經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收重點難點

經(jīng)濟(jì)師考試-財政稅收重點、難點-全第一章公共財政與財政職能

一、本章重點、難點1.公共財政理論基礎(chǔ)是"公共產(chǎn)品"和"市場失靈"理論。2.掌握公共產(chǎn)品概念及特征特征：效用不可分割性、受益非排他性、取得方式非競爭性、提供目標(biāo)非盈利性。關(guān)鍵特征是：受益非排他性與取得方式非競爭性。公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品區(qū)分主要是就消費該產(chǎn)品不一樣特征來加以區(qū)分,并不是指產(chǎn)品全部制性質(zhì)。3.掌握市場失靈表現(xiàn)：公共產(chǎn)品缺失、外部效應(yīng)、不完全競爭、收入分配不公、經(jīng)濟(jì)波動與失衡。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財政分配范圍是以“市場失靈”為標(biāo)準(zhǔn)，以糾正和處理“市場失靈”這一問題來界定。4.掌握財政職能：資源配置職能、收入分配職能和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。5.掌握資源配置職能含義，注意財政資源配置主體是政府。（1）熟悉在市場經(jīng)濟(jì)條件下，進(jìn)行財政資源配置主要原因。（2）掌握財政資源配置方式：財政資源配置方式是指政府提供公共產(chǎn)品決定方式和資金供給方式。財政資源配置方式實際上是一個政治程序。公共產(chǎn)品效率由資源配置效率和生產(chǎn)效率組成。財政資源配置方式實質(zhì)上是財政運行機制。提升公共產(chǎn)品供給效率，實質(zhì)上包括政治體制民主化、科學(xué)化和法制化問題。（3）掌握處理公共產(chǎn)品效率問題基本路徑①實現(xiàn)公共產(chǎn)品資源配置效率基本路徑是完善民主、科學(xué)財政決議體制；②實現(xiàn)公共產(chǎn)品生產(chǎn)效率基本路徑是完善公共部門組織制度和激勵約束制度，確保公共部門行為不偏離政府意圖。（4）掌握資源配置職能范圍：包含直接滿足消費需求公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品，以及天然壟斷行業(yè)產(chǎn)品等。（5）掌握資源配置職能主要內(nèi)容：調(diào)整全社會資源在政府部門和非政府部門之間配置；調(diào)整資源在不一樣地域之間配置；調(diào)整資源在國民經(jīng)濟(jì)各部門之間配置。6.掌握收入分配職能（1）收入分配目標(biāo)：實現(xiàn)公平分配。（2）掌握社會公平準(zhǔn)則：確保生存權(quán)準(zhǔn)則；效率與公平兼顧；共同富裕準(zhǔn)則。（3）熟悉社會不公平原因。（4）熟悉財政收入分配范圍。（5）掌握財政收入分配方式①在組織財政收入時要考慮社會公平；②在安排財政支出時要考慮社會公平；③要實施社會保障，以利于社會公平切實實現(xiàn)。（6）財政分配職能主要是經(jīng)過調(diào)整企業(yè)利潤水平和居民個人收入水平來實現(xiàn)。7.掌握經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能（1）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定含義：充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、國際收支平衡。（2）掌握經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能主要內(nèi)容（每年考）①經(jīng)過財政預(yù)算收支進(jìn)行調(diào)整——逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向行事；②經(jīng)過制度性安排，發(fā)揮財政"內(nèi)在穩(wěn)定器"作用；③財政政策和其余政策配合調(diào)整。第二章財政支出理論

一、本章重點、難點1.掌握財政支出分類，熟悉每類支出詳細(xì)內(nèi)容。2.掌握購置性支出和轉(zhuǎn)移性支出對生產(chǎn)、流通、分配和國民經(jīng)濟(jì)運行不一樣影響。3.掌握購置性支出與轉(zhuǎn)移性支出經(jīng)濟(jì)影響比較。4.財政支出規(guī)模能夠用絕對量和相對量來衡量。慣用財政支出相對量作為衡量和考查財政支出指標(biāo)。我國選取衡量指標(biāo)：財政支出/國民收入。而當(dāng)代市場經(jīng)濟(jì)國家大多項選擇取國民生產(chǎn)總值或者國內(nèi)生產(chǎn)總值作為分母衡量財政支出規(guī)模。5.掌握財政支出增加趨勢熟悉西方財政經(jīng)濟(jì)理論界對財政支出規(guī)模趨勢分析：瓦格納“政府活動擴(kuò)張法則”、皮考克和魏斯曼"公共收入增加造成論"、馬斯格雷夫和羅斯托"經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論"。6.熟悉中國財政支出規(guī)模分析從1978年至1996年，我國財政支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值以及中央財政支出占全國財政支出總額比重都展現(xiàn)出顯著下降趨勢。掌握原因：政策性調(diào)整；管理水平原因；管理體制上原因——預(yù)算外資金問題；統(tǒng)計原因。7.財政支出必須考究效益，其根本原因在于社會經(jīng)濟(jì)資源有限性。8.掌握財政支出效益分析特點。9.掌握衡量財政支出效益方法：成本-效益分析法、最低費使用方法、公共勞務(wù)收費法、公共定價法；掌握其適用領(lǐng)域。第三章財政支出內(nèi)容

一、本章重點、難點1.掌握購置性支出和轉(zhuǎn)移性支出類別類別內(nèi)容購置性支出社會消費性支出行政管理費、國防支出、文教科衛(wèi)事業(yè)費投資性支出基礎(chǔ)設(shè)施投資、財政農(nóng)業(yè)投資轉(zhuǎn)移性支出社會保障支出財政補助稅收支出2.從世界各國通常發(fā)展趨勢來看，社會消費性支出絕對規(guī)?？偸钦宫F(xiàn)一個擴(kuò)張趨勢，相對規(guī)模在一定發(fā)展階段也是擴(kuò)張趨勢，達(dá)成一定規(guī)模則相對停滯。3.掌握行政管理費支出內(nèi)容：行政支出、公安支出、國家安全支出、司法檢察支出和外交支出。按費用要素分類，行政管理費包含人員經(jīng)費和公用經(jīng)費兩大類。從世界各國通常情況看，行政管理費支出絕對數(shù)是增加，但它在財政支出總額中所占比重卻應(yīng)是下降趨勢。4.熟悉國防費支出內(nèi)容：國防費、民兵建設(shè)費、國防科研事業(yè)費和防空經(jīng)費等。5.教育支出從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看，教育服務(wù)通常被看作是一個混合產(chǎn)品。但其中義務(wù)教育：純公共產(chǎn)品；義務(wù)教育以外高層次教育：混合產(chǎn)品。6.科學(xué)研究支出用于那些外部效應(yīng)較強科學(xué)研究支出（主要是基礎(chǔ)科學(xué)經(jīng)費）應(yīng)由政府負(fù)擔(dān)，而那些能夠經(jīng)過市場交換來充分填補成本科學(xué)研究支出（主要是應(yīng)用性研究經(jīng)費），則可由微觀主體來負(fù)擔(dān)。我國財政用于科學(xué)研究支出及其占財政支出和GDP比重基本上是逐年有所提升。7.衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生領(lǐng)域是具備很大外部效應(yīng)和非排他性公共產(chǎn)品，所以應(yīng)由政府提供公共衛(wèi)生。另外政府提供公共衛(wèi)生另一個主要理由，是公平收入分配。熟悉世界銀行提出政府要對衛(wèi)生事業(yè)進(jìn)行干預(yù)三條理由。8.加強管理，提升文教科學(xué)衛(wèi)生支出效益。9.財政投資性支出（1）掌握政府財政投資特點。（2）熟悉影響政府投資在社會總投資中所占比重原因：經(jīng)濟(jì)體制差異；經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段差異。（3）在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，政府對投資宏觀調(diào)控需要經(jīng)過間接和直接兩種方式進(jìn)行。了解直接調(diào)控和間接調(diào)控概念。（4）掌握政府財政投資決議標(biāo)準(zhǔn)：資本-產(chǎn)出比率最小化標(biāo)準(zhǔn)；資本-勞動力最大化標(biāo)準(zhǔn)；就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)。10.基礎(chǔ)設(shè)施投資（1）熟悉基礎(chǔ)設(shè)施特點：決定了應(yīng)該由政府支持基礎(chǔ)設(shè)施投資。（2）從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看，基礎(chǔ)設(shè)施從總體上說能夠歸類為混合產(chǎn)品，能夠由政府提供，能夠由市場提供，也能夠采取混合提供方式。了解基礎(chǔ)設(shè)施投資提供方式。（3）掌握財政投融資制度財政投融資是經(jīng)過國家信用方式籌集資金。政府投資并不意味著完全無償撥款。熟悉財政投融資五個基本特征。11.了解財政農(nóng)業(yè)投資必要性，掌握財政對農(nóng)業(yè)投入范圍：主要投資于以水利為關(guān)鍵農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等方面。重視農(nóng)業(yè)科研活動，推進(jìn)農(nóng)業(yè)技術(shù)進(jìn)步。12.掌握社會保障制度概念，注意社會保障制度由德國俾斯麥政府于19世紀(jì)80年代首創(chuàng)。13.掌握我國社會保障主要內(nèi)容：社會保險、社會救助、社會福利、社會優(yōu)撫，掌握其詳細(xì)內(nèi)容，注意社會保險是當(dāng)代社會保障關(guān)鍵內(nèi)容，是一國居民基本保障。14.掌握社會保障制度四種類型：社會保險型、社會救助型、普遍津貼型、節(jié)儉基金型。掌握其詳細(xì)含義。15.掌握我國基本社會保障制度（重點內(nèi)容）：養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險覆蓋范圍、費用籌集、運行模式、待遇等。16.掌握我國社會保障制度深入改革（1）養(yǎng)老保險籌資模式：現(xiàn)收現(xiàn)付式、基金式（包含完全基金式和部分基金式）；（2）掌握遼寧養(yǎng)老保險改革試點內(nèi)容；（3）熟悉農(nóng)村社會保障問題。17.掌握財政補助性質(zhì)（1）財政補助主體是國家；（2）補助對象是企業(yè)和居民；（3）補助目標(biāo)是為了落實一定政策，滿足某種特定需要，實現(xiàn)特定政治、經(jīng)濟(jì)和社會目標(biāo)；（4）補助性質(zhì)是經(jīng)過財政資金無償補助而進(jìn)行一個社會財富再分配。財政補助支出與社會保障支出同屬財政轉(zhuǎn)移性支出。二者差異主要表現(xiàn)在同相對價格體系關(guān)系上。18.掌握財政補助分類，注意企業(yè)虧損補助與價格補助區(qū)分。19.掌握稅收支出概念：為了實現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。稅收支出是政府一個間接性支出，屬于財政補助性支出。掌握稅收支出分類：從稅收支出所發(fā)揮作用來看，可分為照料性稅收支出和刺激性稅收支出。熟悉稅收支出形式：稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊、退稅等。了解稅收支出預(yù)算控制。第四章稅收理論

一、本章重點、難點1.掌握稅收概念及稅收三點含義稅收由國家征收，行使征稅權(quán)主體是國家。稅收是政府取得財政收入最好、最有效形式。2.掌握稅收本質(zhì)：作為權(quán)力主體國家，在取得財政收入分配活動中，同社會集團(tuán)、社會組員之間形成一個特定分配關(guān)系。3.掌握稅收職能：財政職能（收入職能）、經(jīng)濟(jì)職能（調(diào)整職能）、監(jiān)督職能，其中稅收財政職能是稅收首要和基本職能。4.熟悉制訂稅收標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)：（1）政府公共職能；（2）社會生產(chǎn)力水平；（3）生產(chǎn)關(guān)系情況。5.熟悉古典稅收標(biāo)準(zhǔn)6.掌握當(dāng)代稅收標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)內(nèi)容財政標(biāo)準(zhǔn)（1）充裕標(biāo)準(zhǔn)（2）彈性標(biāo)準(zhǔn)（3）便利標(biāo)準(zhǔn)（4）節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)——節(jié)約稅務(wù)行政費用經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)（1）配置標(biāo)準(zhǔn)（2）效率標(biāo)準(zhǔn)（主要）第一，稅收經(jīng)濟(jì)效率標(biāo)準(zhǔn)第二，稅收本身效率標(biāo)準(zhǔn)公平標(biāo)準(zhǔn)在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來，稅收公平標(biāo)準(zhǔn)是設(shè)計和實施稅收制度最主要標(biāo)準(zhǔn)。（1）普遍標(biāo)準(zhǔn)（2）平等標(biāo)準(zhǔn)橫向公平，又稱為“水平公平”，對相同境遇人課征相同稅?？v向公平，又稱為“垂直公平”。對不一樣境遇人課征不一樣稅。判斷“境遇”標(biāo)準(zhǔn)通常包含受益標(biāo)準(zhǔn)和能力標(biāo)準(zhǔn)。7.熟悉稅法概念和淵源稅法屬于成文法，而不是習(xí)慣法。稅法淵源主要就是成文法。8.熟悉稅法效力與解釋注意立法解釋和司法解釋能夠作為辦案和適使用方法律、法規(guī)依據(jù)，而行政解釋則不能作為法院判案直接依據(jù)。9.熟悉稅法法定主義標(biāo)準(zhǔn)——稅法最主要基本標(biāo)準(zhǔn)，或稱稅法最高法律標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)實質(zhì)在于對國家權(quán)力加以限制。10.掌握稅收制度基本要素——納稅人、征稅對象和稅率；熟悉稅收制度其余要素。11.熟悉我國現(xiàn)行稅收法律制度：法律級次分類、稅種分類12.掌握稅收負(fù)擔(dān)概念13.熟悉稅收負(fù)擔(dān)衡量指標(biāo)：分為宏觀稅收負(fù)擔(dān)衡量指標(biāo)和微觀稅收負(fù)擔(dān)衡量指標(biāo)。14.掌握稅收負(fù)擔(dān)影響原因——經(jīng)濟(jì)原因與稅制原因。15.掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和稅負(fù)歸宿概念，掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（稅收輾轉(zhuǎn)）方式：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)和稅收資本化四種。16.熟悉稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁條件商品經(jīng)濟(jì)存在；自由價格體制。17.熟悉稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁通常規(guī)律18.熟悉國際稅收概念國家之間稅收分配關(guān)系。國際稅收主要研究所得稅和資本收益稅方面問題。19.掌握稅收管轄權(quán)概念及其確定標(biāo)準(zhǔn)屬地主義標(biāo)準(zhǔn)和屬人主義標(biāo)準(zhǔn)，其中屬地主義標(biāo)準(zhǔn)是各國行使稅收管轄權(quán)最基本標(biāo)準(zhǔn)。20.熟悉稅收管轄權(quán)種類（1）收入起源地管轄權(quán)，也稱為地域管轄權(quán)——按屬地主義標(biāo)準(zhǔn)確立稅收管轄權(quán)。（2）居民管轄權(quán)——按屬人主義標(biāo)準(zhǔn)確立稅收管轄權(quán)。多數(shù)國家，同時實施屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)。21.國際重復(fù)征稅是國際稅收基本理論問題和關(guān)鍵內(nèi)容。熟悉國際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因。22.掌握國際重復(fù)征稅免去：低稅法、扣除法、免稅法、抵免法，尤其是抵免法。掌握其作用，掌握抵免限額計算方法——分國抵免限額、綜合抵免限額、分項抵免限額。在綜合抵免法下，納稅人可取得最大程度抵免。23.掌握稅收饒讓概念24.了解國際避稅與反避稅25.了解國際稅收協(xié)定第五章商品課稅制度

一、本章重點、難點（一）增值稅1.掌握增值稅征稅范圍（1）基本要求：在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物。其中貨物指是有形動產(chǎn)，包含電力、熱力、氣體在內(nèi)。（2）掌握8種視同銷售貨物要求（3）掌握混合銷售行為和兼營行為稅務(wù)處理，注意建筑業(yè)混合銷售行為（4）熟悉部分貨物征稅要求2.熟悉增值稅納稅人3.掌握增值稅稅率，注意13%低稅率適用范圍4.掌握納稅人銷售使用過固定資產(chǎn)和舊貨稅收政策5.掌握通常納稅人應(yīng)納稅額計算（1）掌握銷售額范圍：全部價款和價外費用，不包含收取銷項稅額。掌握不包含內(nèi)容。（2）銷售額范圍特殊要求：折扣折讓、以舊換新、還本銷售、以物易物、包裝物押金、租金、視同銷售（3）掌握含稅銷售額換算通常納稅人：銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）小規(guī)模納稅人：銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）（4）掌握準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額，熟悉申報抵扣時間①增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額；②海關(guān)完稅憑證上注明增值稅額；③收購免稅農(nóng)產(chǎn)品可抵扣增值稅額，按照買價和13%扣除率計算。進(jìn)項稅額＝買價×扣除率（13%）買價包含納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明價款和按要求繳納煙葉稅。④支付運費可抵扣扣稅額進(jìn)項稅額＝運輸費用金額×扣除率（7%）運輸費用金額：包含運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明運輸費用和建設(shè)基金，不包含裝卸費、保險費等其它雜費。郵寄費不得扣除進(jìn)項稅額。（5）不得抵扣進(jìn)項稅額①用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)②非正常損失購進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)③非正常損失在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)④國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門要求納稅人自用消費品⑤上述第1項至第4項要求貨物運輸費用和銷售免稅貨物運輸費用6.掌握小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算7.掌握進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計算組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×稅率8.熟悉增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點、減免稅、通常納稅人和小規(guī)模納稅人劃分（二）消費稅1.掌握消費稅征收范圍：煙，酒及酒精，化裝品，寶貴首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板。2.熟悉消費稅稅率形式——百分比稅率和定額稅率征稅方式范圍復(fù)合征稅卷煙、白酒定額稅率啤酒、黃酒、成品油百分比稅率其余應(yīng)稅消費品3.掌握消費稅計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額計算（1）通常情況下，對于同一個納稅人同一項經(jīng)濟(jì)行為而言，假如既征增值稅，又征消費稅，其增值稅與消費稅計稅銷售額相同。（2）白酒生產(chǎn)企業(yè)隨應(yīng)稅白酒銷售而向購貨方收取“品牌使用費”應(yīng)繳納消費稅。（3）自設(shè)非獨立核實門市部：按門市部對外銷售價格和銷售數(shù)量計稅。（4）納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品最高銷售價格作為計稅依據(jù)。（5）納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不納稅；用于其它方面，于移交使用時納稅。注意計稅價格確實定。（6）掌握委托加工定義和稅務(wù)處理委托加工計稅價格確實定。（7）掌握外購、委托加工應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款扣除①按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅②除石腦油外，其余要求必須是同類消費品抵稅；③酒及酒精、成品油（除石腦油、潤滑油外）、小汽車，高檔手表，游艇，不抵稅。4.熟悉消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點（三）營業(yè)稅1.熟悉營業(yè)稅征稅范圍，掌握“境內(nèi)”含義2.熟悉稅率3掌握營業(yè)稅計稅依據(jù)，尤其是差額計稅要求，掌握應(yīng)納稅額計算4.熟悉營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點注意：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)日。第六章所得稅制

一、本章重點、難點（一）企業(yè)所得稅1.掌握企業(yè)所得稅納稅人：法人所得稅制。個人獨資企業(yè)和合作企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人。注意居民企業(yè)和非居民企業(yè)劃分。居民企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)：登記注冊地或?qū)嶋H管理機構(gòu)其一在中國。2.熟悉所得起源地確實定標(biāo)準(zhǔn)3.熟悉稅率4.掌握應(yīng)納稅所得額（1）應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－允許填補以前年度虧損（2）虧損填補企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得填補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超出5年。5.熟悉清算所得清算所得＝企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格－資產(chǎn)凈值－清算費用－相關(guān)稅費6.熟悉非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后余額為應(yīng)納稅所得額。（3）其余所得，參考前兩項要求方法計算應(yīng)納稅所得額。7.掌握收入確認(rèn)（1）區(qū)分不征稅收入和免稅收入（2）企業(yè)通常收入項目確實認(rèn)，采取權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)（3）熟悉特殊收入項目確實認(rèn)8.掌握稅前扣除（1）稅前扣除基本標(biāo)準(zhǔn)真實性、相關(guān)性和合理性標(biāo)準(zhǔn)；區(qū)分收益性支出和資本性支出標(biāo)準(zhǔn)；不征稅收入形成支出不得扣除標(biāo)準(zhǔn)；不得重復(fù)扣除標(biāo)準(zhǔn)。（2）掌握稅前扣除主要項目工資、薪金；補充保險；利息；職員福利費；工會經(jīng)費；職員教育經(jīng)費；業(yè)務(wù)招待費；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費；環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面專題資金；境內(nèi)機構(gòu)、場所分?jǐn)偩惩饪倷C構(gòu)費用；公益性捐贈支出。注意：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費；職員教育經(jīng)費屬于會計與稅法時間性差異。（3）掌握禁止稅前扣除項目向投資者支付股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物損失；超標(biāo)捐贈支出以及非公益性捐贈支出；贊助支出；未經(jīng)核定準(zhǔn)備金支出；商業(yè)保險費；企業(yè)依法提取用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面專題資金，提取后改變用途；企業(yè)之間支付管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付利息；企業(yè)對外投資期間持有投資資產(chǎn)成本；企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r違反稅法要求自行分?jǐn)偝杀?；企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接收債權(quán)性投資與權(quán)益性投資百分比超出要求標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生利息支出；煙草企業(yè)煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出。9.熟悉資產(chǎn)稅務(wù)處理（1）企業(yè)各項資產(chǎn)，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。（2）了解固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、熟悉不得計提折舊固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊方法、熟悉最短折舊年限。（3）了解生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，熟悉其最短折舊年限。（4）了解無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、不得計算攤銷扣除無形資產(chǎn)。（5）熟悉長久待攤費用范圍及其最短攤銷年限。（6）企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)成本，準(zhǔn)予扣除。（7）存貨計價方法：無后進(jìn)先出法。計價方法一經(jīng)選取，不得隨意變更。10.熟悉企業(yè)重組稅務(wù)處理（1）企業(yè)重組包含企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。（2）通常性稅務(wù)處理要求：在交易發(fā)生時，確認(rèn)關(guān)于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)該按照交易價格重新確定計稅基礎(chǔ)。（3）適用特殊性稅務(wù)處理要求條件及其稅務(wù)處理要求。（1）股權(quán)支付部分：暫不確認(rèn)關(guān)于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。（2）非股權(quán)支付部分：在交易當(dāng)期確認(rèn)對應(yīng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整對應(yīng)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)。11.掌握應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額12.掌握境外所得已納稅額抵免：（1）直接抵免+間接抵免（2）我國實施限額抵免，抵免限額應(yīng)該分國（地域）不分項計算境外所得稅稅款抵免限額＝抵免限額實際上是起源于境外所得按我國稅法計算應(yīng)納稅額。（3）境外所得納稅時：遵照“多不退，少要補”標(biāo)準(zhǔn)13.掌握稅收優(yōu)惠14.熟悉源泉扣繳要求，注意扣繳義務(wù)人每次代扣稅款，應(yīng)該自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。15.掌握尤其納稅調(diào)整（1）轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整（2）成本分?jǐn)倕f(xié)議（3）預(yù)約定價安排（4）提供相關(guān)資料（5）核定應(yīng)納稅所得額（6）受控外國企業(yè)規(guī)則（7）防范資本弱化要求企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接收債權(quán)性投資與權(quán)益性投資百分比超出以下要求而發(fā)生利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：（1）金融企業(yè)，5：1；（2）其余企業(yè)，2：1。（8）通常反避稅規(guī)則（9）加收利息加收利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。利息應(yīng)該按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布與補稅期間同期人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算。企業(yè)依法提供關(guān)于資料，能夠只按前述人民幣貸款基準(zhǔn)利率計算利息。（10）追溯調(diào)整企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易標(biāo)準(zhǔn)，或者企業(yè)實施其余不具備合理商業(yè)目標(biāo)安排，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生納稅年度起內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。16.熟悉納稅地點、納稅方式、納稅年度、預(yù)繳申報、匯算清繳、跨地域經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理（二）個人所得稅1.掌握個人所得稅納稅人按照住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，分為居民納稅人和非居民納稅人。2.掌握個人所得稅11個應(yīng)稅所得項目，給出所得，能夠確定適用稅目：工資、薪金所得；個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)酬勞所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；其余所得3.熟悉稅率：工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率不用記，其余稅率必須記住，尤其是勞務(wù)酬勞所得稅率、稿酬所得稅收優(yōu)惠。4.掌握個人所得稅計稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額（1）工資、薪金所得：每個月工資、薪金收入額減除元費用后，余額為應(yīng)納稅所得額；附加減除費用要求：2800元（2）個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額＝每一納稅年度收入總額－成本－費用－損失；個體工商戶業(yè)主每個月能夠扣除元生計費用（3）個人獨資企業(yè)和合作企業(yè)個人投資者生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額＝每一納稅年度收入總額－成本－費用－損失個人獨資企業(yè)和合作企業(yè)個人投資者每個月能夠扣除元生計費用（4）對企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額＝每一納稅年度收入總額－必要費用必要費用，是指按月減除元。（5）勞務(wù)酬勞所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得①每次收入不超出4000元，減除費用800元，余額為應(yīng)納稅所得額。②每次收入4000元以上，減除20%費用，余額為應(yīng)納稅所得額。（6）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額－財產(chǎn)原值和合理費用（7）利息、股息、紅利所得；偶然所得和其余所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額（8）公益事業(yè)捐贈扣除通常公益、救助性捐贈額扣除以不超出納稅人申報應(yīng)納稅所得額30%為限；個人經(jīng)過非營利社會團(tuán)體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前所得額中全額扣除。5.掌握個人所得稅應(yīng)納稅額計算和稅收抵免要求6.掌握稅收優(yōu)惠7.熟悉自行納稅申報、代扣代繳要求第七章其余稅收制度

一、本章重點、難點（一）房產(chǎn)稅1.熟悉納稅人：以在征稅范圍內(nèi)房屋產(chǎn)權(quán)全部些人為納稅人。2.征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包含農(nóng)村。3.掌握房產(chǎn)稅稅率：1.2%，12%，4%4.掌握房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計算計稅方法計稅依據(jù)稅率稅額計算公式從價計征房產(chǎn)計稅余值1.2%整年應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)原值×（1-原值減除率）×1.2%從租計征房屋租金12%出租居住用房：4%整年應(yīng)納稅額＝租金收入×12%（或4%）5.掌握房產(chǎn)稅減免稅，注意自用要求6.了解個人住房房產(chǎn)稅改革（二）契稅1.銷售不動產(chǎn)過程中：銷售方：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、所得稅購置方：印花稅、契稅2.掌握納稅人：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受單位和個人為契稅納稅人。3.掌握征稅范圍契稅征稅對象是發(fā)生土地使用權(quán)和房屋全部權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移土地和房屋。詳細(xì)包含：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換等。4.熟悉契稅稅率—幅度百分比稅率：3～5%5.掌握契稅計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計算6.熟悉契稅減免（三）車船稅1.熟悉納稅人：車輛、船舶全部些人或管理人2.掌握征稅范圍：依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記車船，其中車輛為機動車，船舶為機動船和非機動駁船。3.熟悉稅率——定額稅率4.掌握車船稅計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計算計稅依據(jù)適用范圍輛載客汽車、摩托車。凈噸位船舶自重噸位載貨汽車、三輪汽車和低速貨車5.掌握車船稅減免（四）城鎮(zhèn)土地使用稅1.掌握征稅對象城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包含農(nóng)村。注意：公園、名勝古跡內(nèi)索道企業(yè)經(jīng)營用地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造地下建筑用地，按要求征收城鎮(zhèn)土地使用稅。2.熟悉納稅人3.熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅稅率——實施分級幅度稅額4.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計算納稅人實際占用土地面積，計量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。5.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅減免，注意自用要求（五）印花稅1.熟悉納稅人：立協(xié)議人（不包含保人、證人和判定人）、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人2.掌握征稅范圍（1）經(jīng)濟(jì)協(xié)議（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（3）營業(yè)賬薄；包含資金賬簿和其余營業(yè)賬簿（4）權(quán)利許可證照：包含房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證等。（5）經(jīng)財政部門確認(rèn)征稅其余憑證3.印花稅稅率4.掌握印花稅計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計算（1）從價計征——以憑證所載金額為計稅依據(jù)注意：對記載資金營業(yè)賬簿：以實收資本和資本公積兩項共計金額為計稅依據(jù)。（2）從量計征——以應(yīng)稅憑證“件數(shù)”計稅依據(jù)。“權(quán)利、許可證照”和“營業(yè)賬簿”稅目中其余賬簿，以“件數(shù)”為計稅依據(jù)5.熟悉印花稅減免（六）資源稅1.熟悉納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽單位和個人。2.掌握征稅范圍：礦產(chǎn)品和鹽3.資源稅稅率：從量定額稅率。4.掌握資源稅計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計算納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽已納稅額準(zhǔn)予抵扣。5.了解資源稅減免，注意開采原油過程中用于加熱、修井原油免稅。（七）城市維護(hù)建設(shè)稅1.熟悉納稅人：負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)單位和個人。叢12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加2.掌握征稅范圍：與“三稅”一致3.熟悉城市維護(hù)建設(shè)稅稅率——實施地域差異百分比稅率由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”單位和個人，其代扣代繳、代收代繳城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。4.掌握城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計算納稅人實際繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅三稅稅額之和，不包含滯納金和罰款。城建稅與“三稅”同時征收，假如要免征或者減征“三稅”，也要同時免征或者減征城建稅。進(jìn)口不征，出口不退。5.了解城市維護(hù)建設(shè)稅減免（八）教育費附加1.負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)單位和個人應(yīng)繳納教育費附加。2.征收率——3%第八章稅務(wù)管理

一、本章重點、難點（一）稅務(wù)登記1.熟悉稅務(wù)登記范圍2.掌握稅務(wù)登記種類：設(shè)置稅務(wù)登記，變更稅務(wù)登記，注銷稅務(wù)登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，外出經(jīng)營報驗登記。3.設(shè)置稅務(wù)登記——先工商，后稅務(wù)；30日4.變更稅務(wù)登記——先工商，后稅務(wù)；30日5.注銷稅務(wù)登記——先稅務(wù)，后工商；特殊情況下：15日6.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而包括改變稅務(wù)登記機關(guān)，應(yīng)申報辦理注銷稅務(wù)登記；納稅人住所、經(jīng)營地點變動而未包括改變稅務(wù)登記機關(guān)，應(yīng)申報辦理變更稅務(wù)登記7.掌握停業(yè)、復(fù)業(yè)登記8.熟悉外出經(jīng)營報驗登記9.熟悉稅務(wù)登記證管理，熟悉納稅人必須持稅務(wù)登記證件辦理事項要定時驗換。一年一驗證，三年一換證。10.熟悉稅務(wù)登記法律責(zé)任（二）賬簿憑證管理1.掌握賬簿范圍：賬簿包含總賬、明細(xì)賬、日志賬和其余輔助性賬簿。2.掌握賬簿設(shè)置要求3.掌握賬簿使用要求賬簿、收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等資料，除另有要求者外，最少保留，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，不得銷毀。保管期滿需要銷毀時，應(yīng)編造銷毀清冊，報主管部門和稅務(wù)機關(guān)同意，然后在其監(jiān)督下銷毀。4.了解憑證管理納入憑證管理范圍憑證主要包含會計憑證和稅收憑證兩大類。注意：原始憑證記載各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤，應(yīng)該由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)該加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤，應(yīng)該由出具單位重開，不準(zhǔn)在原始憑證上更正。（三）發(fā)票管理1.增值稅專用發(fā)票，全國統(tǒng)一由國家稅務(wù)總局委托中國人民銀行印鈔造幣總企業(yè)印制。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防偽專用具生產(chǎn)和發(fā)票防偽方法采取，由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)管理。普通發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一設(shè)計式樣，套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，指定企業(yè)印制。2.發(fā)票印制審批自用發(fā)票經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)同意，到指定印刷廠印制3.發(fā)票設(shè)計、防偽管理、真?zhèn)闻卸ㄓ啥悇?wù)機關(guān)負(fù)責(zé)，發(fā)票禁止在境外印制。4.熟悉發(fā)票領(lǐng)購管理（1）增值稅專用發(fā)票只限通常納稅人領(lǐng)用。（2）暫時經(jīng)營領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)（3）發(fā)票領(lǐng)購方式：交舊領(lǐng)新、驗舊領(lǐng)新、批量供給5.通常情況下，由收款方向付款方開發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票：收購單位和扣繳義務(wù)人支付款項。6.熟悉不得開具增值稅專用發(fā)票情形以及增值稅專用發(fā)票填開時間要求；銷貨退回、銷售折讓處理7.發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保留5年8.了解發(fā)票檢驗方法：（1）對照檢驗法；（2）票面邏輯推理法；（3）順向檢驗法；（4）逆向檢驗法；（5）增值稅專用發(fā)票檢驗通常方法：①判別真?zhèn)?；②邏輯審核；③就地調(diào)查；④交叉?zhèn)鬟f；⑤雙重稽核（四）納稅申報1.熟悉納稅申報對象：（1）納稅人（注意：享受減稅、免稅待遇納稅人，在減稅免稅期間也應(yīng)該依法辦理納稅申報）；（2）扣繳義務(wù)人2.了解納稅申報內(nèi)容3.掌握納稅申報方式：直接申報（上門申報）；郵寄申報；數(shù)據(jù)電文；委托代理申報4.熟悉納稅申報期限5.掌握延期申報要求（1）延期詳細(xì)期限通常是一個申報期限內(nèi)，最長不超出3個月。（2）經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報，應(yīng)該在納稅期限內(nèi)預(yù)繳稅款；并在核準(zhǔn)延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算6.納稅申報法律責(zé)任——注意處罰數(shù)額要求（五）了解稅收征收管理形式：行業(yè)管理（條條管理）；區(qū)域管理（塊塊管理、分片管理）；按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)管理；巡回管理；駐廠管理（六）稅款征收管理1.熟悉稅款征收方式及其適用范圍：查賬征收；查定征收；查驗征收；定時定額征收2.了解稅款征收內(nèi)容，注意核定應(yīng)納稅額適用對象及核定方法；關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收調(diào)整制度稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況，能夠自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生納稅年度起內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。3.熟悉納稅擔(dān)保適用對象，掌握納稅擔(dān)保詳細(xì)形式：納稅擔(dān)保人擔(dān)保；納稅確保金擔(dān)保；納稅擔(dān)保物擔(dān)保4.掌握稅收保全方法和強制執(zhí)行方法稅收保全方法（預(yù)防方法）強制執(zhí)行方法（補救方法）從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人從事生常、經(jīng)營納稅人，扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人必須在要求納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款限期內(nèi)——預(yù)防方法納稅期滿后（1）責(zé)令納稅人提前繳納稅款；（2）責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；（3）未提供納稅擔(dān)保，采取保全方法告誡在先標(biāo)準(zhǔn)——責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納凍結(jié)存款扣押查封從存款中扣繳稅款扣押、查封、依法拍賣或變賣權(quán)縣以上稅務(wù)局（分局）局長個人及其所扶養(yǎng)家眷維持生活必需住房和用具，不在稅收保全方法范圍之內(nèi)，個人及其所扶養(yǎng)家眷維持生活必需住房和用具不包含機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外住房；稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下其余生活用具，不采取稅收保全方法和強制執(zhí)行方法未繳納滯納金必須同時強制執(zhí)行。拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩下部分應(yīng)該在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。5.掌握稅款追征與退還（七）熟悉減免稅管理1.減免稅種類通常劃分：法定減免；特案減免；暫時減免2.熟悉減免稅管理規(guī)程（1）減免稅分為報批類減免稅和立案類減免稅（2）熟悉減免稅申請、申報和審批實施（八）了解出口退稅管理1.熟悉具備貨物出口條件，給予退稅貨物2.出口退稅形式（1）不征不退形式（2）免、抵、退形式（熟悉）：適適用于具備出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口自產(chǎn)貨物（3）先征后退形式（熟悉）：適適用于收購貨物出口外（工）貿(mào)企業(yè)（九）了解稅收控制管理第九章納稅檢驗

一、本章重點、難點（一）納稅檢驗概述1.熟悉納稅檢驗概念2.熟悉納稅檢驗范圍3.熟悉各種納稅檢驗方法優(yōu)缺點及各自適用范圍4.了解會計憑證、會計賬簿和會計報表檢驗外來原始憑證包含進(jìn)貨發(fā)票、進(jìn)賬單、匯款單、運費發(fā)票等。自制原始憑證包含各種報銷和支付款項憑證，其中對外自制憑證包含現(xiàn)金收據(jù)、實物收據(jù)等；對內(nèi)自制憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證實單、差旅費報銷單、成本計算單等。5.掌握帳務(wù)調(diào)整基本方法：紅字沖銷法、補充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法（二）增值稅檢驗1.掌握通常銷售方式檢驗：繳款提貨銷售方式、預(yù)收貨款結(jié)算方式、分期收款結(jié)算方式三種情況。注意納稅義務(wù)發(fā)生時間和賬務(wù)處理2.掌握視同銷售方式檢驗：包含委托代銷銷售方式檢驗、自產(chǎn)自用產(chǎn)品檢驗。3.包裝物銷售檢驗（主要考點）4.銷售額檢驗不含稅銷售額檢驗銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）價外費用檢驗增值稅銷售額包含全部價款和價外費用。五項價外費用不包含在銷售額內(nèi)。5.掌握哪些進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣，哪些不得抵扣（三）消費稅檢驗1.通常銷售方式檢驗與增值稅不一樣是，消費稅實施價內(nèi)稅，其計提稅金會計賬務(wù)處理不一樣。借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅消費稅和營業(yè)稅賬務(wù)處理一樣，因為消費稅和營業(yè)稅都是價內(nèi)稅。2.視同銷售方式檢驗視同銷售行為應(yīng)計算消費稅應(yīng)計入對應(yīng)賬戶中。注意其計稅依據(jù)要求：視同銷售沒有銷售額，它計稅依據(jù)是按納稅人同類消費品平均售價核實；假如沒有同類消費品平均售價，按照組成計稅價格核實。通常情況下，對于同一個納稅人同一項經(jīng)濟(jì)行為而言，增值稅與消費稅計稅銷售額相同。3.委托加工應(yīng)稅消費品計稅依據(jù)檢驗——售價、組價4.了解銷售數(shù)量檢驗以盤擠銷倒擠法適適用于產(chǎn)成品管理制度不夠健全企業(yè)。以耗核產(chǎn)，以產(chǎn)核銷測定法適適用于產(chǎn)品管理制度比較健全企業(yè)。（四）營業(yè)稅檢驗1.熟悉建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅檢驗：計稅依據(jù)和營業(yè)收入實現(xiàn)時間施工企業(yè)實施分包或者轉(zhuǎn)包工程，以工程全部價款減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人價款后余額為營業(yè)額2.了解對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)檢驗（1）注意稅率適用是否正確——土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)產(chǎn)品銷售、租金收入，應(yīng)按5%稅率申報納稅，而不應(yīng)該按3%申報納稅。（2）營業(yè)收入實現(xiàn)時間檢驗：3.熟悉對旅游、飲食服務(wù)企業(yè)檢驗4.掌握轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)檢驗（1）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)時借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加其余業(yè)務(wù)收入（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)全部權(quán)時借：銀行存款累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加營業(yè)外收入5.掌握銷售不動產(chǎn)檢驗銷售不動產(chǎn)營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖∪績r款和價外費用。單位或個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置、抵債所得不動產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)購置或受讓原價、作價后余額為營業(yè)額除房地產(chǎn)企業(yè)外，其余企業(yè)銷售不動產(chǎn)經(jīng)過“固定資產(chǎn)清理”帳戶核實。（五）企業(yè)所得稅檢驗1.掌握入庫材料成本檢驗（1）賬務(wù)處理借：材料采購（在途物資）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等（2）材料采購成本范圍2.掌握出庫材料成本檢驗（1）對按實際成本發(fā)料檢驗：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法（2）掌握對按計劃價格發(fā)料檢驗這種核實方法，關(guān)鍵在于材料成本差異分配。同一時間發(fā)出材料和結(jié)存材料據(jù)以分配成本差異率應(yīng)是一致。3.掌握工資檢驗中人員組成、工資總額組成、工資分配4.企業(yè)發(fā)生職員福利費，不超出工資薪金總額14%準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)撥繳工會經(jīng)費，不超出工資薪金總額2%準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)發(fā)生職員教育經(jīng)費，不超出工資薪金總額2.5%準(zhǔn)予在稅前扣除。5.熟悉固定資產(chǎn)計提折舊檢驗，注意不得計提折舊固定資產(chǎn)范圍、計提折舊方法6.熟悉生產(chǎn)費用在各種產(chǎn)品之間歸集和分配檢驗外購材料、工資和福利費、制造費用歸集和分配檢驗7.掌握在產(chǎn)品成本檢驗（1）原材料成本法檢驗月末在產(chǎn)品只計算其所耗用原材料費用，不計算工資及福利費等加工費用，即產(chǎn)品加工費用全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。適適用于原材料費用在成本中所占比重較大產(chǎn)品。（2）“約當(dāng)產(chǎn)量法”檢驗依照期末在產(chǎn)品盤點數(shù)量，按完工程度折合成約當(dāng)完工產(chǎn)品數(shù)量，然后將該種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)生產(chǎn)成本按完工產(chǎn)品數(shù)量和在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)品數(shù)量百分比進(jìn)行分配，來計算在產(chǎn)品成本。假如原材料是在生產(chǎn)開始時一次投入，在計算單位產(chǎn)品所消耗原材料時，就不需要折合完工產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量。（3）定額成本法先計算在產(chǎn)品定額成本，用該種產(chǎn)品全部生產(chǎn)費用（月初在產(chǎn)品費用加本期生產(chǎn)費用），減去按定額成本計算月末在產(chǎn)品成本，就是完工產(chǎn)品成本。每個月生產(chǎn)費用脫離定額節(jié)約或超支全部計入當(dāng)期完工產(chǎn)品成本。這種方法適適用于各項消耗定額或費用定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量改變不大產(chǎn)品。8.了解期間費用檢驗：管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用。9.熟悉填補虧損檢驗、公益救助性捐贈稅前扣除第十章國債

一、本章重點、難點1.掌握國債概念國債是有償籌集財政資金方式。國債是國家信用一個主要形式，但不是唯一形式。2.掌握國債與公債關(guān)系。國債是公債主要組成部分。國債與私債本質(zhì)差異在于發(fā)行依據(jù)或者擔(dān)保物不一樣。國債擔(dān)保物是政府信譽。在通常情況下，國債比私債要可靠得多，通常稱為“金邊債券”。3.掌握國債特征：有償性、自愿性和靈活性4.掌握國債功效5.熟悉國債分類6.熟悉國債結(jié)構(gòu)：應(yīng)債主體結(jié)構(gòu)；國債持有者結(jié)構(gòu)或應(yīng)債資金起源結(jié)構(gòu)；國債期限結(jié)構(gòu)7.熟悉國債規(guī)模含義8.掌握國債負(fù)擔(dān)：能夠從四個方面分析國債負(fù)擔(dān)：認(rèn)購者即債權(quán)人負(fù)擔(dān)；政府即債務(wù)人負(fù)擔(dān)；納稅人負(fù)擔(dān)；代際負(fù)擔(dān)。9.熟悉國債絕對規(guī)模衡量指標(biāo)，掌握國債相對規(guī)模衡量指標(biāo)指標(biāo)計算公式國債依存度財政償債率國債負(fù)擔(dān)率國債發(fā)行額占國內(nèi)生產(chǎn)總值比率國民經(jīng)濟(jì)償債率10.熟悉影響國債規(guī)模原因11.國債發(fā)行關(guān)鍵是確定國債發(fā)行方式12.掌握國債發(fā)行機構(gòu)：中央政府或者中央財政部門。13.掌握國債推銷機構(gòu)包含：金融機構(gòu)；郵政儲蓄系統(tǒng)；中央銀行；財政部或國債局14.掌握國債發(fā)行價格：平價發(fā)行；折價發(fā)行；溢價發(fā)行15.掌握國債發(fā)行方式：公募法、承受法、出賣法、支付發(fā)行法、強制攤派法16.掌握國債利率確實定：主要是參考金融市場利率、銀行利率、政府信用情況和社會資金供給量等原因來確定。我國國債利率主要以銀行利率為基準(zhǔn)，通常略高于同期銀行存款利率水平。17.熟悉單利計息和復(fù)利計息計算方式18.掌握國債償還方式：分期逐步償還法；抽簽輪次償還法；到期一次償還法；市場購銷償還法；以新替舊償還法19.掌握國債付息方式：按期分次支付法；到期一次支付法20.掌握償債資金起源：設(shè)置償債基金；依靠財政盈余；編制預(yù)算列支；舉借新債21.國債市場按組成可分為發(fā)行市場和流通市場。22.熟悉國債市場功效：實現(xiàn)國債順利發(fā)行和償還；合理有效調(diào)整社會資金運行，提升社會資金效率第十一章政府預(yù)算管理理論

一、本章重點、難點1.掌握政府預(yù)算含義：經(jīng)法定程序?qū)徍送饩邆浞尚Я椭贫却_保政府年度財政收支計劃。2.掌握政府預(yù)算基本特征：法律性；預(yù)測性；集中性；綜合性3.熟悉當(dāng)代政府預(yù)算多重研究視角：經(jīng)濟(jì)學(xué)、政治學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)視角下政府預(yù)算4.熟悉政府預(yù)算管理中共同治理（1）政府預(yù)算相關(guān)利益主體：預(yù)算資金需求方；預(yù)算資金供給方；預(yù)算資金監(jiān)督制衡方（2）所謂政府預(yù)算利益相關(guān)方共同治理結(jié)構(gòu)就是要將利益相關(guān)主體之間關(guān)系，融合于一個彼此銜接、相互制衡、權(quán)責(zé)明確、激勵兼容框架之下，以期從機制設(shè)計上降低政府預(yù)算管理中資金浪費，提升有限預(yù)算資源使用效率5.掌握政府預(yù)算主要預(yù)算模式6.掌握中國政府預(yù)算模式選擇：我國政府預(yù)算體系改革目標(biāo)是逐步建立起政府公共預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保障預(yù)算、政府性基金預(yù)算等組成全口徑預(yù)算管理體系。掌握其詳細(xì)內(nèi)容7.掌握政府預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)：公開性；可靠性；完整性；統(tǒng)一性；年度性8.政府預(yù)算政策是財政政策關(guān)鍵內(nèi)容。掌握政府預(yù)算政策：健全財政政策；功效財政預(yù)算政策；周期平衡預(yù)算政策；充分就業(yè)預(yù)算平衡政策；預(yù)算平衡政策第十二章政府預(yù)算管理制度

一、本章重點、難點1.部門預(yù)算是市場經(jīng)濟(jì)國家財政預(yù)算管理基本組織形式。掌握部門預(yù)算基本含義。2.掌握部門預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)：正當(dāng)性標(biāo)準(zhǔn)；真實性標(biāo)準(zhǔn)；完整性標(biāo)準(zhǔn)；科學(xué)性標(biāo)準(zhǔn)；穩(wěn)妥性標(biāo)準(zhǔn)；重點性標(biāo)準(zhǔn)；透明性標(biāo)準(zhǔn)；績效性標(biāo)準(zhǔn)3.熟悉部門預(yù)算基本內(nèi)容——部門收入預(yù)算、部門支出預(yù)算，我國政府預(yù)算支出按支出管理要求劃分：基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算，熟悉其詳細(xì)內(nèi)容4.掌握政府采購制度含義。政府采購制度最早由英國創(chuàng)建。5.掌握我國《政府采購法》確立基本標(biāo)準(zhǔn)是：公開透明標(biāo)準(zhǔn)；公平競爭標(biāo)準(zhǔn)；公正標(biāo)準(zhǔn)；老實信用標(biāo)準(zhǔn)6.掌握政府采購基本方式：按是否具備招標(biāo)性質(zhì)分為：招標(biāo)采購和非招標(biāo)采購。掌握其詳細(xì)內(nèi)容。7.掌握國庫集中收付管理主要內(nèi)容：完善國庫單一賬戶體系；規(guī)范財政資金收付程序和方式；對財政收支活動進(jìn)行有效監(jiān)控財政國庫管理制度改革主要內(nèi)容（1）改革賬戶管理體系建立科學(xué)、可控、集中國庫單一賬戶體系（2）改革資金收繳方式采取直接繳庫和集中匯繳方式，將稅收收入和非稅收入直接繳入國庫單一賬戶或財政專戶（3）改革資金支付方式實施財政直接支付和財政授權(quán)支付方式，經(jīng)過國庫單一賬戶體系將資金支付給收款人8.掌握國債管理概念：在控制國債規(guī)模和國債風(fēng)險前提下，經(jīng)過國債發(fā)行、兌付、交易等一系列管理活動，長久以最小成本滿足財政籌資需要，同時促進(jìn)國債市場發(fā)展。熟悉我國國債管理發(fā)展。注意：我國全國人大常委會同意開始實施國債余額管理。9.掌握國庫現(xiàn)金管理：在確保國庫現(xiàn)金支付需要前提下，以實現(xiàn)國庫閑置現(xiàn)金最小化和投資收益最大化為目標(biāo)一系列財政管理活動。國庫現(xiàn)金管理對象主要包含庫存現(xiàn)金、活期存款和與現(xiàn)金等價短期金融資產(chǎn)。國庫現(xiàn)金管理操作方式包含商業(yè)銀行定時存款、買回國債、國債回購和逆回購等。在國庫現(xiàn)金管理早期，主要實施商業(yè)銀行定時存款和買回國債兩種操作方式。8月，財政部實施了首次中央國庫現(xiàn)金管理買回國債操作。10.政府收支分類制度（1）我國將政府收入分為稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入以及轉(zhuǎn)移性收入等。（2）政府支出分類體系將政府支出按職能和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分設(shè)了兩層既相互獨立又緊密聯(lián)絡(luò)支出分類體系。11.預(yù)算績效評價體系：以結(jié)果為導(dǎo)向預(yù)算管理。這種預(yù)算管理模式要求政府每筆支出必須符合績、預(yù)算、效三要素要求。12.掌握政府預(yù)算績效評價前提：構(gòu)建績效評價框架體系；賦予部門管理者充分自主權(quán)；強化部門管理者責(zé)任；以權(quán)責(zé)發(fā)生制計量政府成本；建立績效預(yù)算管理制度和組織保障。13.我國政府預(yù)算績效評價制度（1）中央部門負(fù)責(zé)組織實施本部門績效考評工作，績效評價工作由財政部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。（2）績效評價工作程序：準(zhǔn)備階段、實施階段（包含形式審查；現(xiàn)場和非現(xiàn)場考評）、撰寫和提交績效考評匯報。（3）績效評價指標(biāo)體系確立四條標(biāo)準(zhǔn)：相關(guān)性、可比性、主要性、經(jīng)濟(jì)性。（4）績效評價方法：比較法；原因分析法；公眾評價法；成本效益分