國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類全真模擬模考B卷附答案

國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類全真模擬?？糂卷附答案

單選題（共100題）1、趙某是中國公民，2015年6月收入如下：(1)工資1000元，獎金200元；(2)因受邀參加廣告活動取得收入1000元：(3)保險賠償3000元；(4)國債利息收入1000元。趙某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅()元。A.40B.0C.1024D.153.6【答案】A2、甲公司是一家制造類企業(yè)，產(chǎn)品的變動成本率為60%，一直采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，信用條件為N/60。如果繼續(xù)采用N/60的信用條件，預(yù)計2011年賒銷收入凈額為1000萬元，壞賬損失為20萬元，收賬費用為12萬元。為擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售量，甲公司擬將信用條件變更為N/90。在其他條件不變的情況下，預(yù)計2011年賒銷收入凈額為1100萬元，壞賬損失為25萬元，收賬費用為15萬元。假定等風(fēng)險投資最低報酬率為10%，一年按360天計算，所有客戶均于信用期滿付款。A.6.5B.7.2C.8D.12【答案】A3、下列人員中不得取得或重新取得會計從業(yè)資格證書的是()。A.因提供虛假財務(wù)會計報告被吊銷會計從業(yè)資格證書B.因做假賬被吊銷會計從業(yè)資格證書C.因貪污、挪用公款被追究刑事責(zé)任D.打架斗毆被追究刑事責(zé)任【答案】C4、下列表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)時，也不能恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值B.任何時候因商譽(yù)產(chǎn)生的暫時性差異均不確認(rèn)遞延所得稅C.對會計政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整時，涉及所得稅部分應(yīng)調(diào)整資本公積D.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益【答案】D5、下列對期末所有者權(quán)益的計算公式中，正確的是（）。A.期末資產(chǎn)－期末負(fù)債＝期末所有者權(quán)益B.期末資產(chǎn)－期末費用＝期末所有者權(quán)益C.期末負(fù)債－期末費用＝期末所有者權(quán)益D.期末利潤－期末費用＝期末所有者權(quán)益【答案】A6、某公司新建一條生產(chǎn)線，預(yù)計投產(chǎn)后第1年、第2年流動資產(chǎn)需要額分別為40萬元和50萬元，流動負(fù)債需要額分別為15萬元和20萬元，則第2年新增的流動資金額是()萬元。A.5B.15C.20D.30【答案】A7、下列屬于非預(yù)算控制法的是()。A.會計審計控制法B.可變預(yù)算控制法C.零基預(yù)算法D.項目預(yù)算法【答案】A8、某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品需兩道工序，第一道工序的定額工時為20小時，第二道工序的定額工時為30小時，在各個工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度均為本步驟的50%，第二道工序在產(chǎn)品的完工程度為()。A.40%B.50%C.60%D.70%【答案】D9、某產(chǎn)品2013年的毛利率與2012年相比有所上升，XYZ公司提供了以下解釋，其中與毛利率變動不相關(guān)的是（）。A.該產(chǎn)品的銷售價格與2012年相比有所上升B.該產(chǎn)品的產(chǎn)量與2012年相比有所增加C.該產(chǎn)品的銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例與2012年相比有所上升D.該產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2012年相比有所下降【答案】C10、根據(jù)2013年修訂發(fā)布的Coso內(nèi)部控制框架，下列不屬于風(fēng)險評估要素應(yīng)當(dāng)堅持的原則的是()。A.企業(yè)制定足夠清晰的目標(biāo)，以便識別和評估有關(guān)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險B.企業(yè)在評估影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險時，考慮潛在的舞弊行為C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進(jìn)行風(fēng)險評估D.企業(yè)識別并評估可能會對內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更【答案】C11、下列關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險B.識別的風(fēng)險如果重大就一定會導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定，還是與特定的各類交易.賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系【答案】B12、德魯克在()一書中首先提出“目標(biāo)管理”的概念。A.《管理的實踐》B.《有效的管理者》C.《效果管理》D.《管理：任務(wù)、責(zé)任、實踐》【答案】A13、對小型被審計單位的審計，由于其通常沒有正式的計劃或程序來確定目標(biāo)、戰(zhàn)略和管理經(jīng)營風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。A.直接將其重大錯報風(fēng)險水平評估為高B.收集同行業(yè)信息，參照同行業(yè)水平評估重大錯報風(fēng)險C.詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應(yīng)對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風(fēng)險D.直接視為審計范圍受限【答案】C14、在記錄工作底稿時，應(yīng)記錄識別特征。下列說法中正確的是（）。A.對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，將供貨商作為主要識別特征B.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進(jìn)行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征C.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征【答案】B15、下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。A.應(yīng)付現(xiàn)金股利B.應(yīng)交教育費附加C.應(yīng)付租入包裝物租金D.應(yīng)付管理人員工資【答案】C16、無風(fēng)險收益率為6%，風(fēng)險收益率為4%，資金時間價值為5%，通貨膨脹補(bǔ)償率為1%，那么必要收益率為()。A.5%B.6%C.10%D.11%【答案】C17、甲工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，2017年1月1日生產(chǎn)成本科目的期初余額為5萬元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用50萬元，直接人工費用24萬元，制造費用2萬元，企業(yè)行政管理人員工資費用10萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為40萬元。則2017年末生產(chǎn)成本科目的余額為()萬元。A.58B.41C.63D.53【答案】B18、網(wǎng)絡(luò)時代管理溝通的變化體現(xiàn)在對()、溝通方式、溝通網(wǎng)絡(luò)等方面的影響。A.溝通方向B.溝通技巧C.溝通能力D.溝通過程【答案】A19、下列各項中，不屬于融資租賃租金構(gòu)成項目的是()。A.租賃設(shè)備的價款B.租賃期間利息C.租賃手續(xù)費D.租賃設(shè)備維護(hù)費【答案】D20、會計監(jiān)督分為()。A.內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督B.內(nèi)部監(jiān)督和社會監(jiān)督C.國家監(jiān)督和社會監(jiān)督D.外部監(jiān)督和國家監(jiān)督【答案】A21、以下關(guān)于達(dá)康集團(tuán)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，注冊會計師認(rèn)為與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的是()。A.賒銷業(yè)務(wù)需經(jīng)信用管理部門審批B.倉儲部門收到經(jīng)審批的銷售單后才能安排供貨C.開票人員無權(quán)修改系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價目清單D.財務(wù)人員根據(jù)銷售單、客戶簽收單和銷售發(fā)票確認(rèn)收入【答案】D22、下列審計程序中，通常不用作實質(zhì)性程序的是（）。A.重新計算B.函證C.分析程序D.重新執(zhí)行【答案】D23、下列關(guān)于制定風(fēng)險管理策略，說法錯誤的是()。A.在進(jìn)行風(fēng)險評估后的下一個步驟是制定風(fēng)險管理策略B.企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點統(tǒng)一確定風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度C.一般認(rèn)為風(fēng)險越大、收益越高D.不能單純?yōu)橐?guī)避風(fēng)險而放棄發(fā)展機(jī)遇【答案】C24、某公司通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券籌集資金，每張面值為1000元，轉(zhuǎn)換比率為20，則該可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換價格為()元。A.20B.50C.30D.25【答案】B25、在編制現(xiàn)金預(yù)算時，不會依據(jù)的預(yù)算是()。A.直接材料預(yù)算B.銷售預(yù)算C.銷售及管理費用預(yù)算D.利潤表預(yù)算【答案】D26、對于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是（）。A.發(fā)生B.完整性C.截止D.分類【答案】C27、下列關(guān)于審計工作底稿歸檔期限與保存期限的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)B.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日后，對審計工作底稿至少保存10年D.如果針對同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會計師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案【答案】C28、下列人員中不得取得或重新取得會計從業(yè)資格證書的是()。A.因提供虛假財務(wù)會計報告被吊銷會計從業(yè)資格證書B.因做假賬被吊銷會計從業(yè)資格證書C.因貪污、挪用公款被追究刑事責(zé)任D.打架斗毆被追究刑事責(zé)任【答案】C29、記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證是（）。A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.記賬憑證【答案】C30、企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上,以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃，為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動做的詳細(xì)安排指的是()。A.投資B.籌資C.預(yù)算D.分析與評價【答案】C31、下列各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不會引起資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動的是（）。A.外購機(jī)器設(shè)備，款項尚未支付B.以銀行存款償還前欠貨款C.接受新投資者追加投資D.從銀行提取備用金【答案】D32、某人取得勞務(wù)報酬所得5000元，其應(yīng)納個人所得稅()元。A.1500B.800C.1000D.1200【答案】B33、若安全邊際率為58%，預(yù)計銷售量為1500件，則保本銷售量應(yīng)為()件。A.1050B.630C.870D.無法計算【答案】B34、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，以下不屬于對審計資源規(guī)劃所需考慮的事項是（）。A.向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員B.在集團(tuán)審計中復(fù)核組成部分注冊會計師工作的范圍C.是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源D.內(nèi)部審計工作的可獲得性及擬信賴內(nèi)部審計工作的程度【答案】D35、下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。A.應(yīng)付現(xiàn)金股利B.應(yīng)交教育費附加C.應(yīng)付租入包裝物租金D.應(yīng)付管理人員工資【答案】C36、甲公司是一家制造類企業(yè)，產(chǎn)品的變動成本率為60%，一直采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，信用條件為N/60。如果繼續(xù)采用N/60的信用條件，預(yù)計2011年賒銷收入凈額為1000萬元，壞賬損失為20萬元，收賬費用為12萬元。為擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售量，甲公司擬將信用條件變更為N/90。在其他條件不變的情況下，預(yù)計2011年賒銷收入凈額為1100萬元，壞賬損失為25萬元，收賬費用為15萬元。假定等風(fēng)險投資最低報酬率為10%，一年按360天計算，所有客戶均于信用期滿付款。A.25.5B.40C.33D.62【答案】A37、下列有關(guān)注冊會計師對銀行存款余額調(diào)節(jié)表實施的審計程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.了解并評價銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制和復(fù)核過程B.核對被審計單位銀行存款日記賬與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)一致C.核對銀行存款余額調(diào)節(jié)表中銀行對賬單余額是否與銀行詢證函回函一致D.檢查被審計單位已收而銀行未收的大額款項在資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行存款日記賬上的相關(guān)記錄【答案】D38、在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯誤時，下列審計程序中可能無法實現(xiàn)這一目的的是()。A.詢問員工執(zhí)行控制活動的情況B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施分析程序C.觀察員工執(zhí)行的控制活動D.檢查文件和記錄【答案】B39、下列關(guān)于注冊會計師對進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果選擇審計程序C.除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果對選擇進(jìn)一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因D.注冊會計師在實施進(jìn)一步審計程序時不應(yīng)該利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息【答案】D40、企業(yè)向租賃公司租入一臺設(shè)備，價值1500萬元，合同約定租賃期滿時殘值15萬元歸租賃公司所有，租期從2013年1月1日到2018年1月1日，租費率為12%，若采用先付租金的方式，則平均每年支付的租金為()萬元。[(P/F,12%，5)=0.5674,(P/A，12%，4)=3.0373,(P/A,12%，5)=3.6048]A.371.54B.369.43C.413.75D.491.06【答案】B41、下列不屬于Coso內(nèi)部控制框架中控制活動要素應(yīng)當(dāng)堅持的原則的是()。A.企業(yè)選擇并制定有助將日標(biāo)實現(xiàn)風(fēng)險降低至可接受水平的控制活動B.企業(yè)進(jìn)行技術(shù)選擇并制定一般控制政策C.企業(yè)識別并評估可能會對內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更D.企業(yè)通過政策和程序來部署控制活動:政策用來確定所期望的目標(biāo):程序則將政策付諸于行動【答案】C42、下列各項中，將會導(dǎo)致經(jīng)營杠桿效應(yīng)最大的情況是()。A.實際銷售額等于目標(biāo)銷售額B.實際銷售額大于目標(biāo)銷售額C.實際銷售額等于盈虧臨界點銷售額D.實際銷售額大于盈虧臨界點銷售額【答案】C43、如果注冊會計師擬信賴旨在應(yīng)對超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易的重大錯報風(fēng)險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是（）。A.每年測試一次B.每二年至少測試一次C.每三年至少測試一次D.每四年至少測試一次【答案】A44、根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項關(guān)于支票的說法正確的是()。A.支票的付款人可由出票人授權(quán)補(bǔ)記B.支票可以背書轉(zhuǎn)讓C.支票的提示付款期限為出票日起1個月D.持票人提示付款時，支票的出票入賬戶金額不足的，銀行應(yīng)先向持票人支付票款后再向存款人追索【答案】B45、“應(yīng)交稅費”屬于（）類會計科目。A.所有者權(quán)益B.負(fù)債C.成本D.損益【答案】B46、假設(shè)某企業(yè)預(yù)測的年賒銷額為2000萬元，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為45天，變動成本率為60%，資本成本率為8%，一年按360天計算，則應(yīng)收賬款的機(jī)會成本為()萬元。A.250B.200C.15D.12【答案】D47、某企業(yè)年初的資產(chǎn)負(fù)債率65%，年末若使企業(yè)資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度提高10%，則企業(yè)年末的產(chǎn)權(quán)比率為()。A.250.88%B.300%C.140.96%D.122.22%【答案】C48、下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。A.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項業(yè)務(wù)不屬于審計業(yè)務(wù)B.審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務(wù)報表C.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的D.審計的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任【答案】A49、凈現(xiàn)值法和年金凈流量法共同的缺點是()。A.不能對壽命期不同的互斥方案進(jìn)行決策B.不能考慮貨幣的時間價值C.無法利用全部現(xiàn)金凈流量的信息D.不便于對原始投資額不相等的獨立投資方案進(jìn)行決策【答案】D50、納稅人購買下列車輛時，需要繳納車輛購置稅的是（）。A.汽車掛車B.地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛C.排氣量不超過一百五十毫升的摩托車D.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家問答題性消防救援車輛【答案】A51、如果X公司的存貨已被用作抵押物，但未在財務(wù)報表的附注資料中說明，則其資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項目違背了()認(rèn)定。A.存在B.完整性C.計價和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)【答案】D52、注冊會計師基于風(fēng)險評估結(jié)果，確定被審計單位銷售收入可能未真實發(fā)生，涉及項目及認(rèn)定為：營業(yè)收入/發(fā)生，應(yīng)收賬款/存在，風(fēng)險程度為特別風(fēng)險，擬信賴控制，確定的進(jìn)一步審計程序的總體方案為綜合性方案，擬從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度為中，則需從控制測試中獲取的保證程度應(yīng)為（）。A.高B.部分C.無D.中【答案】A53、處于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的員工存在的以下()情況最可能成為其侵占資產(chǎn)的借口。A.缺少強(qiáng)制休假制度B.管理層或員工不重視相關(guān)控制C.對公司存在敵對情緒D.不相容職務(wù)的分離不充分【答案】C54、下列關(guān)于初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和繳納技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅應(yīng)納稅額的會計處理中，不正確的是（）。A.專有設(shè)備不作為固定資產(chǎn)核算，因此不存在折舊問題B.企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目C.一般納稅人發(fā)生的增值稅稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護(hù)費，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”科目D.一般納稅人購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”科目【答案】A55、某企業(yè)在2019年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛，2019年4月購入整備質(zhì)量為8噸的載貨汽車3輛，當(dāng)月辦理完登記手續(xù)；11月，1輛小轎車被盜，公安機(jī)關(guān)出具了證明，假設(shè)當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定載貨汽車車船稅每噸年稅額60元，小轎車車船稅每輛年稅額360元，該企業(yè)2019年實際應(yīng)繳納車船稅（）元。A.6000B.6060C.6120D.6480【答案】B56、下列各項中，不屬于分散采購缺點的是()。A.增加采購成本B.不利于國家宏觀調(diào)控C.容易滋生腐敗D.難以適應(yīng)緊急情況采購【答案】D57、甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬噸。2×19年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價款為100萬元，增值稅的進(jìn)項稅額為17萬元，設(shè)備預(yù)計于2×19年6月10日安裝完成。甲公司于2×19年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費10萬元。假定2×19年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為500萬元。不考慮其他相關(guān)稅費，2×19年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為（）萬元。A.523B.650C.640D.540【答案】C58、4月李某作為人才被引入某公司，該公司將購置價500000元的一套住房以350000元的價格出售給李某。李某取得該住房應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.21500B.37500C.36495D.49825【答案】C59、只適用于股份有限公司，而且必須以股票作為載體的籌資方式是()。A.吸收直接投資B.發(fā)行債券C.發(fā)行股票D.融資租賃【答案】C60、下列關(guān)于審計程序的說法中，不正確的是（）。A.注冊會計師可以通過實施風(fēng)險評估程序獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但其不能作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)B.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有的各類交易.賬戶余額.披露實施實質(zhì)性程序，以獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，實施進(jìn)一步審計程序的范圍通常越大D.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分.適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)【答案】B61、甲公司2×16年1月1日按每份面值100元發(fā)行了100萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價格為10000萬元，無發(fā)行費用。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。若債券持有人在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票，應(yīng)按照債券面值與應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價，計算轉(zhuǎn)股股份數(shù)。該公司發(fā)行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為9%。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)對所有者權(quán)益的影響金額是（）萬元。A.759.22B.9240.78C.10000D.0【答案】A62、針對產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的單位成本，注冊會計師需要對成本核算過程實施測試，不包括的是（）。A.直接材料成本測試B.生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測試C.直接人工成本測試D.銷售費用測試【答案】D63、科特爾和赫斯科特將組織文化劃分為靈活適應(yīng)型、強(qiáng)力型及()。A.策略合理型B.活力型C.官僚型D.賭博型【答案】A64、A公司于2×15年12月31日以1500萬元取得B公司70%股權(quán)成為其母公司（非同一控制下企業(yè)合并），當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2500萬元，除一批存貨公允價值為400萬元，賬面價值為300萬元外，其他資產(chǎn)負(fù)債的公允價值和賬面價值相等。A公司于2×16年12月31日又以500萬元取得原少數(shù)股東持有的B公司股權(quán)20%，當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2300萬元。2×16年B公司實現(xiàn)凈利潤為320萬元，上述存貨對外銷售40%。假定不考慮所得稅等其他因素的影響，則2×16年12月31日長期股權(quán)投資個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表抵銷前的賬面價值分別為（）萬元。A.2000，2538B.2000，2252C.2252，2252D.2252，2448【答案】B65、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2×19年甲公司將200件A產(chǎn)品出售給乙公司，每件售價5萬元，成本3萬元，銷售時甲公司該批存貨計未計提減值。2×19年乙公司對外銷售了其中的50件，年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值為400萬元。2×19年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對合并報表“遞延所得稅”項目的影響金額為（）。A.0萬元B.12.5萬元C.62.5萬元D.87.5萬元【答案】A66、（2016年）下列有關(guān)審計報告日的說法中，錯誤的是（）。A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期B.審計報告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告D.審計報告日應(yīng)當(dāng)是注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期【答案】D67、下列屬于注冊會計師了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價的內(nèi)容的是（）。A.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較B.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險C.被審計單位對會計政策的選擇和運用D.被審計單位高度依賴的關(guān)鍵客戶【答案】A68、企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是()。A.接受投資者以外幣投入的資本B.取得的外幣借款C.以外幣購入的存貨D.銷售商品應(yīng)收取的外幣貨款【答案】A69、企業(yè)取得或生產(chǎn)制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物屬于（）。A.現(xiàn)值B.重置成本C.歷史成本D.可變現(xiàn)凈值【答案】C70、根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，某零售商店(小規(guī)模納稅人)2014年的銷售額為60萬元(含增值稅)，則應(yīng)納增值稅為()萬元。A.1.08B.1.8C.1.75D.10.2【答案】C71、下列各項中，屬于其他綜合收益的是（）。A.外幣報表折算差額B.投資者投入資產(chǎn)的公允價值大于所享有的股本的金額C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時確認(rèn)的權(quán)益成分公允價值D.因控股股東捐贈確認(rèn)的資本公積【答案】A72、某股份有限公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨成本，按單項存貨計提跌價準(zhǔn)備。該公司2017年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為30萬元。2017年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2017年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預(yù)計銷售每件產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2017年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.6B.16C.26D.36【答案】B73、在我國，會計檔案定期保管的，其保管期限最長的是()。A.1年B.3年C.5年D.25年【答案】D74、下列各項中，不屬于應(yīng)對通貨膨脹初期的措施是()。A.采用比較嚴(yán)格的信用條件，減少企業(yè)債權(quán)B.取得長期負(fù)債，保持資本成本穩(wěn)定C.簽訂長期購貨合同，以減少物價上漲造成的損失D.進(jìn)行投資，避免貨幣貶值風(fēng)險，實現(xiàn)資本保值【答案】A75、2018年1月1日，甲公司與其客戶簽訂一份為期3年的合同，并為此確認(rèn)與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)300萬元。2020年6月30日，甲公司決定與該客戶續(xù)約，雙方協(xié)商將合同續(xù)至2022年12月31日，續(xù)約期間的傭金與原合同相等。假定截止2020年6月30日，上述與合同有關(guān)的資產(chǎn)尚未分?jǐn)偟慕痤~為50萬元。不考慮其他因素，上述剩余50萬元的合同資產(chǎn)的攤銷期限為（）。A.2018年1月1日至2022年12月31日B.2020年6月30日至2020年12月31日C.2018年1月1日至2020年12月31日D.2020年6月30日至2022年12月31日【答案】B76、A企業(yè)進(jìn)行作業(yè)分析，以判斷哪些作業(yè)是增值作業(yè)。某項作業(yè)是否為增值作業(yè)的判斷依據(jù)不包括()A.該作業(yè)導(dǎo)致了狀態(tài)的改變B.該作業(yè)必須是高效率的而且是不可或缺的C.該狀態(tài)的變化不能由其他作業(yè)來完成D.該作業(yè)使其他作業(yè)得以進(jìn)行【答案】B77、閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，下列各項不屬于外部信息的是（）。A.相關(guān)報紙期刊B.證券分析師分析的行業(yè)經(jīng)濟(jì)情況C.銀行對被審計單位出具的信用評價D.被審計單位簽訂的銷售合同【答案】D78、甲公司2012年1月1日以300萬元取得乙公司70%的股權(quán)，對乙公司能夠?qū)嵤┛刂?。?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3100萬元，賬面價值為3000萬元，其差額為一項存貨賬面價值與公允價值不一致引起，該存貨分別于2013年和2014年對外出售60%和40%。乙公司2013年、2014年分別實現(xiàn)凈利潤300萬元、200萬元。2014年末該項長期股權(quán)投資的可收回金額為280萬元。假定不考慮其他因素，該項長期股權(quán)投資在2014年末應(yīng)確認(rèn)的減值金額為（）。A.0B.20萬元C.70萬元D.60萬元【答案】B79、注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論等。其中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士可以不具備的特質(zhì)是（）。A.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題B.了解審計過程C.了解被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境D.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作【答案】D80、甲公司2010年1月1日購入面值為2000萬元，年利率為4%的A債券。取得時支付價款2080萬元(含已到付息期但尚未發(fā)放的利息80萬元)，另支付交易費用10萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息80萬元；2010年12月31日，A債券的公允價值為2120萬元；2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息80萬元；2011年4月20日，甲公司出售A債券售價為2160萬元。甲公司從購入至出售A債券累計確認(rèn)的投資收益的金額為()萬元。A.240B.230C.160D.150【答案】B81、沒有資格發(fā)行公司債券的籌資方式是()A.有限責(zé)任公司B.地方政府融資平臺公司C.股份有限公司D.國有獨資公司【答案】B82、注冊會計師在確定審計報告日期時，下列不屬于確認(rèn)審計報告日條件的是()。A.應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)做出調(diào)整或拒絕做出調(diào)整B.管理層已經(jīng)正式簽署財務(wù)報表C.應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，但被審計單位還未進(jìn)行調(diào)整D.應(yīng)當(dāng)實施的審計程序已經(jīng)完成【答案】C83、6年分期付款購物，每年年初付款800元，設(shè)銀行年利率為10%，該項分期付款相當(dāng)于現(xiàn)在一次現(xiàn)金支付的購價為()元。(P/A，10%，6)=4.3553A.3832.66B.3484.24C.3032.64D.3335.90【答案】A84、A公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價款總額為50萬元，增值稅稅額為8萬元。所購商品到達(dá)后，企業(yè)驗收發(fā)現(xiàn)商品短缺25%，其中合理損失5%，另20%短缺尚待查明原因。A公司購進(jìn)該商品的實際成本為（）萬元。A.40B.46.8C.43.88D.55.58【答案】A85、C公司的固定成本(包括利息費用)為600萬元，資產(chǎn)總額為10000萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為50%，負(fù)債平均利息率為8%，凈利潤為750萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%，則稅前經(jīng)營利潤對銷量的敏感系數(shù)是()。A.1.43B.1.2C.1.14D.1.08【答案】C86、下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是()。A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B.被審計單位對會計政策的選擇和運用C.對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價D.被審計單位的內(nèi)部控制【答案】C87、注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是（）。A.詢問相關(guān)人員是否執(zhí)行B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)C.觀察相關(guān)人員是否執(zhí)行D.重新執(zhí)行該項內(nèi)部控制【答案】D88、某企業(yè)根據(jù)現(xiàn)金持有量隨機(jī)模型進(jìn)行現(xiàn)金管理。已知現(xiàn)金最低持有量為15萬元，現(xiàn)金余額回歸線為80萬元。如果公司現(xiàn)有現(xiàn)金220萬元，此時應(yīng)當(dāng)投資于有價證券的金額是()萬元。A.65B.95C.140D.205【答案】C89、甲公司與乙公司簽訂了一項合同，根據(jù)合同約定，合同總價款為1000萬元（不含增值稅），若甲公司完成合同約定業(yè)績目標(biāo)即可獲得100萬元的額外獎勵，未完成則沒有獎勵。甲公司估計完成了該項業(yè)績目標(biāo)可能性為80%，完不成的可能性為20%。不考慮其他因素，則甲公司包含可變對價的最佳估計數(shù)的交易價格為（）萬元。A.1000B.1100C.1080D.1020【答案】B90、注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。A.被審計單位所處的生命周期階段B.基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險C.基準(zhǔn)的相對波動性D.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式【答案】B91、下列各項中，屬于按征稅對象分類的是()。A.關(guān)稅類B.行為稅C.工商稅類D.中央稅【答案】B92、在確定實質(zhì)性程序的范圍時，下列說法中不正確的是（）。A.要根據(jù)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和實施控制測試的結(jié)果，來確定實質(zhì)性程序的范圍B.在設(shè)計細(xì)節(jié)測試確定實質(zhì)性程序的測試范圍時，注冊會計師需要考慮選取的樣本量C.可容忍偏差越大，作為實質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越大D.如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍【答案】C93、會計專業(yè)職務(wù)的中級職務(wù)是()。A.高級會計師B.會計師C.助理會計師D.會計員【答案】B94、下列關(guān)于風(fēng)險評估的說法中，不正確的是()。A.了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序D.風(fēng)險評估程序并不是必須實施的，注冊會計師可以根據(jù)職業(yè)判斷作出選擇【答案】D95、會計監(jiān)督分為()。A.內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督B.內(nèi)部監(jiān)督和社會監(jiān)督C.國家監(jiān)督和社會監(jiān)督D.外部監(jiān)督和國家監(jiān)督【答案】A96、甲公司及其子公司（乙公司）2×17年至2×19年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：A.-60B.-40C.-20D.40【答案】C97、2015年1月1日，甲公司以現(xiàn)金1200萬元自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為6050萬元（與公允價值相同）。由于甲公司非?？春靡夜?，于2015年12月1日再次以現(xiàn)金1000萬元為對價從乙公司其他股東處取得該公司10%的股權(quán)，至此持股比例達(dá)到30%，增資后仍然能對乙公司產(chǎn)生重大影響。此時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為7000萬元。假定乙公司未發(fā)生凈損益的變動等引起所有者權(quán)益變化的事項，增資后甲公司的長期股權(quán)投資的賬面價值為（）。A.2200萬元B.2210萬元C.2100萬元D.2110萬元【答案】B98、甲公司2×17年1月1日自非關(guān)聯(lián)方A公司購入乙公司80%的股份，初始投資成本為5000萬元，并于當(dāng)日開始控制乙公司。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為4700萬元，公允價值為5000萬元，乙公司一批存貨公允價值高于賬面價值300萬元。2×17年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，購買日存在的該批存貨尚未出售。當(dāng)年乙公司分派現(xiàn)金股利200萬元，除此之外無其他所有者權(quán)益變動事項。2×18年1月2日甲公司的另一子公司丁公司自甲公司處取得乙公司80%的股份。不考慮其他因素，則丁公司長期股權(quán)投資的入賬金額為（）。A.4640萬元B.5000萬元C.5640萬元D.4800萬元【答案】C99、一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是()。A.定期定額征收B.查驗征收C.查定征收D.查賬征收【答案】D100、A公司2016年1月1日取得B公司30%股權(quán)，按照權(quán)益法核算，支付銀行存款1000萬元，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元（等于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值），當(dāng)年B公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，因其他債權(quán)投資公允價值變動確認(rèn)其他綜合收益200萬元。2017年1月1日A公司又取得B公司25%股權(quán)，對B公司形成控制，支付銀行存款1000萬元，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元。假定A、B公司在達(dá)到合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項交易不屬于一攬子交易。新取得股權(quán)之后A公司對B公司長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。（不考慮所得稅的影響）A.2000萬元B.2140萬元C.2240萬元D.2700萬元【答案】C多選題（共40題）1、下列各項表述中，不正確的有（）。A.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)準(zhǔn)備的各項物資，如果在工程完工后發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報廢、毀損，應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)成本B.為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用，應(yīng)在借款期間計入建造固定資產(chǎn)成本C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并開始計提折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值及原折舊額D.企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費用，符合資本化條件的，可以計入固定資產(chǎn)成本【答案】ABC2、下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有（）。A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證【答案】ABC3、采用代數(shù)分配法分配輔助生產(chǎn)費用()。A.能夠簡化費用的分配計算工作B.有關(guān)費用的分配結(jié)果最正確C.不進(jìn)行費用的交互分配D.適用于實現(xiàn)電算化的企業(yè)【答案】BD4、下列有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，注冊會計師認(rèn)可的有（）。A.注冊會計師需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動B.如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動C.如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性D.對于重要的業(yè)務(wù)流程，不管是人工控制還是自動化控制，注冊會計師都要對整個流程執(zhí)行穿行測試【答案】BCD5、屬于“流動負(fù)債”項目的有()。A.應(yīng)交稅費B.應(yīng)付票據(jù)C.預(yù)付賬款D.應(yīng)付賬款【答案】ABD6、下列各項中，屬于適當(dāng)?shù)呢攧?wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)具備的特征有（）。A.中立性B.完整性C.一致性D.準(zhǔn)確性【答案】AB7、為了提高現(xiàn)金使用效率，企業(yè)可以采用的現(xiàn)金管理方法有()。A.力爭現(xiàn)金流量同步B.使用現(xiàn)金浮游量C.加速付款D.推遲應(yīng)收賬款的收回【答案】AB8、下列關(guān)于非合營方對合營企業(yè)不具有重大影響的情況下的會計處理的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)確認(rèn)長期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算B.應(yīng)按照金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則的規(guī)定核算該投資C.投資單位對被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)該確認(rèn)投資收益D.該股權(quán)發(fā)生的公允價值變動應(yīng)確認(rèn)為公允價值變動損益【答案】BC9、企業(yè)財產(chǎn)清查中，可以作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證的有（）。A.庫存現(xiàn)金盤點報告表B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.清查結(jié)果報告表D.盤點報告表【答案】ACD10、下列選項中，屬于企業(yè)應(yīng)關(guān)注的反舞弊工作重點包括()。A.未經(jīng)授權(quán)侵占、鄭用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益B.在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在虛假陳述C.董事、監(jiān)事，經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)D.相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員申通舞弊【答案】ABCD11、審計取證模式的演變大致可分為()。A.賬目基礎(chǔ)審計階段B.制度基礎(chǔ)審計階段C.指標(biāo)導(dǎo)向?qū)徲嬰A段D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計階段E.人員導(dǎo)向?qū)徲嬰A段【答案】ABD12、財政部門對會計職業(yè)道德監(jiān)督檢查的途徑有()。A.會計法執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合B.會計從業(yè)資格證書注冊登記管理與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合C.會計職業(yè)組織的行業(yè)自律D.社會各界齊抓共管【答案】AB13、下列有關(guān)票據(jù)權(quán)利不行使而消滅時效的表述中，正確的有()。A.持票人對見票即付的匯票、本票出票人的權(quán)利為自出票日起1年B.持票人對支票出票人的權(quán)利為自出票日起2年C.持票人對前手的追索權(quán)為自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月D.持票人對前手的再追索權(quán)為自清償或者被提起訴訟之日起3個月【答案】CD14、下列關(guān)于負(fù)債的計稅基礎(chǔ)說法正確的有（）。A.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0B.企業(yè)收到客戶預(yù)付的款項200萬元，稅法規(guī)定該款項應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)確認(rèn)預(yù)收賬款200萬元，則該項預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為200萬元C.企業(yè)確定本月的應(yīng)付職工薪酬300萬元，稅法規(guī)定本月能夠扣除280萬元，剩余20萬元不允許稅前扣除，則該項應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為300萬元D.企業(yè)本月支付違規(guī)罰款100萬元，稅法規(guī)定違規(guī)罰款不得稅前扣除，則該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0【答案】AC15、下列各事項中，會引起企業(yè)與客戶的合同中約定的對價金額發(fā)生變化的有（）。A.價格折讓B.返利C.獎勵積分D.索賠【答案】ABCD16、稅法按主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可以分為()。A.國內(nèi)稅法B.國外稅法C.外國稅法D.國際稅法【答案】ACD17、2015年7月10日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車換入乙公司一項非專利技術(shù)，并支付補(bǔ)價5萬元，當(dāng)日，甲公司該轎車原價為80萬元，累計折舊為16萬元，公允價值為60萬元，乙公司該項非專利技術(shù)的公允價值為65萬元，該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會計處理中，正確的有()。A.按5萬元確定營業(yè)外支出B.按65萬元確定換入非專利技術(shù)的成本C.按4萬元確定處置非流動資產(chǎn)損失D.按1萬元確定處置非流動資產(chǎn)利得【答案】BC18、下列各項中屬于激進(jìn)型投資策略的特點的有()。A.表現(xiàn)為較低的流動資產(chǎn)與收入比B.節(jié)約流動資產(chǎn)的持有成本C.公司要承擔(dān)較大的風(fēng)險D.提供給客戶寬松的付款條件【答案】ABC19、下列各項中，屬于財務(wù)績效定量評價指標(biāo)的有()。A.人力資源指標(biāo)B.資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)C.經(jīng)營增長指標(biāo)D.債務(wù)風(fēng)險指標(biāo)【答案】BCD20、下列各項，屬于股權(quán)籌資形成企業(yè)股權(quán)資金的籌資方式有()。A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券B.融資租賃C.利用留存收益D.吸收直接投資【答案】CD21、反舞弊工作的重點領(lǐng)域包括()A.未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益B.未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益C.董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)D.相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊【答案】ABCD22、下列屬于一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到的要求有（）。A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)C.全部收支及時準(zhǔn)確入賬，并且資金支付應(yīng)嚴(yán)格履行審批、復(fù)核制度D.特殊情況下，支出可以沒有審批、復(fù)核的手續(xù)【答案】ABC23、下列關(guān)于確定進(jìn)一步審計程序范圍應(yīng)考慮的因素的表述中，說法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性.可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍可以適當(dāng)?shù)目s小B.計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越小C.如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取更高的保證程度，則控制測試的范圍就更廣D.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣【答案】ABD24、下列說法中，正確的有()。A.成本管理的總體目標(biāo)服從于企業(yè)的整體經(jīng)營目標(biāo)B.成本分析是成本管理的核心C.成本考核的關(guān)鍵是評價指標(biāo)體系的選擇和評價結(jié)果與約束激勵機(jī)制的銜接D.財務(wù)成本核算采用歷史成本計量，而管理成本核算采用現(xiàn)在成本或未來成本【答案】AC25、下列與貨幣資金相關(guān)的業(yè)務(wù)活動中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金報表B.每月末，出納員對現(xiàn)金進(jìn)行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對C.會計主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行財務(wù)處理D.會計主管不定期檢查現(xiàn)金日報表【答案】ACD26、內(nèi)部控制措施包括()。A.不相容職務(wù)分離控制B.授權(quán)審批控制C.運營分析控制D.績效考評控制【答案】ABCD27、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤與相關(guān)認(rèn)定的說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.針對的主要是存貨的存在認(rèn)定B.對存貨的完整性認(rèn)定，能提供部分審計證據(jù)C.對存貨的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，能提供部分審計證據(jù)D.針對權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定，能夠提供獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)【答案】ABC28、甲企業(yè)打算進(jìn)軍非洲某國市場，在對該國進(jìn)行政治法律環(huán)境分析時，發(fā)現(xiàn)該國存在著政治風(fēng)險，下列屬于該國政治風(fēng)險的有()A.該國政府正計劃將一些外國企業(yè)的資產(chǎn)收歸國有B.該國政策明確規(guī)定外國企業(yè)必須采取合資的形式C.該國消費者消費能力不足D.該國實行嚴(yán)格的外匯管制【答案】ABD29、預(yù)算委員會的職責(zé)有()。A.擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策B.制定預(yù)算管理的具體措施和辦法C.對企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)D.組織審計、考核預(yù)算的執(zhí)行情況【答案】ABD30、銷售業(yè)務(wù)流程主要包括()A.銷售計劃管理B.客戶開發(fā)與信用管理C.銷售定價D.訂立銷售合同等環(huán)節(jié)【答案】ABCD31、對于長期股權(quán)投資的處置，下列各項表述中正確的有（）。A.權(quán)益法減資轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)核算的，原被投資單位實現(xiàn)的除凈損益.利潤分配以及其他綜合收益以外的所有者權(quán)益其他變動在處置投資時應(yīng)在終止采用權(quán)益法核算時全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益B.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，因被投資單位除凈損益.利潤分配和其他綜合收益以外所有者權(quán)益的其他變動計入所有者權(quán)益的金額，應(yīng)按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入C.處置長期股權(quán)投資時，如果此前計提了減值準(zhǔn)備的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備并沖減資產(chǎn)減值損失D.部分處置某項長期股權(quán)投資時，應(yīng)按該項投資的總平均成本確定其處置部分的成本，并按相應(yīng)比例結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準(zhǔn)備.其他綜合收益和資本公積項目【答案】AD32、財務(wù)分析指標(biāo)的局限性包括()。A.財務(wù)指標(biāo)的計算口徑不一致B.財務(wù)指標(biāo)的比較基礎(chǔ)不統(tǒng)一C.財務(wù)指標(biāo)所反映的情況具有相對性D.財務(wù)指標(biāo)的評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一【答案】BCD33、審計機(jī)關(guān)的權(quán)限包括()。A.要求被審計單位按照審計機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告B.檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告C.被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料D.向社會公布任何審計事項的審計結(jié)果E.審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督職責(zé)，可以提請公安、監(jiān)察、財政、稅務(wù)、海關(guān)、價格、工商行政管理等機(jī)關(guān)予以協(xié)助【答案】ABC34、當(dāng)存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應(yīng)當(dāng)作為主要責(zé)任人的情形包括（）。A.企業(yè)先自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，且企業(yè)一直能夠主導(dǎo)其使用，后來再轉(zhuǎn)讓給客戶B.企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)，但并沒有取得控制權(quán)，將商品或其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給客戶的C.企業(yè)能夠主導(dǎo)該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)D.企業(yè)自該第三方取得商品控制權(quán)后，通過提供重大的服務(wù)將該商品或其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶【答案】ACD35、存貨管理的經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型建立的假設(shè)條件有()。A.企業(yè)能及時補(bǔ)充所需存貨B.存貨單價不考慮銷售折扣C.每批訂貨之間相互獨立D.存貨的需求量穩(wěn)定或雖有變化但可根據(jù)歷史經(jīng)驗估計其概率【答案】ABC36、庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法錯誤的有（）。A.出納人員應(yīng)在庫存現(xiàn)金日記賬每筆業(yè)務(wù)登記完畢，即結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金實存數(shù)進(jìn)行核對B.出納人員根據(jù)收、付款憑證進(jìn)行現(xiàn)金收支，由會計人員登記三欄式庫存現(xiàn)金日記賬C.原始憑證屬于現(xiàn)金日記賬登賬依據(jù)D.庫存現(xiàn)金日記賬和庫存現(xiàn)金總賬都需逐日結(jié)出余額【答案】ABCD37、下列關(guān)于應(yīng)收賬款的監(jiān)控說法正確的有()。A.應(yīng)收賬款賬戶余額的模式反映一定期間(如一個月)的賒銷額，在發(fā)生賒銷的當(dāng)月月末及隨后的各月仍未償還的百分比B.在ABC分析法下，企業(yè)應(yīng)對A類客戶發(fā)出通知其付款，不需要專人催收C.賬齡分析表比計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)更能揭示應(yīng)收賬款變化趨勢D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)可能會被銷售量的變動趨勢和劇烈的銷售季節(jié)性所破壞【答案】ACD38、針對下列特殊的銷售行為，注冊會計師認(rèn)為被審計單位處理正確的是（）。A.被審計單位不能對退貨作合理估計，因而一般在退貨期滿后才確認(rèn)收入B.被審計單位能對退貨作合理估計，因而退貨期滿前按不會退貨部分確認(rèn)收入C.屬于融資行為的售后回購不能確認(rèn)收入D.以舊換新銷售時，按新商品的售價確認(rèn)營業(yè)收入，舊商品的回收價確認(rèn)營業(yè)成本【答案】ABC39、下列屬于廉潔自律基本要求的有()。A.公私分明，不貪不占B.樹立正確的人生觀和價值觀C.敢于同違法行為作斗爭D.遵紀(jì)守法，一身正氣【答案】ABD40、常用的糾正偏差的手段包括()。A.行政手段B.經(jīng)濟(jì)手段C.文化手段D.法律手段【答案】ABCD大題（共20題）一、甲公司是一家上市公司，旗下有A、B、C三家子公司，其中，A公司是一家著名的籃球俱樂部，B公司主要從事家電的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)，C公司是一家會員制KTV。20×9年，其子公司發(fā)生的與收入確認(rèn)和計量相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）A公司授權(quán)乙公司在其設(shè)計生產(chǎn)的衣帽、水杯及毛巾等產(chǎn)品上使用A公司球隊的logo，授權(quán)期間為3年。合同約定，A公司于合同簽訂日一個月后收取固定金額的使用費45萬元，同時，按照乙公司銷售上述商品取得銷售額的6%計算提成。乙公司預(yù)期A公司繼續(xù)參加當(dāng)?shù)仨敿壜?lián)賽，并取得優(yōu)異成績。乙公司按照合同約定支付了固定使用費，20×9年因銷售上述商品實現(xiàn)銷售額2000萬元。A公司將該合同作為某一時點履行的履約合同，于收取固定金額使用費時確認(rèn)收入45萬元，于當(dāng)年年末確認(rèn)提成收入120萬元。（2）8月1日，B公司向丙公司銷售一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備價款為36萬元（不含增值稅），同時雙方約定6個月后，B公司將以42萬元的價格回購該設(shè)備。B公司已收到含稅價款41.76萬元，但尚未發(fā)出商品。B公司銷售該設(shè)備相關(guān)的增值稅稅率為16%。（3）10月1日，C公司與客戶簽訂了期限為3年的合同，客戶入會后可隨時使用該KTV的包房進(jìn)行活動，使用該包房需提前預(yù)約。除KTV的年費2萬元之外，C公司還向客戶收取了100元的入會費，用于補(bǔ)償KTV為客戶進(jìn)行注冊登記、準(zhǔn)備會籍資料以及制作會員卡等工本費支出。C公司收取的入會費和年費均無需返還。假定不考慮貨幣時間價值及其他因素影響。<1>、根據(jù)資料（1），判斷A公司的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制相關(guān)的更正分錄。<2>、根據(jù)資料（2），說明B公司該交易類型，并編制相關(guān)的會計分錄。<3>、根據(jù)資料（3），說明C公司收取的年費和入會費應(yīng)如何處理，并說明理由。【答案】1.A公司將取得的固定金額的使用費一次性確認(rèn)為收入的會計處理不正確，將銷售商品取得銷售額的6%計算提成一次性確認(rèn)收入的會計處理正確。（1分）理由：乙公司能夠合理的預(yù)期A公司將繼續(xù)參加比賽并取得優(yōu)異成績，會對乙公司商品品牌的價值產(chǎn)生重大影響，而該品牌價值可能會進(jìn)一步影響乙公司產(chǎn)品的銷量，A公司從事的上述活動并未向乙公司轉(zhuǎn)讓任何可確定區(qū)分的商品，因此A公司授予的該使用權(quán)許可，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。A公司收取固定金額的使用費應(yīng)在3年內(nèi)平均分?jǐn)偞_認(rèn)收入，按照乙公司銷售相關(guān)商品所取得銷售額的6%計提的提成應(yīng)于乙公司的銷售實際完成時確認(rèn)收入。（2分）更正分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入30貸：預(yù)收賬款30（1分）2.B公司該售后回購業(yè)務(wù)屬于一項融資交易。（1分）相關(guān)的會計分錄為：銷售商品時借：銀行存款41.76貸：其他應(yīng)付款36應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.76（1分）8月至12月每月計提利息的金額＝（42－36）/6＝1（萬元）（0.5分）借：財務(wù)費用1貸：其他應(yīng)付款1（0.5分）3.C公司應(yīng)將年費和入會費于收取當(dāng)日作為預(yù)收款核算，并在未來5年轉(zhuǎn)讓已承諾的商品或服務(wù)的期間內(nèi)分?jǐn)?，分期確認(rèn)收入。（1分）理由：該年費本身是客戶為了取得C公司未來提供的服務(wù)，因此年費應(yīng)在收取時確認(rèn)為預(yù)收款，在未來取得服務(wù)的期間（3年內(nèi)）分?jǐn)?，分期確認(rèn)為收入；（1分）C公司承諾的服務(wù)是向客戶提供KTV相關(guān)服務(wù)，而C公司為會員入會所進(jìn)行的初始活動并未向客戶提供其所承諾的服務(wù)，而只是一些內(nèi)部行政管理工作；該入會費屬于與未來將轉(zhuǎn)讓的已承諾的商品相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在未來轉(zhuǎn)讓商品時確認(rèn)為收入，即C公司應(yīng)將收取的入會費作為預(yù)收款，并在未來提供服務(wù)（3年內(nèi)）與收取的年費一起分?jǐn)?，分期確認(rèn)收入。（1分）二、ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師甲擔(dān)任A公司等多家被審計單位2016年度財務(wù)報表審計項目的項目質(zhì)量控制復(fù)核人。與存貨審計相關(guān)事項如下：（1）A公司存在大量以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，審計項目組根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計算確定存貨的數(shù)量。（2）因天氣原因，審計項目組成員未能按計劃在2016年12月31日到達(dá)B公司某直營店實施監(jiān)盤，經(jīng)與B公司管理層協(xié)商，改在2017年1月5日實施監(jiān)盤，并對2016年12月31日至2017年1月5日期間的存貨變動情況實施審計程序。（3）在對C公司桶裝果汁實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。（4）D公司委托某加工廠加工部分果醬產(chǎn)品，年末存放在該加工廠的存貨金額約為1200萬元。審計項目組成員向該加工廠寄發(fā)詢證函，未收到回函。審計項目組成員通過電話取得該加工廠對其保管的D公司存貨的確認(rèn)，作為未取得回函的替代程序。（5）對于E公司存放在外地公用倉庫的存貨，審計項目組主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。（6）F公司于2016年在某西部城市新建成一座倉庫，專門針對西部地區(qū)客戶產(chǎn)品調(diào)配和倉儲，庫存量約為集團(tuán)整體庫存量的20%。由于去往該西部城市路途遙遠(yuǎn)，交通成本高，對該倉庫年末存貨實施存貨監(jiān)盤不可行，審計項目組計劃直接實施替代審計程序。針對上述第（1）至（6）項，代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)。對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員還應(yīng)當(dāng)開箱檢查。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取預(yù)先編號的清單；使用浸蘸、測量棒或依賴永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進(jìn)行化驗分析，或利用專家的工作。（4）不恰當(dāng)。電話詢問不能獲得可靠的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。?）不恰當(dāng)。對于存放在外地公用倉庫的存貨，應(yīng)實施函證或利用其他注冊會計師工作等替代程序。（6）不恰當(dāng)。該新建倉庫庫存量約為集團(tuán)整體庫存量的20%，對該倉庫存貨實施存貨監(jiān)盤是必要的審計程序。審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當(dāng)理由。三、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2×18年3月31日。2×18年3月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為46000萬元，甲企業(yè)對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。2×18年12月31日，該項寫字樓的公允價值為48000萬元，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。要求：編制甲企業(yè)2×18年12月31日與所得稅有關(guān)的會計分錄。【答案】2×18年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為48000萬元，計稅基礎(chǔ)=（50000-10000）-（50000-10000）/20×9/12=38500（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=48000-38500=9500（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=9500×25%=2375（萬元）。其中，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)公允價值（即賬面價值）為46000萬元，寫字樓賬面價值=計稅基礎(chǔ)=50000-10000=40000（萬元），差額（應(yīng)納稅暫時性差異）6000萬元確認(rèn)為其他綜合收益，遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)其他綜合收益的金額=6000×25%=1500（萬元）；2×18年轉(zhuǎn)換日后產(chǎn)生的影響損益的應(yīng)納稅暫時性差異=（48000-46000）+（50000-10000）/20×9/12=3500（萬元），遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)所得稅費用的金額=3500×25%=875（萬元），或遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)所得稅費用的金額=2375-1500=875（萬元）。會計分錄如下：借：所得稅費用875其他綜合收益1500貸：遞延所得稅負(fù)債2375四、甲公司20×8年發(fā)生的部分交易事項如下：20×8年7月1日，甲公司發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換債券100萬份，每份面值100元，票面年利率5%，利息在每年6月30日支付（第一次支付在20×9年6月30日）?？赊D(zhuǎn)換債券持有人有權(quán)在期滿時按每份債券的面值換5股股票的比例將債券轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。在可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行日，甲公司如果發(fā)行同樣期限的不附轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債券，則需要支付年利率為8%的市場利率。其他條件：（P/A，5%，5）=4.3295；（P/A，8%，5）=3.9927；（P/F，5%，5）=0.7835；（P/F，8%，5）=0.6806；要求：根據(jù)資料，說明甲公司對可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)進(jìn)行的會計處理，編制甲公司20×8年與可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會計分錄，計算20×8年12月31日與可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價值。【答案】甲公司對可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)進(jìn)行的會計處理：該可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時應(yīng)區(qū)分負(fù)債成分和權(quán)益成分，并按負(fù)債部分的實際年利率確認(rèn)利息費用?？赊D(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價值=10000×0.6806+（10000×5%）×3.9927=8802.35（萬元）；可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分公允價值=10000-8802.35=1197.65（萬元）；應(yīng)確認(rèn)的利息費用=8802.35×8%×6/12=352.09（萬元）。會計分錄：借：銀行存款10000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1197.65貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000其他權(quán)益工具1197.65借：財務(wù)費用（8802.35×8%×1/2）352.09貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）102.09應(yīng)付利息250甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分在20×8年12月31日的賬面價值=10000-1197.65+102.09=8904.44（萬元）。五、ABC會計師事務(wù)所的Ａ注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表，與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下，請逐項指出Ａ注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。(1)A注冊會計師在甲公司財務(wù)部員工的陪同下到乙銀行實施函證，A注冊會計師將跟函的時間和地點、銀行柜臺經(jīng)辦人員的職位以及觀察其處理函證的過程記錄于審計工作底稿中作為識別特征。(2)在歸整審計檔案時，A注冊會計師刪除了商譽(yù)減值測試審計工作底稿的初稿，以及計劃階段評估重要性的工作底稿；同時，代之以商譽(yù)減值測試審計工作底稿的終稿，以及重新評估重要性的工作底稿。(3)A注冊會計師就一項與債務(wù)重組相關(guān)的重大會計問題咨詢了事務(wù)所專業(yè)技術(shù)部，在歸整審計檔案時，A注冊會計師認(rèn)為雙方的不同意見已經(jīng)得到解決，將記錄該問題的職業(yè)判斷過程的審計工作底稿予以刪除，僅保留記錄最終處理意見的問題備忘錄。(4)A注冊會計師在電子表格中記錄了對存貨實施的計價測試，在光盤中存儲了實地查看固定資產(chǎn)的影像資料，因頁數(shù)較多未打印成紙質(zhì)工作底稿，直接將該電子表格和光盤進(jìn)行歸檔。(5)審計工作底稿中包含一份甲公司重大投資合同的復(fù)印件，共計20頁，A注冊會計師將其編制在同一索引號中，并要求審計工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員僅在該復(fù)印件首頁簽署姓名和日期。(6)在完成審計檔案歸整工作后，A注冊會計師收到一份其他應(yīng)收款詢證函回函，其結(jié)果顯示無差異。A注冊會計師將其歸入審計檔案，并刪除了在審計過程中實施的相關(guān)替代程序的審計工作底稿?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)；理由：注冊會計師還應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄處理詢證函人員的姓名、員工號等身份識別特征。（2）不恰當(dāng)；理由：計劃階段評估重要性的工作底稿不應(yīng)在審計工作底稿歸檔時刪除。/注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄在審計過程中對具體審計計劃作出的任何重大修改和理由。（3）不恰當(dāng)；注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄項目組成員和專業(yè)技術(shù)部門不同意見的解決情況。（4）恰當(dāng)。（5）恰當(dāng)（6）不恰當(dāng)；在完成最終審計檔案的歸整工作后，不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除、或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。六、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的A材料，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%，適用的消費稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品——B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：（1）11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實際成本為620000元。（2）12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費100000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費稅。（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗收入庫，并以銀行存款支付往返運雜費20000元，甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)品合同價格1200元/件。（4）12月31日，庫存的A材料預(yù)計市場銷售價格為700000元，加工成B產(chǎn)品估計至完工尚需發(fā)生加工成本500000元，預(yù)計銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費用為50000元，預(yù)計銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費用為2萬元。<1>、編制甲企業(yè)委托加工原材料的有關(guān)會計分錄。<2>、計算甲企業(yè)20×9年12月31日對該存貨應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會計分錄。【答案】1.甲公司委托加工原材料有關(guān)會計處理如下：①發(fā)出委托加工原材料時：借：委托加工物資620000貸：原材料620000（0.5分）②支付加工費及相關(guān)稅金時：應(yīng)交增值稅＝加工費×增值稅稅率應(yīng)交消費稅＝組成計稅價格×消費稅稅率組成計稅價格＝（發(fā)出加工材料成本＋加工費）/（1－消費稅率）應(yīng)支付的增值稅＝100000×16%＝16000（元）（1分）應(yīng)支付的消費稅＝（620000＋100000）÷（1－10%）×10%＝80000（元）（1分）借：委托加工物資100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）16000——應(yīng)交消費稅80000貸：銀行存款196000（1分）七、2012年2月，甲公司取得乙公司15%股權(quán)。按照投資協(xié)議約定，甲公司在成為乙公司股東后，向乙公司董事會派出一名成員。乙公司章程規(guī)定：（1）公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策由董事會制定，董事會由7名成員組成，有關(guān)決策在提交董事會討論后，以簡單多數(shù)表決通過；（2）公司的合并、分立，股東增減資等事項需要經(jīng)股東會表決通過方可付諸實施。甲公司自2012年取得乙公司股權(quán)后，其認(rèn)為對乙公司持股比例僅為15%，且乙公司7名董事會成員中，其僅能派出1名，在乙公司董事會中有發(fā)言權(quán)和1票表決權(quán)，能夠施加的影響有限，因此將該項投資作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。從乙公司董事會實際運行情況來看，甲公司派出的董事會成員除有為數(shù)不多的幾次提出供董事會討論和決策的議案外，其他情況下較少提出供董事會決策的意見和建議，僅在其他方提出有關(guān)議案進(jìn)行表決時代表甲公司提供表決意見?！敬鸢浮考坠驹谌〉脤σ夜竟蓹?quán)后，根據(jù)投資協(xié)議約定，能夠?qū)σ夜径聲沙?名成員，參與乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策，其所派出成員雖然有發(fā)言權(quán)和1票表決權(quán)，但按照準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)認(rèn)為甲公司對乙公司具有重大影響，該投資應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算。八、（2015)ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表，審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元，審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應(yīng)信息進(jìn)行了核對。[全查不現(xiàn)實]（3）審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證，出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。（5）客戶丁公司回函郵寄顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致，甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致，審計項目組認(rèn)為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。[可能并不是注冊會計師想函證的公司/冒充回函]要求：針對上述事項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。審計項目組成員應(yīng)當(dāng)觀察函證的處理過程／審計項目組成員需要在整個過程中保持對詢證函的控制。（5）不恰當(dāng)。審計項目組應(yīng)當(dāng)對該情況進(jìn)行核實／口頭解釋證據(jù)不充分，還應(yīng)實施其他審計程序／直接與丁公司聯(lián)系核實／前往丁公司辦公地點進(jìn)行驗證。九、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表。甲公司2015年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯報風(fēng)險，決定選取金額較大以及風(fēng)險較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實施函證程序，選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額合計為1800萬元。相關(guān)事項如下：（1）審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務(wù)部，審計項目組成員取得了該回函，將其歸入審計工作底稿。（2）對于審計項目組以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位，以及實施該程序的審計項目組成員姓名。（3）審計項目組成員根據(jù)甲公司財務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。要求：針對上述第（1）至（3）項，逐項指出甲公司審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證的全過程保持控制/可靠性不足。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)核實被詢證者的信息；/電子回函的可靠性存在風(fēng)險，注冊會計師和回函者要采用一定的程序創(chuàng)造安全環(huán)境。一十、甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱“甲公司”）。2×18年12月31日，甲公司收購乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為14000萬元。合并前甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司相關(guān)收購協(xié)議為：（1）2×18年12月31日支付現(xiàn)金8000萬元；（2）2×19年度乙公司經(jīng)甲公司指定的會計師事務(wù)所完成財務(wù)報表審計后15日內(nèi)（工作日），甲公司支付第二期收購價款，該筆收購價款按照乙公司2×19年凈