2023年財(cái)會金融-注冊會計(jì)師-稅法（官方）考試歷年真題甄選版帶答案-1

2023年財(cái)會金融-注冊會計(jì)師-稅法（官方）考試歷年真題甄選版帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）題型一二三四五六七總分得分一.單選題(共30題)1.5.【單項(xiàng)選擇題】2020年9月,某商貿(mào)企業(yè)從國外進(jìn)口一輛中輕型商務(wù)用車,作為企業(yè)班車,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為18萬元,關(guān)稅稅率為30%,消費(fèi)稅稅率為5%。該商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口商務(wù)用車應(yīng)納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為()萬元。

A、9.36

B、10.31

C、9.83

D、10.82

答案：C

解析：解析:進(jìn)口關(guān)稅=18×30%=5.4(萬元)。進(jìn)口消費(fèi)稅=(18+5.4)/(1-5%)×5%=1.23(萬元)。進(jìn)口增值稅=(18+5.4)/(1-5%)×13%=3.20(萬元)。合計(jì)=5.4+1.23+3.20=9.83(萬元)。2.9.【單項(xiàng)選擇題】某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為,被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間為2021年3月1日,則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為()元。

A、8000

B、9200

C、13040

D、16640

答案：C

解析：解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的,當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額=8000×[(31-15+5)×3%+1]=13040(元)。3.19.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自己開發(fā)建造的房產(chǎn)需計(jì)算繳納土地增值稅,下列各項(xiàng)中,不在“房地產(chǎn)開發(fā)成本”中扣除的是()。

A、以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)

B、開發(fā)小區(qū)內(nèi)綠化工程發(fā)生的支出

C、房屋建造期間的借款利息

D、發(fā)生的裝修費(fèi)用

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)AB:建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)均應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本中;選項(xiàng)C:土地增值稅清算時(shí),已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出,應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除;選項(xiàng)D:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋,其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。4.14.【單項(xiàng)選擇題】某外國公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),也未在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所,2015年從中國境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬元,該技術(shù)的成本80萬元,從外商投資企業(yè)取得投資收益300萬元。此外轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)的房屋一棟,轉(zhuǎn)讓收入3000萬元,原值1000萬元,已提折舊600萬元。則該外國公司2015年應(yīng)當(dāng)向我國繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。

A、350

B、310

C、50

D、250

答案：B

解析：解析:對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得,按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額:股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(200+300)×10%+[3000-(1000-600)]×10%=310(萬元)5.1.【單項(xiàng)選擇題】發(fā)生下列行為的單位和個(gè)人,應(yīng)繳納契稅的是()。

A、陳先生購買房產(chǎn)用于翻建新房

B、某企業(yè)集團(tuán)以房屋權(quán)屬作價(jià)投資

C、高先生將自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)

D、林先生將房產(chǎn)用于償債

答案：A

解析：解析:在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。特別注意契稅的納稅人是買方而不是賣方,這與其他稅種不同。此題中,選項(xiàng)BD:將房產(chǎn)用于償債、以房屋權(quán)屬作價(jià)投資均屬于契稅征稅范圍,但納稅人為房屋權(quán)屬的承受人,所以林先生和作為投資方的某企業(yè)集團(tuán)不繳納契稅;選項(xiàng)C:以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè),不繳納契稅。6.3.【單項(xiàng)選擇題】某外商投資企業(yè)中工作的美國專家(假設(shè)為非居民個(gè)人),2020年2月取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10400元人民幣,此外還從別處取得勞務(wù)報(bào)酬5000元人民幣。計(jì)算該專家當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)是()元。

A、960

B、860

C、804

D、520

答案：D

解析：解析:(1)當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(10400-5000)×10%-210=330(元)。(2)當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=5000×(1-20%)×10%-210=190(元)。應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù)=330+190=520(元)。7.1.【單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中,不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的是()。

A、律師事務(wù)所

B、代理記賬機(jī)構(gòu)

C、稅務(wù)代理公司

D、小額貸款公司

答案：D

解析：解析:涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。8.9.【單項(xiàng)選擇題】(2017年)某煙草公司2017年8月8日到鄰縣收購煙草支付價(jià)款88萬元,另向煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬元,下列納稅事項(xiàng)的表述中,正確的是()

A、煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅19.6萬元

B、煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬元

C、煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月8日

D、煙草公司應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

答案：C

解析：解析:應(yīng)該繳納的煙葉稅=88×(1+10%)×20%=19.36(萬元);煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天,即8月8日;納稅人收購煙葉,應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,即應(yīng)當(dāng)向鄰縣稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。9.40.【單項(xiàng)選擇題】某公司2020年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用:向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元,借用期限6個(gè)月,支付借款利息7萬元;經(jīng)過批準(zhǔn)自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元,用于建造廠房,其中在10月31日進(jìn)行竣工結(jié)算,借用期限8個(gè)月,支付借款利息4.8萬元。該公司2020年度的可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為()萬元。

A、7.7

B、12.3

C、8.75

D、9.1

答案：A

解析：解析:)銀行的利率=(7×2)/200=7%;自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ),因此5月~10月份的利息屬于資本化的支出,可以稅前扣除的職工借款利息(11月~12月)=60×7%/12×2=0.7(萬元);可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=7+0.7=7.7(萬元)10.25.【單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)2021年5月向大氣直接排放二氧化硫100千克(污染當(dāng)量值0.95千克),氯化氫120千克(污染當(dāng)量值10.75千克),硫酸霧100千克(污染當(dāng)量值0.6千克),硫化氫150千克(污染當(dāng)量值0.29千克),甲苯80千克(污染當(dāng)量值0.18千克),已知當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井?dāng)量稅額2元,該企業(yè)只有一個(gè)排放口,該企業(yè)應(yīng)納的環(huán)保稅額是()元。

A、566.18

B、1390.14

C、2256.7

D、1945.68

答案：C

解析：解析:各污染物的污染當(dāng)量數(shù):二氧化硫污染當(dāng)量數(shù)=100/0.95=105.26氯化氫污染當(dāng)量數(shù)=120/10.75=11.16硫酸霧污染當(dāng)量數(shù)=100/0.6=166.67硫化氫污染當(dāng)量數(shù)=150/0.29=517.24甲苯污染當(dāng)量數(shù)=80/0.18=444.44選取前三項(xiàng)污染物計(jì)算稅額:應(yīng)納稅額=(517.24+444.44+166.67)×2=2256.7(元)。11.79.【單項(xiàng)選擇題】某保健食品制造公司(一般納稅人)2021年1月從農(nóng)民手中購入其種植的黃芩藥材一批共5噸,收購憑證上注明收購金額為40000元。該公司將3噸黃芩用于本公司生產(chǎn)的各種滋補(bǔ)食品,銷售滋補(bǔ)食品取得不含稅銷售額50000元。另將2噸作為元旦禮品發(fā)給本廠職工。則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為()元。

A、3380

B、4500

C、5120

D、4100

答案：D

解析：解析:納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納增值稅額=50000×13%-40000×10%×3/5=4100(元)。12.2.老劉2021年全年發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)療費(fèi)支出為45000元,全部取得醫(yī)保定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療單據(jù)。其中20000元為醫(yī)保報(bào)銷部分,剩余部分由自己負(fù)擔(dān),當(dāng)年老劉在個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)可以扣除的大病醫(yī)療支出為()元。

A、0

B、45000

C、25000

D、10000

答案：D

解析：解析:在一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí),在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除?？梢远惽翱鄢拇蟛♂t(yī)療支出=45000-20000-15000=10000(元);未超過80000元的限額,因此可以按照10000元稅前扣除。13.24.【單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)于2020年3月購置一間倉庫,于當(dāng)月辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)同時(shí)取得倉庫的權(quán)屬證書,該企業(yè)支付不含增值稅買價(jià)3000萬元,其中含地價(jià)款1400萬元。已知該倉庫建筑面積為3000平方米,所占土地面積為7000平方米。2020年就該倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值減除比例為20%)

A、27

B、20.16

C、33.6

D、36

答案：B

解析：解析:本題的宗地容積率=建筑面積/總占地面積=3000/7000=0.43<0.5,容積率低于0.5的,按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。這是房產(chǎn)稅中的特殊規(guī)定,需要特殊記憶。計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=(3000-1400)+1400/7000×(3000×2)=2800(萬元),2020年就該倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2800×(1-20%)×1.2%×9/12=20.16(萬元)。14.2.王某投資于境內(nèi)某居民企業(yè),2021年由于該居民企業(yè)經(jīng)營狀況下降,被某上市公司收購,王某終止其投資,取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入250000元,補(bǔ)償金10000元、已知王某實(shí)際出資額為200000元。2021年王某終止投資行為應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A、12000

B、6000

C、0

D、52000

答案：A

解析：解析:個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為,從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及其他名目收回的款項(xiàng)等,均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入,應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(250000+10000-200000)×20%=12000(元)15.19.下列各項(xiàng)中,應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是()。

A、委托加工已稅高檔手表生產(chǎn)的高檔手表

B、委托加工收回的汽油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油

C、委托加工已稅小轎車生產(chǎn)的小汽車

D、委托加工已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

答案：B

解析：解析:高檔手表、小汽車不得扣除已納消費(fèi)稅;金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅,不得扣除珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅。16.1.關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理,下列陳述正確的是()。

A、在特殊性稅務(wù)處理下,收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),以收購企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

B、企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的,應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù),適用一般性稅務(wù)處理的,確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

C、適用一般性稅務(wù)處理時(shí),企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

D、重組交易中,適用特殊性稅務(wù)處理時(shí),雙方均不計(jì)算所得或損失

答案：B

解析：解析:選項(xiàng)A,在特殊性稅務(wù)處理下,收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定;選項(xiàng)C,適用一般性稅務(wù)處理時(shí),企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);選項(xiàng)D,重組交易中,適用特殊性規(guī)定時(shí),對交易中股權(quán)支付部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)該在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)17.8.甲商場為增值稅一般納稅人,2021年10月珠寶部取得金銀首飾零售收入37.44萬元(包括以舊換新銷售金銀首飾的市場零售價(jià)17.55萬元)。在以舊換新業(yè)務(wù)中,舊首飾的含稅作價(jià)金額為5.85萬元,該商場實(shí)際收取的含稅金額為11.7萬元。該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬元。

A、1.4

B、1.6

C、2.35

D、2.6

答案：A

解析：解析:應(yīng)納消費(fèi)稅=(37.44-17.55)÷(1+13%)×5%+11.7÷(1+13%)×5%=1.4(萬元)。18.18.【單項(xiàng)選擇題】某醫(yī)藥制造企業(yè)2019年銷售(營業(yè))收入為900萬元,當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出350萬元。2020年銷售藥品收入1900萬元,出租房屋取得收入100萬元;將市價(jià)為60萬元的外購工程物資用于本企業(yè)廠房建設(shè);當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬元。則該企業(yè)2020年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)為()萬元。

A、300

B、280

C、270

D、600

答案：B

解析：解析:2019年廣告費(fèi)扣除限額=900×30%=270(萬元),實(shí)際發(fā)生350萬元,還有80萬元(350-270)可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除;將外購貨物用于本企業(yè)廠房建設(shè)不屬于視同銷售,不確認(rèn)收入,2020年廣告費(fèi)扣除限額=(1900+100)×30%=600(萬元),實(shí)際發(fā)生200萬元,可以據(jù)實(shí)扣除,另外,2019年未扣除的超標(biāo)廣告費(fèi)80萬元可以在2020年度扣除。即該企業(yè)2020年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)=200+80=280(萬元)。19.12.【單項(xiàng)選擇題】日本居民佐藤先生(非高管)受其任職的日本公司委派,來華從事技術(shù)故障的排查工作,在華停留50天,期間取得日本公司支付的工資50000元人民幣,在中國購買體育彩票中獎(jiǎng)收入20000元。計(jì)算佐藤先生應(yīng)在中國繳納的個(gè)人所得稅是()元。

A、4290

B、8290

C、4000

D、13500

答案：C

解析：解析:佐藤先生在我國居住時(shí)間累計(jì)不超過90日,因此為非居民個(gè)人,僅就境內(nèi)所得境內(nèi)支付的工資部分納稅;但中獎(jiǎng)收入按照“偶然所得”照章納稅。佐藤先生應(yīng)在中國繳納的個(gè)人所得稅=20000×20%=4000(元)。20.35.【單項(xiàng)選擇題】根據(jù)水資源稅的相關(guān)規(guī)定,下列表述中不正確的是()。

A、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

B、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取用水資源的當(dāng)日

C、跨省調(diào)度的水資源,由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅

D、水資源稅可以按月或者按季申報(bào)繳納,但是不能按次繳納

答案：D

解析：解析:選項(xiàng)D:不能按固定期限計(jì)算繳納的,可以按次申報(bào)繳納。21.3.【單項(xiàng)選擇題】(2017年)某企業(yè)2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán),用于建造面積3萬平方米的廠房,建筑成本和費(fèi)用為2000萬元,2016年底竣工驗(yàn)收并投入使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時(shí)所確定的房產(chǎn)原值是()萬元。A、2900B、3500C、5000D、3800答案：B解析：解析:自2010年12月21日起,對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn),無論會計(jì)上如何核算,房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià),包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率大于0.5(3/5=0.6),按地價(jià)全額計(jì)入房產(chǎn)原值,因此所確定的房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1500+2000-3500(萬元)。22.39.【單項(xiàng)選擇題】甲酒廠為增值稅一般納稅人,2021年3月受乙企業(yè)委托加工20噸白酒,雙方約定由乙企業(yè)提供原材料,成本為30萬元,開具增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)價(jià)稅合計(jì)金額8萬元,甲酒廠同類產(chǎn)品不含增值稅的售價(jià)為2.75萬元/噸。甲酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()萬元。(已知白酒的成本利潤率為10%,消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克)。

A、3

B、13

C、11.77

D、11.27

答案：B

解析：解析:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,首先按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。甲酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=2.75×20×20%+20×2000×0.5/10000=13(萬元)。23.7.【單項(xiàng)選擇題】個(gè)人取得的下列所得中,免予征收個(gè)人所得稅的是()

A、企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金

B、王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁特別獎(jiǎng)金

C、徐某因持有某非上市公司股票取得該上市公司年度分紅

D、退休教授李某受聘任另一高校兼職教授每月取得4000元工資

答案：A

解析：解析:選項(xiàng)B,按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C,按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D,按“芳務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅。24.12.【單項(xiàng)選擇題】中國公民林某是一名專業(yè)作者,2020年3月將自己的小說手稿原件拍賣,取得收入10萬元。針對該筆收入,林某應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()萬元。

A、1

B、1.12

C、1.6

D、2

答案：C

解析：解析:作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。特許權(quán)使用費(fèi)所得屬于一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次。每次收入>4000元,預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入×(1-20%)。林某應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=10×(1-20%)×20%=1.6(萬元)。25.1.境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的,可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后,()個(gè)月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

A、6

B、12

C、24

D、36

答案：D

解析：解析:境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的,可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后,36個(gè)月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。26.11.【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于企業(yè)合并實(shí)施一般性稅務(wù)處理的說法,正確的是()。

A、被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

B、合并企業(yè)應(yīng)按照賬面凈值確認(rèn)被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

C、被合并企業(yè)股東應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

D、合并企業(yè)應(yīng)按照協(xié)商價(jià)格確認(rèn)被合并企業(yè)各項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)A,被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);選項(xiàng)B,D,合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。27.7.【單項(xiàng)選擇題】我國稅法對納稅義務(wù)人的認(rèn)定,采用的是()。

A、屬人主義原則

B、屬地主義原則

C、折中原則

D、屬地兼屬人原則

答案：D

解析：解析:本題考核的知識點(diǎn)是納稅主體的確認(rèn)原則。選項(xiàng)ABC均不符合稅法規(guī)定。28.1.【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于資本弱化的表述錯(cuò)誤的是()。

A、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B、金融企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,標(biāo)準(zhǔn)債資比例為5:1

C、企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù),其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,應(yīng)按照合理方法分開計(jì)算;沒有按照合理方法分開計(jì)算的,一律按照其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出

D、企業(yè)所得稅法規(guī)定不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出,可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

答案：D

解析：解析:企業(yè)所得稅法規(guī)定不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出,不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度。29.5.下列各項(xiàng)中,依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定不屬于我國居民個(gè)人的是()。

A、在我國連續(xù)工作兩年的外籍專家

B、在我國有住所,因?qū)W習(xí)在美國居住一年的李某

C、在我國無住所,2021年1月15日來華工作,2021年5月15日回國的外籍個(gè)人皮特

D、2021年1月1日來華學(xué)習(xí),7個(gè)月后回國的朱莉

答案：C

解析：解析:居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而一個(gè)納稅年度在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。選項(xiàng)C,2021年時(shí)僅有4個(gè)月在我國居住,不滿足183天的規(guī)定,當(dāng)年不屬于我國的居民個(gè)人。30.14.某公司2020年購進(jìn)一處房產(chǎn),2021年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)),投資期3年,當(dāng)年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元,當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%,該公司2021年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬元。

A、21.2

B、27.6

C、29.7

D、44.4

答案：B

解析：解析:對于投資聯(lián)營的房產(chǎn)收取固定收入,不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的,實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金,應(yīng)按規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=160×12%+3000×(1-30%)×1.2%×4/12=19.2+8.4=27.6(萬元)。二.多選題(共30題)1.8.【多項(xiàng)選擇題】OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果。下列各項(xiàng)中,屬于該產(chǎn)出成果的有()。

A、《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》

B、《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》

C、《制定有效受控外國公司規(guī)則》

D、《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》

答案：ACD

解析：解析:稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果有以下15項(xiàng):(1)《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報(bào)告》。(2)《消除混合錯(cuò)配安排的影響》。(3)《制定有效受控外國公司規(guī)則》(選項(xiàng)C)。(4)《對利用利息扣除和其他款項(xiàng)支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》。(5)《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐》。(6)《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》(選項(xiàng)A)。(7)《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》(選項(xiàng)D)。(8)~(10)《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》。(11)《衡量和監(jiān)控BEPS》。(12)《強(qiáng)制披露規(guī)則》。(13)《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔與國別報(bào)告》。(14)《使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效》。(15)《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。2.8.【多項(xiàng)選擇題】境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn),適用零稅率的有()。

A、對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)

B、有國際運(yùn)輸資質(zhì)的運(yùn)輸企業(yè),提供國際運(yùn)輸服務(wù)

C、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)

D、有國際運(yùn)輸資質(zhì)的運(yùn)輸企業(yè),提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)

答案：BCD

解析：解析:向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的列舉服務(wù)適用零稅率,不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)的設(shè)計(jì)服務(wù)。3.8.【多項(xiàng)選擇題】下列項(xiàng)目中屬于稅務(wù)行政訴訟的特有原則有()

A、人民法院特定主管原則

B、由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t

C、起訴不停止執(zhí)行原則

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則

答案：ABCD

解析：解析:稅務(wù)行政訴訟的特有原則有6條:人民法院特定主管原則;合法性審查原則;不適用調(diào)解原則;起訴不停止執(zhí)行原則;稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則;由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t。所以四個(gè)備選答案都是正確的。4.1.【多項(xiàng)選擇題】當(dāng)事人有下列()情形之一的,應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰。

A、違法行為輕微并及時(shí)糾正,沒有造成危害后果的

B、主動消除或者減輕違法行為危害后果的

C、受他人脅迫有違法行為的

D、不滿14周歲的人有違法行為的

答案：BC

解析：解析:選項(xiàng)AD屬于不予行政處罰的情形。5.4.下列各項(xiàng)中,不符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是

A、殘疾人專用品

B、邊境貿(mào)易進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛

C、關(guān)稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物

D、經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)進(jìn)口的無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)A屬于特定減免的貨物;選項(xiàng)B屬于特定減免,不是法定減免;選項(xiàng)C如果是關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,免稅。6.30.下列關(guān)于房產(chǎn)稅中的房產(chǎn)原值規(guī)定說法正確的有()。

A、房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計(jì)制度規(guī)定,在會計(jì)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)減除“累計(jì)折舊”之后的差額

B、房產(chǎn)原值不應(yīng)當(dāng)包含地價(jià)

C、房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施

D、納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的,要相應(yīng)增加房屋的原值

答案：CD

解析：解析:選項(xiàng)A,房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計(jì)制度規(guī)定,在會計(jì)核算賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。選項(xiàng)B,房產(chǎn)原值均應(yīng)當(dāng)包含地價(jià),包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。7.13.【多項(xiàng)選擇題】根據(jù)國際稅收的有關(guān)規(guī)定,下列說法正確的有()。

A、企業(yè)按照稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額小于零的,應(yīng)以零計(jì)算當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額,其當(dāng)期境外所得稅的抵免限額也為零

B、企業(yè)境內(nèi)所得為虧損,境外所得為盈利,且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補(bǔ)了境內(nèi)虧損,則境內(nèi)已用境外盈利彌補(bǔ)的虧損允許再用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補(bǔ)

C、企業(yè)境內(nèi)所得為虧損,境外盈利分別來自多個(gè)國家,則彌補(bǔ)境內(nèi)虧損時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的境外所得來源國家(地區(qū))順序,彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

D、企業(yè)境內(nèi)所得為虧損,境外盈利分別來自多個(gè)國家,則彌補(bǔ)境內(nèi)虧損時(shí),企業(yè)可以自行選擇彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的境外所得來源國家(地區(qū))順序

答案：AD

解析：解析:選項(xiàng)B:企業(yè)境內(nèi)所得為虧損,境外所得為盈利,且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補(bǔ)了境內(nèi)虧損,則境內(nèi)已用境外盈利彌補(bǔ)的虧損不得再用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補(bǔ)。選項(xiàng)C:企業(yè)境內(nèi)所得為虧損,境外盈利分別來自多個(gè)國家,則彌補(bǔ)境內(nèi)虧損時(shí),企業(yè)可以自行選擇彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的境外所得來源國家(地區(qū))順序。8.8.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中,屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法的有()。

A、可比非受控價(jià)格法

B、再銷售價(jià)格法

C、成本加成法

D、交易凈利潤法

答案：ABCD

解析：解析:轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法有:(1)可比非受控價(jià)格法;(2)再銷售價(jià)格法;(3)成本加成法;(4)交易凈利潤法;(5)利潤分割法;(6)其他符合獨(dú)立交易原則的方法。9.63.【多項(xiàng)選擇題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入的確認(rèn)正確的有()。

A、權(quán)益性投資收益,按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B、利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C、租金收入,按照實(shí)際收取租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D、特許權(quán)使用費(fèi)收入,按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

答案：BD

解析：解析:選項(xiàng)A,權(quán)益性投資收益,按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)C,租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。10.51.【多項(xiàng)選擇題】2020年5月,某公司購買一座房產(chǎn)專用于職工集體宿舍,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額400萬元。2021年6月,該公司將上述房產(chǎn)改變用途,改作公司的辦公用房。改變用途時(shí)該房產(chǎn)的凈值率為95%,則以下說法正確的有()。

A、2020年5月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額400萬元

B、2020年5月不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C、2021年7月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額380萬元

D、2021年6月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額380萬元

答案：BC

解析：解析:選項(xiàng)A:購進(jìn)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn),專用于集體福利的,不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D:不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣的應(yīng)稅項(xiàng)目,可在用途改變的次月按照以下公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率=400×95%=380(萬元)。11.38.下列項(xiàng)目中,不得稅前扣除的有()。

A、銀行罰息

B、向投資者分配的股息紅利

C、對某體育比賽冠名的贊助支出

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的滯納金

答案：BD

解析：解析:選項(xiàng)A,銀行罰息不屬于行政性罰金,可以稅前扣除;選項(xiàng)C,屬于廣告性質(zhì)的贊助支出,可以稅前扣除。12.12.下列污染物中,屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有()。

A、冶煉渣

B、粉煤灰

C、交通噪聲

D、建筑噪聲

答案：AB

解析：解析:冶煉渣和粉煤灰屬于環(huán)保稅稅目中的固體廢物;環(huán)保稅征稅范圍內(nèi)的噪聲特指的是工業(yè)噪聲,不包括建筑噪聲和交通噪聲。13.37.企業(yè)發(fā)生的下列保險(xiǎn)費(fèi)支出,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前列支的有()。

A、政府規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)支出

B、政府規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)支出

C、企業(yè)廠房保險(xiǎn)支出

D、職工家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)支出

答案：ABC

解析：解析:企業(yè)按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的五險(xiǎn)一金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出可以在所得稅前扣除,職工家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)支出,是與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營無關(guān)的支出,不得以保險(xiǎn)費(fèi)形式在企業(yè)所得稅前扣除。14.10.下列稅務(wù)行政處罰中,適用聽證程序的有()。

A、對公民作出3000元處罰

B、對公民作出1500元處罰

C、對法人作出20000元處罰

D、對其他組織作出8000元處罰

答案：AC

解析：解析:稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上,或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。15.2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列對說法不正確的有()。

A、企業(yè)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

B、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起30日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

C、按月或按季預(yù)繳的,應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起7日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款

D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)

答案：BC

解析：解析:選項(xiàng)B,企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳;選項(xiàng)C,按月或按季預(yù)繳的,應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款。16.7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)中,最低折舊年限為10年的有()。

A、電子設(shè)備

B、小汽車

C、飛機(jī)

D、生產(chǎn)設(shè)備

答案：CD

解析：解析:選項(xiàng)A:電子設(shè)備計(jì)算折舊的最低年限為3年;選項(xiàng)B:飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,計(jì)算折舊的最低年限為4年;選項(xiàng)C,D:飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,計(jì)算折舊的最低年限為10年。17.51.【多項(xiàng)選擇題】依據(jù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定,下列收入中,屬于免稅收入的有()。

A、企業(yè)購買國債取得的利息收入

B、非營利組織從事營利性活動取得的收入

C、在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從非上市居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的紅利收入

D、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益

答案：AC

解析：解析:選項(xiàng)B:非營利組織從事營利性活動取得的收入,不屬于免稅收入,應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D:免稅的投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。18.19.下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù),表述正確的有()。

A、納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅

B、納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)按照移送使用消費(fèi)品的銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅

C、納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料,投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

D、納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料,投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

答案：AC

解析：解析:選項(xiàng)A,B:納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)按照“門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量”計(jì)算消費(fèi)稅;選項(xiàng)C,D:納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料,投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高銷售價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。19.16.【多項(xiàng)選擇題】根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于土地增值稅征收管理的說法正確的有()。

A、納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后7日內(nèi)進(jìn)行土地增值稅納稅申報(bào)

B、土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

C、除保障性住房外,東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1%

D、除保障性住房外,西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%

答案：AB

解析：解析:選項(xiàng)CD:除保障性住房外,東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%,中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%,西部地區(qū)省份不得低于1%。20.5.屬于增值稅一般納稅人的商業(yè)企業(yè),發(fā)生的下列行為中,不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。

A、零售煙、酒

B、零售勞保用品

C、零售化妝品

D、零售食品

答案：ACD

解析：解析:商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保用品專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。21.11.【多項(xiàng)選擇題】增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中,可選擇按照簡易辦法計(jì)算繳納增值稅的有()。

A、生產(chǎn)建筑材料所用的砂土

B、以水泥為原材料生產(chǎn)的水泥混凝土

C、用微生物制成的生物制品

D、縣級以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)D:縣級及縣級以下(注意級別)小型水力發(fā)電(注意類型)單位生產(chǎn)的電力;可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,縣級以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力不可適用簡易計(jì)稅辦法。22.2.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于車輛購置稅納稅地點(diǎn)的說法中,正確的有()。

A、納稅人購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛,應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B、納稅人購置應(yīng)稅車輛,一律向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C、納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛,應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D、納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛,應(yīng)當(dāng)向車輛購買地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

答案：AC

解析：解析:納稅人購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛,應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛,應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。23.6.【多項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)2020年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)為210萬元,當(dāng)年甲企業(yè)委托境外乙企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動,符合獨(dú)立交易原則,也符合研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的相關(guān)條件,且研發(fā)活動未形成無形資產(chǎn),甲企業(yè)支付乙企業(yè)委托研發(fā)費(fèi)用120萬元,則以下說法正確的有()。

A、境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用在扣除210萬元的基礎(chǔ)上加計(jì)扣除105萬元

B、境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用在扣除210萬元的基礎(chǔ)上加計(jì)扣除157.5萬元

C、委托境外研發(fā)費(fèi)用在扣除120萬元的基礎(chǔ)上加計(jì)扣除90萬元

D、委托境外研發(fā)費(fèi)用在扣除120萬元的基礎(chǔ)上加計(jì)扣除72萬元

答案：BD

解析：解析:境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi),可以按實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)扣除;委托境外研發(fā)費(fèi)以發(fā)生額的80%和境內(nèi)研發(fā)費(fèi)的2/3中的孰低數(shù)額作為加計(jì)扣除的基數(shù)。境內(nèi)研發(fā)費(fèi)的2/3=210×2/3=140(萬元),發(fā)生額的80%=120×80%=96(萬元),因此境外研發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除額=96×75%=72(萬元)。24.8.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于享受優(yōu)惠的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的規(guī)定,正確的有()。

A、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

B、高新技術(shù)企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%

C、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品收入占企業(yè)同期總收入的60%以上

D、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品收入占企業(yè)同期總收入的50%以上

答案：ABC

解析：解析:國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)需要符合的條件之一是近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。25.36.關(guān)于企業(yè)所得稅的工資薪金扣除,下列說法正確的有()。

A、企業(yè)支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的合理的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

B、國有性質(zhì)的企業(yè),其工資薪金在不超過政府有關(guān)部門給予的限額內(nèi)的部分可以扣除

C、企業(yè)雇傭臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出,并可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除

D、上市公司制定股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,所支付給員工的股票期權(quán),需要等到實(shí)際行權(quán)時(shí),才能按行權(quán)時(shí)股票的公允價(jià)值與激勵(lì)對象實(shí)際行權(quán)時(shí)支付的價(jià)格差額,確認(rèn)為公司的工資薪金支出,予以在企業(yè)所得稅前扣除

答案：ABCD

解析：解析:以上選項(xiàng)均是正確的。26.8.下列對納稅人丟失增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“發(fā)票”)的處理包括()。

A、同時(shí)丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的,憑加蓋發(fā)票專用章的記賬聯(lián)復(fù)印件作為抵扣憑證、退稅憑證或者記賬憑證

B、同時(shí)丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的,相應(yīng)金額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

C、丟失已開具發(fā)票的抵扣聯(lián)的,憑發(fā)票聯(lián)復(fù)印件作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或者退稅憑證

D、丟失已開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)的,憑記賬聯(lián)復(fù)印件作為記賬憑證

答案：AC

解析：解析:同時(shí)丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的,憑加蓋發(fā)票專用章的記賬聯(lián)復(fù)印件作為抵扣憑證、退稅憑證或者記賬憑證;丟失已開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)的,憑抵扣聯(lián)復(fù)印件作為記賬憑證。27.17.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中,符合契稅有關(guān)規(guī)定的有()。

A、契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天

B、納稅人在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前,權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的,已繳納的契稅不予退還

C、契稅自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi),向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個(gè)人信息,應(yīng)當(dāng)依法予以保密,不得泄露或者非法向他人提供

答案：AD

解析：解析:選項(xiàng)B:在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前,權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的,納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理;選項(xiàng)C:契稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。28.9.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票電子化的表述正確的有()。

A、受票方范圍為全國

B、納稅人開具增值稅專用發(fā)票時(shí),既可以開具電子專票,也可以開具紙質(zhì)專票

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照電子專票和紙質(zhì)專票的合計(jì)數(shù)為納稅人核定增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量

D、電子專票和紙質(zhì)專票的增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最高開票限額應(yīng)當(dāng)相同

答案：ABCD

解析：解析:以上表述均正確。29.4.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中,不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。

A、納稅人因違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金

B、納稅人因逃避繳納“兩稅”被處以的罰款

C、納稅人因逃避繳納“兩稅”被查補(bǔ)的稅款

D、進(jìn)口產(chǎn)品由海關(guān)代征的“兩稅”稅額

答案：ABD

解析：解析:選項(xiàng)C,城建稅的計(jì)稅依據(jù)是指納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”稅額,其中包括被查補(bǔ)的“兩稅”稅款;選項(xiàng)ABD,海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,納稅人因違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款,都不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。30.26.下列各種取用水情形,應(yīng)從低制定水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的有()。

A、特種行業(yè)取用水

B、采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的

C、超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水

D、主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水

答案：CD

解析：解析:選項(xiàng)A,特種行業(yè)取用水屬于從高制定稅額的情形;選項(xiàng)B,采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的屬于免稅情形。三.簡答題(共7題)1.37.【】某藥廠2020年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公樓,取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造辦公樓時(shí),為取得土地使用權(quán)交付金額6000萬元,發(fā)生建造成本8000萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估后,確定該辦公樓的重置成本價(jià)為16000萬元,成新度折扣率為60%,允許扣除的有關(guān)稅金及附加1356萬元。要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報(bào)的期限。(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評估價(jià)格。(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。(4)計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：答:(1)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書,土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同,房地產(chǎn)評估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。(2)評估價(jià)格=重置成本×成新度折扣率=16000×60%=9600(萬元)。(3)扣除項(xiàng)目包括:①取得土地使用權(quán)所支付的金額;②房屋及建筑物的評估價(jià)格;③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金?？鄢痤~合計(jì)數(shù)=評估價(jià)格+地價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)=9600+6000+1356=16956(萬元)。(4)增值額=24000-16956=7044(萬元);增值率=7044÷16956=41.54%<50%,稅率為30%,速算扣除系數(shù)是0;應(yīng)繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2(萬元)。2.1.【】甲高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人,2019年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:(1)委托乙企業(yè)加工高爾夫球包1000個(gè),甲高爾夫球具廠提供的材料成本為60萬元,乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)20萬元,乙企業(yè)同類高爾夫球包的不含稅銷售價(jià)格為0.12萬元/個(gè);本月加工完畢,甲高爾夫球具廠將收回的高爾夫球包以0.2萬元/個(gè)的不含稅價(jià)格全部對外銷售。(2)委托丙企業(yè)加工一批高爾夫球桿的桿頭,甲高爾夫球具廠提供的材料成本為60萬元,丙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)30萬元,丙企業(yè)沒有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價(jià)格;當(dāng)月加工完畢,甲高爾夫球具廠將收回的桿頭領(lǐng)用70%用于繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿。(3)對外銷售自產(chǎn)的高爾夫球桿,取得不含稅銷售收入300萬元;將一批自產(chǎn)的同類高爾夫球桿無償贊助給某高爾夫球賽,該批高爾夫球桿生產(chǎn)成本為20萬元,平均不含稅價(jià)為50萬元,最高不含稅價(jià)為60萬元。(其他相關(guān)資料:高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10%)要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。(1)委托乙企業(yè)加工高爾夫球包,乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為多少。(2)委托丙企業(yè)加工高爾夫球桿的桿頭,丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為多少。(3)甲高爾夫球具廠銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為多少。(4)甲高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為多少

答案：答:(1)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=0.12×1000×10%=12(萬元)。(2)丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(60+30)/(1-10%)×10%=10(萬元)。(3)甲高爾夫球具廠銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0.2×1000×10%-12=8(萬元)。(4)甲高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅=300×10%+50×10%-10×70%+8=36(萬元)。3.26.某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備,經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)為200萬美元。另外,貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)10萬美元,保險(xiǎn)費(fèi)20萬美元,由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金5萬美元、包裝勞務(wù)費(fèi)3萬美元。已知:市場匯率為1美元=8.3人民幣元,該機(jī)器設(shè)備適用關(guān)稅稅率為30%要求:根據(jù)上述情況和關(guān)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,回答下列問題:3)說明進(jìn)出口公司進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備申報(bào)繳納關(guān)稅的期限。

答案：答:進(jìn)出口公司應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸該批機(jī)器設(shè)備的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi),向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)。4.2.【】甲高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人,2019年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:(1)委托乙企業(yè)加工高爾夫球包1000個(gè),甲高爾夫球具廠提供的材料成本為60萬元,乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)20萬元,乙企業(yè)同類高爾夫球包的不含稅銷售價(jià)格為0.12萬元/個(gè);本月加工完畢,甲高爾夫球具廠將收回的高爾夫球包以0.2萬元/個(gè)的不含稅價(jià)格全部對外銷售。(2)委托丙企業(yè)加工一批高爾夫球桿的桿頭,甲高爾夫球具廠提供的材料成本為60萬元,丙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)30萬元,丙企業(yè)沒有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價(jià)格;當(dāng)月加工完畢,甲高爾夫球具廠將收回的桿頭領(lǐng)用70%用于繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿。(3)對外銷售自產(chǎn)的高爾夫球桿,取得不含稅銷售收入300萬元;將一批自產(chǎn)的同類高爾夫球桿無償贊助給某高爾夫球賽,該批高爾夫球桿生產(chǎn)成本為20萬元,平均不含稅價(jià)為50萬元,最高不含稅價(jià)為60萬元。(其他相關(guān)資料:高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10%)要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。(1)委托乙企業(yè)加工高爾夫球包,乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為多少。(2)委托丙企業(yè)加工高爾夫球桿的桿頭,丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為多少。(3)甲高爾夫球具廠銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為多少。(4)甲高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為多少。

答案：答:(1)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=0.12×1000×10%=12(萬元)。(2)丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(60+30)/(1-10%)×10%=10(萬元)。(3)甲高爾夫球具廠銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0.2×1000×10%-12=8(萬元)。(4)甲高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅=300×10%+50×10%-10×70%+8=36(萬元)。5.10.【】甲企業(yè)位于市區(qū),2019年5月15日