企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

年4月19日企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。摘要隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，市場競爭越來越激烈，內(nèi)部控制在企業(yè)的管理上、風(fēng)險防范及提高資本的獲利能力的作用越來越明顯，對企業(yè)的發(fā)展起著不可忽視的作用。企業(yè)的健康發(fā)展，離不開一個健全的內(nèi)部控制，而當(dāng)前中國企業(yè)內(nèi)部控制制度在實行過程中存在著很多問題，這就要求我們企業(yè)應(yīng)該重視企業(yè)的內(nèi)部控制建立與健全。本文以重慶市騰飛能源有限公司為例，介紹了企業(yè)內(nèi)部控制的理論，結(jié)合重慶市騰飛能源有限公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及內(nèi)部控制存在的問題及原因分析，針對性的提出了解決內(nèi)部控制存在問題的措施，以完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)中國企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策AbstractWiththerapiddevelopmentofeconomy,themarketcompetitionismoreandmorefierce,theinternalcontrolintheenterprisemanagement,riskpreventionandimprovetheabilitytoprofitmoreandmoreobvious,thedevelopmentofenterprisesplaysanimportantrole.Thehealthydevelopmentofenterprisescannotbeseparatedfromasoundinternalcontrol,butthecurrentdomesticenterprises'internalcontrolsystemhasmanyproblemsintheimplementationprocess,whichrequiresthatweshouldpayattentiontotheestablishmentandperfectionoftheinternalcontrolofenterprises.TakingChongqingcityasanexample,thispaperintroducesthetheoryofenterpriseinternalcontrol,andanalyzestheexistingproblemsandreasonsofChongqing'ssoaringenergyCo.,Ltd.,andputsforwardthemeasurestosolvetheproblemsofinternalcontrolandimprovetheinternalcontrolsystem.KeyWords：enterprise；internalcontrols；issue；countermeasure一、概述（一）內(nèi)部控制的定義不同的人或組織對內(nèi)部控制的定義也是不同的，COSO委員會對內(nèi)部控制的定義為：內(nèi)部控制是受公司全員的作用，對企業(yè)的經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆傻饶繕?biāo)而提供合理保證的一種過程。美國證券交易委員會對內(nèi)部控制的定義為：由公司的CEO、CFO也能夠是由公司負責(zé)人設(shè)計或監(jiān)管的，受到公司的董事會、管理層和其它人員的影響，是確保財務(wù)報告的可靠性、真實性的控制程序，也是滿足外部使用的財務(wù)報表編制符合公認會計原則提高合理保證的控制程序。中國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對內(nèi)部控制的定義:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、管理層和全體員工一起實行的,是實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。而我對內(nèi)部控制的定義為：內(nèi)部控制是一種全員性的控制，一個企業(yè)的內(nèi)部控制需要全員參加，人人有責(zé)。不是一個人或一部分人就能做好一個企業(yè)的內(nèi)部控制的。（二）內(nèi)部控制的特點1.全面性內(nèi)部控制在企業(yè)的各個層面都有著關(guān)聯(lián)，大到重大決策，小大清潔管理都與內(nèi)部控制有關(guān)。企業(yè)內(nèi)部控制具有全面性，經(jīng)過控制企業(yè)的全局，分析和發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的缺陷，提出改進措施。2.經(jīng)常性內(nèi)部控制的工作具有經(jīng)常性和連續(xù)性，它不是偶然性和突擊性的工作，企業(yè)的各種業(yè)務(wù)操作都涉及到內(nèi)部控制，需要經(jīng)常評估各種管理功能。公司隨時都必須做好內(nèi)部控制的工作，只有隨時做好內(nèi)部控制的工作，公司才能更好地運營。3.潛在性內(nèi)部控制中的日常操作行為及其管理活動并非是互不相關(guān)的，她們具有一定的潛在性。不論采用任何管理控制方法，辦理任何業(yè)務(wù)，都存在著一定的控制意識和控制行為。4.相關(guān)性企業(yè)內(nèi)部各個部門的控制是相互聯(lián)系的，一個部門的內(nèi)部控制出現(xiàn)問題也會導(dǎo)致她們具有相互各個方面都是相互聯(lián)系的,其中每一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，一種控制行為可能導(dǎo)致另一種控制行為的成功或失敗。在建立企業(yè)內(nèi)部控制時，要考慮到內(nèi)部控制的整體性及相關(guān)性，內(nèi)部控制的行為是相互聯(lián)系又相互制衡的關(guān)系。二、重慶市騰飛能源有限公司的介紹(一)重慶市騰飛能源有限公司的基本情況重慶市騰飛能源有限公司是一家集研發(fā)、生產(chǎn)和銷售新興清潔能源為主的國家級高新技術(shù)企業(yè)，是新能源系統(tǒng)方案的提供商。重慶市騰飛能源有限公司的基本情況如下表：重慶市騰飛能源有限公司的基本情況成立時間注冊資金占地面積固定資產(chǎn)現(xiàn)有員工4月7500萬元50余畝2.5億元150余人（二）重慶市騰飛能源有限公司的重要財務(wù)指標(biāo)重慶市騰飛能源有限公司近幾年的發(fā)展不斷壯大，公司的效益也不斷提高。從近幾年公司的財務(wù)報表來看，公司的凈利潤率和總資產(chǎn)利潤率都是呈逐步上升的趨勢。在—重慶市騰飛能源有限公司的重要財務(wù)指標(biāo)如下表：重慶市騰飛能源有限公司的重要財務(wù)指標(biāo)時間資產(chǎn)負債率4.59%3.34%4.21%流動比率7.116.235.56速動比率6.755.455.11應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率545.26456.34532.26固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.141.121.03存貨周轉(zhuǎn)率1.801.341.65凈利潤率30%36.45%47.23%總資產(chǎn)利潤率15.32%23.14%31.23%來源：重慶市騰飛能源有限公司財務(wù)報表

三、重慶市騰飛能源有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）內(nèi)部控制環(huán)境逐漸改進1.管理層建立了內(nèi)部控制體系隨著企業(yè)的發(fā)展和行業(yè)的競爭壓力，管理層考慮建設(shè)內(nèi)部控制制度，進一步做好企業(yè)的管理，讓企業(yè)在同行業(yè)中占有一定的優(yōu)勢。管理層經(jīng)過研討與調(diào)查從工作的實際出發(fā)，建立了一套內(nèi)部控制制度，并應(yīng)用于日常的管理工作中。內(nèi)部控制體系的建立，規(guī)范了企業(yè)的日常管理，提高了企業(yè)在同行業(yè)的市場競爭力。重慶市騰飛能源有限公司在、業(yè)績一直沒有突破，利潤收入不高。實現(xiàn)營業(yè)收入8065萬元，同比增長25%，實現(xiàn)凈利潤2430萬元，同比增長23%。實現(xiàn)營業(yè)收入9457萬元，同比增長17%，實現(xiàn)凈利潤3403萬元，同比增長34%。從數(shù)據(jù)可看出，重慶市騰飛能源有限公司業(yè)績得到了提高，利潤增加了不少，這都與建立了內(nèi)部控制體系有關(guān)。2.組織結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀重慶市騰飛能源有限公司建立了相應(yīng)的董事會、監(jiān)事會，董事長下設(shè)有審監(jiān)部、董辦和總裁，總裁下設(shè)有三個副總裁分別管理生產(chǎn)部、市場部、研發(fā)中心，財務(wù)總監(jiān)管理財務(wù)部。結(jié)構(gòu)圖如下：重慶市騰飛能源有限公司股東大會重慶市騰飛能源有限公司股東大會董事長監(jiān)事會董事長監(jiān)事會總裁總裁財務(wù)總監(jiān)副總裁副總裁副總裁財務(wù)總監(jiān)副總裁副總裁副總裁財務(wù)部采購部行政人事部總裁辦研發(fā)中心市場部生產(chǎn)部財務(wù)部采購部行政人事部總裁辦研發(fā)中心市場部生產(chǎn)部圖3.1（二）風(fēng)險管理意識加強企業(yè)管理層對風(fēng)險管理開始有所注重，意識到了風(fēng)險管理對企業(yè)的重要性。企業(yè)建立了風(fēng)險評估團隊，每個項目都需要進行科學(xué)的評估，進行風(fēng)險之間的關(guān)系分析。在很多情況下管理層都在強調(diào)公司的業(yè)務(wù)與風(fēng)險管理，強調(diào)公司的期望收益應(yīng)該與企業(yè)的風(fēng)險偏好相協(xié)調(diào)、風(fēng)險管理與風(fēng)險成本相符合。企業(yè)在進行醇基混合燃料這個項目時，風(fēng)險評估小組對這個項目進行了風(fēng)險之間的關(guān)系分析，發(fā)現(xiàn)了各風(fēng)險之間的矛盾關(guān)系、風(fēng)險事件積極和消極的影響相關(guān)性等，為企業(yè)對這個項目確定各項風(fēng)險的管理優(yōu)先級和對策方案得到了很大的幫助。（三）初步建立了內(nèi)部審計監(jiān)督制度企業(yè)內(nèi)部審計的建立有利于對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)督，促使企業(yè)的經(jīng)營正規(guī)化、合法化，也是對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和員工負責(zé)，有利于改進企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，提高經(jīng)濟效益。內(nèi)部控制是再監(jiān)督的重要執(zhí)行機構(gòu)，重慶市騰飛能源有限公司基本上成立了內(nèi)部審監(jiān)部，并配備了專職人員。內(nèi)部審監(jiān)部在適當(dāng)?shù)臅r候，開展相應(yīng)的內(nèi)部審監(jiān)工作，對業(yè)務(wù)活動中執(zhí)行內(nèi)部控制制度狀況進行評價與監(jiān)督，在此過程中發(fā)現(xiàn)管理上的不足，提出相應(yīng)的建議措施。四、內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱控制環(huán)境是約束內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，一個企業(yè)如果沒有一個好的控制環(huán)境，就會像沒有地基的房子一樣容易坍塌。有一個好的控制環(huán)境，內(nèi)部控制才能得以很好的實行?？刂骗h(huán)境因素包括信用度、道德價值觀和企業(yè)員工素質(zhì)、管理層的管理風(fēng)格、權(quán)力和責(zé)任劃分方法、人力資源的組織與開發(fā)等方面。1.組織結(jié)構(gòu)存在問題公司的組織結(jié)構(gòu)如圖3.1所示。公司雖設(shè)有董事會、監(jiān)事會、總裁辦、財務(wù)部，但還是存在交叉任職現(xiàn)象，董事長和總經(jīng)理是相同的一個人。從重慶市騰飛能源有限公司歷年的財務(wù)報告中可看出，在三個重要客戶公司為企業(yè)帶來1532萬元的收入，占企業(yè)營業(yè)收入的19%。占的比重也相差不大，但在同樣的三個客戶公司在財務(wù)報表上顯示出為企業(yè)到來高達9002萬元的收入，占企業(yè)營業(yè)收入的43%。從的財務(wù)報表上看出企業(yè)營業(yè)收入的猛增與這三家公司是脫不了關(guān)系的。在這樣顯眼的數(shù)據(jù)報表上，董事也并沒有關(guān)注此事。沒有做到不相容崗位分離。會計出納崗位的職責(zé)分不清楚，出納不但要管理現(xiàn)金的收入與支出、銀行存款的存取等本職工作外，還保管會計印章，有時還會收取現(xiàn)金，一個人辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的整個過程。會計崗位的責(zé)任不明確、缺乏相互監(jiān)督的作用，容易出現(xiàn)問題，資金安全得不到保證。2.管理層和員工的觀念存錯誤在公司里管理人員和員工沒有樹立正確的觀念意識，她們認為內(nèi)部控制是公司的事情，公司制定了各種相關(guān)規(guī)章制度和手冊也就是建立了內(nèi)部控制機制。出了什么事情，造成的損失都是因為公司制定的有關(guān)規(guī)章制度沒有到位，沒有嚴格的把控，而不是因為管理層實施不到位。這種不正確的想法和自我保護意識在公司內(nèi)部非常的嚴重。導(dǎo)致公司經(jīng)常發(fā)生違規(guī)事件，企業(yè)內(nèi)部控制機制的完善和加強企業(yè)內(nèi)部管理水平，是非常的急切和必要。（二）風(fēng)險管理滯后1.風(fēng)險管理意識不強對風(fēng)險概念和理念方面的知識重慶市騰飛能源有限公司的管理層雖然有一定的了解，但知道的并不多，實際性的風(fēng)險管理很是缺乏。在實際工作中根本沒有把風(fēng)險防范和管理與企業(yè)的生存與發(fā)展結(jié)合在一起。各個部門的管理人員都只注重自己部門的業(yè)務(wù)發(fā)展，根本不會考慮到每個部門是一個團體。在員工的心目中從來沒有對風(fēng)險有過重視，她們普遍認為風(fēng)險管理是上層人員的事，與自己沒有什么關(guān)系，只要做好領(lǐng)導(dǎo)吩咐的事情，能拿得到工資就行了。從表1能夠看出公司管理層對風(fēng)險管理的認識雖然比重過半，但還是沒有達到管理層的要求。員工對風(fēng)險管理的認識遠遠不夠，要加強員工對風(fēng)險管理的了解與重視。表1：重慶市騰飛能源有限公司人員對風(fēng)險管理的認識程度項目了解不了解人數(shù)比例人數(shù)比例管理層對風(fēng)險管理是否了解960%640%員工對風(fēng)險管理是否了解4127.3%10972.7%2．風(fēng)險管理能力不足在日常業(yè)務(wù)活動中重慶市騰飛能源有限公司的管理者和員工沒有能力來評估、判斷和辨識風(fēng)險，特別是在業(yè)務(wù)談好要簽訂合同時，沒有相應(yīng)的能力來判別、分析和對比風(fēng)險與收益的高低，是風(fēng)險大于收益還是收益大于風(fēng)險。對合同中風(fēng)險的高低、風(fēng)險的各個方面、風(fēng)險發(fā)生的可能性等問題無從下手，簽回來的合同漏洞不少，問題很多導(dǎo)致質(zhì)量很低，這樣給企業(yè)也帶來了一定的風(fēng)險與損失。在一次簽訂合同中，由于對方合同設(shè)下了不少陷阱，公司人員對風(fēng)險的判斷水平和評估能力不高，在簽訂合同時公司也沒有聘請專業(yè)的律師顧問，簽下了這份合同，公司損失的數(shù)目達到了80萬元，對于一個中小企業(yè)來說80萬元是一筆不小的數(shù)目了。再不加強公司的風(fēng)險管理，長期以往這樣的事情還會不斷地發(fā)生，公司的損失也會不斷地擴大。（三）控制活動不規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制不但僅是一種制度，也是公司的政策。重慶市騰飛能源有限公司雖然建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，分別有會計體系、財產(chǎn)保護制度、績效考評等等，可是多數(shù)都只是流于形式，很少起到實質(zhì)性的作用。企業(yè)管理層很多時候都能夠一人做主，資金的支出與挪用沒設(shè)上限不報備不受限制。作為一個管理人員，竟然能同時擁有授權(quán)、執(zhí)行、檢查和監(jiān)督功能，如果這個管理人員遇事一手遮天，隱瞞企業(yè)真實情況，這樣的后果將不堪設(shè)想。該公司沒有執(zhí)行成本管理和存貨清查制度，庫存成本居高不下，然而各部門卻視而不見，倉庫人員也不履行相應(yīng)的職責(zé)，庫存明細賬根本對應(yīng)不起來。每年因為存貨管理的不到位，導(dǎo)致企業(yè)庫存成本大概有80000元是不必要的支出。的庫存成本是00元，在庫存成本上升到30元，同比增長了60%。如果企業(yè)長期不重視存貨的管理，不結(jié)合成本管理的方法，長期以往企業(yè)在資金上的損失越來越多，最后會阻礙企業(yè)的發(fā)展。（四）信息溝通不流暢重慶市騰飛能源有限公司管理層與員工之間缺乏溝通甚至沒有什么溝通，員工只是機械的完成管理者的命令。員工一般很少提出一些有建設(shè)性的意見，管理層也不會和員工進行溝通，征求員工的建議。公司很少有聯(lián)歡會的活動，管理人與員工沒有太多的交流對員工的認可度不高，讓員工感受不到自己在公司的存在價值，沒有太高的積極性投入工作，也就不會給公司創(chuàng)造太多價值。公司的員工聚會領(lǐng)導(dǎo)人不重視，不積極參加。員工聚會是很能拉近領(lǐng)導(dǎo)與下屬的距離。每個部門之間溝通不多，各個部門只對自己部門的利益關(guān)心，沒有團隊意識，不會去考慮怎樣才對公司最有利。溝通的范圍很小，只限于內(nèi)部之間的溝通，做不到跨部門溝通，好的資源得不到共享。各部門之間的員工，沒有產(chǎn)生責(zé)任感和參與感，沒有意識到都是公司的一員，只有整體好才算好，部分是不能脫離整體的。（五）監(jiān)督機構(gòu)不健全內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的重要要素，對于內(nèi)部控制的正常執(zhí)行，以及內(nèi)部控制的持續(xù)改進起著重要的作用。重慶市騰飛能源有限公司，隨著不斷地發(fā)展與壯大，管理層也逐漸的重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，可是還是存在著部分監(jiān)督機制落后了，存在著監(jiān)督體系不完善，監(jiān)督力度達不到想要的結(jié)果。公司的普遍員工沒有一個正確的自我認識，對公司的規(guī)章制度不看重，遲到早退時有發(fā)生，對職工的紀律監(jiān)督不到位，導(dǎo)致公司紀律不嚴肅。監(jiān)控的組織結(jié)構(gòu)不完善，設(shè)置了審監(jiān)部，但沒有起到多大作用，只是形同虛設(shè)，公司的內(nèi)部審計工作得不到正常開展，職能發(fā)揮不了作用。實現(xiàn)營業(yè)收入9457萬元，同比增長17%，實現(xiàn)凈利潤3403萬元，同比增長34%。實現(xiàn)營業(yè)收入2.1億元，同比增長122%，實現(xiàn)凈利潤9923萬元，同比增長121%。對比重慶市能源有限公司前三年的營業(yè)收入與凈利潤來看，在兩個方面都是一個不可想象的跨越，而這些異常的數(shù)據(jù)也沒有引起公司內(nèi)部審計的懷疑，顯然公司內(nèi)部審計是有問題的。表2：重慶市能源有限公司—營業(yè)收入與凈利潤表單位：元時間營業(yè)收入64508065000094570000凈利潤19760000243000003403000075230000來源：重慶市騰飛能源有限公司、、、的財務(wù)報表五、內(nèi)部控制存在問題的原因分析（一）內(nèi)部控制環(huán)境存在不足重慶市騰飛能源有限公司內(nèi)部環(huán)境存在缺陷，在企業(yè)的日常管理中不能起到事半功倍的效果。就因為內(nèi)部控制的環(huán)境存在不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。企業(yè)做事不按公司規(guī)章制度，越權(quán)辦理、交叉任職經(jīng)常發(fā)生，但管理層視而不見。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)公司54.2%的財務(wù)人員表示對公司給的報酬不是很滿意，遇到更好的工作機會就會跳槽。在工作的過程中也沒有太高的積極性，說明了重慶市騰飛能源有限公司的人力資源政策存在問題，公司在晉升和報酬方面存在不公平的現(xiàn)象。企業(yè)管理層和員工觀念存在錯誤，對企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展存在嚴重的阻礙。員工普遍的學(xué)歷不怎么高，自我素質(zhì)也有待提高，在入職前公司對員工的培訓(xùn)，在對員工觀念這一方面也沒有涉及到。（二）全員風(fēng)險意識不強1.管理層對內(nèi)部控制的理解存在偏差不少管理者簡單的認為內(nèi)部控制是公司的事情，而與自己沒有聯(lián)系。只要公司制定了各種相關(guān)規(guī)章制度和手冊，內(nèi)部控制制度就建立了。就因為是公司的事情，因此與公司的全體人員都有著聯(lián)系。內(nèi)部控制是一種全員控制，強調(diào)的是要人人參與，而且每個人都有責(zé)任做好內(nèi)部控制。企業(yè)的各級管理層和全體員工都應(yīng)該具有現(xiàn)代管理理念，認識到風(fēng)險的重要性，積極的參與到內(nèi)部控制健全與實施的過程中。對應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任要勇于承擔(dān)，而不是一味的去遵守內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定。2.員工缺乏風(fēng)險管理方面的知識從重慶市騰飛能源有限公司大多數(shù)員工的學(xué)歷來看，對風(fēng)險管理方面的知識接觸的不多，甚至沒有什么接觸。而企業(yè)在入職培訓(xùn)的時候，對這方面的知識也沒有進行系統(tǒng)性地培訓(xùn)。在這種情況下員工對風(fēng)險管理的層面，風(fēng)險有哪些種類和風(fēng)險管理的過程沒有太多的了解，在實際工作中對風(fēng)險的高低，風(fēng)險存在哪些方面沒有能力去判斷和識別，提不出有效的措施和意見來解決風(fēng)險存在的問題。3.員工不具備風(fēng)險責(zé)任意識人都有自私的一面，重慶市騰飛能源有限公司的員工也不例外。她們從自身利益的考慮，只想到把自己的工作做的最好，不會考慮怎樣才是對公司最有利的，對業(yè)務(wù)的成本和風(fēng)險從來不會去考慮，自認為這些都與自己無關(guān)。（三）內(nèi)部控制制度不健全重慶市騰飛能源有限公司，雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在很多方面都還體現(xiàn)出不完善，公司沒有一套完整地內(nèi)部控制制度。公司管理者權(quán)限過大，在很多時候都隨意動用資金，沒有從公司的流程走，不重視公司的規(guī)章制度，使公司內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的監(jiān)督性和嚴肅性。企業(yè)在對重要的決策、高層人事的任免，涉及公司的重大財務(wù)問題，經(jīng)常不按照規(guī)定的程序和權(quán)力的大小來進行集體的決策審批。（四）信息交流不暢公司一直以來信息傳達這塊就有缺陷，由于重慶市騰飛能源有限公司高層人員集權(quán)過度，信息透明度低，上下級溝通不暢，公司的信息沒有做到及時的傳達。這樣導(dǎo)致了企業(yè)的信息得不到有效的利用，出現(xiàn)問題時不能及時解決，無形中給企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和管理風(fēng)險增加了不少。公司沒有一套完整地信息溝通渠道，公司信息得不到有效的傳遞，公司部門之間、員工之間責(zé)任感不強，信任程度不夠，導(dǎo)致公司信息得不到共享，沒有很好的運用到信息的價值。公司管理者沒有認識到與員工溝通和聯(lián)絡(luò)感情是成功溝通的核心，跟員工之間聚會很少，盡管一起聚餐，管理者做不到平易近人與員工暢所欲言，拉大了與員工之間的距離。讓員工感受不到公司對她的重視和認可，就不會更加積極主動地爭取更好的成績。（五）內(nèi)部監(jiān)控體系力道不足1.自我控制不夠還正處于發(fā)展中的重慶市騰飛能源有限公司，員工缺乏自我控制的意識，在工作中不能自我管理，公司的制度和標(biāo)準沒有起到實質(zhì)性的作用只是流于形式。員工在上班期間逛淘寶、聊QQ是常有的事情，工作積極性不高。同事之間背后輿論情況時有發(fā)生，給工作環(huán)境造成不好的氛圍。2.審計不到位重慶市騰飛能源有限公司的內(nèi)部審計沒有做到獨立性，雖然設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但只是公司的一個擺設(shè)，并未起到真實的作用。公司的現(xiàn)任財務(wù)總監(jiān)是以前的內(nèi)審負責(zé)人，副總經(jīng)理是現(xiàn)任內(nèi)審的負責(zé)人，這就導(dǎo)致了公司內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性大大下降，而起不了真真的監(jiān)管作用。公司設(shè)立了監(jiān)事會，根據(jù)《公司法》規(guī)定，監(jiān)事會在地位上是與董事會平行的，但在重慶市大為能源有限公司，監(jiān)事會已經(jīng)成為董事會的下級機構(gòu)了。公司報銷容易，虛假報賬時有出現(xiàn)，但公司各部門卻并沒有重視這一問題。報銷程序簡單，只要有領(lǐng)導(dǎo)簽字，想報就能夠報。長期以往公司的運作將會亂套，公司不但是會損失資金，甚至?xí)驗榻?jīng)營不善而出現(xiàn)危機。六、完善內(nèi)部控制制度的措施（一）改進公司內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制的整體框架要具有普遍適用性，既要適用于公司、企業(yè)，也要適用于國家機關(guān)、社會團體和事業(yè)單位，一個組織的性質(zhì)不同，內(nèi)部控制環(huán)境也將有較大的不同。1.完善組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制實施的基本構(gòu)架，是內(nèi)部控制的實施載體。合理的組織結(jié)構(gòu)不但有利于公司內(nèi)部控制的實施，也有利于公司的發(fā)展。重慶市騰飛能源有限公司不但要根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定還要結(jié)合公司的實際情況，完善公司的組織結(jié)構(gòu)。要明確高層管理人員的職責(zé)權(quán)限，也要具備相應(yīng)的能力和條件才能任職高層管理人員。工作程序要按規(guī)定來，不能亂了規(guī)矩，要做到不相容職務(wù)相分離。2.加強公司內(nèi)部控制文化企業(yè)文化是企業(yè)在長期的經(jīng)驗積累中總結(jié)出來的，是根據(jù)企業(yè)自身的規(guī)律和特征進行整合推廣的。良好的企業(yè)文化是企業(yè)獲得長期發(fā)展的基本力量，也是區(qū)別其它企業(yè)市場主體的基本標(biāo)志。企業(yè)文化是一個企業(yè)的形象也是一個企業(yè)的無形資產(chǎn)，良好的企業(yè)文化能夠提高企業(yè)員工的工作積極性。塑造企業(yè)核心價值觀核心價值觀是一個企業(yè)的靈魂，在企業(yè)的每一個方面都能體現(xiàn)出來。重慶市騰飛能源有限公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況，總結(jié)出企業(yè)某些好的方面，提升公司的文化領(lǐng)域，提煉核心價值，制定公司文化建設(shè)的方案和明確內(nèi)容，以達到公司制定的目標(biāo)。企業(yè)的管理者和員工應(yīng)該始終重視核心價值觀，對核心價值觀要進行培育維護，讓好的一面的到延續(xù)，也要進行創(chuàng)新。充分體現(xiàn)以人為本的理念“以人為本”在企業(yè)文化建設(shè)中是相當(dāng)重要的。企業(yè)在什么時候都要體現(xiàn)“以人為本”的理念，以人為本會站在企業(yè)員工的立場想問題，為員工謀福利，這樣有利于提高員工對企業(yè)的信賴度，也更提高員工工作的積極性。企業(yè)內(nèi)部更能做到團結(jié)，有利于提高企業(yè)的內(nèi)部合作，達到高效性的辦事。建立公平合理的政策，給公司的員工創(chuàng)立一個公平的晉升平臺，明確晉升條件，獎罰分明，提高員工的工作積極性。加強各級管理層的品性、操守和價值觀管理者是企業(yè)內(nèi)部的高層人員是各部門的負責(zé)人，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中管理者的素質(zhì)也是非常重要的，管理者的道德觀、職業(yè)操守和價值觀會直接影響到她怎樣來帶領(lǐng)企業(yè)，進而影響到怎樣來制定企業(yè)的內(nèi)部控制制度。管理者能夠經(jīng)過自主的學(xué)習(xí)提高自身素質(zhì)，公司也能夠采取一些措施提高管理者自身素質(zhì)。重慶市騰飛能源有限公司應(yīng)該注意協(xié)調(diào)所有者、管理者、經(jīng)營者的矛盾，建立一種約束與激勵相結(jié)合的方式去引導(dǎo)管理者的行為；在實際工作中去提高管理者的內(nèi)部控制能力，加強監(jiān)事會的監(jiān)督等。提高員工的素質(zhì)和職業(yè)道德員工是企業(yè)的重要組織部分，能夠說一個企業(yè)離開了員工工作是很難開展的。因此，提高企業(yè)員工的素質(zhì)和職業(yè)道德是很有必要的。重慶市能源有限公司能夠經(jīng)過以下措施提高員工的素質(zhì)和職業(yè)道德：1、按照具體責(zé)任和職能的要求培訓(xùn)人員，以提高每個員工的工作能力和辦事效率；2、加強職業(yè)道德教育，定期進行工作輪換，以發(fā)揮人才潛力；3、制定適當(dāng)?shù)膱蟪?、獎勵制度，評定與考核員工成績，以促使員工出眾地完成工作；4、做好宣傳工作，讓全體員工認識到內(nèi)部控制的重要性、自身的重要性，只有全體員工一起參與才能做好內(nèi)部控制。(二)加強風(fēng)險管理機制的建立1.培養(yǎng)風(fēng)險管理意識 各個行業(yè)的企業(yè)，在每個層面都面臨著風(fēng)險。風(fēng)險時刻影響著每個企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢，影響著企業(yè)的經(jīng)濟實力和在公眾下的形象，影響著企業(yè)產(chǎn)品在競爭對手中的優(yōu)勢，影響著在其所屬行業(yè)內(nèi)的競爭。對全體員工進行理論教育從重慶市騰飛能源有限公司員工的基本素質(zhì)和知識水平，進行相應(yīng)的風(fēng)險理論教育和培訓(xùn)。讓員工意識到風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的重要性，將風(fēng)險管理意識貫穿到企業(yè)的每個業(yè)務(wù)層面，積極推動風(fēng)險管理的實行。進行實際操作實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準。要想風(fēng)險管理有所成效，必須將風(fēng)險管理意識付諸實踐，只有在實際的風(fēng)險管理活動中，員工才能真正意識到風(fēng)險管理的重要性，才能真正地使風(fēng)險管理成為企業(yè)的一種文化氛圍。企業(yè)員工在日常的工作中要意識到風(fēng)險的存在，把工作業(yè)務(wù)與風(fēng)險管理聯(lián)系起來，把風(fēng)險管理意識融入到日常行為當(dāng)中去。2.完善風(fēng)險機制風(fēng)險管理是企業(yè)管理中不可少的一項內(nèi)容，建立一個好的風(fēng)險機制對企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用。在市場競爭中，企業(yè)所從事的生產(chǎn)經(jīng)營中都會遇到盈利、虧損甚至破產(chǎn)的風(fēng)險，因此建立和完善企業(yè)的風(fēng)險機制，是企業(yè)在做大做強過程中必須要考慮的重要問題。重慶市騰飛能源有限公司雖然建立了部分相應(yīng)的風(fēng)險機制，但存在的問題還是不少，應(yīng)該加強相關(guān)方面的風(fēng)險機制建設(shè)。在企業(yè)發(fā)展過程中，風(fēng)險是不可避免的，企業(yè)要做好風(fēng)險的預(yù)防，在遇到風(fēng)險時能快速的有應(yīng)對風(fēng)險的措施。重慶市騰飛能源有限公司應(yīng)設(shè)立專門的職務(wù)，來對風(fēng)險進行預(yù)測、評估。（三）規(guī)范公司的控制活動從上文對重慶市騰飛有限公司控制活動的分析存在各種弊端，因此將對重慶市騰飛能源有限公司的控制活動進行完善，讓內(nèi)部控制活動起到應(yīng)有的作用，提高企在同行業(yè)的市場競爭力。1.不相容職務(wù)分離控制重慶市騰飛能源有限公司應(yīng)在整體分析和理清業(yè)務(wù)過程中所涉及的不相容職務(wù)，實行相關(guān)的有效措施，做好自己的本職工作，對自己應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任勇于承擔(dān)，形成相互聯(lián)系又相互制約的工作機制。企業(yè)在內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置時，要考慮到各個層級、各個部門、各崗位之間既要分離也要有牽制。一些特殊職務(wù)不能單純的就由一個部門或一名員工擔(dān)任，要防止企業(yè)內(nèi)部弄虛作假、徇私舞弊。2.授權(quán)審批控制重慶市騰飛能源有限公司在授權(quán)的時候，要嚴格按照程序和規(guī)定做，做到在自己的權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)，不得越權(quán)授權(quán)。公司各個崗位的職責(zé)要明確，權(quán)限有明確的界定。各自崗位的出現(xiàn)不好的后果，自己要承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)的管理層，不能過度集權(quán)，在決策時要做到集體探討決定方案，不能全有一個人做主。3.會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營管理活動，在控制投資業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、籌資業(yè)務(wù)、外包業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)等風(fēng)險方面發(fā)揮著重要作用。重慶市騰飛能源有限公司在完善會計系統(tǒng)控制的過程中，應(yīng)做好每一筆業(yè)務(wù)的記賬工作、核對好每筆賬款、崗位職責(zé)明確和職責(zé)分開，做好工作的交接內(nèi)容、會計檔案保管完整等會計控制方法，保證企業(yè)會計信息不做假，具有真實性。4．財產(chǎn)保護控制建立財產(chǎn)保護控制是每個企業(yè)都必須的，企業(yè)應(yīng)該對財產(chǎn)進行日常管理和進行定期的清查，對財產(chǎn)的進出要有記錄、定期要進行盤點、賬實要核對清楚，確保財產(chǎn)安全。重慶市騰飛有限公司應(yīng)該加強對財產(chǎn)的保護，對企業(yè)財產(chǎn)檔案的建立和保管要加強，嚴格限制沒有權(quán)限的人員對資產(chǎn)有直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能接觸資產(chǎn)，對公司的庫存、固定資產(chǎn)進行定期或不定期地實物盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進行清查核對，隨時要將盤點清查的結(jié)果與會計記錄進行對比核對，并要及時對不正確的賬務(wù)進行改正。（四）完善信息溝通渠道有效的信息與溝通系統(tǒng)，能夠使信息在上下級之間和各部門之間或企業(yè)與外界之間進行流動，以便職員及時準確地獲得企業(yè)的指令及企業(yè)內(nèi)部的各種有關(guān)資料。重慶市騰飛能源有限公司應(yīng)加強上下級之間的溝通，協(xié)調(diào)組織上層和下層間的活動，員工應(yīng)該根據(jù)管理層的目標(biāo)進行工作，管理層應(yīng)該了解員工的工作活動和工作的完成情況。管理層應(yīng)該更多的與為員工交流，了解員工的想法，這樣員工才會更認真的工作。重慶市騰飛能源有限公司也應(yīng)該加強各部門之間的信息溝通和信任程度，各部門之間的信息得到良好的溝通，不但有利于公司的發(fā)展，也促進了各個部門之間的關(guān)系。各部門之間能夠經(jīng)過工作上的聯(lián)系、設(shè)立專業(yè)的整理人員、建立信息系統(tǒng)等策略來改進部門之間的橫向合作和信息的有效利用。（五）完善監(jiān)控體系1.內(nèi)部監(jiān)督的重要性內(nèi)部控制是由企業(yè)各級人員共同參與實施的完整體系，在實施的過程中需要不斷地進行整合，不斷完善，逐漸達到一個完整健全的內(nèi)部控制體系。因此，在內(nèi)部控制體系建立的與實施的過程中，監(jiān)督是非常重要的。合理地監(jiān)督，不但能夠預(yù)防高層人員越權(quán)辦事，還能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度在實施的過程中存在的問題和那些方面應(yīng)該加強，能夠及時得到改進，讓公司的運營能更加的有效。2.如何完善監(jiān)控體系（1）加強董事會的監(jiān)督管理我們都知道，董事會在企業(yè)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)中始終起著核心作用，董事會的監(jiān)督工作是企業(yè)日常監(jiān)督中非常重要的環(huán)節(jié)。重慶市騰飛能源有限公司的董事會也應(yīng)如此，要加強董事會建設(shè)，發(fā)揮其作用和潛能，努力維護經(jīng)營資產(chǎn)委托者的利益。（2）保證內(nèi)部審計的獨立性內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部自己進行審計，具有獨立客觀性。經(jīng)過對企業(yè)內(nèi)部各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進行獨立的審查和評價，確定相關(guān)經(jīng)濟資料的真實性和正確性，做到對債權(quán)人負責(zé)。重慶市騰飛能源有限公司應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計人員的選用嚴格執(zhí)行，看重的不但是專業(yè)知識，會計人員對職業(yè)道德的要求是非常的高。對內(nèi)部審計人職員的素質(zhì)和創(chuàng)新能力也要非常的注重，不一定都選用會計專業(yè)人才，還能夠