消費稅籌劃課件

消費稅籌劃PPT講座籌劃前：1、應納消費稅稅額=（500000＋10000＋20000）÷（1＋17%）×5%=22649.57（元）2、應納增值稅稅額=（500000＋10000＋20000）÷（1＋17%）×17%-34000-20000×7%=41608.55（元）3、應納城建稅與教育費附加=（22649.57＋41608.55）×（7%＋3%）=6425.81（元）4、合計應納稅額=22649.57＋41608.55＋6425.81=70683.93（元）思路：在銷售實木地板之前就分別簽訂實木地板銷售合同和運輸合同

具體操作：銷售合同中注明本企業(yè)負責聯(lián)系運輸單位將貨運達目的地，運費由購貨方支付；運輸合同中說明運輸公司將運費發(fā)票開具給購貨方，運輸費用由本企業(yè)先行墊付。本企業(yè)在將運費發(fā)票轉交給購貨方時，收回代墊運費?；I劃后：1、應納消費稅=（500000＋10000）÷（1＋17%）×5%=21794.87（元）2、應納增值稅=（500000+10000）÷（1+17%）×17%-34000=40102.56（元）3、應納城建稅與教育費附加=（21794.87＋40102.56）×（7%+3%）=6189.74(元)4、合計應納稅額=21794.87＋40102.56＋6189.74=68087.17（元）籌劃后少繳稅款=70683.93-68087.17=2596.76（元）【案例3-2】適逢盛夏，為促銷，某啤酒廠決定自7月15日至8月15日給予購買方以“購即送”的活動，購買10噸送1噸，多購多送。其間，啤酒廠共售出啤酒100噸，每噸不含增值稅售價為3200元，贈送啤酒10噸。你認為怎樣進行節(jié)稅籌劃？籌劃前：應納消費稅為：（100+10）×250=27500（元）思路：采取價格折讓的形式。名義上為實物相送，開具發(fā)票時，在同一張發(fā)票上以折價后的形式體現(xiàn)。該廠當期應納消費稅為：110×220=24200（元）籌劃收益=3300元（27500元-24200元）【案例3-3】

2006年8月，某汽車制造廠引進兩條小汽車生產(chǎn)線，9月份投產(chǎn)，分別生產(chǎn)A型小汽車與B型小汽車。其中，A型小汽車，預計9月份可生產(chǎn)完成500輛，B型小汽車還處在試生產(chǎn)階段，預計可生產(chǎn)完成30輛，本廠準備將B型小汽車兩輛作為樣品送往車展中心參展，三輛轉作企業(yè)自用固定資產(chǎn)，其余25輛送給各地經(jīng)銷商作為樣品。生產(chǎn)A型小汽車的直接成本是6萬元/輛，生產(chǎn)B型小汽車直接成本為8萬元/輛；間接費用按生產(chǎn)產(chǎn)品的工時攤銷時，A型小汽車應分攤的費用為每輛1萬元，B型小汽車應分攤的費用為每輛1.6萬元；A、B兩種小汽車的業(yè)務成本每輛均為1.5萬元。A型小汽車的售價為16萬元(不含增值稅),B型小汽車的生產(chǎn)成本為11.1萬元。A型小汽車的適用稅率為9%，B型小汽車的稅率為12%，乘用車成本利潤率8%。

1、該廠應納多少消費稅？2、你認為怎樣進行節(jié)稅籌劃？籌劃前：A型小汽車應納消費稅稅額＝16×500×9％＝720（萬元）B型小汽車應納消費稅稅額=11.1×（1+8%）÷（1-12%）×30×12%=49.0418（萬元）合計應納消費稅=720+49.0418=769.0418（萬元）思路：間接費用采用平均攤銷法，A型小汽車與B型小汽車分攤的間接費用均為每輛1.3萬元，B型小汽車的生產(chǎn)成本為10.8萬元。當A型小汽車的售價不變時，其應納稅額為：A型小汽車應納消費稅稅額＝16×500×9％＝720（萬元）B型小汽車應納消費稅稅額=10.8×（1+8%）÷（1-12%）×30×12%=47.7164（萬元）合計應納消費稅=720+47.7164=767.7164（萬元）籌劃收益=1.3254（萬元）【案例3-4】

某酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒，產(chǎn)品銷往全國各地的批發(fā)商，批發(fā)價為每箱不含增值稅價400元（每箱20瓶，每瓶1斤）。本市的一些商業(yè)零售戶、酒店、消費者習慣直接到工廠購買白酒。按照以往的經(jīng)驗，這部分客戶每年購買的白酒大約有1000箱，酒廠一般以每箱480元（不含增值稅）的價格出售。糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20％，定額稅率為0.5元/斤。你認為怎樣進行節(jié)稅籌劃？

籌劃前：應納消費稅稅額為：1000×480×20％+1000×20×0.5＝106000(元)

思路：在本市設立一獨立核算的白酒經(jīng)銷部。按照銷售給其他批發(fā)商的產(chǎn)品價格與經(jīng)銷部結算，每箱不含增值稅價400元，經(jīng)銷部再以每箱不含增值稅價480元對外銷售?；I劃后：應納消費稅稅額為：1000×400×20+1000×20×0.5＝90000(元)

③籌劃后比籌劃前少納消費稅稅額為：106000-90000元=16000（元）

【案例3-5】

某橡膠制品廠生產(chǎn)銷售各種型號的汽車輪胎，隨著輪胎生產(chǎn)廠家的日益增多，輪胎市場的競爭日趨激烈。該廠在提高產(chǎn)品質量、開拓新的消費市場的同時，力求盡可能降低成本，以增加產(chǎn)品的競爭力。2006年5月，企業(yè)銷售1000個汽車輪胎，每個不含增值稅的價格為2000元，其中包含包裝物價值200元。汽車輪胎消費稅稅率為3%。你認為怎樣進行節(jié)稅籌劃？籌劃前：當月計稅銷售額為：1000×2000=2000000（元）應納消費稅稅額為：2000000×3%=60000元。思路：改包裝物作價銷售為收取押金籌劃后：當月計稅銷售額為：1000×（2000－200）＝1800000（元）

應繳納消費稅稅額為：1800000×3％＝54000（元）籌劃收益：60000－54000＝6000（元）【案例3-6】

某摩托車生產(chǎn)企業(yè)，當月對外銷售氣缸容量260毫升的同型號的摩托車時共有三種價格，以4000元的單價銷售50輛，以4500元的單價銷售10輛，以4800元的單價銷售5輛。當月以20輛同型號的摩托車與甲企業(yè)換取原材料。雙方按當月的加權平均銷售價格確定摩托車的價格，摩托車消費稅稅率為10％。

你認為怎樣進行節(jié)稅籌劃？籌劃前：應繳消費稅：4800×20×10％＝9600(元)

思路：按照當月的加權平均價將這20輛摩托車銷售后，再購買原材料。

籌劃后：應繳消費稅：(4000×50＋4500×10＋4800×5)÷（50＋10＋5)×20×10％＝8276．92(元)

籌劃收益=1323.08元（9600-8276.92）【案例3-7】某市A香水生產(chǎn)企業(yè)本月份購進一批香料，用于生產(chǎn)香水，不含增值稅進價為50萬元，生產(chǎn)過程中發(fā)生生產(chǎn)成本、分攤各項費用共計20萬元。香水生產(chǎn)出來以后，當月全部售出，取得不含稅銷售額120萬元。據(jù)調(diào)查了解到，B香水生產(chǎn)企業(yè)可以加工與本廠同品質的香水，而且，加工費較本廠為低。B廠沒有同類消費品的銷售價格。（增值稅計算省略）你認為怎樣進行節(jié)稅籌劃？籌劃前:①應繳納消費稅=120×30%=36（萬元）②應繳納城市維護建設稅與教育費附加=36×（7%+3%）=3.6（萬元）③稅后利潤=（120-50-20-36-3.6）×（1-33%）=6.968（萬元）思路:自行加工方式改為完全委托加工方式具體操作方法:A廠決定，再購進50萬元的香料，發(fā)給B廠，由其代為加工同品質的香水。雙方經(jīng)協(xié)商，由A廠付給B廠加工費18萬元。加工完成后A廠收回，當月全部銷售，收取不含稅銷售額120萬元?；I劃后:①A廠提貨時支付B廠加工費18萬元，支付由B廠代扣代繳的消費稅為：組成計稅價格=（50+18）÷（1-30%）=97.14（萬元）應繳納的消費稅=97.14×30%=29.14（萬元）②應繳納城市維護建設稅與教育費附加=29.14×（7%+3%）=2.914（萬元）③稅后利潤為：（120-50-18-29.14-2.914）×（1-33%）=13.3638（萬元）④少繳納消費稅36-29.14=6.86（萬元）⑤籌劃后多獲得稅后利潤：13.3638-6.968=6.3958（萬元）【案例3-8】

某酒廠既生產(chǎn)銷售酒精，又生產(chǎn)銷售藥酒，7月份銷售酒精取得收入10萬元，銷售藥酒取得收入6萬元，均為不含增值稅價。酒精適用稅率5%，藥酒適用稅率10%。該企業(yè)未分別核算這兩種收入。你認為怎樣進行節(jié)稅籌劃？籌劃前:應繳納消費稅為：（10＋6）×10%=1.6（萬元）思路:將酒精與藥酒分設兩個明細賬戶核算籌劃后:應繳納消費稅為：10×5%+6×10%=1.1（萬元）少繳納消費稅稅額為：1.6-1.1=0.5（萬元）【案例3-9】

鴻運酒業(yè)有限公司生產(chǎn)各類品種的酒，2006年中秋臨近，公司于8月初推出了“組合裝禮品酒”的促銷活動，將白酒、果木酒、藥酒組成成套的禮品酒銷售。每套酒由一瓶白酒（30元）、一瓶果木酒（20元）、一瓶藥酒（50元）構成，每瓶均為一斤裝，當月共計售出5000套，取得不含增值稅的銷售收入50萬元。白酒適用比例稅率20％，定額稅率0.5元/斤；果木酒、藥酒適用稅率為10％。你認為怎樣進行節(jié)稅籌劃？籌劃前:應納消費稅稅額為：

500000×20％+5000×3×0.5＝107500（元）思路:改套裝銷售分別銷售、分別核算籌劃后:應繳納消費稅額為：

30×5000×20％＋5000×0.5＋(20×5000＋50×5000)×10％＝67500(元)少繳納消費稅稅額為：107500-67500=40000（元）【案例3-10】某日化廠準備將生產(chǎn)的化妝品、護膚護發(fā)品、小工藝品組成成套消費品銷售。每套消費品由一瓶香水（50元）、一瓶指甲油（15元）、一支口紅（40元）、一瓶洗面奶（40元）、一瓶面霜（70元）、化妝工具及小工藝品（10元）和包裝盒（5元）組成，上述價格均不含增值稅。你認為怎樣進行節(jié)稅籌劃？籌劃前:每套應納消費稅：（50+15+40+40+70+10+5）×30%=69（元）思路:將上述商品先分別銷售給集團內(nèi)部獨立核算的銷售公司，由銷售公司包裝后銷售?；I劃后:應納消費稅稅額為：（50＋15＋40）×30%=31.5（元）每套少納消費稅：69－31.5=37.5（元）【案例3-11】某酒廠需要一批酒精作原料加工生產(chǎn)白酒，現(xiàn)有三種方案可供選擇：方案一，外購酒精。從本市A酒廠購進酒精需支付購買價款50000元；方案二，委托加工。委托B企業(yè)加工，需支付原材料43000元，加工費4500元，B企業(yè)沒有同類酒精的銷售價格；方案三，自行加工。酒廠自行加工酒精需要原材料43000元，加工費用2000元。你認為該酒廠應選擇哪種方案？方案一：50000元的酒精購進成本中包含有2500元的消費稅。注意:外購酒精的買價是由銷售方加工生產(chǎn)酒精的成本、利潤及銷售方繳納的酒精消費稅三部分構成，其中已由銷售方繳納的消費稅為2500元（50000元×5%）。方案二：酒精的委托加工成本是:43000+4500+2500=50000(元)委托加工應由B企業(yè)代收代繳消費稅：（43000+4500）÷（1-5%）×5%=2500（元），方案三：酒精加工成本為45000元（43000元+2000元）。比較三種方案得知，應選擇方案三?！景咐?-12】

某香水生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務是購進酒精、香精、香水精加工生產(chǎn)香水。本月外購情況和銷售情況如下：①從甲日化廠購進香水精一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40000元，增值稅稅額6800元；②從乙商貿(mào)企業(yè)購進酒精，取得普通發(fā)票，注明價款33920元；③從丙個體香水加工廠（小規(guī)模納稅人）購進香料與香水精，分別取得由主管稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明香料價款24000元，增值稅稅額1440元；香水精價款21000元，增值稅稅額1260元；④當月本企業(yè)銷售香水取得不含稅銷售額100000元，開出增值稅專用發(fā)票。你認為怎樣進行節(jié)稅籌劃？籌劃前:當期準予扣除的外購應稅消費品買價=40000＋21000=61000（元）當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=61000×30%=18300（元）當期應繳納消費稅=100000×30%－18300=11700（元）思路:將從乙商貿(mào)企業(yè)購進的香水改為從工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人購進，并取得由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票籌劃后:當期應繳納消費稅=100000×30%－27900=2100（元）[40000＋21000＋33920÷（1+6%）]×30%=27900（元）可以抵扣的已納消費稅稅額少繳納消費稅：11700－2100=9600（元）【案例3-13】

飛翔運動器材實業(yè)有限公司2006年8月購進柿木、不銹鋼材、碳纖維等材料一批，進價100萬元（不含增值稅），用于生產(chǎn)高爾夫球桿，當月將該材料發(fā)給飛揚運動器材股份有限公司加工高爾夫球桿的桿頭、桿身、握把等，支付加工費80萬元，支付增值稅13.6萬元。當月飛翔公司收回后，繼續(xù)加工高爾夫球桿，加工成本、分攤的費用共計50萬元，加工完成后，該公司將高爾夫球桿全部售出，銷售額450萬元（不含增值稅）。飛揚公司沒有同類球桿的銷售價格。消費稅稅率10%，城建稅稅率7%，教育費附加率3%，所得稅稅率33%。（因增值稅影響小，故省略）你認為怎樣進行節(jié)稅籌劃？籌劃前:①飛翔公司向飛揚公司支付加工費的同時，向飛揚公司支付其代收代繳的消費稅為：

消費稅組成計稅價格＝（100+80）÷（1-10％）＝200（萬元）

應繳納消費稅＝200×10％＝20（萬元）

②飛翔公司銷售高爾夫球桿后，應繳納消費稅：

450×10％－20＝25（萬元）③兩項合計繳納消費稅為：20+25=45（萬元）④應繳納的城建稅與教育費附加為：（20+25）×（7%+3%）=4.5（萬元）

⑤飛翔公司的稅后利潤為：

（450-100-80-50-20-25-4.5）×（１－33％）＝114.235（萬元）。思路:飛翔公司委托飛揚公司將原材料直接加工成高爾夫球桿，材料成本不變，同時將與自行加工所負擔的成本費用相當?shù)目铐椫Ц督o飛揚公司，即支付加工費用共計130萬元，增值稅稅額為22.1萬元。加工完畢，高爾夫球桿運回飛翔公司后，飛翔公司仍以450萬元出售。

籌劃后:

①飛翔公司向飛揚公司支付加工費的同時，向其支付代收代繳的消費稅：

（100＋130）÷（1－10％）×10％＝25.56（萬元）②應繳納的城建稅與教育費附加為：25.56×（7%+3%）=2.556（萬元）稅后利潤為：（450-100-130-25.56-2.556）×（１－33％）＝128.5623（萬元）籌劃后少繳納消費稅：45-25.56=19.44（萬元）籌劃后多獲得稅后利潤：128.5623-114.235=14.3273(萬元)【案例3-14】

清清酒廠于2006年10月承接一筆白酒訂單，對方欲購20萬公斤、價格210.6萬元的白酒。規(guī)格要求：瓶裝曲香白酒且每瓶1斤。生產(chǎn)該批白酒需用糧食等原料30萬元。本廠就該批白酒制定了兩套加工方案：方案一：將價值30萬元的原料交付乙公司加工成散裝白酒20萬公斤，加工費15萬元，收回散裝白酒后繼續(xù)用曲香調(diào)香后裝瓶，輔料成本及加工費用16萬元。方案二：酒廠購進原材料自己加工生產(chǎn)。即酒廠將30萬元的原材料交付生產(chǎn)車間進行生產(chǎn)，發(fā)生的加工費用及輔料成本與委托加工方式下相同，為31萬元。清清酒廠按對方要求完成加工后，取得價稅合計價款210.6萬元。從納稅角度，你認為該酒廠應選擇哪種方案？（不考慮增值稅）方案一：散裝白酒收回時應支付乙公司代收代繳消費稅：（30+15）÷（1－20%）×20%+20×2×0.5=31.25（萬元）應負擔城建稅及教育費附加為：31.25×（7%+3%）=3.125（萬元）委托加工方式下該批曲香白酒的成本為：30+15+16+31.25=92.25萬元。銷售曲香白酒應繳納消費稅：210.6÷（1+17%）×20%+20×2×0.5=56（萬元）銷售曲香白酒應納城建稅及教育費附加為：56×（7%+3%）=5.6（萬元）稅后利潤為：[210.6÷（1+17%）-92.25-3.125-56-5.6]×（1-33%）=15.4268（萬元）方案二：由于酒廠在生產(chǎn)過程中不產(chǎn)生應繳消費稅，只在生產(chǎn)完成并銷售后才繳納消費稅。此時曲香白酒的生產(chǎn)成本為：30+31=61（萬元）銷售曲香白酒應繳納消費稅：210.6÷（1+17%）×20%+20×2×0.5=56（萬元）銷售曲香白酒應納城建稅及教育費附加為：56×（7%+3%）=5.6（萬元）稅后利潤為：[210.6÷（1+17%）-61-56-5.6]×（1-33%）=38.458（萬元）選擇方案二【案例3-15】綜合案例：某化妝品有限公司，屬于增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)香水、香粉等化妝品，附屬生產(chǎn)洗面奶、面霜等護膚品，以及小工藝品、小包裝盒等產(chǎn)品。8月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）從國內(nèi)甲生產(chǎn)企業(yè)購進香水精一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50000元，增值稅8500元；從乙生產(chǎn)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）購進香水精一批，取得普通發(fā)票，價稅合計42400元；從丙商貿(mào)公司購進散裝香粉15桶，每桶2000元，取得由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款30000元，增值稅稅款1200元；從丁生產(chǎn)企業(yè)購進生產(chǎn)護膚品的原料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元，增值稅稅額3400元。增值稅專用發(fā)票已通過稅務機關認證，采購的消費品均是為了進一步加工生產(chǎn)化妝品或者護膚品，當期全部領用。（2）將購進的香料發(fā)往大眾香水廠用于生產(chǎn)香水精，香料成本20000元，支付加工費2000元，香水精當月收回后繼續(xù)加工成香水對外出售，銷售價格38000元（不含增值稅），加工環(huán)節(jié)消費稅由大眾香水廠代收。據(jù)了解，化妝品公司如果讓大眾香水廠將香水精繼續(xù)加工成香水，還需再支付加工費1000元，香水收回后對外售價不變。大眾香水廠沒有同品牌的香水精與香水的銷售價格。（3）當月銷售帶大型木制外包裝的香水100箱，每箱48瓶，每瓶80元，大型木箱每只20元，即每箱帶包裝銷售不含增值稅價為3860元。木箱可隨產(chǎn)品銷售，也可出租出借收取押金，押金數(shù)額20元/只。（4）將200箱香水銷售給其集團內(nèi)部獨立核算的門市部，帶包裝物的不含增值稅售價為3800元/箱。當期同牌號、同品質香水的市場售價為3650元/箱～3860元/箱。（5）為了促銷，將香水、面霜、小工藝品、包裝盒組成套裝銷售，每套產(chǎn)品由一瓶香水（80元）、一瓶日霜（50元）、一瓶洗面奶（60元）、一件小工藝品（10元）、一個包裝盒（5元）組成，共計銷售600套。（6）通過某進出口公司從德國進口某品牌小轎車1部自用，汽缸容量3.0升，報關進口時，海關審定的到岸價格為85萬元／部（含隨同報關的工具件和零部件10萬元／部），關稅稅率25%，消費稅稅率12%。要求：對該企業(yè)的購銷業(yè)務進行納稅籌劃。分項籌劃如下：（1）納稅人在采購環(huán)節(jié)進行納稅籌劃的基本思路就是選擇供貨單位及開具發(fā)票的種類。對于企業(yè)采購準予扣稅的應稅消費品來說，能夠最大限度的扣稅，減輕稅收負擔，降低稅收成本，使稅后收益最大化，就是企業(yè)追求的目標。①該化妝品公司在沒有進行納稅籌劃之前，應抵扣的消費稅稅額為：50000×30%=15000（元）②該化妝品公司進行納稅籌劃。一是與乙生產(chǎn)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）進行協(xié)商，簽訂購進香水精開具增值稅專用發(fā)票的合同，金額不變；二是將從丙商貿(mào)公司購進香粉的業(yè)務，改為從生產(chǎn)企業(yè)購進，發(fā)票種類與金額不變。經(jīng)過籌劃，該公司應抵扣的消費稅稅額為：[50000＋42400÷(1＋6%)＋30000]×30%=36000（元）③納稅籌劃后，多抵扣的消費稅稅額為：36000-15000=21000（元）（2）委托加工已稅消費品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品時，由于已納的消費稅稅額準予扣除（酒類產(chǎn)品除外），所以其與自行加工的稅收負擔差別不是太大，但是，如果委托加工收回后直接對外銷售消費品，為了獲得利潤，企業(yè)會以高于成本的價格對外出售，因此稅負會比較低。①籌劃前該公司委托加工的香水精收回后要繼續(xù)加工香水，其應納稅額為:a．由大眾香水廠代收代繳消費稅稅額=（20000＋2000）÷（1-30%）×30%=9428.57（元）b.本公司加工成香水對外銷售應納消費稅稅額=38000×30%-9428.57=1971.43（元）c.合計應納消費稅=9428.57+1971.43=11400（元）②該公司進行納稅籌劃，與大眾香水廠簽訂委托加工合同，委托其將香料直接加工成香水，本公司支付加工費3000元。本公司提貨時，大眾香水廠代收消費稅=（20000+3000）÷（1-30%）×30%=9857.14（元）③由于本公司收回香水對外銷售的價格為38000元，而大眾香水廠代本公司收繳消費稅的計稅價格為（20000+3000）÷（1-30%）=32857.14元，其中有5142.86元（38000－32857.14）的差額是未計稅的，因而籌劃后較籌劃前少負擔消費稅1542.86元（11400-9857.14）。（3）納稅人帶包裝銷售消費品時，其計稅依據(jù)中不得扣除包裝物的價款，但是，如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金可以暫不并入應稅消費品的銷售額中征稅；對因逾期未收回包裝物而不再退還的和已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額計征消費稅。因此籌劃的基本思路就是盡力征得對方同意改包裝物銷售為收取押金。①籌劃前該公司銷售帶包裝的消費品應納消費稅稅額為：3860×100×30%=115800（元）②進行納稅籌劃，將包裝物改為周轉使用收取押金，該公司應納消費稅稅額為：（3860-20）×100×30%=115200（元）③籌劃后至少可以暫時少納消費稅為：115800－115200=600（元）,取得了貨幣的時間價值。（4）納稅人如果以較低但不違反公平交易原則的銷售價格將應稅消費品銷售給集團內(nèi)部獨立核算的銷售部門，由于避開生產(chǎn)領域，則可以降低銷售額，減少應納消費稅稅額。①該公司不進行納稅籌劃應繳納消費稅稅額：3800×200×30%=228000（元）②該公司進行納稅籌劃，以市場平均價格將應稅消費品銷售給集團內(nèi)部獨立核算的門市部，即以3755元[（3650+3860）÷2]的價格銷售，則該公司應繳納消費稅稅額為：3755×200×30%=225300（元）③籌劃后少納消費稅稅額為：228000-225300=2700（元）實際上該公司銷售給內(nèi)部銷售公司的價格還可以往下降，只要不低于3650元/箱，就不會被稅務機關核定，整個集團公司就會少繳納消費稅，增值稅不變。（5）納稅人銷售成套消費品，從高適用稅率，稅收負擔會加重。籌劃的基本思路就是改變包裝方式、包裝地點或包裝環(huán)節(jié)，尋求節(jié)稅途徑，減輕稅收負擔。①該公司未進行納稅籌劃前，應繳納消費稅稅額為：（80+50+60+10+5）×600×30%=36900（元）②進行納稅籌劃。該公司先將組成套裝的產(chǎn)品分別銷售給批發(fā)商或零售商，然后再由批發(fā)商或零售商進行包裝或銷售給消費者時，根據(jù)消費者的需求進行包裝；或者先將各種產(chǎn)品分別銷售給其集團內(nèi)部獨立核算