2022年會(huì)計(jì)職稱考試-《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題8-2

2022會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題82依據(jù)有關(guān)規(guī)定，計(jì)算該公司在2022年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)補(bǔ)繳的稅款數(shù)額。(保存到小數(shù)點(diǎn)后兩位)

正確答案:

(1)應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)利潤(rùn)作為根底進(jìn)展調(diào)整，將計(jì)稅不應(yīng)加而在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)加上的收入扣除掉，將計(jì)稅時(shí)不應(yīng)減掉而在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除的支出補(bǔ)加上，將計(jì)稅時(shí)應(yīng)加或可扣的款項(xiàng)、在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)也作了一樣處理的款項(xiàng)不作調(diào)整。

工資的扣除額需要調(diào)整，不應(yīng)超過(guò)計(jì)稅工資的款項(xiàng)，超過(guò)的依計(jì)稅工資數(shù)額扣除;

向銀行的借款利息不用調(diào)整，向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息數(shù)額少于按銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的利息數(shù)額的，按實(shí)際支付的利息數(shù)額扣除;

國(guó)債利息收入30萬(wàn)元不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額;

實(shí)際支付的其他治理費(fèi)用可以扣除，不用調(diào)整;

購(gòu)置設(shè)備的支出屬于資本性支出不能扣除，應(yīng)調(diào)整參加。因此

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-調(diào)整削減額+調(diào)整增加額=160-30+〔(120-110)+(12-10)+30〕=172(萬(wàn)元)

(2)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款=應(yīng)納稅額-已納稅額=172×33%-160×33%=3.96(萬(wàn)元)

5、2022年度，某企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，勞務(wù)收入40萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)租金收入5萬(wàn)元，到期國(guó)債利息2萬(wàn)元。該企業(yè)全年發(fā)生的產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)430萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用80萬(wàn)元，治理費(fèi)用20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出3萬(wàn)元(其中繳納稅收滯納金1萬(wàn)元)，按稅法規(guī)定繳納增值稅90萬(wàn)元，城市維護(hù)建立稅4.50萬(wàn)元，訓(xùn)練費(fèi)附加2.70萬(wàn)元。該企業(yè)全年發(fā)放的計(jì)入當(dāng)期損益的職工工資總額130萬(wàn)元(稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該企業(yè)當(dāng)年計(jì)稅工資總額110萬(wàn)元)。根據(jù)稅法規(guī)定，在計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，其他準(zhǔn)予扣除工程金額為23萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用所得稅稅率為33%。

要求：(1)計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額，并列出計(jì)算過(guò)程。

(2)計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)納所得稅稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保存到小數(shù)點(diǎn)后兩位，第三位小數(shù)四舍五入)。

正確答案:

(1)該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額：

①收入總額=產(chǎn)品銷(xiāo)售收入+勞務(wù)收入+租金收入+利息收入=800+40+5+2=847(萬(wàn)元)

②準(zhǔn)予扣除工程金額=產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)+銷(xiāo)售費(fèi)用+治理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+(營(yíng)業(yè)外支出-滯納金)+城市維護(hù)建立稅+訓(xùn)練費(fèi)附加-(全年發(fā)放職工工資總額-計(jì)稅工資總額)+國(guó)債利息收入+其他準(zhǔn)予扣除工程

=430+80+20+10+(3-1)+4.50+2.70-(130-110)+2+23=554.20(萬(wàn)元)

③該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除工程金額=847-554.20=292.80(萬(wàn)元)

(2)該企業(yè)2022年度應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=292.80×33%=96.62(萬(wàn)元)

6、某國(guó)有企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，其中，表中填報(bào)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入700萬(wàn)元，減降本錢(qián)、費(fèi)用、稅金后，利潤(rùn)總額為15萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額也是15萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)通知該企業(yè)托付會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)展所得稅審計(jì)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其進(jìn)展查賬稽核。該企業(yè)便托付某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)展所得稅審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)查賬核實(shí)以下幾項(xiàng)支出：(1)企業(yè)職工總數(shù)70人，全年工資總額65萬(wàn)元，已列支，該省規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月人均550元;(2)企業(yè)按工資總額提取的職工福利費(fèi)、訓(xùn)練經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)共11.4萬(wàn)元，已列支;(3)企業(yè)通過(guò)民政部門(mén)向受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)2萬(wàn)元，已列支;(4)企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)款待費(fèi)8萬(wàn)元，已列支。請(qǐng)按企業(yè)所得稅暫行條例，對(duì)該企業(yè)超過(guò)準(zhǔn)予列支標(biāo)準(zhǔn)的工程，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)分項(xiàng)進(jìn)展調(diào)整，然后計(jì)算應(yīng)納所得稅稅額(設(shè)企業(yè)所得稅稅率為33%)。

正確答案:

(1)超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的工資=650000-(550×70×12)=650000-462022=188000(元)

(2)通過(guò)按計(jì)稅工資總額提取三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=114000-462022×17.5%=33150(元)

(3)超過(guò)業(yè)務(wù)款待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)的局部=80000-7000000×5‰=45000(元)

(4)捐贈(zèng)款2萬(wàn)元先調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

(5)經(jīng)上述四項(xiàng)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=188000+33150+45000+20220+150000=436150(元)

(6)準(zhǔn)予列支的公益捐贈(zèng)額=436150×3%=13084.5(