初級會計職稱-初級會計實務重點資料整理

2017會計初級職稱會計實務重點知識整理第一章資產(chǎn)1.本章平均分值30分，屬于非常重要的一章，是不定項選擇題和客觀題(單選、多選、判斷)的必然2.在沖刺班講解中，調(diào)整了章節(jié)次序，將四項投資調(diào)到最后講解，并進行比較性歸納總結(jié)；單選單選多選判斷不定項題量分值題量分值題量分值題量分值8851022112一、庫存現(xiàn)金查盈借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應付款---應支付借：其他應收款---責任人賠償貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金虧二、銀行存款項項目金額項目金額銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：銀行已收、企業(yè)未收款加：企業(yè)已收、銀行未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款減：企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額額調(diào)節(jié)表的編制；2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù);3.未達賬項對雙方記錄的影響---導致哪方記錄多？(已加未減)三、其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款、信用證保證金存款(不含現(xiàn)金等價物：3個月內(nèi)到期的債券投資)借：其他貨幣資金-----2.取得、使用的核2.取得、使用的核算借：原材料應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：其他貨幣資金------借：銀行存款小點小結(jié)：1.銀行匯票、銀行票2.信用卡熟悉教材例1-2~例1-6，目的：掌握什么是其他貨幣資金?收款人可以背書轉(zhuǎn)讓；銀行匯票的提示付款期限1個月，銀行存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶；持卡人可持信用卡在交易，不得支付現(xiàn)金。3.外埠存款匯入地銀行以匯款單位名義開立采購賬戶，該賬戶存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)3.外埠存款第二節(jié)應收及預付款項一、應收票據(jù)比較：銀行匯票，記入“其他貨幣資金”。商業(yè)匯票(商業(yè)承兌匯票)(銀行承兌匯票)一、應收票據(jù)商業(yè)匯票(商業(yè)承兌匯票)(銀行承兌匯票)借：應收票據(jù)借：應收票據(jù)應交稅費—應交增值稅(銷)借：應收票據(jù)貸：應收賬款容易有爆彈2.增加核算抵付貨款借借：銀行存款貸：應收票據(jù)借：原材料應交稅費—應交增值稅(進)借：銀行存款---實際收到的金額貸：應收票據(jù)到期收回背書轉(zhuǎn)讓3.減少核算二、應收賬款包括：貨款、勞務款、銷項稅額、代購貨單位墊付包裝費、運雜包括：貨款、勞務款、銷項稅額、代購貨單位墊付包裝費、運雜費不扣除現(xiàn)金折扣代墊運費商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣扣除商業(yè)折扣2.核算三、預付賬款預付貨款借：預付賬款預付貨款借：原材料付應交稅費付貸：預付賬款(貨款全額沖減)容易有爆彈與預付分錄相同預付款項情況不多的企業(yè)，可以不設置“預付賬款”科目，而直接通過2.未設賬戶“應付賬款”科目核算。收款容算1.應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;容算方4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;---承租方五、應收款項減值2.五、應收款項減值2.發(fā)生壞賬3.發(fā)生壞賬又收回4.再次計提應提＝應有－已提都發(fā)生變化,都發(fā)生變化,不影響應收賬款賬面價值借：銀行存款補提：借借：壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失1,3,4影響應收賬款賬面價值發(fā)生變化,第三節(jié)存貨(教4)一、存貨成本1.工業(yè)：包括采購成本、加工成本和其他成本。商品流通企商品流通企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及入也可以也可以先行歸集，期末根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。對于已售商品的進貨費用，計入當期損益，對于未售商品的進貨費用，計入期如果商品流通企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小，可以在發(fā)生時直接不計入二、存貨發(fā)出計價方法適用于一般適用于一般不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存在物價持續(xù)上升時，而發(fā)出成本偏低，會高估企業(yè)當期利潤和庫存存貨價值，反之，會低估企業(yè)存貨價值和當期利潤。期末存貨成本=(月初存貨結(jié)存金額＋本期購入存貨金額)÷(月初存貨結(jié)存數(shù)量=(原有庫存的實際成本+本次進貨的實際成本)÷(原有存貨存貨數(shù)量+本次進貨數(shù)量)個別計價法先進先出法加權平均法移動加權平法三、原材料按實際成本核算(一)采購核算：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款(1)借方變化貨款已付，而材料未入庫(2)貸方變化貨款尚未支付：付：背書轉(zhuǎn)讓；(二)發(fā)出核算進項稅額轉(zhuǎn)出：建筑物工程領用材料集體福利領用材料應交稅費-應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)借：應付職工薪酬應交稅費-應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)四、原材料按計劃成本核算1.材料成本差異率2.發(fā)出材料應負擔的成本差異=本月發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率3.發(fā)出材料成本=發(fā)出材料的計劃成本±應負擔的成本差異【例題·單選題】(2012年)某企業(yè)材料采用計劃成本核算。月初結(jié)存材料計劃成本為200萬元，材料成成本為180萬元。當月結(jié)存材料的實際成本為()萬元。A.153B.162C.170D.187確答案』A『答案解析』材料成本差異率＝(－20－15)/(200＋150)＝－10%；結(jié)存材料實際成本＝170×(1－10%)＝153(萬元)。五、包裝物1.生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物－－－生產(chǎn)成本2.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物－－－銷售費用3.隨同商品出售單獨計價的包裝物－－－其他業(yè)務成本4.出租給購買單位使用的包裝物－－－其他業(yè)務成本5.出借給購買單位使用的包裝物－－－銷售費用六、低值易耗品科目：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品1.分次：低值易耗品等企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料符合存貨定義和條件的，按照使用次數(shù)分次計入成本費用。上進行登記。七、委托加工物資八、庫存商品庫存產(chǎn)成品外購商品存放在門市部準備出售的商品發(fā)出展覽的商品寄存在外的商品接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品己完成銷售手續(xù)、但購買單位在月末未提取的產(chǎn)品，不應作為企業(yè)的庫存商品，而應作為代管商品處理，單獨設置代管商品備查簿進行登記?！纠}·單選題】(2008年)某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。本月月初庫存商品進價商品售價總額80萬元。假設不考慮相關稅費，該商場本月銷售商品的實際成本為()萬元。A.46B.56C.70D.80『正確答案』B＝〔(46－30)＋(54－40)〕/(46＋54)×100%＝30%；銷售商品應該結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本＝80×(1－30%)＝56(萬元)。【例題·單選題】(2011年)某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。甲類商品2010年4月1日期初0日，甲類商品結(jié)存成本為()萬元。A.50B.1125C.625D.3375『正確答案』C銷售成本=4500－1125=3375(萬元)末存貨成本＝3500＋500－3375=625(萬元)九、存貨清查應期末結(jié)賬前處理完畢，期末處理后，待處理財產(chǎn)損溢無余額。借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用借：其他應收款借：管理費用借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料貸：應交稅費-增(進出)查盈虧十、存貨減值會計期末，存貨的價值并會計期末，存貨的價值并不一定按成本計量，而是應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計價；當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，存貨按可變現(xiàn)凈值入賬。存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以值可變現(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的預計未來凈現(xiàn)金流量，而不是存貨的售貸：存貨跌價準備并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。減值恢復借：存貨跌價準備計提減值期末計量第四節(jié)固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)(教8)二、投資性房地產(chǎn)第一部分固定資產(chǎn)1.1.生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)2.非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)3.不需用固定資產(chǎn)4.未使用固定資產(chǎn)5.土地(指過去單獨估價入賬的土地)因征地而支付的補償費，應計入與土地有關的房屋、建筑物的價值內(nèi)，不單獨作企業(yè)取得的土地使用權，應作為無形資產(chǎn)。6.租出固定資產(chǎn)經(jīng)營性出租的房屋投資性房地產(chǎn)經(jīng)營性出租的設備固定資產(chǎn)用的房屋、設備固定資產(chǎn)出售的房屋、設備商品7.融資租入固定資產(chǎn)按實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到按實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務借：固定資產(chǎn)應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款為固定資產(chǎn)，并按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，取得成本包購入自建貸：銀行存款領用材料、產(chǎn)品建筑物--增值稅記入成本借：在建工程工資利息貸：應付職工薪貸：長期借款—應計利酬息借：固定資產(chǎn)貸：原材料(外購)應交稅費—增(進貸：庫存商品應交稅費—增(銷)貸：在建工程貸：工程物資購入物資4.折舊((3)固定資產(chǎn)減值準備(4)固定資產(chǎn)的使用壽命指應當計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預計凈殘值后的金額，已計提減值準備的固定資產(chǎn)，還應當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金空間：除以下情況，企業(yè)應當對所有固定資產(chǎn)計提折舊：(1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。(2)單獨計價入賬的土地。時間：當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。 (1)固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。 (2)已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)舊額。年限平均法工作量法用直線法年數(shù)總和法基本生產(chǎn)車間——制造費用管理部門——管理費用銷售部門——銷售費用經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)——其他業(yè)務成本自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)——在建工程影響應計折舊額注意事項法(1)固定資產(chǎn)原價(2)預計凈殘值5.后續(xù)支出不滿足固定資不滿足固定資產(chǎn)確認條件的固定資產(chǎn)修理費用等，應當在發(fā)生時計入當期出企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用等后續(xù)支出，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。更新改滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本;如有被替換的部分，造支出應同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產(chǎn)原賬面價值中扣除。固定資產(chǎn)清查時的盤虧與盤盈。轉(zhuǎn)入清理清理費用轉(zhuǎn)入清理清理費用借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款清