值。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)240

貸：營(yíng)業(yè)外收入240

②2008年3月20日

借：應(yīng)收股利-B企業(yè)(500×40%)2