審慎監(jiān)管下銀行業(yè)金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算問題探析-以中國建設(shè)銀行為例

審慎監(jiān)管下銀行業(yè)金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算問題探析—以中國建設(shè)銀行為例目錄TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"一、緒論 1（一）研究背景 1（二）研究目的與意義 2\o"CurrentDocument"二、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的審慎經(jīng)營規(guī)則與巴塞爾協(xié)議核心內(nèi)容 2（一）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的審慎經(jīng)營規(guī)則 2（二）《巴塞爾協(xié)議III》的核心內(nèi)容 4三、巴塞爾新資本協(xié)議III下我國銀行業(yè)監(jiān)管存在的缺陷 6（一）銀行資本金不足 6（二）商業(yè)銀行的經(jīng)營自主權(quán)不能得到充分行使 6（三）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理手段 7（四）在內(nèi)外部評(píng)級(jí)法的運(yùn)用上存在一定困難 7四、解決方法 8（一）改進(jìn)資本充足率計(jì)算方法，加強(qiáng)監(jiān)管資本 8（二）提高對(duì)資本充足率的要求 8（三）設(shè)置杠桿率監(jiān)管指標(biāo) 8（四）合理安排過渡期 8五、我國對(duì)于巴塞爾協(xié)議的實(shí)施進(jìn)程與取得成就——以中國建設(shè)銀行為例 8（一）巴塞爾協(xié)議實(shí)施進(jìn)程 8（二）取得成果 10結(jié)論 12#審慎監(jiān)管下銀行業(yè)金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算問題探析—以中國建設(shè)銀行為例內(nèi)容摘要目前許多行業(yè)都是嚴(yán)格監(jiān)管，銀行更是重中之重嚴(yán)格中的嚴(yán)格。對(duì)銀行業(yè)的監(jiān)管都是在失敗中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)謀求發(fā)展，探尋更好的發(fā)展道路尋無止境。對(duì)銀行的監(jiān)督、管理的發(fā)展過程前前后后經(jīng)歷了四個(gè)過程，分別是銀行自由管理時(shí)期、從自由管理到全面管理、放松管制、金融行業(yè)自由發(fā)展時(shí)期，還有在管理控制等等四個(gè)階段。即使銀行對(duì)監(jiān)管的要求一直再提高要求等級(jí)，但是銀行監(jiān)管的主要核心還是保持在一個(gè)恒定的位置上我們一直要探究的問題是怎樣去管控銀行的風(fēng)險(xiǎn)，也就是說無論從宏觀角度還是微觀角度都是去研究探討怎樣使審慎性原則在銀行業(yè)里的金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算發(fā)揮作用水平?？v觀宏微觀角度去分析目前政府對(duì)銀行的監(jiān)督管理體系、方式、制度、內(nèi)容、以及管理的方式還是緊緊圍繞風(fēng)險(xiǎn)二字展開。銀行在設(shè)立和發(fā)展過程中，政府也相應(yīng)會(huì)采取一定得方式對(duì)銀行監(jiān)管。從政府對(duì)銀行監(jiān)管的政策發(fā)展過程中，可以看出銀行業(yè)正在飛速發(fā)展。中國銀監(jiān)會(huì)成立了《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》在2003年4月并且在下一年的2月I日開始立法實(shí)行，我們國家的銀行業(yè)發(fā)展從此展開新的篇章。中國銀監(jiān)會(huì)成立距此已經(jīng)走過16年的艱辛歷程，在實(shí)體經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展下，我國的銀行業(yè)在這16年里也得到高速發(fā)展。這都要?dú)w功于銀監(jiān)會(huì)在各種制度的不斷完善。就當(dāng)前我國銀行監(jiān)管體系而言，向國際銀行監(jiān)管相關(guān)的體系趨近是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。但并不是說完全接近于國際體系，而是結(jié)合自身實(shí)際的銀行監(jiān)管特點(diǎn)等，在考慮的優(yōu)缺點(diǎn)的基礎(chǔ)上，再去結(jié)合我國的基本經(jīng)濟(jì)制度和銀行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，再根據(jù)國際銀行監(jiān)管的發(fā)展趨勢，吸收有利于我國銀行業(yè)發(fā)展的制度框架，從而促進(jìn)我國銀行業(yè)監(jiān)督管理的能力。政府的目的就是在這個(gè)過程中，更好提高我國銀行業(yè)的自主創(chuàng)新的能力，提高管理水平，從而在國際銀行業(yè)競爭中占有一席。關(guān)鍵詞：審慎監(jiān)管；銀行業(yè)；金融資產(chǎn)；會(huì)計(jì)核算一、緒論（一）研究背景中國銀行的四大行等其他大銀行都是有中央政府出資為主要資金來源設(shè)立發(fā)展起來的，是屬于國有控制的銀行。因此我們國家高度重視對(duì)資本的安全保值國家調(diào)控銀行業(yè)的機(jī)構(gòu)有中國人們銀行、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等等。通過國家頒布法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和命令等手段來保證國家設(shè)立的監(jiān)管機(jī)構(gòu)能夠行使國家賦予的權(quán)力。這充分體現(xiàn)了我國的基本經(jīng)濟(jì)制度以公有制為主體的基本經(jīng)濟(jì)制度。隨著中國漸漸的強(qiáng)大起來各個(gè)方面向國際化靠攏，中國銀行業(yè)僅僅滿足與“一行三會(huì)”的要求是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。中國銀行業(yè)應(yīng)參照國際標(biāo)準(zhǔn)巴塞爾協(xié)議以其規(guī)定要求自己，使其達(dá)到國際化標(biāo)準(zhǔn)。（二）研究目的與意義.研究目的在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化過程中，在我國銀行業(yè)的高速發(fā)展的途中我們更應(yīng)該注意到在發(fā)展過程中可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)。因此在把握我國基本經(jīng)濟(jì)制度、基本經(jīng)濟(jì)國情下，要善于借鑒與引進(jìn)國外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，不斷提高對(duì)監(jiān)管理念的認(rèn)識(shí)，不斷完善監(jiān)管制度體系，這就是在國家的調(diào)控下，建立一套符合國情的、科學(xué)的管理制度體系，真正使巴塞協(xié)議中國化，充分體現(xiàn)政府的職能更有利的降低風(fēng)險(xiǎn)，為我國銀行的穩(wěn)健發(fā)展提供有力的保障。.研究意義銀行相對(duì)于其他屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，所以實(shí)行有效監(jiān)管是非常有必要的，而有效監(jiān)管必須有好的制度做保障。根據(jù)這個(gè)思路，去探討巴塞協(xié)議III在銀行監(jiān)管方面的不足之處。巴塞協(xié)議作為全球銀行業(yè)共同遵守的法律性文件，是全球銀行業(yè)管理理論聯(lián)系實(shí)際的而得出的適合各國銀行業(yè)的理論。歐美國家已經(jīng)接受風(fēng)險(xiǎn)管理理念和政府監(jiān)管的指標(biāo)等等內(nèi)容。他們的慘痛教訓(xùn)為我國銀行業(yè)監(jiān)督管理制度的設(shè)立、發(fā)展完善提供了一個(gè)很好的實(shí)例。隨著1978年我國的改革開放，20世紀(jì)90年代我國基本經(jīng)濟(jì)制度的確定，不僅是國有大銀行，國內(nèi)各個(gè)省的中小銀行的萌芽不斷涌現(xiàn)，金融行業(yè)競爭激烈程度不斷增大。在法治背景下，我國更應(yīng)該結(jié)合基本國情、基本經(jīng)濟(jì)制度，不斷健全和發(fā)展對(duì)銀行業(yè)的監(jiān)管制度。在我國的經(jīng)濟(jì)是政府監(jiān)督、調(diào)控的，我國可以通過行政手段更好的實(shí)施監(jiān)管的缺陷。二、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的審慎經(jīng)營規(guī)則與巴塞爾協(xié)議核心內(nèi)容（一）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的審慎經(jīng)營規(guī)則.資本充足率所謂資本充足率就是在滿足監(jiān)管規(guī)定的，金融機(jī)構(gòu)所擁有的資本和風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的比值，通過這一指標(biāo)可以判斷金融機(jī)構(gòu)是否擁有足夠的資產(chǎn)。資本對(duì)于企業(yè)來說發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，對(duì)于銀行等金融機(jī)構(gòu)也不例外。它能夠抵御金融機(jī)構(gòu)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)受到的損害，對(duì)金融機(jī)構(gòu)有很強(qiáng)的保護(hù)性。因此資本的充足程度直接與金融機(jī)構(gòu)償還債務(wù)和面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力掛鉤。面對(duì)它的強(qiáng)大作用，針對(duì)資本充足率的監(jiān)管必須受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重視。.風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理就是將金融機(jī)構(gòu)可能會(huì)面臨的多種風(fēng)險(xiǎn)，如市場風(fēng)險(xiǎn)、銷售風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品研制風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行檢測、分析和管理的過程。.杠桿率杠桿率的公式是一級(jí)資本比上總資產(chǎn)的比值，這里的總資產(chǎn)是結(jié)合了表內(nèi)和表外的資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算的。根據(jù)這一公式可以求出杠桿率的多少，繼而得出企業(yè)負(fù)債方面風(fēng)險(xiǎn)的大小以及企業(yè)償還負(fù)債的能力。杠桿倍數(shù)是杠桿率的倒數(shù)，一般就負(fù)債數(shù)目而言，國有銀行的數(shù)額偏高，使得一般情況下國有銀行的杠桿倍數(shù)比較高。.損失準(zhǔn)備金在審慎性原則的規(guī)定下，資產(chǎn)損失對(duì)于金融機(jī)構(gòu)而言在所難免，對(duì)于資產(chǎn)損失的計(jì)算金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該予以重視，面對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)要提前準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)能力。這是銀行除了避免資本金損失而做出的有一種手段。關(guān)于銀行的呆賬準(zhǔn)備金，不同國家采取的政策不同，有的是通過國家下達(dá)強(qiáng)迫性政策保證銀行按國家規(guī)定實(shí)施，有的則將權(quán)利歸還銀行，作為監(jiān)管只需要關(guān)注銀行業(yè)自行確定呆賬準(zhǔn)備金的方法和過程是否合理，呆賬準(zhǔn)備金整體水平是否恰當(dāng)，呆賬是否能及時(shí)核銷。.資產(chǎn)流動(dòng)性流動(dòng)性是指銀行的一種能力滿足未來現(xiàn)金需求的能力。之所以銀行對(duì)流動(dòng)性的測算異常的艱難，就是由于銀行未來現(xiàn)金來源渠道與銀行對(duì)未來現(xiàn)金需求量的不確定性。所以監(jiān)管當(dāng)局或立法當(dāng)局需要制定出劃一的流動(dòng)性比率，要么銀行未來現(xiàn)金實(shí)際需求量不能非常精確計(jì)算出來，要么就會(huì)使銀行的營運(yùn)成本增加。根據(jù)這個(gè)情況