2022年湖南省衡陽市注冊會計會計

2022年湖南省衡陽市注冊會計會計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2020年1月1日，A公司以55000萬元購入B公司75％的股權(quán)，假定屬于非同一控制下的企業(yè)合并。2020年12月，A公司向B公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為1000萬元，銷售成本為800萬元，貨款至年末尚未收到，計提壞賬準(zhǔn)備40萬元；B公司購入商品當(dāng)年未出售，年末計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。A公司適用的所得稅稅率為25％，B公司適用的所得稅稅率為15％。合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為（）萬元。

A.35B.37C.41D.45

2.第

15

題

2007年6月25日，甲公司以每股1.3元購進(jìn)某股票200萬股，作為交易性金融資產(chǎn)；6月30日，該股票市價為每股1.1元；12月20日，以每股1.5元的價格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司出售該股票形成的投資收益為（）萬元。

A.－40B.80C.40D.60

3.

第

2

題

根據(jù)上面資料，現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目金額為（）萬元。

4.下列關(guān)于政府會計核算的說法中不正確的是（）

A.政府會計只需實現(xiàn)預(yù)算會計功能

B.政府預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制，政府財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制

C.政府預(yù)算會計和財務(wù)會計適度分離，不是要求政府會計主體分別建立預(yù)算會計和財務(wù)會計兩套賬。

D.政府會計主體應(yīng)當(dāng)編制決算報告和財務(wù)報告

5.甲公司于2011年1月1日對外發(fā)行面值為4000萬元的3年期公司債券，每年年末支付利息，票面利率為6％，實際發(fā)行價款為3900萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用50萬元，假定實際利率為8％，則期末該項應(yīng)付債券應(yīng)列示的金額為()。

A.3874萬元B.3918萬元C.4050萬元D.4266萬元

6.下列項目中，應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)的是()。

A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館

B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入又轉(zhuǎn)租出去的建筑物

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準(zhǔn)備出售的房屋

D.已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期滿，暫時空置但繼續(xù)用于出租

7.甲公司為上市公司（一般納稅人），2017年因擴(kuò)建生產(chǎn)線而購買了大量機(jī)器設(shè)備，為此支付了可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額15000萬元，其中13000萬元未能在當(dāng)年實現(xiàn)抵扣，而需要留待以后年度繼續(xù)抵扣。甲公司預(yù)計2018年度將實現(xiàn)銷售收入1.5億元（不含稅）。則甲公司在編制2017年度財務(wù)報表時，應(yīng)作為非流動資產(chǎn)項目列示的金額為（）

A.13000萬元B.10600萬元C.2550萬元D.0

8.甲公司2012年度財務(wù)報告于2013年3月5日批準(zhǔn)對外報出。2013年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系，2012年12月5日銷售；2013年2月5日，甲公司按照2012年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2013年2月25Et，甲公司發(fā)現(xiàn)2012年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2013年2月28日，甲公司得知丙公司2012年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公。司2012年貨款。下列事項中，屬于甲公司2012年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是（）。

A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計提折舊D.應(yīng)收丙公司貨款無法收回

9.甲公司為從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；

(2)向股東分配股票股利4500萬元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；

(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；

(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l200萬元；

(6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；

(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積貸方的金額50萬元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。（2010年）

上述交易或事項對甲公司20×9年度利潤的影響是（）

A.110萬元

B.145萬元

C.195萬元

D.545萬元

10.下列關(guān)于土地使用權(quán)會計處理方法的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計人所建造的房屋建筑物成本

C.用于建造辦公樓的土地使用權(quán)攤銷金額在辦公樓建造期間計入在建工程成本

D.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，確認(rèn)為固定資產(chǎn)

11.下列項目中，不應(yīng)通過“資本公積”科目核算的是()。

A.發(fā)行股票的溢價收入

B.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，股份的公允價值總額與股本的差額

C.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房產(chǎn)時貸方差額

D.合并報表中不喪失控制權(quán)情況下處置價款與應(yīng)享有被投資單位自購買日持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額

12.關(guān)于會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)，下列說法中不正確的是（）。

A.法律主體一定是會計主體，會計主體不一定是法律主體

B.在歷史成本計價的基礎(chǔ)上的資產(chǎn)折舊都是以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)的

C.一般企業(yè)以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)

D.貨幣計量假設(shè)為歷史成本計量奠定了基礎(chǔ)

13.21世紀(jì)公共行政和政府改革的核心理念是（）。

A.改善民生B.公共服務(wù)C.社會和諧D.為人民服務(wù)

14.某公司于2009年1月1日購入一項專利權(quán)。初始入賬價值為900萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用年限為12年，法律保護(hù)年限是10年，采用直線法攤銷。該專利權(quán)在2009年12月31日預(yù)計可收回金額為783萬元，2010年12月31日預(yù)計可收回金額為698萬元。假定該公司于每年年末計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計提減值準(zhǔn)備后該專利權(quán)原預(yù)計使用年限、攤銷方法不變。則該專利權(quán)在2011年12月31日的賬面價值為（）萬元。

A.609B.610．75C.630D.628．2

15.甲公司下列有關(guān)或有事項的處理，不違背會計準(zhǔn)則要求的是()。

A.甲公司對子公司乙公司一項銀行貸款的本息提供擔(dān)保，年末乙公司無力償還該項貸款被銀行起訴，甲公司針對該事項確認(rèn)了一項預(yù)計負(fù)債

B.甲公司6月份涉及一項訴訟案件，根據(jù)很可能賠償?shù)慕痤~確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，并將可能從第三方獲得的賠償以確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為限，確認(rèn)了一項資產(chǎn)

C.甲公司8月份制定了一項重組計劃，將一次性支付的辭退員工的補(bǔ)償和租賃合同撤銷損失全額記入“預(yù)計負(fù)債”科目

D.甲公司上年與丙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，到年底發(fā)現(xiàn)已經(jīng)變?yōu)樘潛p合同，經(jīng)過分析之后決定選擇繼續(xù)執(zhí)行合同，因此將已發(fā)生的成本確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

16.

甲股份有限公司（以下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，20×7年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為2300萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款200萬元、B專利權(quán)和所持有的丙公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，B專利權(quán)的賬面價值為500萬元，累計攤銷額為0，已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備l00萬元，公允價值為500萬元；持有的丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為800萬元，公允價值（等于可收回金額）為1000萬元。當(dāng)日，甲公司與乙公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，不考慮此項債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。甲公司將所取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，并準(zhǔn)備長期持有所取得的丙公司股權(quán)（此前甲公司未持有丙公司股權(quán)，取得后，持有丙公司10%股權(quán)，采用成本法核算此項長期股權(quán)投資）。20×7年3月2日，丙公司發(fā)放20×6年度現(xiàn)金股利500萬元。

20×8年3月2日，甲公司為獎勵本公司職工按市價回購本公司發(fā)行在外普通股l00萬股，實際支付價款800萬元（含交易費(fèi)用）；3月20日將回購的100萬股普通股獎勵給職工，獎勵時按每股6元確定獎勵股份的實際金額，同時向職工收取每股1元的現(xiàn)金。

根據(jù)上述資料，回答8～11問題：

第

8

題

20×7年12月3113甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。

A.800B.950C.1000D.1030

17.

第

17

題

甲公司2009年3月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2007年9月購人并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計提折舊80萬元，2008年應(yīng)計提折舊320萬元。甲公司對此重要差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅及其他因素。甲公司2009年度所有者權(quán)益變動表"本年金額"欄中的"年初未分配利潤"項目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

18.甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計提的折舊額是（）萬元。查看材料

A.744．33B.825．55C.900．60D.1149．50

19.在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，甲上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，會影響其當(dāng)期損益的是()。

A.接受貨幣性資產(chǎn)捐贈

B.向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費(fèi)

C.以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

D.權(quán)益法下按持股比例確認(rèn)應(yīng)享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈的份額

20.下列關(guān)于費(fèi)用與損失的表述中，正確的是（）。

A.損失是由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出

B.費(fèi)用和損失都是經(jīng)濟(jì)利益的流出并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少

C.費(fèi)用和損失的主要區(qū)別在于是否計入企業(yè)的當(dāng)期損益

D.企業(yè)發(fā)生的損失在會計上應(yīng)計入營業(yè)外支出

21.第

13

題

甲公司2007年4月1日與乙公司原投資者A公司簽訂協(xié)議，甲公司以存貨和承擔(dān)A公司的短期還貸義務(wù)換取A持有的乙公司股權(quán)，2007年7月1日合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元，所有者權(quán)益賬面價值為1800萬元，甲公司取得70%的份額。甲公司投出存貨的公允價值為1000萬元，增值稅為170萬元，賬面成本800萬元，承擔(dān)歸還貸款義務(wù)400萬元。甲公司和乙公司不屬于同一控制下的公司。甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。

A.1400B.1260C.1570D.1117

22.2013年甲公司為其子公司乙公司的3000萬元債務(wù)提供80％的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔(dān)相關(guān)擔(dān)保責(zé)任。2014年2月6日甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的80％，甲公司已執(zhí)行。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。甲公司所得稅匯算清繳于2014年4月10日完成，所得稅稅率為25%，則此事項對甲公司2013年利潤總額的影響為（）。A.A.A、0B.－1800萬元C.－600萬元D.－2400萬元

23.股份支付授予日是指（）。

A.股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

B.可行權(quán)條件得到滿足的日期

C.可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期

D.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

24.

第

14

題

A公司于2004年12月1日購入并使用一臺機(jī)床，該機(jī)床入賬價值為84000元，估計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值4000元，按年限平均法計提折舊。2008年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，折舊方法不變，所得稅稅率為25%，則該估計變更對2008年凈利潤的影響金額是（）元。

25.甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價款120萬元，增值稅進(jìn)項稅額20.4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.9萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額為1.02萬元，市場價格為6.3萬元。設(shè)備于20×9年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

<1>、甲公司該設(shè)備的入賬價值是（）。

A.127.5萬元

B.127.8萬元

C.128.52萬元

D.148.92萬元

26.乙上市公司2003年4月1日按溢價發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，用于工程建設(shè)，債券面值為10000萬元，發(fā)行價10200萬元，發(fā)行費(fèi)用200萬元。該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行期跟為4年，票面利率為8%，一次還本付息，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票，2004年7月1日某債券持有人將其持有的2000萬元該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換條件為每10元(面值)債券轉(zhuǎn)換為1股，每股面值1元，該上市公司在本次轉(zhuǎn)股時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()萬元．

A.2027.5B.2004.8C.1059.5D.2000

27.甲公司為上市公司，采用授予職工限制性股票的形式實施股權(quán)激勵計劃。2X16年1月1日，公司以非公開發(fā)行方式向100名管理人員每人授予10萬股自身股票(每股面值為1元)，授予價格為每股8元。當(dāng)日，100名管理人員全部出資認(rèn)購。甲公司估計該限制性股票股權(quán)激勵在授予日的公允價值為每股8元。激勵計劃規(guī)定，這些管理人員從2X16年1月日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年的，所授予股票將于2X19年1月1日全部解鎖;期間離職的，甲公司將按照原授予價格每股8元回購。2X16年度，7名管理人員離職，甲公司估計3年中離職的管理人員合計為10名，當(dāng)年宣告每股分配現(xiàn)金股利0.2元(現(xiàn)金股利不可撤銷)。假定甲公司2X16年度實現(xiàn)凈利潤為20000萬元，2X16年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為50000萬股。甲公司2X16年基本每股收益為()元/股。

A.0.4000B.0.3964C.0.3963D.0.2

28.甲公司負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項負(fù)債所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，則甲公司對負(fù)債采用的會計計量屬性是（）

A.重置成本B.歷史成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值

29.在法律上子公司發(fā)行的普通股股數(shù)在比較期間內(nèi)和自反向購買發(fā)生期間的期初至購買日之間未發(fā)生變化的情況下，下列關(guān)于每股收益分母的計算中正確的是（）

A.發(fā)生反向購買當(dāng)期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)應(yīng)區(qū)分自當(dāng)期期初至購買日和自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量考慮

B.發(fā)生反向購買當(dāng)期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股數(shù)量

C.發(fā)生反向購買當(dāng)期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量

D.比較合并財務(wù)報表的基本每股收益，應(yīng)以在反向購買中法律上子公司向法律上母公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計算確定

30.第

14

題

甲公司以300萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)。該項專利權(quán)系甲公司以480萬元的價格購入，購入時該專利權(quán)預(yù)計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該專利權(quán)未計提減值準(zhǔn)備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬元。

A.5B.20C.45D.60

二、多選題(15題)31.下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有()。

A.提取任意盈余公積

B.盈余公積彌補(bǔ)虧損

C.分配現(xiàn)金股利

D.發(fā)放股票股利

E.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

32.下列事項中，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值的有（）。

A.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞

B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度增加

D.企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤(或者虧損)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于(或者高于)預(yù)計金額等

E.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置

33.(一)甲企業(yè)自行建造一幢辦公樓，2010年12月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該項固定資產(chǎn)厲值為l58萬元，預(yù)計使用年限為l0年，預(yù)計凈劈值為8萬元，采用年限平均法計提折舊。2012年1月1日由于調(diào)整經(jīng)營策略將該辦公樓對外出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，至2012年年末．對該辦公樓進(jìn)行檢查后，估計其可收回金額為125．5萬元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊力法、預(yù)計使用年限和凈殘值等均不變。2013年1月1日，甲企業(yè)具備了采用公允價值模式計量的條件，將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，轉(zhuǎn)換日的公允價值為140萬元，2013年12月31日該資產(chǎn)公允價值為150萬元。甲企業(yè)按凈利潤的l0％計提法定盈余公積，假設(shè)不考慮所得稅影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式計量的投資產(chǎn)性房地產(chǎn)(房產(chǎn))計提折舊適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號一固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式屬于會計政策變更

C.公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備

E.同一企業(yè)可以同時采用成本模式和公允價值模式對不同的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量

34.下列各項資產(chǎn)中，已計提的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回且該轉(zhuǎn)回會影響損益的有（）。A.商譽(yù)B.可供出售權(quán)益工具C.持有至到期投資D.庫存商品

35.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

長江上市公司（以下簡稱長江公司）有關(guān)無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2013年1月30日，長江公司從乙公司購入一項專利權(quán)Y，支付價款600萬元，同時支付相關(guān)稅費(fèi)40萬元，該項專利自2013年2月20日起用于x產(chǎn)品生產(chǎn)，法律保護(hù)期限為15年，長江公司預(yù)計運(yùn)用該專利生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。就該項專利技術(shù)，A公司向長江公司承諾在第5年年末以200萬元購買該專利權(quán)。按照長江公司管理層目前的持有計劃來看，準(zhǔn)備在第5年年末將其出售給A公司。長江公司采用直線法攤銷該項無形資產(chǎn)。2013年度發(fā)生宣傳新產(chǎn)品——x產(chǎn)品的相關(guān)廣告費(fèi)用100萬元。

（2）2013年6月10日購入一項非專利技術(shù)w，支付價款600萬元，為使該項非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途支付相關(guān)專業(yè)服務(wù)費(fèi)用40萬元。該項非專利技術(shù)合同或法律沒有明確規(guī)定使用壽命，長江公司也無法合理確定該無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限。2013年非專利技術(shù)的可收回金額為500萬元。

（3）2013年1月1日，長江公司將其擁有的一項商標(biāo)權(quán)出租給8公司，租期為4年，每年收取租金100萬元。租金收入適用的營業(yè)稅稅率為8％。長江公司在出租期間內(nèi)不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系長江公司2012年1月10日購入的，初始入賬價值為450萬元，預(yù)計使用年限為15年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定不考慮營業(yè)稅以外的其他稅費(fèi)。

（4）2013年1月1日購入的一項專利權(quán)z，初始入賬價值為l200萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，該專利權(quán)能夠在到期時延續(xù)5年且不需要付出重大成本。

長江公司有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，正確的有（）。查看材料

A.專利權(quán)Y應(yīng)從2013年1月份開始攤銷

B.非專利技術(shù)w應(yīng)按10年攤銷

C.專利權(quán)Y的攤銷期為5年

D.專利權(quán)Y的攤銷期為10年

E.專利權(quán)2的攤銷期為10年

36.下列各項中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。

A.盤盈固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用

B.報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值

D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款

E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)交的稅金

37.下列事項中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方的有()。

A.甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同，價值5000萬元，檢驗工作是合同的重要組成部分，甲公司已按時完成該船舶的建造，但尚未通過乙公司檢驗

B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。甲公司承諾，如果售出商品在2個月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司元法可靠估計退貨比例

C.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權(quán)

D.甲公司向乙公司銷售一批價值為80萬元的商品，約定甲公司應(yīng)于6個月后按l00萬元的價格將所售商品購回

E.企業(yè)發(fā)出一批商品．采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產(chǎn)品無論是否賣出均與拳企業(yè)無關(guān)

38.下列各項關(guān)于上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.因增發(fā)普通股股票甲公司個別報表上股本溢價增加1156萬元

B.甲公司個別報表上因處置有關(guān)資產(chǎn)減少其他綜合收益390萬元

C.甲公司個別報表上因處置有關(guān)資產(chǎn)增加利潤總額1900萬元

D.丙公司因?qū)ｍ梼湓黾印捌渌C合收益”150萬元

E.甲公司合并報表中“專項儲備”為200萬元

39.某一分部原不符合報告分部的定義，本會計年度達(dá)到10%的重要性標(biāo)準(zhǔn)時，以下正確的做法有()。

A.按照一貫性要求不應(yīng)將其作為報告分部

B.因經(jīng)營狀況改變等原因達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)且預(yù)計今后仍將達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)作為報告分部

C.只要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的就應(yīng)作為報告分部

D.因某一特殊事項導(dǎo)致偶然達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的不應(yīng)作為報告分部

E.超過10%重要性的標(biāo)準(zhǔn)時再作為報告分部

40.下列關(guān)于所得稅的列報說法中，正確的有()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

B.在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，通常一方的遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)按照抵消后的凈額列示

C.所得稅費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)在利潤表中列示

D.個別報表中當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債可以以抵消后的凈額列示

41.2012年12月31日工商銀行應(yīng)收B公司貸款1020萬元(含利息20萬元)，因B公司發(fā)生嚴(yán)重的資金困難而進(jìn)行債務(wù)重組。工商銀行已于2012年5月10日對該項貸款計提了50萬元的減值準(zhǔn)備。重組協(xié)議約定：免除積欠的利息20萬元;B公司以其-棟閑置的廠房抵償本金的60%，該廠房的公允價值為560萬元，賬面價值為540萬元，工商銀行為此發(fā)生了2萬元的手續(xù)費(fèi);剩余的債務(wù)以B公司持有的對甲公司以成本法核算且賬面價值為290萬元的長期股權(quán)投資抵償，該項投資的公允價值為320萬元。則下列說法中正確的有()。

A.工商銀行得到的廠房的入賬價值為602萬元

B.B公司因進(jìn)行債務(wù)重組而確認(rèn)的投資收益的金額為30萬元

C.工商銀行應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為70萬元

D.B公司因債務(wù)重組而影響當(dāng)年損益的金額為190萬元

42.2018年12月31日，甲公司將某大型機(jī)器設(shè)備按1100萬元的價格銷售給乙公司。該設(shè)備2018年12月31日的賬面原值為900萬元，已計提折舊20萬元。同時又簽訂了一份租賃合同將該設(shè)備融資租回。在折舊期內(nèi)按年限平均法計提折舊，并分?jǐn)偽磳崿F(xiàn)售后租回?fù)p益，資產(chǎn)的折舊期為5年。假定2018年該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品未對外出售。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列選項正確的有（）A.2018年12月31日甲公司結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價值為880萬元

B.2018年12月31日甲公司確認(rèn)遞延收益為200萬元

C.2018年12月31日甲公司確認(rèn)營業(yè)外收入為220萬元

D.2018年12月31日甲公司遞延收益的余額176萬元

43.下列項目中，應(yīng)當(dāng)作為存貨在資產(chǎn)負(fù)債表中予以列報的有()。

A.甲公司購入的一批用于包裝本企業(yè)商品而儲備的包裝物

B.甲公司購入的一批擬用于發(fā)放給職工的產(chǎn)品

C.甲公司外購一批材料用于企業(yè)廠房的建設(shè)

D.甲公司已經(jīng)發(fā)出采用收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品

44.企業(yè)發(fā)生的下列款項通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）

A.企業(yè)收取的保證金B(yǎng).企業(yè)應(yīng)收取的賠償款C.企業(yè)收取的各種暫收款項D.企業(yè)支付的股利

45.下列各項關(guān)于甲公司在計算20×8年稀釋每股收益時調(diào)整發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)的表述中，正確的有（）。查看材料

A.因送紅股調(diào)整增加的普通股股數(shù)為12000萬股

B.因承諾回購股票調(diào)整增加的普通股股數(shù)為100萬股

C.因發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)為300萬股

D.因資本公積轉(zhuǎn)增股份調(diào)整增加的普通股股數(shù)為9000萬股

E.因授予高級管理人員股票期權(quán)調(diào)整增加的普通股股數(shù)為250萬股

三、判斷題(3題)46.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當(dāng)期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

48.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.A公司為一上市公司。在2010年存在以下股權(quán)激勵計劃。(1)2010年1月1日，一次性授予其子公司甲公司的50名管理人員共計3000萬股本公司限制性股票。2010年至2012年每年年末，每年解鎖1000萬股。解鎖時，職工應(yīng)當(dāng)在職，當(dāng)年未滿足條件不能解鎖的股票作廢。每份限制性股票在2010年1月1日的公允價值為0．6元，50名管理人員在2010年年末均在職并預(yù)計未來期間不會有人離職。會計處理：A公司將按照該限制性股票計算的股權(quán)激勵費(fèi)用在3年平均分?jǐn)?，并確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用600萬元。(2)2010年年初，A公司與其管理人員達(dá)成協(xié)議：A公司將其持有的M公司的100萬股股票按照每股8元的價格轉(zhuǎn)讓給20名管理人員，每人5萬殷。M公司授予員工的該項購買權(quán)在授予日的公允價值為每份10元。協(xié)議約定，A公司的管理人員在公司必須服務(wù)滿2年才能夠取得該股票。2010年年末，該項購買權(quán)的公允價值為每份12元。當(dāng)年年末，A公司管理人員未離職，預(yù)計未來也不會有人離職。會計處理：A公司針對上述事項未作處理。(3)2008年12月20日，A公司股東大會通過了一項股權(quán)激勵計劃，該激勵計劃自2009年1月1日開始實施，其主要內(nèi)容為：公司向其100名管理人員每人授予20萬份股票期權(quán)，這些人員從2009年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時才能以每股8元購買20萬股A公司股票。2008年12月20日估計該期權(quán)的公允價值為每份18元，2009年1月1日估計該期權(quán)的公允價值為每份20元。2009年12月31日估計該期權(quán)的公允價值為每份19元。①截至2009年12月31日有10名管理人員離開，A公司估計三年中離開的管理人員比例將達(dá)到20％。⑦2010年12月31日經(jīng)批準(zhǔn)，A公司修改股權(quán)激勵計劃，將原2008年12月20日估計的該期權(quán)的公允價值從每份18元調(diào)整為13元，同時原授予每名管理人員的20萬份股票期權(quán)修改為15萬份，并以現(xiàn)金8000萬元補(bǔ)償尚未離職的管理人員。截至本年年末累計15名管理人員離開A公司，A公司將管理人員離開比例修正為30％。其他條件不變。會計處理：2010年A公司按照原協(xié)議確認(rèn)費(fèi)用7200萬元，未作其他處理。要求：判斷A公司對上述業(yè)務(wù)的處理是否正確，如不正確，請說明理由，并做出正確的會計分錄。

50.甲上市公司(以下簡稱甲公司)20×7年起實施了一系列股權(quán)交易計劃，具體情況如下：

(1)20×7年10月，甲公司與乙公司控股股東丁公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：甲公司向丁公司定向發(fā)行1.2億股本公司股票，以換取丁公司持有的乙公司60%的股權(quán)。甲公司定向發(fā)行的股票按規(guī)定確定為每股5元，雙方確定的評估基準(zhǔn)日為20×7年9月30日。

乙公司經(jīng)評估確定20×7年9月30日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)為10億元。

(2)甲公司該并購事項于20×7年12月10日經(jīng)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，作為對價定向發(fā)行的股票于20×7年12月31日發(fā)行，當(dāng)日收盤價為每股5.5元。甲公司于12月31日起主導(dǎo)乙公司財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。以20×7年9月30日的評估值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于20×7年12月31日的公允價值為10.5億元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)，其中公允價值與賬面價值的差異產(chǎn)生于一項無形資產(chǎn)和一項固定資產(chǎn)：①無形資產(chǎn)系20×5年1月取得，成本為8000萬元，預(yù)計使用10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零，20×7年12月31日的公允價值為8400萬元;②固定資產(chǎn)系20×5年12月取得，成本為4800萬元，預(yù)計使用8年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，20×7年12月31日的公允價值為7200萬元。上述資產(chǎn)均未計提減值，其計稅基礎(chǔ)與按歷史成本計算確定的賬面價值相同。

甲公司和丁公司在此項交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。有關(guān)資產(chǎn)在該項交易后預(yù)計使用年限、凈殘值、折舊和攤銷方法保持不變。

甲公司向丁公司發(fā)行股份后，丁公司持有甲公司發(fā)行在外普通股的10%，不具有重大影響。

(3)20×9年1月1日，甲公司又支付5億元自乙公司其他股東處進(jìn)一步購入乙公司40%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為12.5億元，乙公司個別財務(wù)報表中凈資產(chǎn)賬面價值為11.86億元，其中20×8年實現(xiàn)凈利潤為2億元。

(4)20×9年10月，甲公司與其另一子公司(丙公司)協(xié)商，將持有的全部乙公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司。以乙公司20×9年10月31日評估值14億元為基礎(chǔ)，丙公司向甲公司定向發(fā)行本公司普通股7000萬股(每股面值1元)，按規(guī)定確定為每股20元。有關(guān)股份于20×9年12月31日發(fā)行，丙公司于當(dāng)日開始主導(dǎo)乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，丙公司每股股票收盤價為21元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為14.3億元。

乙公司個別財務(wù)報表顯示，其20×9年實現(xiàn)凈利潤為1.6億元。

(5)其他有關(guān)資料：

①本題中各公司適用的所得稅稅率均為25%，除所得稅外，不考慮其他因素。

②乙公司沒有子公司和其他被投資單位，在甲公司取得其控制權(quán)后未進(jìn)行利潤分配，除所實現(xiàn)凈利潤外，無其他影響所有者權(quán)益變動的事項。

③甲公司取得乙公司控制權(quán)后，每年年末對商譽(yù)進(jìn)行的減值測試表明商譽(yù)未發(fā)生減值。

④甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。

要求一：根據(jù)資料(1)和(2)，確定甲公司合并乙公司的類型，并說明理由;如為同一控制下企業(yè)合并，確定其合并日，計算企業(yè)合并成本及合并日確認(rèn)長期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益的金額;如為非同一控制下企業(yè)合并，確定其購買日，計算企業(yè)合并成本、合并中取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)或計入當(dāng)期損益的金額。

要求二：根據(jù)資料(3)，計算確定甲公司在其個別財務(wù)報表中對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值并編制相關(guān)會計分錄;計算確定該項交易發(fā)生時乙公司應(yīng)并入甲公司合并財務(wù)報表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價值及該交易對甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目的影響金額。

要求三：根據(jù)資料(4)，確定丙公司合并乙公司的類型，說明理由;確定該項合并的購買日或合并日，計算乙公司應(yīng)納入丙公司合并財務(wù)報表的凈資產(chǎn)價值并編制丙公司確認(rèn)對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。

51.2011年2月1日，甲建筑公司(以下簡稱“甲公司”)與乙房地產(chǎn)開發(fā)商(以下簡稱“乙公司”)簽訂了一份住宅建造合同，合同總價款為l2000萬元，建造期限為2年，乙公司于開工時預(yù)付20％合同價款。甲公司與2011年3月1日開工建設(shè)，估計工程總成本為l0000萬元。至2011年12月31日，甲公司實際發(fā)生成本5000萬元。由于建筑材料價格上漲，甲公司預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本7500萬元。為此，甲公司于2011年12月31日要求增加合同價款600萬元，但未能與乙公司達(dá)成一致意見。

2012年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級為高檔住宅，經(jīng)與甲公司協(xié)商一致，增加合同價款2000萬元。2012年度，甲公司實際發(fā)生成本7150萬元，年底預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本1350萬元。

2013年2月底，工程按時完工，甲公司累計實際發(fā)生工程成本13550萬元。假定：

(1)該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計總成本的比例定完工進(jìn)度。

(2)甲公司2011年度的財務(wù)報表于2012年1月10日對外提供，此時仍未就增加合同價款事宜與乙公司達(dá)成一致意見。

要求：

計算甲公司2011年至2013年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用，并編制甲公司與確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用以及計提和轉(zhuǎn)回合同預(yù)計損失相關(guān)的會計分錄。

52.A公司為一上市公司，2012年末內(nèi)部審計部門在審核其當(dāng)年財務(wù)報表時，關(guān)注到以下交易或事項。(1)A公司與甲公司簽訂了一項經(jīng)營租賃合同，A公司自甲公司處采用經(jīng)營租賃方式租入甲公司自行建造的寫字樓作為自己的辦公樓使用，該辦公樓的尚可使用年限為50年。該租賃合同規(guī)定，租賃期為2012年1月1日到2021年12月31日，租賃期共計為10年。第一年支付租金1000萬元，第二年支付租金800萬元，第三年到第九年每年支付租金600萬元，第十年免租金；每年年末支付租金。A公司的相關(guān)處理為：借：管理費(fèi)用1000貸：銀行存款1000(2)8月31

日，A公司與乙公司簽訂了一項售后回購協(xié)議，協(xié)議約定，A公司以500萬元的價格(不含增值稅)銷售一批存貨給乙公司，該存貨的賬面價值為350萬元，未發(fā)生減值。同時雙方約定，在后，A公司以600萬元的價格購回相同或相似的存貨。存貨于協(xié)議簽定日發(fā)出，A公司對此確認(rèn)了收入，結(jié)轉(zhuǎn)了成本。(3)9月30日，由于A公司的技術(shù)更新?lián)Q代，實現(xiàn)機(jī)械化，導(dǎo)致工作效率大大提高，此時A公司不再需要這么多職工，A公司制定辭退計劃：將辭退生產(chǎn)工人200人、管理人員10人，其中生產(chǎn)工人每人給予賠償金額1萬元，管理人員每人給予3萬元，該計劃已與職工溝通，達(dá)成一致意見，該計劃將于下一年年末執(zhí)行完畢。A公司做如下處理：借：制造費(fèi)用200管理費(fèi)用30貸：應(yīng)付職工薪酬230上述工人生產(chǎn)的存貨已完工入庫，但尚未對外出售。(4)11月1日，A公司與丙企業(yè)簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同，約定在2013年3月5日，以每件產(chǎn)品150元的價格向丙公司提供10000件A產(chǎn)品。如果A公司單方面撤銷合同，需要向丙企業(yè)支付賠償金額30萬元。A公司該存貨已經(jīng)生產(chǎn)完工，其成本為180萬元，計提減值準(zhǔn)備。年末，根據(jù)市場反映，A產(chǎn)品的市場銷售價格為190萬元，假定，A公司銷售該商品不產(chǎn)生任何銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)。A公司相關(guān)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失30貸：存貨跌價準(zhǔn)備30(5)其他相關(guān)資料：上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，涉及的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)未實施營業(yè)稅改征增值稅。除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。不考慮提取盈余公積等因素。要求：根據(jù)上述資料，逐項判斷A公司的會計處理是否正確，并說明理由；如果A公司的會計處理不正確，編制更正A公司2012年度財務(wù)報表的會計分錄。(涉及的會計科目也可以直接用報表項目)

53.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。甲公司2012年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)1月1日，甲公司與乙公司(增值稅一般納稅人)簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為ll0萬元，增值稅稅額為l8．7萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅20．4萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)1月2日，甲公司與丙公司簽訂分期收款銷售合同，向丙公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本0．072萬元，單位售價0．1萬元(不含增值稅)。根據(jù)合同規(guī)定：丙公司可享受20％的商業(yè)折扣；丙公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20％的款項，其余款項分2個月(包括購貨當(dāng)月)于每月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開據(jù)增值稅專業(yè)發(fā)票一張，丙公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。

(3)1月5日，甲公司向丁公司賒銷商品200件。單位售價0．03萬元(不含增值稅)，單位成本0．026萬元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專業(yè)發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，賒銷期為l個月。6個月內(nèi)丁公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丁公司紅字增值稅專業(yè)發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理估計退貨率為20％。退貨期滿日，丁公司實際退回商品50件。

(4)1月10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價0．052萬元，并開具增值稅專業(yè)發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務(wù)困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓。甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2012年6月1日給甲公司開出一張面值11．934萬元、為期6個月的銀行承兌匯票。

假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。要求：

(1)判斷甲公司向乙公司銷售商品是否確認(rèn)收入并說明理由，編制甲公司l月向乙公司銷售商品有關(guān)的會計分錄。

(2)編制甲公司1月與向丙公司銷售商品有關(guān)的會計分錄。

(3)編制甲公司2012年度向丁公司銷售商品有關(guān)的會計分錄。

(4)計算甲公司2012年1月應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。

(5)計算上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響甲公司2012年度的利潤總額。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

填列合并日簡要資產(chǎn)：負(fù)債表中A公司向乙集團(tuán)發(fā)行股份后的數(shù)據(jù)及合并數(shù)據(jù)。

55.甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準(zhǔn)于2007年1月1日以50000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換債券。該可轉(zhuǎn)換債券期限為5年，面值年利率為4%，實際利率為6%。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換債券持有人可以申請按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元。其他相關(guān)資料如下；

(1)2007年1月1日，甲公司收到發(fā)行價款50000萬元，所籌資金用于某機(jī)器沒備的技術(shù)改造項目，該技術(shù)改造項目于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

(2)2008年1月1日，該可轉(zhuǎn)換債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。假定：

①甲公司采用實際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；②每年年末計提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；③2007年該可轉(zhuǎn)換債券借款費(fèi)用的100%計入該技術(shù)改造項目成本；④不考慮其他相關(guān)因素；⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473；⑥按實際利率計算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成份的公允價值。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換債券的會計分錄。

(2)計算甲公司2007年12月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。

(3)編制甲公司2007年12月31日計提可轉(zhuǎn)換債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用的會計分錄。

(4)編制甲公司2008年1月1日支付可轉(zhuǎn)換債券利息的會計分錄。

(5)計算2008年1月1日可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。

(6)編制甲公司2008年1月1日與可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會計分錄。

(7)計算甲公司2008年12月31日至2011年12月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換債券利息、應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用和“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券”科目余額。

(8)編制甲公司2012年1月1日未轉(zhuǎn)換為股份的可轉(zhuǎn)換債券到期時支付本金和利息的會計分錄。

(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。)

56.2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價款2040000元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

甲企業(yè)的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券20×6年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款2360000元(含1季度利息20000元)。

57.

計算2011年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

58.S公司2006年的財務(wù)會計報告于2007年4月20日報出，報出之前發(fā)生了如下事項：

(1)2007年4月1日接到F公司通知，該公司已于2007年3月31日宣告破產(chǎn)，原欠S公司貨款100萬元預(yù)計只能收回20萬元，F(xiàn)公司曾于2006年12月30日告知，該公司遇到重大財務(wù)困難，很可能于近期破產(chǎn)，S公司已于2006年12月31曰對該項應(yīng)收賬款提取了60%的壞賬準(zhǔn)備。

(2)2007年4月2日，S公司向A子公司銷售一批商品，價款200萬元，增值稅34萬元，款未收到。

(3)2007年4月3日，S公司要求B子公司為其代銷一批商品，已取得代銷清單，價款20萬元，增值稅3.4萬元。

(4)S公司原為C子公司提供50萬元的債務(wù)擔(dān)保，2007年4月4日，C子公司到期無力償還，S公司未提預(yù)計負(fù)債。債權(quán)人已向法院提起訴訟，要求S公司代為償還債務(wù)，法院尚未判決。

(5)S公司在生產(chǎn)過程中，產(chǎn)生環(huán)境污染，有關(guān)單位已向法院提起訴訟，要求賠償60萬元，至今尚未判決。

(6)S公司對其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品作出承諾，如出售兩年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題，S公司將免費(fèi)保修，根據(jù)以往經(jīng)驗，保修費(fèi)為銷售額的l%～29%之間。

(7)2007年4月5日，S公司的一常年進(jìn)貨商破產(chǎn)，估計會對S公司產(chǎn)品銷售產(chǎn)生較大影響。

(8)2007年4月6日，S公司一原料倉庫發(fā)生火災(zāi)，損失200萬元。

(9)受S公司的母公司委托，對母公司的另一子公司進(jìn)行管理。

假定s公司于2007年4月30日完成匯算清繳。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率33%，并按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。

要求：

(1)指出上述業(yè)務(wù)哪些是關(guān)聯(lián)方交易，哪些是或有事項，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，哪些是日后非調(diào)整事項。

(2)對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項編制會計分錄，說明報告年度會計報表哪些項目的年末數(shù)和本期發(fā)生數(shù)需要調(diào)整并說明調(diào)整金額。

參考答案

1.B甲公司個別報表中因應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬元(40×25％)，在合并財務(wù)報表中應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回；乙公司結(jié)存內(nèi)部存貨合并財務(wù)報表角度成本為800萬元，可變現(xiàn)凈值為980萬元(1000—20)，賬面價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元，合并財務(wù)報表遞延所得稅資產(chǎn)余額=(1000—800)×25％=50(萬元)，乙公司個別報表已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20×15％=3(萬元)，合并財務(wù)報表應(yīng)調(diào)增遞延所得稅=50—10—3=37(萬元)。

2.B出售該股票形成的投資收益＝（1.5－1.1）×200＝80（萬元）。

參考會計分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)200×1.3＝260

貸：銀行存款260

借：公允價值變動損益200×（1.3－1.1）＝40

貸：交易性金融資產(chǎn)40

借：銀行存款200×1.5＝300

貸：交易性金融資產(chǎn)220

投資收益80

3.D“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目金額=收到處置無形資產(chǎn)現(xiàn)金150萬元-支付在建工程人員工資50萬元-購買固定資產(chǎn)300萬元=-200(萬元)。

4.A選項A說法不正確，政府會計應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)預(yù)算會計和財務(wù)會計雙重功能；

選項B說法正確，政府預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制，國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定；政府財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制；

選項C說法正確，政府預(yù)算會計和財務(wù)會計的適度分離，并不是要求政府會計主體分別建立預(yù)算會計和財務(wù)會計兩套賬，對同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項進(jìn)行會計核算，而是要求政府預(yù)算預(yù)算會計要和財務(wù)會計要素相互協(xié)調(diào)，決算報告和財務(wù)報告的相互補(bǔ)充，共同反映政府會計主體的預(yù)算執(zhí)行信息和財務(wù)信息。

選項D說法正確，政府會計主體應(yīng)當(dāng)編制決算報告和財務(wù)報告。

綜上，本題應(yīng)選A。

5.B該項應(yīng)付債券期末攤余成本=(3900—50)×(1+8％)一4000×6％=3918(萬元)，因此期末列示的金額即為3918萬元。

6.D選項A，屬于企業(yè)的自用固定資產(chǎn)；選項B，企業(yè)對經(jīng)營租入的建筑物不擁有產(chǎn)權(quán)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，更不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；選項C，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨。

7.B甲公司2017年在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項稅額）”金額是13000萬元，2018年預(yù)計實現(xiàn)銷售收入是15000萬元，預(yù)計銷項稅額＝15000×16%＝2400（萬元），那么預(yù)計能夠在2018年度用于抵扣的待抵扣進(jìn)項稅額2400萬元應(yīng)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，則應(yīng)分類為流動資產(chǎn)，列示為“其他流動資產(chǎn)”；但其余的10600萬元（13000－2400）因其經(jīng)濟(jì)利益不能在一年內(nèi)實現(xiàn)，應(yīng)分類為非流動資產(chǎn)，列示為“其他非流動資產(chǎn)”。

綜上，本題應(yīng)選B。

同學(xué)們，在考試的時候增值稅稅率通常都會給出，本題增值稅稅率為16%。

8.B選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項；選項c是日后期問發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項；選項D，因為火災(zāi)是在報告年度2012年發(fā)生的，所以屬于調(diào)整事項，如果是在13后期間發(fā)生的，則屬于非調(diào)整事項。

9.C上述交易或事項對甲公司20×9年度利潤的影響金額=60+50+85=195（萬元）。

10.B選項B，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)不應(yīng)當(dāng)計人所建造的房屋建筑物成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別計提攤銷和折舊。

11.C公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房產(chǎn)時的差額應(yīng)記入“公允價值變動損益”科目。．

12.C目前，我國的行政單位會計采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位會計除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實現(xiàn)制。一般企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

13.B公共服務(wù)是21世紀(jì)公共行政和政府改革的核心理念，包括加強(qiáng)城鄉(xiāng)公共設(shè)施建設(shè)，發(fā)展教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育等公共事業(yè)，為社會公眾參與社會經(jīng)濟(jì)、政治、文化活動等提供保障。公共服務(wù)以合作為基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)政府的服務(wù)性，強(qiáng)調(diào)公民的權(quán)利。故選B。

14.A2009年年末計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(900—900／10)一783：27(萬元)。2009年末的賬面價值為783萬元。2010年末計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值：783—783／9：696(萬元)，小于可收回金額，不需要計提減值準(zhǔn)備。2011年12月31日的賬面價值：696—696／8：609(萬元)。

15.A選項B，只有基本確定可以收到第三方的賠償時才可以確認(rèn)為資產(chǎn)；選項c，支付的辭退職工的賠償屬于預(yù)計負(fù)債，但是需要記人“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；選項D，已發(fā)生的成本應(yīng)確認(rèn)為存貨，對于發(fā)生的虧損金額由于存在標(biāo)的資產(chǎn)應(yīng)首先確認(rèn)減值損失。

16.B「解析」20×7年1月1日，甲公司通過債務(wù)重組取得的對丙公司長期股權(quán)投資初始投資成本為1000萬元。

20×7年3月2日，丙公司發(fā)放20×6年度現(xiàn)金股利，甲公司會計處理為：借：銀行存款50貸：長期股權(quán)投資50所以，20×7年底長期股權(quán)投資的賬面價值=1000—50=950(萬元)

17.B2009年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額=(80+320)×(1-10%)=360(萬元)。

18.B按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬元)，B部件的成本=125402÷(3360+2880+2160)×2880=2736(萬元)，C部件的成本=12540=(3360+2880+4800+2160)x4800=4560(萬元)，D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)x2160=2052(萬元)。甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計提的折舊額=3192=10X11／12+2736÷15×11／12+4560—20×11／12+2052—12X11／12=825．55(萬元)。

19.B接受貨幣性資產(chǎn)捐贈計入資本公積（現(xiàn)行制度規(guī)定計入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值）；向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費(fèi)，應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用，超過按1年期銀行存款利率計算的部分，計入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價）；以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)，應(yīng)計入資本公積；權(quán)益法下按持股比例確認(rèn)應(yīng)享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈的份額應(yīng)計入資本公積。

20.B損失是凈流出，選項A錯誤；費(fèi)用和損失都可能計入企業(yè)的當(dāng)期損益，選項C錯誤；企業(yè)發(fā)生的損失在會計上可能記入“營業(yè)外支出”、“其他綜合收益”等科目，選項D錯誤。

21.C合并成本=1000+170+400=1570（萬元），享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=2000×70%=1400（萬元），因合并成本大于享有的份額，所以應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)170萬元，但確認(rèn)的商譽(yù)也體現(xiàn)在長期股權(quán)投資成本中。甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資的入賬價值為1570萬元。

22.D2013年末，甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，分錄為：借：營業(yè)外支出（3000×80%）2400

貸：預(yù)計負(fù)債2400

2014年判決時，甲公司應(yīng)做的處理為：

借：預(yù)計負(fù)債2400

貸：其他應(yīng)付款2400

借：其他應(yīng)付款2400

貸：銀行存款2400

所以此事項對甲公司利潤總額的影響＝－2400（萬元）。

23.A授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中，“獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會或類似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。

24.B已計提的折舊額=(84000－4000)÷8×3=30000(元)，變更當(dāng)年按照原估計計算的折舊額=(84000－4000)÷8=10000(元)，變更后計算的折舊額=(84000－30000－2000)÷(5－3)=26000(元)，故使凈利潤減少=(26000－10000)×(1－25%)=12000(元)。

25.A【正確答案】：A

【答案解析】：設(shè)備的入賬價值=120+0.6+0.9+6=127.5（萬元）。

26.A解析：乙公司2003年4月1日發(fā)行時：

借：銀行存款10200

貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

10000

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價)

200

2004年7月1日轉(zhuǎn)換為股份前應(yīng)付債券的賬面價值為11137.5萬元(其中面值10000萬元，應(yīng)計利息1000萬元(10000×8%/12×15)，溢價余額137.5萬元(200-200/48×15))轉(zhuǎn)換時的賬務(wù)處理是；

借；應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

(10000×20%)2000

應(yīng)付債券－－可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價)

(137.5×20%)27.5

應(yīng)付債券一—可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計利息)

(1000×20%)200

貸：股本(2000/10×1)200

資本公積－－股本溢價2027.5

27.B基本每股收益=[20000-(100-10)X10X0.2]÷50000=0.3964(元/股)。

28.A選項A符合題意，選項B、C、D不符合題意，重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。

綜上，本題應(yīng)選A。

29.A選項B和C，發(fā)生反向購買當(dāng)期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為：(1)自當(dāng)期期初至購買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量，(2)自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股股數(shù)；選項D，比較合并財務(wù)報表的基本每股收益，應(yīng)以在反向購買中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計算確定。

30.C根據(jù)孰短原則，應(yīng)按10年進(jìn)行分?jǐn)?，則出售時凈收益=300-（480-480÷10×5＋15）=45萬元

31.AB選項C，會引起來分配利潤項目減少，應(yīng)付股利增加；選項D，會使未分配利潤減少，股本增加；選項E，會使盈余公積減少，股本或?qū)嵤召Y本增加。

32.ABDE存在下列跡象的，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值：①資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌；②企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；③市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；④有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞；⑤資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置；⑥企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤(或者虧損)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于(或者高于)原來的預(yù)算或預(yù)計金額等；⑦其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。

33.ABD

34.CD選項A，減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回；選項B．減值準(zhǔn)備可以通過權(quán)益轉(zhuǎn)回，不會影響損益。

35.ACE當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，選項A正確；非專利技術(shù)w屬于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不能攤銷，選項8錯誤；按規(guī)定源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無形資產(chǎn)，其使用壽命不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限，但如果企業(yè)使用資產(chǎn)預(yù)期的期限短于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利規(guī)定的期限的，則應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)預(yù)期使用的期限確定其使用壽命，故專利權(quán)Y應(yīng)按5年作為攤銷期，選項c正確，選項D錯誤；如果合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利能夠在到期時因續(xù)約等延續(xù)，則當(dāng)有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出重大成本時，續(xù)約期可包括在使用壽命的估計中，故長江公司購入的專利權(quán)Z應(yīng)按l5年進(jìn)行攤銷，選項E正確。

36.BDE企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用及有關(guān)稅費(fèi)；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入和應(yīng)由保險公司或過失人承擔(dān)的損失。

37.CE選項A，檢驗合格后風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移；選項B，退貨期滿風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移；選項D，屬于融資性質(zhì)的售后回購，風(fēng)險報酬未轉(zhuǎn)移。

38.ABCEA正確，因增發(fā)普通股甲公司個別報表上股本溢價增加=2．2X1000×(1—2%)—1000=1156(萬元)；B正確，因處置有關(guān)資產(chǎn)減少其他綜合收益--[(1200—1000+200)(業(yè)務(wù)2)+(3420—3300)(業(yè)務(wù)4)]×75%=(400+120)×75%=390(萬元)；C正確，甲公司個別財務(wù)報表因處置有關(guān)資產(chǎn)增加利潤總額的金額=[1400—1300+(1200—1000+200)](業(yè)務(wù)2)+(4000—3500×80%)(業(yè)務(wù)3)+(3500—3300)(業(yè)務(wù)4)=500+1200+200=1900(萬元)；D錯誤，E正確，準(zhǔn)則講解(2010版)明確指出：“專項儲備不屬于其他綜合收益，也與留存收益不同，在長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相互抵消后，應(yīng)當(dāng)按歸屬于母公司所有者的份額予以恢復(fù)”。

39.BD解析：當(dāng)某一分部以前年度未達(dá)到報告分部的標(biāo)準(zhǔn)，但在本會計年度達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，并且預(yù)計在以后的會計年度也將達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的要求時，則應(yīng)將該分部作為報告分部披露其相關(guān)的會計信息；若是由某一特殊事項而導(dǎo)致其達(dá)到10%的標(biāo)準(zhǔn)時，則不應(yīng)將其作為報告分部披露其會計信息。

40.ACD選項B，在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)一般不能予以抵消，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。

41.BD選項A，以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)以該項資產(chǎn)的公允價值及相關(guān)稅費(fèi)入賬，所以，工商銀行得到的廠房的人賬價值=560+2-562(萬元);選項B，B公司因重組而確認(rèn)的投資收益金額=320-290=30(萬元);選項C.工商銀行的債務(wù)重組損失=1020-560-320-50=90(萬元);選項D，B公司因重組而影響損益的金額=1020-(560+320)+(560-540)+(320-290)=190(萬元)。

42.AD選項A正確，將固定資產(chǎn)進(jìn)行售后租回交易的，應(yīng)按該固定資產(chǎn)的賬面價值確認(rèn)固定資產(chǎn)清理，故2018年12月31日甲公司結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價值＝900－20＝880（萬元）；

選項B、C錯誤，將固定資產(chǎn)進(jìn)行售后租回交易的，應(yīng)確認(rèn)的為遞延收益或資產(chǎn)處置損益，本題為融資租賃，故2018年12月31日甲公司確認(rèn)遞延收益——未實現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）＝1100－（900－20）＝220（萬元）；

選項D正確，由于租賃資產(chǎn)的折舊期為5年，因此，未實現(xiàn)售后租回?fù)p益的分?jǐn)偲谝矠?年，故2019年12月31日甲公司遞延收益的余額＝220－（220/5）＝176（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

結(jié)轉(zhuǎn)出售的設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)清理880

累計折舊20

貸：固定資產(chǎn)900

出售設(shè)備：

借：銀行存款1100

貸：固定資產(chǎn)清理880

遞延收益——未實現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）220

2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)的未實現(xiàn)售后租回?fù)p益：

借：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）44[220÷5]

貸：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)44

43.AD．存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。本題中選項B應(yīng)計人當(dāng)期成本費(fèi)用，選項C應(yīng)作為工程物資列報。

44.AC選項A、C正確，其他應(yīng)付款，企業(yè)除了應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。收取的保證金、和收取的各種暫收款項應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算；

選項B錯誤，企業(yè)應(yīng)收取的賠償款、企業(yè)支付給職工的差旅費(fèi)和企業(yè)支付的代墊款項通過“其他應(yīng)收款”科目核算；

選項D錯誤，企業(yè)支付的股利應(yīng)通過“應(yīng)付股利”科目核算。

綜上，本題應(yīng)選AC。

45.BCE因送紅股調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)=30000X4／10=12000(萬股)，此項在計算基本每股收益時考慮，在計算稀釋每股收益時無需進(jìn)行調(diào)整，所以選項A錯誤；因承諾回購股票調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)=(12／10X1000—1000)×6／12=100(萬股)，選項B正確；因發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)=(3000-3000×6／10)X3／12=300(萬股)，選項C正確；因資本公積轉(zhuǎn)增股份調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)為=30000×3／10=9000(萬股)，此項在計算基本每股收益時考慮，在計算稀釋每股收益時無需進(jìn)行調(diào)整，所以選項D錯誤；因授予高級管理人員股票期權(quán)調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)為=(1500—1500×6／10)×5／12=250(萬股)，選項E正確。

46.Y

47.Y

48.N

49.(1)會計處理不正確。該股權(quán)激勵計劃屬于一次授予、分期行權(quán)的股權(quán)激勵計劃，每期的結(jié)果相對獨(dú)立，因此在會計處理時應(yīng)將其作為三個獨(dú)立的股份支付計劃處理，即第一個計劃的等待期是一年，第二個計劃的等待期是兩年，第三個計劃的等待期是三年。2010年，A公司應(yīng)確認(rèn)的金額=1000×0．6+1000×0．6×I／2+1000×0．6×1／3=1100(萬元)，正確的會計分錄為：借：長期股權(quán)投資I10o貸：資本公積——其他資本公積1100(2)會計處理不正確。該項行為的實質(zhì)是現(xiàn)金結(jié)算股份支付，應(yīng)該按照股份支付的相關(guān)要求進(jìn)行會計處理。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第11號——股份支付》及應(yīng)用指南，對于現(xiàn)金結(jié)算的涉及職工的股份支付，在等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價值計入咸本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬。2010年，應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用=100

×

12

×

1／2=600(萬元)。借：管理費(fèi)用600貸：應(yīng)付職工薪酬600(3)會計處理不正確，對于修改減少權(quán)益工具數(shù)量應(yīng)作為加速行權(quán)處理，對于支付的補(bǔ)償款高于權(quán)益工具公允價值的差額計人當(dāng)期損益。2×10年12月31日，對于減少部分應(yīng)該作加速行權(quán)處理，此時對于減少部分應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=(100--15)×

5×18×

2／2—18×20×

80×1／3×

5／20=5250(萬元)，相關(guān)的會計處理：借：管理費(fèi)用5250貸：資本公積——其他資本公積5250同時以現(xiàn)金8000萬元補(bǔ)償未離職的職工分錄為：借：資本公積——其他資本公積7650管理費(fèi)用350貸：銀行存款8000對于未減少期權(quán)數(shù)量部分應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=(100一100×30％)×

15×18

×

2／3—18

×20×80×1／3×15／20=5400(萬元)，相關(guān)的會計分錄為：借：管理費(fèi)用5400貸：資本公積——其他資本公積5400

50.(1)

該項合同為非同一控制下的企業(yè)合并。

理由：甲公司與乙公司在合并發(fā)生前后不存在同一最終控制方?；颍杭坠九cA公司在交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

購買日為20×7年12月31日

企業(yè)合并成本=12000×5.5=66000萬元

合并中取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=105000-6400×25%=103400萬元

商譽(yù)=66000-103400×60%=3960萬元

(2)長期股權(quán)投資賬面價值=66000+50000=116000萬元

個別報表：

借：長期股權(quán)投資50000

貸：銀行存款50000

合并報表：

乙公司應(yīng)納入甲公司合并報表中的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價值

=105000-1600+20000-1000+250=122650萬元

應(yīng)當(dāng)沖減合并報表資本公積金額

=50000-122650×40%=940萬元

(3)

該項交易為同一控制下企業(yè)合并

理由：乙、丙公司在合并前后均受甲公司最終控制，且符合實踐性要求

乙公司應(yīng)納入丙公司合并報表的凈資產(chǎn)價值

=122650+1600-1000+250+3960=141860萬元

借：長期股權(quán)投資141860

貸：股本7000

資本公積134860

51.(1)2011年完工進(jìn)度=5000／(5000+7500)X100％=40％

2011年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=12000×40％=4800(萬元)

2011年確認(rèn)的合同費(fèi)用=(5000+7500)×40％=5000(萬元)

2011年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=4800—5000=一200(萬元)

2011年年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計損失=(12500—12000)×(1—40％)=300(萬元)會計分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)成本5000

貸：主營業(yè)務(wù)收入4800

工程施工——合同毛利200

借：資產(chǎn)減值損失300

貸：存貨跌價準(zhǔn)備300

(2)2012年完工進(jìn)度=(5000+7150)／(5000+7150+1350)×100％=90％2012年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(12000+2000)×90％一4800=7800(萬元)

2012年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=13500×90％一5000=7150(萬元)2012年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=7800—7150=650(萬元)

借：主營業(yè)務(wù)成本7150

工程施工——合同毛利650

貸：主營業(yè)務(wù)收入7800

(3)2013年工程完工，應(yīng)轉(zhuǎn)出計提的存貨跌價準(zhǔn)備。

2013年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=14000—4800—7800=1400(萬元)

2013年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=13550—5000—7150=1400(萬元)

2013年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=1400—140