講義第七章資源稅法和土地增值稅

第七章資源稅法和土地內(nèi)容有部分增刪，土地?zé)o變化。2011111下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅義務(wù)的人有（）田的資源稅由作業(yè)者負(fù)責(zé)代扣，申報(bào)繳納的事宜由參與合作的公司負(fù)責(zé)辦理。計(jì)征的原油、天然氣資源稅實(shí)物隨同中外合作油氣田原油、天然氣一并銷售，按實(shí)際銷售額（不含）下列各項(xiàng)中，不征收資源稅的有（）A，液體鹽需要征收資源稅；選項(xiàng)C，以未稅原煤加工的洗選煤也要征收資源等級(jí)表》中未列舉名稱的適用的稅率，由省、、直轄市根據(jù)的資源狀30%的幅度內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)備案。（一）從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)：銷售額（銷售額按照有關(guān)規(guī)定確定，適用原油、天然不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管確定的折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，其計(jì)算為：選礦比＝精礦數(shù)量÷耗用原礦數(shù)量1001：15，66（） 【例7-1】某油田20×5年3月銷售原油20000噸，開具取得銷售額10應(yīng)納稅額＝10000×8%＝800（萬(wàn)元7-220×5330000400020%，5123應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額＝30000×12＝360000（元4000÷20%×12＝240000（元360 =600000（元新增：自2014年12月1日起在范圍內(nèi)實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征，煤炭應(yīng)稅產(chǎn)品包新增：為便于征管，對(duì)開采稠油、油、高含硫天然氣、低豐度油氣資源及三次采油的陸2014售額的比例，確定資源稅綜合減征率和實(shí)際征收率，計(jì)算資源稅應(yīng)納稅額。計(jì)算為：綜合減征率=∑（減稅項(xiàng)目銷售額×減征幅度×6%）開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然等原因重大損失的，由下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是（）B.C200711A、B、D（二 （三）扣繳義務(wù)人代扣代繳的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款所在地省、、直轄市決定?！镜湫屠}】某礦場(chǎng)機(jī)構(gòu)所在地為甲省，其礦井分布在甲、乙兩省。113515538（）萬(wàn)元。 天然氣，20153、4：（85%）（1）3兩個(gè)月支付，本月支付60%，其余于4月15日前支付。由于購(gòu)貨方緊張，3月支付貨款200000『答案解析』采用分期收款方式銷售原煤，根據(jù)稅定，采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天，所以3月份銷售洗煤并不繳納資源稅和。 元 （元應(yīng)納 【知識(shí)點(diǎn)】土地的征稅范圍下列情形中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地的是（）『答案解析』選項(xiàng)B，所有人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋贈(zèng)與教項(xiàng)C，對(duì)于一方出地、一方出，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增D，房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入，對(duì)【知識(shí)點(diǎn)】土地應(yīng)納稅額的計(jì)算方1500253l002004200費(fèi)費(fèi) ，其他不適用，加20%1】201428401602800銷售完畢，取得銷售收入共計(jì)19000萬(wàn)元；繳納營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加495萬(wàn)元；繳納印花稅4.5萬(wàn)元。已知：該公司所在省規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為20%加計(jì)扣除。19000⑤轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額為：3000＋2800＋580＋499.5＝6879.5（萬(wàn)元計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額：19000－6879.5＝12120.5（萬(wàn)元計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率：12120.5÷6計(jì)算應(yīng)繳納的土地稅額：12120.5×50%－6879.5×15%＝5028.33（萬(wàn)元【典型例題2】某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司通過競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)121/51/5（注：開發(fā)費(fèi)用扣除的比10%。）（不考慮地方教育附加） 價(jià)票按金額并從年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除?！懊磕辍卑促?gòu)房發(fā)重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元，成新率70%.該企業(yè)在繳納土地時(shí)計(jì)算的增值額為（）。（不 B.1485萬(wàn)C.1490萬(wàn) 月，購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元，繳納契稅18萬(wàn)元。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為（）。A.639.6萬(wàn) C.760.1萬(wàn) 房屋價(jià)值=600×（1+4×5%）=720（萬(wàn)元）三、土地的扣除項(xiàng)四、土地的其他相關(guān)規(guī)定對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地時(shí)，下列表述正確的是（）『答案解析』選項(xiàng)BC，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，地方可參照房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地時(shí)，下列各項(xiàng)中，允許在計(jì)算增值額時(shí)扣除的是（）項(xiàng)ACD均屬于土地時(shí)不能扣除的項(xiàng)目。20081～1122008年3月1日動(dòng)工開發(fā)。由于公司，于2009年5月才開始動(dòng)工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20%的土地閑置費(fèi)。（3）201033150（5）2010445000m220108m2，取得收入40500萬(wàn)元；4500m2房屋未銷售（6）2010年9月主管要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗家園”項(xiàng)目進(jìn)行土地清（7）201124500m24320（其他相關(guān)5%）簡(jiǎn)要說明主管于2010年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行土地 201124500m2201124500m2房屋的土地增值比例在85%以上的，主管可要求進(jìn)行土地。2010840500面積45000平米的90%，已經(jīng)達(dá)到了主管可要求進(jìn)行土地的條件。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在土地稅前不得扣除，但在企業(yè)所超過期限的利息和罰息在土地稅前不能扣除，在