印花稅與資源稅

單元03 印花稅與資源稅1】印花稅3.印花稅的稅率印花稅的稅率有“比例稅率”和“定額稅率”。比例稅率①各類合同以及具有合同性質憑證；②產權轉移書據；③記載資金的賬簿〔實收資本+資本公積〕；④證券交易定額稅率〔5印花稅應納稅額的計算應稅合同應納稅額=價款或者酬勞×適用稅率【解釋】價款或酬勞是指買賣合同和建設工程合同中的支付價款、承攬合同中的支付酬勞付價款、酬勞或者使用費等?！咎崾?】應稅合同的計稅依據，為合同列明的價款或者酬勞，不包括增值稅稅款；【提示2】合同中價款或者酬勞與增值稅稅款未分開列明的，依據合計金額確定。應稅產權轉移書據應納稅額=價款×適用稅率【提示1】應稅產權轉移書據的計稅依據，為產權轉移書據列明的價款，不包括增值稅稅款；產權轉移書據中價款與增值稅稅款未分開列明的，依據合計金額確定?！咎崾?】應稅合同、產權轉移書據未列明價款或者酬勞的，依據以下方法確定計稅依據：市場價格定確定。②不能依據上述規(guī)定的方法確定的，依據實際結算的價款或者酬勞確定。應稅營業(yè)賬簿應納稅額=〔實收資本+資本公積〕×適用稅率證券交易應納稅額=成交金額或依法確定的計稅依據×適用稅率【提示1】證券交易的計稅依據，為成交金額?！咎崾?】以非集中交易方式轉讓證券時無轉讓價格的，依據辦理過戶登記手續(xù)前一個交易日收盤價計算確定計稅依據;辦理過戶登記手續(xù)前一個交易日無收盤價的，依據證券面值計算確定計稅依據。應稅權利、許可證照應納稅額=應稅憑證件數×定額稅率〔5元〕【提示1】同一應稅憑證載有兩個或者兩個以上經濟事項并分別列明價款或者酬勞的，額?！咎崾?】同一應稅憑證由兩方或者兩方以上當事人訂立的，應當依據各自涉及的價款或者酬勞分別計算應納稅額。1?〔?！?023〕A.財產租賃合同以租賃金額為計稅依據B.財產保險合同以保險費為計稅依據C.營業(yè)執(zhí)照以注冊資金為計稅依據D.商標注冊證以件數為計稅依據【答案】ABD2?202385元，甲公司應繳納的印花稅額為〔〕元?！?023〕A.5B.10C.15D.20【答案】C【解析】對“衛(wèi)生許可證”不征收印花稅，甲公司應繳納印花稅=5元×3件=15〔元〕。3?2023620030100010.3‰，財產保險合同印花稅稅率為1‰，則甲公司簽訂的上述兩份合同應繳納印花稅稅額的以下計算中，正確的選項是〔 〕?！?023年〕A.200×0.3‰+1000×1‰=1.06〔萬元〕B.200×0.3‰+1×1‰=0.061〔萬元〕C.30×0.3‰+1×1‰=0.01〔萬元〕D.30×0.3‰+1000×1‰=1.009〔萬元〕【答案】C【解析】〔1〕承攬合同，按“支付酬勞”的0.3‰貼花；〔2〕財產保險合同，按“保險1‰貼花?！究碱}4?單項選擇題依據印花稅法律制度的規(guī)定以下憑證中按件貼花的〔 ?！?0232023〕A.財產保險合同B.產權轉移書據C.借款合同D.權利、許可證照【答案】D印花稅的稅收優(yōu)待〔包括但不限于〕應稅憑證的副本或者抄本，免征印花稅；印花稅；軍隊、武警部隊訂立、領受的應稅憑證，免征印花稅；轉讓、租賃住房個人〔不包括個體工商戶〕應當繳納的印花稅應納稅額1的，免征印花稅。對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務開具的修理單，不貼印花。對鐵路、大路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據，暫免貼花。對企業(yè)車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍的賬簿，不貼印花。外國運輸企業(yè)〔運輸進口貨物〕免稅物質調撥單〔不作為結算憑證，不屬于合同性質的憑證〕免稅國庫業(yè)務賬簿免稅。和聯(lián)網購貨免稅?！究碱}1?單項選擇題】依據印花稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，應繳納印花稅的是〔 〕?！?023〕報刊發(fā)行單位和訂閱單位之間書立的憑證建筑安裝工程承包合同門市部零星修理業(yè)務開具的修理單D.銀行同業(yè)拆借合同【答案】B【解析】〔1〕選項AD：免征印花稅；〔2〕選項C：不貼印花?！究碱}2?多項選擇題】依據印花稅法律制度的規(guī)定，以下合同和憑證中，免征印花稅的有〔 〕?！?023〕A.農業(yè)保險合同B.倉儲合同C.軍隊、武警部隊訂立、受領的應稅憑證D.財產租賃合同【答案】AC【考題3?多項選擇題依據印花稅法律制度的規(guī)定以下各項中免征印花稅的〔 ?！?023〕出版合同無息、貼息貸款合同C.應稅憑證的副本D.財產全部人將財產贈給學校所立的書據【答案】ABCD【考題4?單項選擇題】依據印花稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，不征收印花稅的是〔 〕?！?023〕A.以紙質形式簽訂的貨物運輸合同B.以電子形式簽訂的買賣合同C.建設工程勘察設計合同的分包合同D.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同【答案】D【解析】財產租賃合同，不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同。6.印花稅的征收治理納稅義務發(fā)生的時間①印花稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人訂立、領受應稅憑證或者完成證券交易的當日。②證券交易印花稅扣繳義務發(fā)生時間為證券交易完成的當日?！咎崾尽孔C券登記結算機構為證券交易印花稅的扣繳義務人。納稅地點①單位納稅人應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅；②個人納稅人應當向應稅憑證訂立、領受地或者居住地的稅務機關申報繳納印花稅。③納稅人出讓或者轉讓不動產產權的，應當向不動產所在地的稅務機關申報繳納印花稅。④證券交易印花稅的扣繳義務人應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。納稅期限①印花稅按季、按年或者按次計征。實行按次計征的，納稅人應當于納稅義務發(fā)生之日起十五日內申報并繳納稅款。②證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅的扣繳義務人應當于每周終了之日起五日內申報解繳稅款及孳息。繳納方法花〔根本方法〕”、“匯貼匯繳”和“托付代征”三種繳納方法?！咎崾尽客活悜{稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人應向當地稅務機關申請按期匯總繳地稅務機關確定，但最長期限1?！? 〕?！?02320232023〕A.匯算清繳，多退少補B.匯貼匯繳C.自行貼花D.托付代征【答案】A【小結】2】資源稅〔P260〕202320232023202320232023【解釋】資源稅是對在我國境內從事應稅礦產品開采或生產鹽的單位和個人征收的一種稅。資源稅的納稅人“開采”應稅礦產品或者“生產”鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人?！咎崾?】此處的“單位”是指各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。此處的“個人”是指個體工商戶和其他個人?！咎崾?】“進口”的應稅礦產品和鹽不征收資源稅?！咎崾景l(fā)、零售”等環(huán)節(jié)不征收資源稅。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人?！究碱}?單項選擇題】依據資源稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，屬于資源稅納稅人的是〔 〕?！?023〕A.進口金屬礦石的冶煉企業(yè)B.銷售精鹽的商場C.開采原煤的公司D.銷售石油制品的加油站【答案】C【解析】〔1〕A：“進口”礦產品不征收資源稅；〔2〕BD：對“生產鹽或者開采應稅礦產品”的單位或者個人征收資源稅，對“零售商”不征收資源稅。另外，精鹽不屬于資源稅的征稅范圍。資源稅的征稅范圍〔稅目〕一般規(guī)定類別 征稅對象

①自然原油征稅

相關提示原油 ②人造石油不征稅③開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅①特地開采的自然氣征稅礦產品 自然氣煤炭非金屬礦〔

②與原油同時開采的自然氣征稅包括“原煤”和以“未稅”原煤加工的洗選煤礦、磷礦、氯化鉀、硫酸鉀、煤層〔成〕氣、粘礦與精礦〕金屬礦

等〔包括原包括鐵礦、金礦、銅礦、鋁土礦、鉛鋅礦、鎳礦、礦與精錫礦、稀土、鎢礦、鉬礦等礦、金錠〕海鹽 海水曬制的鹽【提示】河北省開征水資源稅試點工作，實行水資源費改稅方式，將地表水和地下水納【提示】河北省開征水資源稅試點工作，實行水資源費改稅方式，將地表水和地下水納入征稅范圍，實行從量定額計征。入征稅范圍，實行從量定額計征?！究碱}1?多項選擇題】依據資源稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，應繳納資源稅的有〔 A.湖鹽原鹽B.鋁土礦原礦C.金錠D.原木【答案】ABC【考題2?單項選擇題】依據資源稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是〔 〕。〔2023年〕A.井礦鹽B.稀土C.鎢D.柴油【答案】D【考題3?多項選擇題】依據資源稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，屬于資源稅征稅范圍的有〔 A.經濟林木B.人造石油C.海鹽原鹽D.稀土礦原礦【答案】CD選項選項【考題4?推斷題】對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅?！病敬鸢浮俊痢究碱}5?單項選擇題】依據資源稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是〔開采的原煤以未稅原煤加工的洗選煤C.以空氣加工生產的液氧D.開采的自然氣【答案】C【解析】空氣與液氮不屬于資源稅的征稅范圍，不繳納資源稅。視同銷售〔后端應稅產品在銷售或自用時繳納資源稅〕；自用于其他方面的，視同銷售，繳納資源稅?！景咐考{稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳〔以洗選煤銷售額×以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅開采的原煤，自用于其他方面的〔如職工食堂〕或者用于投資、安排、抵債、贈與以及以物易物等，視同銷售原煤，繳納資源稅?！鞠嚓P鏈接】納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的〔用于生產非應稅消費品、在建工程、治理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、嘉獎等〕，視同銷售，在移送使用時納稅〔消費稅〕?！究碱}1?推斷題】納稅人開采或者生產資源稅應稅產品，自用于連續(xù)生產應稅產品的，視同銷售，應繳納資源稅?！?〕〔2023年〕【答案】×【考題2?多項選擇題】依據資源稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，應繳納資源稅的有〔 〕?！?023〕A.開采銷售的原礦B.進口的原礦C.職工食堂領用的自產原礦D.職工宿舍領用的自產原礦【答案】ACD【解析】選項B：進口原礦不屬于資源稅的征稅范圍，不繳納資源稅?！究碱}3?多項選擇題】以下各項中，應同時征收增值稅和資源稅的有〔 〕?！?023年〕生產銷售人造石油銷售與原油同時開采的自然氣C.自產的鉬原礦連續(xù)生產鉬精礦D.開采的自然氣用于職工食堂【答案】BD【解析】〔1〕A：人造石油不征收資源稅；〔2〕C：既不繳納增值稅，也不繳納資源稅?！究碱}4?推斷題】納稅人將開采的原煤，自用于連續(xù)生產洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)繳納資源稅?！?〕〔2023年〕【答案】×【解析】納稅人將開采的原煤自用于連續(xù)生產洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，應當計算繳納資源稅。資源稅的稅率資源稅承受“比例稅率”和“定額稅率”。比例稅率〔絕大多數稅目〕定額稅率對非金屬礦中的“黏土、砂石”，實行從量定額計征?！咎崾?】納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品數量的，從高適用稅率?！咎崾?】納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產品銷售額分開核算的，對共伴代扣代繳適用稅率“本單位”應稅產品稅額〔率〕標準，代扣代繳資源稅。②其他收購單位收購的未稅礦產品，按稅務機關“核定”的應稅產品稅額〔率〕標準，代扣代繳資源稅?！究碱}1?推斷題】在計算繳納資源稅時，納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品