2022年湖北省武漢市中級會計職稱中級會計實務

2022年湖北省武漢市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%。2013年合并財務報表中應確認的營業(yè)成本為()萬元。

A.640B.240C.360D.160

2.

3.2017年度，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅稅額600萬元；（2）8月1日，甲公司收到政府無償撥付的300萬元款項，用于正在建造的新型設備。至12月31日，該設備仍處于建造過程中；（3）10月10日，甲公司收到當?shù)卣芳拥耐顿Y款500萬元。根據(jù)上述業(yè)務，甲公司2017年度因政府補助應確認的其他收益金額是（）萬元

A.600B.800C.900D.1100

4.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2013年12月8日向乙公司銷售w產(chǎn)品400萬件，單位售價為50元，單位成本為40元。合同約定，乙公司收到w產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，w產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務報告批準報出前發(fā)生退貨50萬件。甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.A.800B.300C.75D.200

5.下列各項資產(chǎn)減值準備中，在以后會計期間資產(chǎn)的價值回升時，可以將已計提的減值準備轉(zhuǎn)回的是（）。

A.無形資產(chǎn)減值準備B.長期股權投資減值準備C.存貨跌價準備D.投資性房地產(chǎn)減值準備

6.某核電站以2500萬元購建一項核設施，現(xiàn)已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用220萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為85萬元。該核設施的入賬價值為（）萬元。

A.2720B.2585C.2500D.1915

7.某民間非營利組織接受乙企業(yè)無償捐贈的10臺大型醫(yī)療器械，捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)，該批器械的公允價值為600萬元，則該非營利組織正確的會計處理是（）

A.借記“固定資產(chǎn)”600萬元，貸記“營業(yè)外收入——捐贈收入”600萬元

B.借記“固定資產(chǎn)”600萬元，貸記“捐贈收入”600萬元

C.借記“固定資產(chǎn)”600萬元，貸記“其他收入——捐贈收入”600萬元

D.借記“固定資產(chǎn)”600萬元，貸記“資本公積”600萬元

8.

第

4

題

甲公司2008年11月份與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，被乙公司起訴，至2008年12月31日法院尚未判決。甲公司2008年12月31日在資產(chǎn)負債表中的“預計負債”項目反映了135萬元的賠償款。2009年3月10日經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟損失150萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。甲公司2008年度財務會計報表批準報出日為2009年4月15日，報告年度資產(chǎn)負債表中有關項目調(diào)整是（）萬元。

9.京華公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2018年以100萬元采購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為17萬元，另支付采購費用20萬元。則該批原材料的入賬價值為（）萬元

A.1341B.120C.100D.154

10.事業(yè)單位在年末對非財政補助結余進行的下列會計處理中，不正確的是（）。

A.將“事業(yè)結余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結余分配”科目借方

B.將“事業(yè)結余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結余分配”科目貸方

C.將“經(jīng)營結余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結余分配”科目借方

D.將“經(jīng)營結余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結余分配”科目貸方

11.

第

15

題

為籌措企業(yè)研發(fā)資金，2009年12月1日，甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定乙公司購入甲公司100臺健身儀器，每臺銷售價格為23萬元。甲公司已于當日收到乙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。該種健身儀器每臺銷售成本為12萬元(未計提存貨跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議。補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2010年5月1日按每臺26萬元的價格購回全部健身儀器。甲公司2009年應確認的財務費用及2009年末其他應付款余額分別為（）萬元。

12.

第

17

題

某企業(yè)采用當日的市場匯率作為記賬匯率，3月1日應收賬款（美元戶）余額為100萬美元，匯率為1美元＝8.20元人民幣。3月10日，收回應收賬款20萬美元，當日匯率為1美元＝8.22元人民幣。3月31日市場匯率為1美元＝8.24元人民幣。則企業(yè)3月末對應收賬款（美元戶）調(diào)整時應確認的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.3.6B.－3.6C.0D.7.2

13.

第

15

題

將企業(yè)集團內(nèi)部交易形成的前期購人本期仍未出售的存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時，應當編制如下抵銷分錄（）。

A.借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“存貨”項目

B.借記“營業(yè)收入”項目，貸記“存貨”項目

C.借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“未分配利潤——年末”項目

D.借記“營業(yè)成本”項目，貸記“存貨”項目

14.

第

8

題

事業(yè)單位的下列各項中，不會引起專用基金發(fā)生增減變化的是（）。

A.支付公費醫(yī)療費B.支付固定資產(chǎn)清理費用C.興建職工集體福利設施D.單位為職工代繳的住房公積金

15.下列各項中，應采用追溯調(diào)整法進行會計處理的是（）。

A.無形資產(chǎn)使用壽命由原來不確定改為使用壽命有限

B.合同完工進度的變更，且影響數(shù)切實可行的

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動

D.甲公司2013年實現(xiàn)凈利潤l00萬元，當年發(fā)現(xiàn)上一年度少計財務費用250萬元

16.某股份有限公司于2012年6月2日以每股19.5元的價格將一項可供出售金融資產(chǎn)全部出售，支付手續(xù)費12萬元。該項金融資產(chǎn)系該公司于2011年購人的某公司股票20萬股，購入時每股公允價值為17元，支付交易費用2.8萬元。2011年末賬面價值為408萬元，包括成本342.8萬元和公允價值變動65.2萬元。不考慮其他因素，則該業(yè)務對2012年度損益的影響金額為（）萬元。

A.35.2B.67.2C.30D.65.2

17.甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自2011年8月1日至2013年5月31日，總造價5000萬元，乙公司2011年付款至總造價的20％，2012年付款至總造價的85％，余款2013年工程完工后結算。該工程2011年發(fā)生成本600萬元，年末預計尚需發(fā)生成本2200萬元；2012年發(fā)生成本2100萬元，年末預計尚需發(fā)生成本300萬元。假定該建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。則甲公司2012年因該項工程應確認的營業(yè)收入為（）萬元。

A.3428．57B.4500C.2100D.2400

18.

19.下列對或有事項的處理中，不正確的是（）。

A.因或有事項而確認的負債應通過“預計負債”科目核算，并予以披露

B.預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量

C.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應當分別不同情況確認或披露

D.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導致未來經(jīng)濟利益流入企業(yè)

20.2010年12月10日，甲公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務3年，即可按照當時股價增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2015年12月31日之前行使。2011年、2012年、2013年年末股票增值權的公允價值分別為14元、15元和18元。2011年有20名管理人員離開，預計未來2年還將有15名管理人員離開;2012年實際有10名管理人員離開，預計2013年還將有10名管理人員離開。則甲公司2012年12月31日應確認的應付職工薪酬為（）元。

A.77000B.83000C.84000D.108000

二、多選題(20題)21.關于股份支付，下列說法中正確的有（）。

A.股份支付的目的是獲取職工或其他方的服務

B.授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期

C.從授予日到行權日之間的時段屬于等待期

D.行權日是指職工行使權利并獲得權益工具或現(xiàn)金的日期

22.下列關于虧損合同的說法中，正確的有（）

A.待執(zhí)行合同不屬于或有事項

B.企業(yè)因虧損合同確定的預計負債，應當按照退出該合同的最高凈成本計量

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，應先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同一定會形成預計負債

23.

第

16

題

下列交易或事項中，其計稅基礎等于賬面價值的有（）。

24.下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的固定資產(chǎn)有()。

A．經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)

B．未使用不需用的固定資產(chǎn)

C．正在改擴建固定資產(chǎn)

D．融資租入的固定資產(chǎn)

25.2012年1月，為獎勵并激勵高管，大海上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務，并且公司股價每年均提高15%以上，管理層成員即可以以低于市價的價格購買一定數(shù)量的本公司股票。同時作為協(xié)議的補充，公司把全體管理層成員的年薪提高了50000元，但公司將這部分年薪按月存入公司專門設立的內(nèi)部基金，3年后，管理層成員可用屬于其個人的部分抵減未來行權時支付的購買股票款項。如果管理層成員決定退出這項基金，可隨時全額提取。下列說法中正確的有（）。

A.公司管理層成員在其后3年中都在公司任職服務屬于可行權條件

B.公司股價年增長15%以上屬于可行權條件

C.服務滿3年是一項服務期限條件

D.公司要求管理層成員將部分薪金存入統(tǒng)一賬戶保管屬于可行權條件

26.下列項目中，會引起資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額發(fā)生增減變動的有（）。

A.尚未確認收入的已發(fā)出商品，在發(fā)出商品時將庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品

B.盤盈的存貨

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.沖回多提的存貨跌價準備

27.

第

19

題

企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類審項后，不需要將剩余的其他持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的有（）。

28.下列交易事項中，應計入當期損益的有（）。

A.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關交易費用

B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關交易費用

C.發(fā)行權益性證券支付的證券發(fā)行費用

D.企業(yè)合并中發(fā)生的初始直接費用

29.

第

20

題

在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中屬于調(diào)減項目的有（）。

A.投資收益B.遞延所得稅負債增加C.財務費用D.固定資產(chǎn)報廢收益

30.下列事項中，應采用追溯重述法處理的有()。

A．由于客戶財務狀況改善，將壞賬準備的計提比例由原來的5%降為1%

B．考慮到利潤指標超額完成太多，根據(jù)謹慎性原則，多提了存貨跌價準備

C．由于技術進步，將電子設備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

D．鑒于當期利潤完成狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

31.企業(yè)清償因或有事項確認的負債預期由第三方補償?shù)?，關于該補償?shù)臅嬏幚恚铝姓f法正確的有()。

A.只有基本確定能收到時才予以確認

B.確認的金額不能沖減預計負債

C.確認的金額不能超過預計負債的賬面價值

D.滿足確認條件時應通過“其他應收款"科目核算

32.下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.融資租入的固定資產(chǎn)B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)C.處于改擴建過程中的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

33.下列關于金融資產(chǎn)對利潤的影響的敘述中，正確的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動不影響利潤

B.交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動不影響利潤

C.可供出售金融資產(chǎn)減值不影響利潤

D.持有至到期投資攤余成本的變動影響利潤

34.2013年1月1日，乙公司采用分期收款方式向甲公司銷售一批商品．合同約定的銷售價值為5000萬元．分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元．如果采用現(xiàn)銷方式．該批商品的價格為4500萬元．不考慮增值稅等因素，2013年1月1日．乙公司該項銷售業(yè)務對財務報表相關項目的影響中．正確的有（）．

A.增加長期應收款4500萬元B.增加營業(yè)成本3800萬元C.增加營業(yè)收入5000萬元D.減少存貨3800萬元

35.

第

24

題

下列各項中，不能按照《企業(yè)會計準則－債務重組》的規(guī)定進行會計處理的有（）。

A.債務人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權

B.債務人破產(chǎn)清算時以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務

C.債務人借新債償舊債

D.債務人在正常經(jīng)營情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務

36.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不應作為重要差錯更正的有（）

A.由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了廠房的預計使用年限

B.委托代銷方式銷售商品時在發(fā)出商品時確認了收入

C.由于出現(xiàn)新技術，將專利權的攤銷年限由8年改為5年

D.鑒于當期利潤完成狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

37.下列有關外幣折算的說法中正確的有（）。

A.外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣

B.企業(yè)發(fā)生外幣交易時．應在初始確認時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

C.企業(yè)處置境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉(zhuǎn)入其他資本公積

D.企業(yè)變更記賬本位幣時，應當采用變更當日的即期匯率將資產(chǎn)、負債項目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算

38.下列各項中，屬于企業(yè)獲得的政府補助的是（）

A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補貼

B.政府部門無償撥付給企業(yè)進項技術改造的專項資金

C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本

D.政府部門先征后返的增值稅

39.企業(yè)以模擬股票換取職工服務的會計處理表述中，正確的有()。

A.行權日，將實際支付給職工的現(xiàn)金計入所有者權益

B.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負債表日，按照模擬股票在授予日的公允價值確認當期成本費用

C.可行權日后，將與模擬股票相關的應付職工薪酬的公允價值變動計入當期損益

D.授予日，對立即可行權的模擬股票，按照當日其公允價值確認當期成本費用

40.

第

20

題

外幣報表折算時，應當按照交易發(fā)生時的即期匯率折算的項目有（）。

A.固定資產(chǎn)B.實收資本C.資本公積D.長期借款

三、判斷題(20題)41.在客戶兌換獎勵積分時。被兌換部分確認為收入的金額應當以被兌換用于換取獎勵的積分數(shù)額占預期將兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)的比例為基礎計算確定。()

A.是B.否

42.資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應作為調(diào)整事項進行會計處理。（）

A.是B.否

43.所有無形資產(chǎn)在初始確認時其賬面價值與計稅基礎是相同的。（）

A.是B.否

44.只要與無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，則就可以將其確認為無形資產(chǎn)。（）

A.是B.否

45.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日其賬面價值大于公允價值的差額，應確認為“公允價值變動損益”。（）

A.是B.否

46.

第

35

題

雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法每期的折舊額都是遞減的。（）

A.是B.否

47.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務的同時會授予客戶獎勵積分，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，將取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入，獎勵積分的公允價值確認為預計負債。()

A.是B.否

48.內(nèi)部交易債權債務抵銷時，債權科目在抵銷分錄借方，債務科目在抵銷分錄貸方。（）

A.是B.否

49.存貨可變現(xiàn)凈值由按存貨類別估計改為按單項存貨估計屬于會計政策變更。()

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.對權益結算的股份支付，無論是否立即可行權，在授予日應確認成本費用和資本公積。()

A.是B.否

53.

第

35

題

折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率。（）

A.是B.否

54.

第

34

題

短期應收款項的預計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關減值損失時，可不對其預計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。（）

A.是B.否

55.企業(yè)應當在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量。（）

A.是B.否

56.正常報廢和非正常報廢的固定資產(chǎn)均應通過“固定資產(chǎn)清理”科目予以核算。（）

A.是B.否

57.由于持續(xù)經(jīng)營假設，產(chǎn)生了當期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別。（）

A.是B.否

58.如果變更會計政策能夠提供更相關、更可靠的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息時，企業(yè)應變更會計政策。（）

A.是B.否

59.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長期股權投資，應將相關稅費記人“其他支出”科目，不計人長期投資成本。（）

A.是B.否

60.在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)和分支機構，雖然采用不同于企業(yè)的記賬本位幣，但不屬于境外經(jīng)營．（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為一家電生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司2011年度有關事項如下：(1)甲公司管理層于2011年11月制定了一項業(yè)務重組計劃。該業(yè)務重組計劃的主要內(nèi)容如下：從2012年1月1日起關閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計150人，除部門主管及技術骨干等20人留用轉(zhuǎn)入其他部門外，其他130人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共650萬元；C產(chǎn)生產(chǎn)線關閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務重組計劃于2011年12月4日經(jīng)甲公司董事會批準，并于12月5日對外公告。2011年12月31日，上述重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關支出尚未支付。為了實施上述業(yè)務重組計劃公司，甲公司預計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款650萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫發(fā)生運輸費2萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失40萬。(2)2011年12月15日，消費者因使用C產(chǎn)品造成財產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失460萬元。12月31日，法院尚未對該案件作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案件很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算，甲公司的賠償金額很可能在350萬元至450萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性相同。(3)2011年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款2000萬元，期限為3年。經(jīng)董事會批準，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔保。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預計不存在還款困難。(4)2011年3月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，合同約定：甲公司在2012年3月以每件2萬元的價格向乙公司銷售100件A產(chǎn)品；乙公司應預付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2011年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每件A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2．3萬元。2011年3月1日．甲公司已收到定金20萬元。要求：

計算甲公司20×1年應納稅所得額和應交所得稅。

62.

63.新華公司系一家主要從事電子設備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關聯(lián)方關系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對甲公司、乙公司股權投資的有關資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權作為支付對價。2013年1月1日新華公司普通股收盤價為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費100萬元；對甲公司資產(chǎn)進行評估發(fā)生評估費用6萬元，相關款項已通過銀行存款支付。投資當日甲公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權股份的30%，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊?，實際投資成本為1400萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2013年合并財務報表時，相關資料及業(yè)務處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關應收款項至年末尚未收到，新華公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。新華公司編制合并財務報表時的相關會計處理為：①抵銷營業(yè)收入2000萬元；②抵銷營業(yè)成本1600萬元；③抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元；④抵銷應付賬款2340萬元；⑤確認遞延所得稅負債5萬元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。新華公司因該項業(yè)務在合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入600萬元；②抵銷營業(yè)成本400萬元；③抵銷固定資產(chǎn)200萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項專利權以400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給甲公司，該專利權在甲公司賬上的成本為300萬元，原預計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。甲公司取得該專利權后作為管理用無形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。新華公司因該項業(yè)務在合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)外收入250萬元；②抵銷無形資產(chǎn)225萬元；③抵銷管理費用25萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價為800萬元，成本為600萬元，新華公司購入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對外銷售60%。新華公司因該項業(yè)務在其與子公司的合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入240萬元；②抵銷營業(yè)成本180萬元；③抵銷投資收益60萬元。假設不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長期股權投資時的會計分錄。（2）逐項分析、判斷資料2中各項會計處理是否正確（分別注明各項會計處理序號）；如不正確，請作出正確的會計處理。

64.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；適用的所得稅稅率為25％，預計在未來期間保持不變。甲公司已按2014年度實現(xiàn)的利潤總額6000萬元計算確認了當年的所得稅費用和應交所得稅，金額均為1500萬元，按凈利潤的10％提取了法定盈余公積。甲公司2014年度財務報告批準報出日為2015年3月25日；2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司對與2014年度財務報告有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務及其會計處理進行檢查，有關資料如下：

資料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元。合同約定，乙公司應按每件不合增值稅的固定價格600元對外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付代銷售出商品的手續(xù)費；代銷售期限為6個月，代銷售期限結束時，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2014年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為24萬元，增值稅稅額為4．08萬元。當日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費1．2萬元后的凈額26．88萬元與乙公司進行了貨款結算，甲公司已將款項收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務在收到代銷清單時產(chǎn)生。甲公司2014年對上述業(yè)務進行了如下會計處理(單位：萬元)：

借：應收賬款60

貸：主營業(yè)務收入60

借：主營業(yè)務成本50

貸：庫存商品50

借：銀行存款26．88

銷售費用1．2

貸：應收賬款24

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)4．08

資料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項總金額為500萬元的軟件開發(fā)合同，合同規(guī)定的開發(fā)期為12個月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40萬元，已發(fā)生軟件開發(fā)成本50萬元(均為開發(fā)人員薪酬)，該合同的結果能夠可靠估計，預計還將發(fā)生350萬元的成本。2014年12月31日，甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點決定通過對已完工作的測量確定完工進度，經(jīng)專業(yè)測量師測定，該軟件的完工進度為10％。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項業(yè)務免征增值稅。甲公司2014年對上述業(yè)務進行了如下會計處理(單位：萬元)

借：銀行存款40

貸：主營業(yè)務收入40

借：勞務成本50

貸：應付職工薪酬50

借：主營業(yè)務成本50

貸：勞務成本50

資料三：2014年6月5日，甲公司申請一項用于制造導航芯片技術的國家級研發(fā)補貼。申請書中的相關內(nèi)容如下：甲公司擬于2014年7月1日起開始對導航芯片制造技術進行研發(fā)，期限24個月，預計研發(fā)支出為1200萬元(其中計劃自籌600萬元，申請財政補貼600萬元)；科研成果的所有權歸屬于甲公司。2014年6月15日，有關主管部門批準了甲公司的申請，同意給予補貼款600萬元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款項后開始研發(fā)，至2014年12月31日該項目還處于研發(fā)過程中，預計能如期完成。甲公司對該項補貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財政補貼款屬于不征稅收入。甲公司2014年7月1日對上述財政補貼業(yè)務進行了如下會計處理(單位：萬元)

借：銀行存款600

貸：營業(yè)外收入600

要求：

(1)判斷甲公司對委托代銷業(yè)務的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；如果屬于調(diào)整事項，編制相關的調(diào)整分錄。

(2)判斷甲公司對軟件開發(fā)業(yè)務的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；如果屬于調(diào)整事項，編制相關的調(diào)整分錄。

(3)判斷甲公司對財政補貼業(yè)務的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；如果屬于調(diào)整事項，編制相關的調(diào)整分錄。

65.

參考答案

1.B2013年合并財務報表中應確認的營業(yè)成本=400×60%=240(萬元)。

2.B

3.A由于設備處于建造過程中，與該資產(chǎn)有關的政府補助300萬元計入遞延收益不影響損益；收到當?shù)卣芳拥耐顿Y500萬元屬于投入資本不屬于政府補助；因此，2017年度因政府補助確認的其他收益金額為增值稅返還的600萬元。

綜上，本題應選A。

與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助，計入營業(yè)外收支。通常情況下，若政府補助補償?shù)某杀举M用是營業(yè)利潤之中的項目，或該補助與日常銷售等經(jīng)營行為密切相關如增值稅即征即退等，則認為該政府補助與日?；顒酉嚓P。

4.C【答案】C

【解析】2013年12月31日應確認預計負債=400×(50-40)×20％=800(萬元)，日后事項期間沖減預計負債=50×(50-40)=500(萬元)，調(diào)整后預計負債賬面價值為300萬元，計稅基礎=300-300=0，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=300×25％=75(萬元)。

5.C選項A、B、D不符合題意，適用資產(chǎn)減值準則規(guī)定的資產(chǎn)計提的減值準備，在以后期間不得轉(zhuǎn)回，包括對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權投資，采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，探明石油天然氣礦區(qū)權益和井及相關設施等；選項C符合題意，以前減記存貨價值的影響因素消失的，減記的金額應在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。綜上，本題應選C。

6.B該核設施的入賬價值=2500+85=2585（萬元）。

7.B捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的，以公允價值計量。機械設備通過“固定資產(chǎn)”科目核算，增加在借方；民間非營利組織接受的捐贈通過“捐贈收入”核算。

綜上，本題應選B。

8.B日后期間法院判決甲公司需償付乙公司150萬元，所以資產(chǎn)負債表日確認的“預計負債”項目應全部沖減，同時“其他應付款”項目調(diào)增150萬元。

9.B一般納稅人外購原材料支付的增值稅進項稅額可以抵扣，計入應交稅費——應交增值稅（進項稅額），不計入存貨成本；在采購過程中發(fā)生的運雜費、保險費、采購費都應該計入存貨的成本。因此，該批原材料的入賬價值＝100＋20＝120（萬元）。

綜上，本題應選B。

10.C年度終了，經(jīng)營結余如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結轉(zhuǎn)。【知識點】事業(yè)單位期末“事業(yè)結余”和“經(jīng)營結余”的結轉(zhuǎn)

11.B甲公司2009年應確認的財務費用=100×(26-23)/5=60(萬元)，2009年末其他應付款余額=100×23+60=2360(萬元)。

12.A

13.A銷售企業(yè)以前會計期間由于該內(nèi)部交易存貨所實現(xiàn)的銷售利潤，形成銷售當期的凈利潤的一部分并結轉(zhuǎn)到以后的會計期間，在其個別利潤分配表中列示，由此必須將年初未分配利潤中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷，以調(diào)整年初未分配利潤的數(shù)額；相應地內(nèi)部交易形成的存貨以其原價舟購買食業(yè)的個別資產(chǎn)負債表中列示，因此，必須將其存貨中包含。

14.D事業(yè)單位專用基金是指按規(guī)定提取的具有專門用途的資金，主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金和住房基金。支付公費醫(yī)療費會影響專用基金中的醫(yī)療基金變化；支付固定資產(chǎn)清理費會影響單位專用基金中的修購基金變化；興建職工集體福利設施會影響專用基金中的職工福利基金變化；單位為職工代繳的住房公積屬于代扣代繳，不影響單位專用基金的變化。

15.B【解析】選項A，屬于會計估計變更；選項C，屬于正常的事項；選項D，屬于前期重大差錯，應采用追溯重述法調(diào)整年初未分配利潤。

16.A該業(yè)務對2012年度損益的影響金額=(19.5×20－12－408)+65.2=35.2(萬元)。

17.A2012年應確認的收入=(2100+600)/(2100+600+300)×5000-600/(600+2200)×5000=3428.57(萬元)。

18.A

19.C【解析】選項C，因或有事項形成的潛在資產(chǎn)不應當確認和披露。

20.B2011年12月31日應付職工薪酬余額=（200-20-15）×100×14×1/3=77000（元），甲公司在2012年12月31日應確認的應付職工薪酬=（200-20-10-10）×100×15×2/3-77000=83000（元）。

21.ABD等待期是指授予日至可行權日之間的時段，而不是至行權日之間的時段，所以C不正確。

22.AC選項A說法正確，待執(zhí)行合同不屬于或有事項。但是，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應當作為或有事項處理；

選項B說法錯誤，企業(yè)因虧損合同確定的預計負債，應當按照退出該合同的最低凈成本計量，而非最高凈成本，本知識點曾經(jīng)作為判斷題在真題考察，予以關注；

選項C說法正確，選項D說法錯誤，虧損合同存在標的資產(chǎn)的，應當對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認預計負債，如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債。

綜上，本題應選AC。

虧損合同確認預計負債時，需要重點關注資產(chǎn)減值損失的確認，虧損合同的處理難度并不大，掌握好流程即可。

23.BD選項A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，因此計稅基礎與賬面價值不相等；選項B，企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除。所以負債的計稅基礎=負債的賬面價值0，即計稅基礎=賬面價值。選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎=100×150%=150，計稅基礎與賬面價值不相等；選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當期應納稅所得額，因此預收賬款的賬面價值等于計稅基礎。

24.ABD【答案】ABD

【解析】經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)由出租方計提折舊，故選項A正確；尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程項目不提折舊，故選項C錯誤；選項B屬于企業(yè)未使用不需用的固定資產(chǎn)，也應計提折舊計入管理費用；選項D融資租人的固定資產(chǎn)應計提折舊。

25.ABC如果不同時滿足服務3年和公司股價年增長15%以上的要求，管理層成員就無權行使其股票期權，因此二者都屬于可行權條件，選項A和B正確;服務滿3年是一項服務期限條件，選項C正確;雖然公司要求管理層成員將部分薪金存入統(tǒng)一賬戶保管，但不影響其行權，因此統(tǒng)一賬戶條款不是可行權條件，選項D錯誤。

26.BD尚未確認收入的已發(fā)出商品，在發(fā)出時將“庫存商品”轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”，是存貨項目的內(nèi)部變動，存貨總的價值沒有發(fā)生變化;委托外單位加工的材料同樣不會引起存貨項目的金額的增減變動。

27.ABCD

28.AD選項B，應計入可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬價值;選項C，應沖減溢價發(fā)行收入即資本公積——股本溢價的金額。

29.AD選項A，投資收益是因為投資活動所引起的，與經(jīng)營活動無關，調(diào)節(jié)凈利潤時應減去；選項B，遞延所得稅負債沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計算凈利潤時已經(jīng)扣除，調(diào)節(jié)凈利潤時應加回；選項C，財務費用使凈利潤減少，但并沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，在調(diào)節(jié)凈利潤時應加回；選項D，固定資產(chǎn)報廢收益計人了營業(yè)外收入，使凈利潤增加，但并沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，所以在調(diào)節(jié)凈利潤時應減去。

30.BD【答案】BD

【解析】選項B．D，濫用會計政策，有舞弊嫌疑，應當作為前期差錯采用追溯重述法進行處理；選項A．C均符合會計準則的要求，屬于正常的會計估計變更。

31.ABCD預期可獲得的補償，只有基本確定能收到時才能予以確認，確認的金額不能扣減預計負債，且確認的金額不能超過預計負債的賬面價值。

32.AB融資租入的固定資產(chǎn)應當采用與自有應計提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策計提折舊;處于改擴建過程的固定資產(chǎn)不計提折舊;已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。

33.AD交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動影響利潤，計入公允價值變動損益；可供出售金融資減值影響利潤，計入資產(chǎn)減值損失。

34.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

35.ABC債務人在正常經(jīng)營情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務屬于債務重組。

36.AC選項A不應該，調(diào)整固定資產(chǎn)使用年限屬于會計估計變更；

選項B應該，委托代銷方式銷售商品的，應當在收到受托方的代銷清單時確認收入，屬于重要前期差錯；

選項C不應該，改變無形資產(chǎn)攤銷年限屬于會計估計變更；

選項D應該，屬于會計舞弊，作為重要前期差錯處理。

綜上，本題應選AC。

本題要求選出“不應該”的選項。

37.AB選項C，企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益；選項D，有關記賬本位幣變更的處理，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。

38.ABD選項A屬于，企業(yè)無償取得來源于政府部門的銀行貸款利息給予的補貼，屬于政府補助中的財政貼息；

選項B屬于，企業(yè)從政府部門無償取得用于進行技術改造的資金，屬于政府補助中的財政撥款；

選項C不屬于，企業(yè)取得政府的資本投入，屬于政府與企業(yè)之間的互惠交易，并不滿足政府補助的無償性的特征，不屬于政府補助；

選項D屬于，企業(yè)無償從政府部門取得的先征后返的增值稅，屬于政府補助中的稅收返還,屬于政府補助。

綜上，本題應選ABD。

39.CD模擬股票是現(xiàn)金結算股份支付的常用工具之一，現(xiàn)金結算的股份支付，可行權日后，應付職工薪酬的公允價值變動計入當期損益，選項C正確;對立即可行權的股份支付，應按照授予日權益工具的公允價值確認當期成本費用，選項D正確。

40.BC固定資產(chǎn)與長期借款應該按資產(chǎn)負債表日即期匯率進行折算。

41.Y

42.N資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，屬于非調(diào)整事項。

43.N對于企業(yè)內(nèi)部自行研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定，按照形成無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，初始確認時其賬面價值與計稅基礎是不同的。

44.N無形資產(chǎn)應同時滿足以下兩個條件才能予以確認（1）與該無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)（2）該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

45.Y自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按公允價值計量時，轉(zhuǎn)換日賬面價值大于公允價值的借方差額記入“公允價值變動損益”；轉(zhuǎn)換日賬面價值小于公允價值的貸方差額記入“其他綜合收益”。

存貨（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的賬務處理如下：

借：投資性房地產(chǎn)——成本

存貨跌價準備

公允價值變動損益

貸：開發(fā)產(chǎn)品

其他綜合收益

因此，本題表述正確。

46.N雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都屬于加速折舊法，年數(shù)總和法每期的折舊額是遞減的，但是對于雙倍余額遞減法來說其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將采用直線法計提折舊。

【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核】

47.N【答案】×

【解析】企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務的同時會授予客戶獎勵積分，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，將取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入，獎勵積分的公允價值確認為遞延收益。

48.N內(nèi)部交易債權債務抵銷時，債務科目在抵銷分錄借方，債權科目在抵銷分錄貸方。比如內(nèi)部應收賬款和應付賬款的抵銷分錄為：借：應付賬款貸：應收賬款

49.N存貨可變現(xiàn)凈值的估計方法變更應作為會計估計變更進行會計處理。

50.N

51.N

52.N除了立即可行權的股份支付外，無論權益結算的股份支付還是現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。

53.Y【該題針對“折現(xiàn)率”知識點進行考核】

54.Y

55.Y企業(yè)應當在職工提供了服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量。

56.Y報廢的固定資產(chǎn)的會計處理均通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，并將凈損益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目。

因此，本題表述正確。

固定資產(chǎn)報廢流程

（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理；

（2）清理費用、出售收入、殘料收入、保險賠償?shù)染ㄟ^固定資產(chǎn)清理科目進行處理；

（3）結轉(zhuǎn)處理凈損益。

57.N由于會計分期假設，產(chǎn)生了當期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別。

58.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計政策（1）法律法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更（2）變更后能使提供的關于企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息更可靠、更相關。

59.N相關稅費同時記入“其他支出”科目和長期投資成本。

60.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

61.0計算甲公司20×1年應納稅所得額和應交所得稅。應納稅所得額=5000=1043．27×5％(事項1)+(1500×5／15-1500／5)(事項3)+10(事項4)+100(事項6)+80(事項7)=337．84(萬元)應交所得稅=5337．84×25％=1334．46(萬元)

62.資料(1)，事項①處理不正確，理由：該事項不滿足融資租賃的認定標準，因此不應確認該項資產(chǎn)、計提折舊、攤銷未確認融資費用。正確的會計處理是：將該項租賃認定為經(jīng)營租賃，按每期支付的租金確認成本費用。

事項②處理正確。

資料(2)處理不正確，理由：①確定最佳估計數(shù)時，如果所需支出存在一個連續(xù)范圍且該范圍內(nèi)各種結果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應當按照該范圍的中間值確定；②所確認的預計負債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)。正確的會計處理是：確認預計負債705萬元，其中確認營業(yè)外支出700萬元，管理費用5萬元；確認遞延所得稅資產(chǎn)176．25萬元，并按相同金額計入所得稅費用。

資料(3)處理不正確，理由：該事項屬于日后調(diào)整事項，涉及的損益類科目應該通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理，并根據(jù)相關資產(chǎn)、負債的暫時性差異變化調(diào)整遞延所得稅。正確的會計處理是：①轉(zhuǎn)回預計負債705萬元，確認其他應付款725萬元，