2015注會稅法考點匯總第910章

相關(guān)資料注會考試資料大全 -1-第九 車輛購置稅法、車船稅法和印花稅 第一節(jié)車輛購置稅 1、車輛購置稅的納稅義務(wù)人與征稅范 2、車輛購置稅的稅率與計稅依 3、車輛購置稅的應(yīng)納稅額的計 4、車輛購置稅的...............................................................................................5、車輛購置稅的征收管 第二節(jié)車船稅 1、車船稅法的納稅義務(wù)人與征稅范 2、車船稅法的稅目與稅 3、車船稅法的應(yīng)納稅額的計算與代收代 4、車船稅法的...................................................................................................5、車船稅法的征收管 第三節(jié)印花稅 1、印花稅的納稅義務(wù) 2、印花稅的稅目與稅 3、印花稅的應(yīng)納稅額的計 4、印花稅的.....................................................................................................5、印花稅的征收管 第十章企業(yè)所得稅 第一節(jié)納稅義務(wù)人、征稅對象與稅 1、納稅義務(wù) 2、征稅對 3、稅 第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計 2、不征入和免 3、扣除原則和范 4、不得扣除的項 5、虧損彌 第三節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處 1、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處 2、生物資產(chǎn)的稅務(wù)處 3、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處 4、長期待攤費用的稅務(wù)處 5、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處 6、稅定與會計規(guī)定差異的處 第四節(jié)資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處 1、資產(chǎn)損失的定 2、資產(chǎn)損失扣除政 3、資產(chǎn)損失稅前扣除管 第五節(jié)企業(yè)重組的所得稅處 1、企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處 2、特殊性稅務(wù)處理規(guī) 第六節(jié)...................................................................................................................1、居民企業(yè)的主要規(guī) 2、非居民企業(yè).................................................................................................3、特殊行業(yè)的.........................................................................................................4、其他....................................................................................................................第七節(jié)應(yīng)納稅額的計 1、居民應(yīng)納稅額的計 2、所得抵扣稅額的計 3、居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計 4、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計 5、非居民企業(yè)所得稅核定征收辦 6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳的處 第八節(jié)源泉扣 1、扣繳義務(wù) 2、扣稅時間和入庫申報時 第九節(jié)征收管 1、關(guān)于納稅地點、納稅期限、納稅申報的基本規(guī) 2、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管 3、合伙企業(yè)所得稅的征收管 4、新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào) 1、車輛購置稅的納稅義務(wù)人與征稅【內(nèi)容導(dǎo)航】(一)納稅(二)征稅對象與征稅范【所屬章節(jié)】【知識點】：車輛購置稅的納稅義務(wù)人與(一)納稅境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的(各類性質(zhì)的)單位和;;;、?！咎崾尽寇囕v購置稅的應(yīng)稅行為是從各種取得并使用應(yīng)稅車輛的行為(二)征稅對象與征稅范車輛購置稅的征收范圍由決定2、車輛購置稅的稅率與【內(nèi)容導(dǎo)航】(一)稅(二)計稅依【所屬章節(jié)】【知識點】：車輛購置稅的稅率與計稅依(一)稅我國車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅10%。計稅價格=(含的全部價款+價外費用)÷(1+稅率或征收率 計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)3.稅格主管參照國稅規(guī)的低計稅格定?！咎崾尽孔援a(chǎn)自用不用同類，而用最低計稅價格國家稅務(wù)未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據(jù)為提供的有效價格證明價【提示】最低計稅價格是不含稅價格：①進口舊車②因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛③庫存超3年的車輛④行駛8萬公里以上的試驗車輛⑤國家稅務(wù)規(guī)定的其他車輛計稅價格為免稅車輛的原計稅價格;使用年限10年(含)以上的，計稅價格為0。4.最低計稅價格作為計稅依別按前述計稅價格、組成計稅價格來確定計稅依據(jù);當(dāng)申報的計稅價格偏低，又提不出正當(dāng)，。特殊情形的應(yīng)稅計稅依特殊情形的應(yīng)稅計稅依底盤發(fā)生更換的計稅依據(jù)為核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的非貿(mào) 進口車3、車輛購置稅的應(yīng)納稅【內(nèi)容導(dǎo)航】(四)特殊情形自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計【所屬章節(jié)】【知識點】：車輛購置稅的應(yīng)納稅額的計(一)自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計自用的應(yīng)稅車輛，其計稅價格由支付給銷售者的全部價款?！練w納】不論是國產(chǎn)車還是進口車，都需要并入計稅價格的項目并入計稅價格的不并入計稅價的有關(guān)費用（各項費用在一張上難以分）者金【提示】代收款區(qū)別征稅(格;(二)進口自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計稅車輛自用的，由進口自用方納稅;如果進口車輛用于銷售、抵債、以物易物等方面，不屬：進口自用應(yīng)稅車輛計征車輛購置稅的計稅依據(jù)，與進口環(huán)節(jié)計算的計稅依據(jù)致也可以用以下計算：計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率(三)其他自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計計稅免稅條件的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每1年扣減10%;1年的，計稅價格為免稅車輛的原計稅價格;10年(含)以上的，計稅價格0。應(yīng)納稅額=初次申報時計稅價格×(1-已使用年限÷規(guī)定使用年限)×稅【提示】按照2015年規(guī)定的政策，該可簡化為：未按規(guī)定納稅車輛應(yīng)補稅額的計格稅;如果回落籍地后提供的購車金額與支付的價外費用之和高于核定的最低計稅籍管。4、車輛購置稅【內(nèi)容導(dǎo)航】(一)車輛購置【所屬章節(jié)】【知識點】：車輛購置稅外國駐華使館、和國際組織駐華機構(gòu)及其人員自用車輛免稅和列入訂貨計劃的車輛免稅設(shè)有固定裝置的非車輛免稅規(guī)定的其他免稅情形。主要有(警;長期來華專家進口自用的1輛小汽車自2004年10月1日起，對三輪農(nóng)用車免征車輛購置稅。已經(jīng)繳納車輛購置稅但在辦理登記手續(xù)前，需要辦理退還車輛購置稅的，由人申請，征收機構(gòu)審核后辦理退還車輛購置稅手續(xù)5、車輛購置稅的征收【內(nèi)容導(dǎo)航】(一)車輛購置稅的征收管【所屬章節(jié)】【知識點】：車輛購置稅的主要知識規(guī)車輛購置稅實行一車一申報收購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記地的主管申報納稅；購置不需辦理車輛登記手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)稅人所在地的主管申報納稅。車輛登記地是指車輛的上牌落籍自用的應(yīng)稅車輛，自之日起60日內(nèi)申報納稅；進口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進口之日起60日內(nèi)申報納稅；自產(chǎn)、車輛購置稅繳納的方法主要有以下幾種：（1）自報核繳；（2）已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準予申請退稅：（1）車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；（2）符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非車輛但已征稅的；（3其他依據(jù)律規(guī)定應(yīng)予退稅的情第二船1、車船稅法的納稅義務(wù)人與征稅【所屬章節(jié)】容【知識點】：車船稅法的納稅義務(wù)人與征稅范(一)納稅車船稅的納稅義務(wù)人，是指在中民境內(nèi)的車輛、船舶(以下簡稱車船)的所有或者管理人(二)征稅范征收范圍是車船稅法所附稅目稅額表規(guī)定的車輛和船舶在現(xiàn)實中，車輛分為機動車輛和非機動車輛2、車船稅法的稅目與【內(nèi)容導(dǎo)航】(一)車船稅法的稅目與稅【所屬章節(jié)】容車船稅實行稅率?！窘忉屲囕v的具體適用稅額由省、、直轄市依照《車船稅稅目稅額表》定的稅額幅度和的規(guī)定確定船舶的具體適用稅額由在《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈0.67噸計算征收車船稅車船稅法和實施條例所涉及的排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、功率或馬力記準依法不需要辦理登記的車船和依法應(yīng)當(dāng)?shù)怯浂崔k理登記或者不能提供車船登記3、車船稅法的應(yīng)納稅額的計算與代收代【內(nèi)容導(dǎo)航】(一)車船稅法的應(yīng)納稅額的計算與代收代【所屬章節(jié)】容【知識點】：車船稅法的應(yīng)納稅額的計算與代收代1.購置新車船的稅額計算：/)在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船搶、報廢、滅失的，可以憑有關(guān)管的，從已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅4、車船稅【內(nèi)容導(dǎo)航】【所屬章節(jié)】容【知識點】：車船稅法(一)法定減捕撈、養(yǎng)殖漁船、的車船車船依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員車船對節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅對使用新能源的車船，免征車船稅然稅稅; (二)特定減，;按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自《車船稅法》實施之日起 年內(nèi)免征車船稅《車船稅法》實施之日5年內(nèi)免5、車船稅法的征收【內(nèi)容導(dǎo)航】(一)車船稅法的征收管【所屬章節(jié)】容【知識點】：車船稅法的征收管基本要主要規(guī)納稅期車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)或納稅地（1）自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務(wù)人所在地納稅申1231征收機車船稅由地方負責(zé)征（1）在“交強險”時，由扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，2）管理機構(gòu)應(yīng)記錄上述船舶的完稅憑證號和出具該憑證的或第三花1、印花稅的納稅義【內(nèi)容導(dǎo)航】(一)印花稅的納稅義務(wù)【所屬章節(jié)】容【知識點】：印花稅的納稅義務(wù)分為：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人、電子憑證簽訂人共六種具體情注意問立合同當(dāng)事人的人有納稅的義立據(jù)訂立轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個立賬簿設(shè)立并使用營業(yè)賬簿的單位和領(lǐng)受領(lǐng)取或接受并持有權(quán)利、證照的單位和個使用以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅征2、印花稅的稅目與【內(nèi)容導(dǎo)航】(一)稅(二)稅【所屬章節(jié)】容【知識點】：印花稅的稅目與稅(一)稅【提示】注意不同合同、憑證的項目范圍(1)單位與單位之間訂立的書、音像制品的應(yīng)稅憑證如訂購單、訂數(shù)單等于購銷合同購銷合同包括發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外加工承攬合同包括加工、定做、修繕、修理、印刷、、測繪、測試等合同 一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，不貼印花 類行適用稅專利轉(zhuǎn)讓專利權(quán)轉(zhuǎn)移書專利申請權(quán)轉(zhuǎn)技術(shù)合非專利轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使轉(zhuǎn)移書非專利技術(shù)轉(zhuǎn)技術(shù)合營業(yè)賬簿分為記載的賬簿和其他賬簿(二)稅印花稅稅率最高稅率是最低稅率的20倍稅率檔應(yīng)用稅目或項稅萬分之零點借款合萬分之購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)萬分之加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物同、轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記載的賬千分之財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)合同、股轉(zhuǎn)讓書權(quán)利、證照和營業(yè)賬簿中的其他賬承、贈與優(yōu)先股所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時實際金額，由出讓方按1‰的稅率()算繳 印花稅()()際金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳()【歸納】這是印花稅股權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)單邊繳稅的特殊規(guī)定

【新增內(nèi)容2】市場投資者通過滬港通、繼承、贈與上交所上市A股，按照內(nèi)地【歸納】所的區(qū)域所在決定了按照該區(qū)域的稅定計算繳納印花稅3、印花稅的應(yīng)納稅額的計【內(nèi)容導(dǎo)航】【所屬章節(jié)】容【知識點】：印花稅的應(yīng)納稅額的計應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計稅金額(或應(yīng)稅憑證件數(shù))×適用稅(一)計稅依據(jù)的一般規(guī)合同或憑計稅依稅購銷合購銷金萬分之受托方提供原材料的加工、定做合同加工費分別記載的，分別按購銷合同和（重要委托方提供原料或主要材料的加工合同合同中規(guī)定的受托方的加工費收入和提萬分之助材料金額之和，按加工承攬合同貼合同或憑計稅依稅建設(shè)工程勘察收取的費萬分之建筑安裝工程承包金萬分之財產(chǎn)租賃合租賃金額，如果經(jīng)計算，稅額不足千分之貨物合同（重要費用，但不包括所運貨以及裝卸費用和費用萬分之借款合借款金額，有萬分之零點財產(chǎn)合費收千分之合同或憑計稅依稅技術(shù)合合同所載金額（不含研究開發(fā)經(jīng)費萬分之轉(zhuǎn)移書所載金萬分之營業(yè)賬記載的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本與“資本公積”兩項合計金萬分之其他賬簿按件計5權(quán)利證按件計5(二)計稅依據(jù)的特殊規(guī)(三)應(yīng)納稅額的計算方應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計稅金額(或應(yīng)稅憑證件數(shù))×適用稅4、印花稅【內(nèi)容導(dǎo)航】(一)印花【所屬章節(jié)】容【知識點】應(yīng)稅合同憑證的貼花之后，副本、抄本不再貼花(以副本、抄本視為使用除外無息、貼息合同免稅房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅農(nóng)牧業(yè)合同免稅對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同免征印花稅對公租房經(jīng)營管理單位建造管理公租房涉及的印花稅予對公租房經(jīng)營管理單位住房作為公租房，免征印花稅發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅及安置住房的個人涉及的印花稅自2013年7月4日起5、印花稅的征收【內(nèi)容導(dǎo)航】(三)違章處理的特殊規(guī)【所屬章節(jié)】容【知識點】：印花稅的征收(一)納稅方印花稅的納稅辦法有三種：自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、委托代【注意區(qū)分①匯貼——對于一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，用繳款書或完稅證繳納②匯繳——同一類憑證頻繁貼花的，可按1個月的期限匯總繳納具體為：合同簽訂時、賬簿啟用時和證照(三)違章處理的特殊規(guī)在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花未注的%5已貼用的印花揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由追繳其不繳或者繳的、滯納金，并處不繳或者少繳的%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成的，依法刑事責(zé)印花的，由責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成的，依法刑事責(zé)任。以上5倍以下的罰款;情節(jié)嚴重的，同時撤銷其匯繳證，構(gòu)成的，依法刑事責(zé)以下規(guī)定的，由責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情處00以上1)的已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳椤?)《印花稅條例施行細確規(guī)定1第一節(jié)納稅義務(wù)人、征稅對象與稅1、納稅義務(wù)【內(nèi)容導(dǎo)航】(一)【所屬章節(jié)】容【知識點】：納稅義務(wù)在中民境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的稅人。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別承擔(dān)不同的納稅責(zé)任法(區(qū))中構(gòu)成條境內(nèi)成（法人實際管理機境居民企√××√√√非居民企××2、征稅對【內(nèi)容導(dǎo)航】居民企業(yè)的征稅對象——來源于中國境內(nèi)、的所得非居民企業(yè)的【所屬章節(jié)】容【知識點】：納稅義務(wù)居民企業(yè)的征稅對象——來源于中國境內(nèi) 的所得非居民企業(yè)的在;業(yè);股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定、;其他所得，由財政、稅務(wù)主管部門確定3、稅【內(nèi)容導(dǎo)航】(一)【所屬章節(jié)】本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第一節(jié)納稅義務(wù)人、征稅對象與稅內(nèi)容【知識點】：稅企業(yè)所得稅的不同，適用的稅率也不同管轄征稅對稅居民企基本稅25%在我國境內(nèi)設(shè)立機取得所得與設(shè)立機構(gòu)場所有和發(fā) 得征取得所得與設(shè)立機構(gòu)場所沒有實低稅率際減按10%收未在我國境內(nèi)設(shè)立機【相關(guān)%稅率征稅%第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的【內(nèi)容導(dǎo)航】(一)一般收入的(六)企業(yè)接收和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理(新增【所屬章節(jié)】本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計算的內(nèi)容【知識點】企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額有(一)一般收入的銷售貨物收入確認的一般規(guī)定企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和轉(zhuǎn)移給購貨方③收入的金額能夠可靠地計量④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算提供勞務(wù)收入確認的一般規(guī)定企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度計量②③企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法：①已完工作的測量勞務(wù)總量的比例;③發(fā)生成本占總成本的比例①銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確②銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入④銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷時確認收入(2)提供勞務(wù)收入 ③軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入④服務(wù)費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認收入項活動的，預(yù)收的款合理分配給每項活動，分別確認收入。⑥會員費會籍會員費+其他商品服務(wù)另行的方式——即時確會籍會員費+免費或低價商品服務(wù)的方式——受益期內(nèi)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等取得的收入企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)股息、紅利等權(quán)益性投資收益除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實()，、 新增：增加滬港市場互聯(lián)互通機制試點有關(guān)政策的規(guī)自2014年11月17日起，對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資聯(lián)交所上市取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納由企業(yè)自行申報繳納。內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報繳納企業(yè)所得稅時，對聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股利息收入按照合同約定的人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)P259：混合性投資業(yè)務(wù)的所得稅處理規(guī)2013915;投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán);(5)投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)投資類投資方的稅務(wù)處被投資方的稅務(wù)投資回報為利息收入——取得利息收入按規(guī)定繳支付的不利息可在企于應(yīng)付利息的日期確認本的日期，根據(jù)合同或協(xié)議約定的利率，計混合期利息收入的實現(xiàn)并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得得稅前扣投5件的前按協(xié)議差額確認為重下差額確認為重收入特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實接受捐贈收入在實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實其他收入收入、【提示】其他收入與其他業(yè)務(wù)收入不是等【歸納與提示】注意面問題不同收入項目的區(qū)分按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)采用售后回購方式銷售商價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理債權(quán)人為鼓勵人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向人提供的扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出買一贈一方式持續(xù)時間超過12者提供勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認采取產(chǎn)品分成方式取得收以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價非貨幣性資產(chǎn)交換及貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)流出企企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、、、樣品、職工福利和進行利潤分配等用途，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和【提示】注意以下方面問題(1)一些特殊銷售在時間、金額上確認;(三)處置資產(chǎn)收入的確具體處置資產(chǎn)行(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品。屬于的資產(chǎn)，按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外售價確定銷售收入(四)非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理(新增【政策解釋投資的企業(yè)必須是居民企業(yè)，被投資企業(yè)也必須是居民企業(yè)(現(xiàn)存或新設(shè)立均適用)投資方政應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并，。企業(yè)在對外投5年內(nèi)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(五)企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅【幾點解釋①關(guān)于限售股。在2005年之前，處于股權(quán)分置狀態(tài)，上市公司分為流通股和非流通股。2005年4月，中國正式啟動股權(quán)分置試點，即通過非流通股股通股轉(zhuǎn)化的流通股均有一定的限售期，稱之為股權(quán)分置限售股(簡稱股改限售股)。的方式非流通股，形成“代持股”現(xiàn)象。股。 理企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)入計算納稅依、裁定等原因，通過登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售(六)企業(yè)接收和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理(新增投資劃入——作為國家資本無償劃入且指定專門用途——作為不征其他無償劃入——確定應(yīng)的該項資產(chǎn)的接收價值計入當(dāng)期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。沒有確定接收價值應(yīng)。企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處【解釋】包括約定作為資本金(包括資本公積)、作為收入兩種情況企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán))，凡合同、協(xié)議約定()2、不征入和免【所屬章節(jié)】本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計算的內(nèi)容【知識點】：不征入和免(一)不征入財政撥款(針對事業(yè)單位和社團)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性、性基金。規(guī)定的其他不征入(針對企業(yè))專項用途財政性【幾點解釋財政性包括直接減免的和即征即退、先征后退、先征后返的各種政性。專項用途的財政性有特定的來源和管理要源—級性;管理要求——①企業(yè)能夠提供規(guī)定專項用途的撥付文件;②財政部門或其他付的部門對該有專門的 該發(fā)生的支出單獨進行核算。使用效率——5年(60個月)內(nèi)未支未繳回的，計入第六年收入總【相關(guān)企業(yè)的不征入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，不得扣除或計算對應(yīng)的折舊、攤銷(二)免入【提示】國債利息收入免稅;國債轉(zhuǎn)讓收入不免稅持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下計算確定：國收入確認時有應(yīng)以國債時約定應(yīng)付利息的日期，確認利息收入的實轉(zhuǎn)讓應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認時確認利息收入的付實2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收3.境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的【提示】該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開并上市流通的不足12個月取4符合條件的非營利組織的收入——非營利組織的非營利收入接受其他單位或者個人捐贈的收入中民收入;3、扣除原【內(nèi)容導(dǎo)航】【所屬章節(jié)】本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計算的內(nèi)容(一)稅前扣除項目的原則(熟悉包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理(二)扣除項目范圍(掌握())【注意兩個問題第一個問題，視同銷售成本要與視同銷售收入匹配第二個問題，與出口退稅結(jié)合掌握，企業(yè)外銷貨物的成本要包括不得免征和抵扣的稅費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的銷售費用、用和財務(wù)用，已計入成本的有關(guān)費用除外費用項應(yīng)重點關(guān)注問銷售費（1）費和業(yè)務(wù)宣傳費是否超（2）銷售傭金是否符合對象、方式、比例等規(guī)用財務(wù)費利息費用是否超過標(biāo)準（金融機構(gòu)同類同期借款費用資本化與費用化的稅準予扣除的稅可扣除稅金舉通過計入營業(yè)稅金及附加在當(dāng)消費稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)稅、出口關(guān)稅、資源稅、土地、教育費通過計入用在當(dāng)期扣車輛購置稅、契稅、耕地占用稅【歸納】主要稅金的繳納與退還對應(yīng)納稅所得額的影稅繳稅（計算繳納退稅（稅金退還不影響應(yīng)納稅所出口退稅不影響所得，不增加應(yīng)稅得取得沒有、財政部、國家稅務(wù)指定專項用途的、消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加的返還增加應(yīng)納稅所得消費減少應(yīng)納稅所得營業(yè)城建損損失的范圍——指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報他按損失凈額扣除——企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和賠款后的余額，依照有關(guān)的、合理的支出，以及符合財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他支出。【歸納學(xué)習(xí)思路要具體規(guī)扣除原權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原基本范成本、費用、稅金、損失、具體項目機構(gòu)借款利息、匯兌損失、勞動保護費、環(huán)）限定比例扣除（最重要職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、招待費、公益捐贈、費、向金融機構(gòu)以外借利息、續(xù)及傭金、保障基金限定手續(xù)扣總機構(gòu)分攤的費用、資產(chǎn)損企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)【提示注意“合理”、“據(jù)實”兩個注意區(qū)分工資薪金性支出與其他性質(zhì)支出;計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅定進行稅前扣除。股權(quán)激勵計劃實行后需待一定服務(wù)年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件(以下簡稱等待期)方可行權(quán)的稅務(wù)處理——對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件行權(quán)時的公允價格與當(dāng)年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市稅。職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)【特別提示】))軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生.%核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前廠。(0)社會費和其他費(270頁第3點和272頁第10點利息費準。類金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際利率關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用的扣①。稅法給定債資比例，金融企業(yè)5:1;其他企業(yè)結(jié)構(gòu)合理性的衡量結(jié)果——超過債資比例的利息不得在當(dāng)年和以后年②關(guān)聯(lián)方利息支出的其他規(guī)企業(yè)能證明關(guān)聯(lián)方相關(guān)活動符合獨立原則的企業(yè)向自然人借款的利息支)利率計算的數(shù)額的部分，準予律、的行為;②企業(yè)與個人之間簽訂了借借款費企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除2合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的，應(yīng)作為財務(wù)費用，準予在企業(yè)【提示】按照此項規(guī)定，不需資本化的融資費用，不必分期攤銷，可直接據(jù)實扣除【歸納匯兌損企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照實際發(fā)生60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。(括所企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅【解釋營業(yè)營業(yè))收入包括銷售貨物收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)(收取資產(chǎn)或使用費)收入、提供勞務(wù)收入等主營(。費的扣除標(biāo)準體現(xiàn)在實際發(fā)生額的%的比例限制;籌建費的扣除方法則是可采用在年于3。(營業(yè))收入%;特殊行業(yè)規(guī)定對化妝品制造與銷售、制造和飲料制造(不含酒類制造，下同)企業(yè)發(fā)生的費和(營業(yè))收入%;的，【相關(guān)】注意四個問題第一，注意業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費不是同一個概念第二，業(yè)務(wù)招待費、費和業(yè)務(wù)宣傳費計算限度的基數(shù)都是銷售(營業(yè))收入，不是企業(yè)全部收入。銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)(收取資產(chǎn)或使用費)。計制度的暫時性差異;而業(yè)務(wù)招待費的準部分不能向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，屬于稅法與會計部門批準的專門機構(gòu)制作;已支用并取得相應(yīng);通過一定。與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的非。環(huán)境保護專項扣除;上述專項提取后改變用途的，不得扣除。費(已并入3.講解租賃租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方屬于經(jīng)營性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費：根據(jù)租賃期限均勻扣除用，前者屬于勞動保護費，沒有開支的金額比例限制;后者屬于職工福利費，有開支的金額【相關(guān)】不同來源的勞動保護用品與職工福利用品的涉稅比較方來所得勞動保護用外購貨可以抵扣進列入成本費用扣自產(chǎn)貨不計銷不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)職工福利用外購貨不得抵扣進在職工福利限自產(chǎn)貨視同銷售計銷屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)【基本規(guī)定企業(yè)實際發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所時不得扣除這里所說的公益救濟性捐贈，必須符合對象和兩個條件(1)對象條件——列舉的公益事(2)條件——縣級以上(含縣級)及其部門或公益性的社會團體公益性捐贈有票據(jù)佐證第三，準的公益性捐贈，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用：允許扣除企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費：準予扣除生文，資產(chǎn)損企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料主管審核后，準予扣除其他項如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、費用等，準予扣除手續(xù)費及傭金支出【解釋】對于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費、傭金支出有五個方面的限制是(含)。第二，手續(xù)費及傭金支出有計算基數(shù)和開支比例限制①對于企業(yè)，財產(chǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額;人身企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。②對于其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的5%計算限額。③電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中(如委托銷售入網(wǎng)卡、充值卡等)，當(dāng)年收入總額%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。(注意：比例是%，但是計算限)④從事服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如、、等企業(yè))())第三，手續(xù)費及傭金支出既不能變換名目計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用;第四，手續(xù)費和傭金有支付方式限制第五，企業(yè)為權(quán)益性支付給有關(guān)承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除公司繳納的保障基(1)公司按下列規(guī)定繳納的保障基金準予據(jù)實稅前扣除業(yè)可稅前扣除的保證基非投資型財產(chǎn)業(yè)不得超過保費收入的有保證收益不得超過業(yè)務(wù)收入的無保證收益不得超過業(yè)務(wù)收入的人壽業(yè)有保證收益不得超過業(yè)務(wù)收入的無保證收益不得超過業(yè)務(wù)收入的短期健康業(yè)不得超過保費收入的長期健康業(yè)不得超過保費收入的非投資型意外業(yè)不得超過保費收入的有保證收益不得超過業(yè)務(wù)收入的無保證收益不得超過業(yè)務(wù)收入的2)公司有下列情形之一的，其繳納的保障基金不得在稅前扣除：①財產(chǎn)公司的保障基金余額達到公司總資產(chǎn)%的。②人身公司的保障基金余額達到%公司按財政部門的相關(guān)規(guī)定提取的未到期責(zé)任準備金、壽險責(zé)任準備金、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定維簡費的提取影響成本費用，能否得到稅法認可進行所得稅前的扣除，2013年之前，不同行業(yè)有不同201311日起，各行業(yè)維簡費的基本規(guī)則進行了統(tǒng)一。【基本規(guī)定實際發(fā)生的開支區(qū)分收益性支出與資本性支出——企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并不認可預(yù)提的方式——企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費，不得在當(dāng)期稅前扣除【解釋】313年1月1的有變化，有關(guān)規(guī)定提取且已在當(dāng)期稅前扣除的維簡費，按以下規(guī)定已稅前扣除的維處理規(guī)年實際發(fā)生的維簡費，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后度實際發(fā)生的維簡費，至余額為零時，企業(yè)方可按益性支出、資本性支出各自的規(guī)定處未使用的（提而未用【歸納】提而未用的且未調(diào)整的，以用抵提，抵完執(zhí)行現(xiàn)行維簡費列支政已作納稅調(diào)整的，不再調(diào)回，直接按收益性支出、本性支出各自的規(guī)定處【歸納】提而未用已調(diào)整的，直接執(zhí)行現(xiàn)行維簡費支政已使用的（提后已用企業(yè)參與統(tǒng)一組織的工礦(含下放煤礦)改造、林區(qū)改造、墾區(qū)危時，企業(yè)應(yīng)向主管提供其改造支出同時符合6項規(guī)定條件的說明材料?！練w納與回顧要具體規(guī)扣除原權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則合理性原基本范成本、費用、稅金、損失、具體項目原則的前提下工薪（合理和據(jù)實）動保護費、環(huán)境保護專項基金（用途限定比例扣除（最重要費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈、費和業(yè)務(wù)宣傳費、向金融機構(gòu)以借款利息、手續(xù)費及傭限定手續(xù)扣總機構(gòu)分攤的費用、資產(chǎn)損稅會差異可結(jié)轉(zhuǎn)下年的項目①職工教育經(jīng)費的超支數(shù)②費和業(yè)務(wù)宣傳費的超支數(shù)4、不得扣【內(nèi)容導(dǎo)航】(一)【所屬章節(jié)】本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計算的內(nèi)容【知識點】：不得扣除的項計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項滯納金罰金、罰款和被沒收財物的損失不符合稅定的捐贈支出贊助支出(指企業(yè)發(fā)生的各種非性質(zhì)的贊助支出 的的;與取得收入無關(guān)的其他支出5、虧損彌【內(nèi)容導(dǎo)航】(一)【所屬章節(jié)】本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計算的內(nèi)容【知識點】可彌補的虧損是稅法口徑——應(yīng)納稅所得額的負數(shù)【歸納】規(guī)定：五年延續(xù)補虧;不能內(nèi)補外理規(guī)定處對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度稅。照少5出1、固定資產(chǎn)的稅務(wù)【內(nèi)容導(dǎo)航】【所屬章節(jié)】本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第三節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理的內(nèi)容【知識點】：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處固定資產(chǎn)的概念只強調(diào)使用時間，不強調(diào)使用價值固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除——7(三)固定資產(chǎn)折舊的計提方固定資產(chǎn)按照直計算的折舊，準予扣除。(四)固定資產(chǎn)折舊的計提年除財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下房屋、建筑物20年5年飛機、火車、輪船以外的工具，為4年(五)固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理(新增【政策內(nèi)涵】固定資產(chǎn)折舊的稅會差異的處理要堅持會計從稅的原則折舊高于按稅定的最低折舊年限計提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 期且折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準予在剩余的折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除舉例1：稅定最低折舊年限5年的家具，企業(yè)按照3年計提折舊舉例2：稅定最低折舊年限5年的家具，企業(yè)按照8年計提折舊稅。稅稅。(舊稅同(舊稅。(六)固定資產(chǎn)改擴建的稅務(wù)處理未提足折舊推倒重置的——凈值并入重置后固定資產(chǎn)的計稅成本稅。已提足折舊的——P281，按照長期待攤費用，在規(guī)定的年限內(nèi)攤銷2、生物資產(chǎn)的稅務(wù)【內(nèi)容導(dǎo)航】(一)生物資產(chǎn)的(二)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下【所屬章節(jié)】本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第三節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理的內(nèi)容【知識點】：生物資產(chǎn)的稅務(wù)處(一)生物資產(chǎn)的(二)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如10年畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年3、無形資產(chǎn)的稅務(wù)【內(nèi)容導(dǎo)航】下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除【所屬章節(jié)】本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第三節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理的內(nèi)容【知識點】：無形資產(chǎn)的稅務(wù)處在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)直于0;約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷;外購商譽的支出，在企業(yè)整者。4、長期待攤費用的稅務(wù)處【內(nèi)容導(dǎo)航】(一)【所屬章節(jié)】本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第三節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理的內(nèi)容【知識點】：長期待攤費用的稅務(wù)處已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出租入固定資產(chǎn)的改建支出固定資產(chǎn)的大修理支出其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用;)修理支【相關(guān)企業(yè)籌辦費可在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年扣除35、投資資產(chǎn)的稅務(wù)【內(nèi)容導(dǎo)航】(一)投資資產(chǎn)的(二)投資資產(chǎn)成本的扣除方(三)投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處【所屬章節(jié)】本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第三節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理的內(nèi)容【知識點】：投資資產(chǎn)的稅務(wù)處(一)投資資產(chǎn)的通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)——價通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)——公允價值+(三)投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處自1年7月1于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回;被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補【歸納】投資企業(yè)撤回或減少投資的涉稅規(guī)則被投資企業(yè)不能轉(zhuǎn)嫁虧損;投資企業(yè)不能用權(quán)益法核算投資盈虧6、稅定與會計規(guī)定差異的處【內(nèi)容導(dǎo)航】(一)稅定與會計規(guī)定差異的處【所屬章節(jié)】本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第三節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理的內(nèi)容【知識點】：稅定與會計規(guī)定差異的處稅法與會計制度、準則之間出現(xiàn)差異，要按照稅定計算繳納所得稅由。所稅費后的余業(yè)理從：自2011年7月1日起，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于未能第四節(jié)資產(chǎn)損失稅前扣除的所1、資產(chǎn)損【內(nèi)容導(dǎo)航】(一)【所屬章節(jié)】容【知識點】：資產(chǎn)損失的定資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)入有關(guān)的資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、然。()產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán))【提示】資產(chǎn)損失的資產(chǎn)范圍非常廣泛2、資產(chǎn)損失扣除【內(nèi)容導(dǎo)航】(一)【所屬章節(jié)】容【知識點】：資產(chǎn)損失扣除損失項損失原可確認損現(xiàn)金損短短缺額減除責(zé)任賠償后的余貨幣性存款存入的法定機構(gòu)依法、或責(zé)令停業(yè)、閉確實不能收回的分確認損壞賬損失1.人依法、關(guān)閉、解散、被撤銷，或被依法注銷、吊銷，其財產(chǎn)不足清償款類債權(quán)2.人，或者依法被、，其財或者遺產(chǎn)不足清減除可收回金額外的應(yīng)收、預(yù)付3.人逾期3年以上未清償，且有確鑿證明無力清償確賬4.與人達成重組協(xié)議或批準重計劃后，無因自因自 等不可抗力導(dǎo)致無法收回類債列舉的十二種情形按未能收回的貸款損失確1.被投資方依法、關(guān)閉、解散、被撤銷或者被依法注銷、吊銷3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組資期限已超過0年，且被投資單位因連續(xù)3已完成或期超過3年以上財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條投資額減除可收回金額后確認的無法收回的股權(quán)失毀損、報廢定資產(chǎn)或存該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減賠款和責(zé)任人賠償后的余的固定或存該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除賠款責(zé)任人賠償后的對于企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、等原因不得從銷項稅中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣關(guān)于資產(chǎn)損失的其他政策(P285,熟悉(十一)損失不能影響境內(nèi)所得。二)法證3、資產(chǎn)損失稅前扣除【內(nèi)容導(dǎo)航】【所屬章節(jié)】容【知識點】：資產(chǎn)損失稅前企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的基本原則是;管?！咎崾尽抠Y產(chǎn)損失取消了制度，取而代之的是“申報扣除”制度(一)實際資產(chǎn)損失的扣實際資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣說不(二)法定資產(chǎn)損失的扣管供【歸納第五節(jié)企業(yè)重組的所得稅處1、企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處(二)企業(yè)重組(五)企業(yè)分【所屬章節(jié)】本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第五節(jié)企業(yè)重組的所得稅處理的【知識點】：企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處(一)企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等人組織，或?qū)⒌怯浀剞D(zhuǎn)移至中企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定稅納稅事項(包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、等權(quán)益和義務(wù))由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變。(二)企業(yè)重組，相關(guān)應(yīng)按以下規(guī)定處理值清償兩項業(yè)務(wù)，確認相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。人應(yīng)當(dāng)按照收到的清償額低于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額，確認重組損失。人的相關(guān)所得稅納稅事項原則上保持不變(三)企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組，相關(guān)應(yīng)按以下規(guī)定處理 收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變(四)企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按進行所得稅處理被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌(五)企業(yè)分立，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失分立企業(yè)應(yīng)按公允價值確認接受資產(chǎn)的計被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按進行所得稅處理企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌2、特殊性稅務(wù)處理【內(nèi)容導(dǎo)航】(一)企業(yè)重組同時符合的條(二)企業(yè)重組符合規(guī)定的5個條【所屬章節(jié)】本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第五節(jié)企業(yè)重組的所得稅處理的【知識點】：特殊性稅務(wù)處理規(guī)一具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納為主要目的被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活重組對價中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例2(二)企業(yè)重組符合規(guī)定的5個條件的，各方對其中的股權(quán)支付部分，可以按以企業(yè)重組確認的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個2648.的一般規(guī)287頁的特殊規(guī)定。5.股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立股權(quán)收購和資產(chǎn)收購——不低于被收購股權(quán)、資產(chǎn)比例50%，股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額85%;(新變化)企業(yè)合并和分立——股權(quán)支付金額不低于其支付總額的85%。股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)定收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項持不變50%，且受讓企業(yè)在該資(1)轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定 受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)定被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家的最長期限的國債利率.(8頁)企業(yè)分立，被分立業(yè)所有股按原持股例取得分企業(yè)的股，分原的%：分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)定被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項由分立企被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補組述1至5對或()，特殊性稅務(wù)處理結(jié)果——取得股權(quán)支付對價的納稅責(zé)任非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-)()再次時，同時也被轉(zhuǎn)移到重組另一方，通過減少折舊、攤銷等方式負擔(dān)。對%0%直接控制的納為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)2個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的賬面凈值定劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面凈值計算折【提示】降低了企業(yè)內(nèi)部的成本(三企業(yè)發(fā)生涉及中國境內(nèi)與之間(包括臺地區(qū))的股權(quán)和資產(chǎn)收購，除應(yīng)符合注意：企業(yè)未按規(guī)定備案的，一律不得按特殊重組業(yè)務(wù)進行稅務(wù)處理第六節(jié)1、居民企業(yè)的主要規(guī)【內(nèi)容導(dǎo)航】【所屬章節(jié)】本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第六節(jié)的內(nèi)容【知識點】：居民企業(yè)的主要規(guī)(一)稅額式減免(免稅、減稅、稅額抵免企業(yè)的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得(P0符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(一個納稅年度500萬元以下免，超過的減半，注意P291圍

節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目(第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起三免三減半從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得(第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起三免減半企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等設(shè)備(有)的投資額，可以按(二)稅基式減免(加計扣除、加速折舊、減計收入產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入(90%計入收入)。P297費用(50%扣除);安置殘疾人員所支付的工資(100%扣除)。P294-296①享受主體：創(chuàng)②投資對象：未上市中小高新技術(shù)企③投資期限：兩④抵減所得：按照投資額 70%抵減創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得⑤抵減所得的年份：股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年起，不足抵扣的可加轉(zhuǎn)以后年度抵時間條件：201411日后新購進——所有企業(yè)的加速折舊②單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅特殊企業(yè)的加速折舊適用行業(yè)(6個)：①生物藥品制造業(yè);②設(shè)備制造業(yè);③鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè);④計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè);⑤儀器儀表制造業(yè);⑥信息傳輸、軟件加速折舊方法：新購進的固定資產(chǎn)可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法;新購進的研過0費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過0萬元的，可縮短折;%行執(zhí)(三)稅率式減免(減低稅率國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2011112020123115%的稅率征收企業(yè)所得稅。前海現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。P300符合條件的小型微利企業(yè)，減 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。【特別提示】小型微利企業(yè)的實質(zhì)上是要滿足四方面的條件(有變化必備條要企業(yè)性是全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)水年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬從業(yè)人資產(chǎn)總工業(yè)：不超過3000萬元；其他：不超過1000萬稅基式減免與稅率式減免混合發(fā)揮作用自14年1月16年2月10含0萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按%計入應(yīng)納稅所得額，按%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(新)2、非居民【內(nèi)容導(dǎo)航】(一)非居【所屬章節(jié)】本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第六節(jié)的內(nèi)容【知識點】：非居民企種具體規(guī)減按低稅在我國未設(shè)立機構(gòu)場所，或設(shè)立機構(gòu)場所，但取得的所場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)減按%的稅率征收企業(yè)所得稅免征企業(yè)所得非居民企業(yè)的下列所得免征企業(yè)所得稅外國向中國提供取得的利息所經(jīng)批準的其他所3、特殊行【內(nèi)容導(dǎo)航】(一)鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政(三)關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展【所屬章節(jié)】本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第六節(jié)的內(nèi)容【知識點】(一)鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政企業(yè)及條政集成電路線寬0.8微米（含）電路生產(chǎn)企是按照25%的法定稅率減半（即12.5%）征收企業(yè)境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合件的軟件企0.2580年以上的，2017年底前，自獲利年度起“五免五減半”，減半是按照25%的法定稅率減半（即12.5%）征收企業(yè)所得國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集可減按10%的稅率征收企【解釋軟件企業(yè)所得稅政策適用認定并實行查賬征收方式的軟件企業(yè)。所稱經(jīng)認定。軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個應(yīng)納稅所得額大于零的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而(二)關(guān)于鼓勵投資基金發(fā)展的政策基金公司的投資基金——對投資基金從市場中取得的收入，包括、投資者投資基金——對投資者從投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所稅基金公司自身基金業(yè)務(wù)——對投資基金管理人運用基金、債券的差價入，暫不征收企業(yè)所得稅(三)關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展%4、其【內(nèi)容導(dǎo)航】(三)、福建平潭、前海企業(yè)所得稅(五)其【所屬章節(jié)】本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第六節(jié)的內(nèi)容【知識點】(一)原外商投資企業(yè)的處理利潤分配時被分配利潤的來利潤分配對所得稅征免規(guī)200811的累積未分配利外國投資免2008年及以后新增的累未分配利外國投資征預(yù)提所得期限內(nèi)享受15%的稅率特殊行業(yè)“兩免三減半”——按照稅率減半(三)、福建平潭、前海企業(yè)所得稅(新增自2014年1月1日起至2020年12月31日止，對設(shè)在新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入70%以上的企業(yè)。(四)自由貿(mào)易試驗區(qū)企業(yè)所得稅(新增525，稅;(五)其他對企業(yè)取得的2009年以后的地方債券利息所得，免征企業(yè)所得稅對企業(yè)持有2011～2015年的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。(財稅[2014]2號文有延續(xù)政策：20142015年也享受上述減半征稅政策)1、居民應(yīng)納稅額的【內(nèi)容導(dǎo)航】(二)間接計算法的應(yīng)納稅所得額計算【所屬章節(jié)】本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第七節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容【知識點】：居民應(yīng)納稅額的計(一)直接計算法的應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征入-免入-各項扣除金額-彌補虧(二)間接計算法的應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項【提示】考試題目很有可能要求運用間接計算法的計算應(yīng)納稅所得額2、所得抵扣稅額的計【內(nèi)容導(dǎo)航】(一)抵免適用情(二)抵免限額的(三)抵免限額的具體應(yīng)【所屬章節(jié)】本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第七節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容【知識點】：所得抵扣稅額的計已納實行限額扣除。繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國的所得依照國法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的。抵免限(一)抵免適用情直接抵免——(總分機構(gòu)之間)對進行經(jīng)營所得已納的抵扣)非居民企業(yè)境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生但與該機構(gòu)、場所有間接抵免——(母子或母子孫機構(gòu)之間)對進行投資所得已納的抵居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國的股息、紅利等權(quán)該免稅。直接控制是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)%以上;間接控制是指居民企業(yè)以間接業(yè)%的。(二)抵免限額的所得稅扣除限額抵免限額境內(nèi)、所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū)、。該可以簡化成抵免限額=來源于某國的(稅前)應(yīng)納稅所得額×我【解釋1.中稅率的運用——25%或2.中的所得是稅前所得(含稅所得)可選用以下兩種方法將稅后所得還原成稅①分回的稅后所得除以(1-所得稅稅率)還原②用已納稅額加分回稅后收益還原(三)抵免限額的具體應(yīng)中果于在的;如果超過扣除限額，其超過部分不得從本年度應(yīng)納稅額中扣除，也不得列為本年度5實際應(yīng)用(申報表應(yīng)用)——是否補稅需要單獨計算。從申報表順序看3、居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的【內(nèi)容導(dǎo)航】【所屬章節(jié)】本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第七節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容【知識點】：居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計6條(P304)【注意】專門從事股權(quán)()投資業(yè)務(wù)的企業(yè),不得核定征收企業(yè)所得稅(二)核定征收的分為定率(核定應(yīng)稅所得率)和(核定應(yīng)納所得稅額)兩種方法采用下列方法核定征收企業(yè)所得參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的的稅負水平定按照應(yīng)入額或成本費用支出額定率核定采用上述所列法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時采用兩以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅定采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算如下：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)入額×應(yīng)稅所得或：應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營