2023年財(cái)務(wù)分析報(bào)告之主要分析指標(biāo)

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一、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)涵及特點(diǎn)

財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)主管以實(shí)際的財(cái)務(wù)資料為依據(jù)，系統(tǒng)地討論分析企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的應(yīng)用文書。隨著商品流轉(zhuǎn)的不斷進(jìn)行，企業(yè)的資金不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，構(gòu)成了資金的籌集、運(yùn)用、耗費(fèi)和安排等方面的運(yùn)動，這就是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動。企業(yè)財(cái)務(wù)活動的結(jié)果，反映在資金來源、資金占用、流通費(fèi)用、稅金、利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)上，企業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告就是對這些指標(biāo)在肯定時期內(nèi)的完成狀況用肯定的方法進(jìn)行綜合性地計(jì)算和分析，并用書面文字加以闡述。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的作用主要有：通過檢查企業(yè)在肯定時期內(nèi)的財(cái)務(wù)方案執(zhí)行狀況和對企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)績的分析，總結(jié)企業(yè)經(jīng)營管理中的閱歷及教訓(xùn)，并提出詳細(xì)的工作建議，提出對資金運(yùn)用、費(fèi)用開支、利潤完成狀況的總評價，作為檢查、考核企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)劣的重要依據(jù)。它是關(guān)心領(lǐng)導(dǎo)決策、指導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)的重要手段。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告可分為綜合分析、專題分析、簡易分析、典型分析、財(cái)務(wù)猜測五種。

綜合財(cái)務(wù)分析報(bào)告分為年度和上半年度兩種，它全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)活動狀況及其成果，并對資金、費(fèi)用、利潤等數(shù)據(jù)，對主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成狀況進(jìn)行綜合分析，從而總結(jié)閱歷教訓(xùn)，對今后工作提出建議。

簡易財(cái)務(wù)分析報(bào)告是在一個較短的時期內(nèi)，通常是季度或月度，對企業(yè)財(cái)務(wù)活動及經(jīng)營成果作簡要的分析，以發(fā)覺經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)資金方面可能存在的問題。

專題財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)在經(jīng)營管理實(shí)踐中發(fā)覺某一財(cái)務(wù)狀況對業(yè)務(wù)經(jīng)營的開展有很大影響而作出的特地分析。如商品庫存結(jié)構(gòu)分析;資金分析;財(cái)經(jīng)紀(jì)律狀況分析等。

典型財(cái)務(wù)分析報(bào)告是分析與財(cái)務(wù)活動有關(guān)的、重大突出的、有普遍意義的典型事例所寫的報(bào)告，多數(shù)是上級單位或同級財(cái)稅，金融，工商管理部門編寫，常用第三人稱。

財(cái)務(wù)猜測報(bào)告也稱財(cái)務(wù)可行性猜測，是企業(yè)在某一特定時期或?qū)δ骋唤?jīng)營業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)成果進(jìn)行猜測時所寫的報(bào)告，供領(lǐng)導(dǎo)作決策之用。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告具有真實(shí)性、同比性、談?wù)撔缘忍攸c(diǎn)。

(一)真實(shí)性

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的主要作用是供領(lǐng)導(dǎo)正確決策之用，作為企業(yè)健康有序進(jìn)展之用，因而材料的真實(shí)性至關(guān)重要。任何虛假的材料都會導(dǎo)致推斷的失真，進(jìn)而導(dǎo)致決策的失誤，導(dǎo)致工作的失敗。

(二)同比性

財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣，肯定與某特定時期的背景分不開，肯定與企業(yè)進(jìn)展的肯定階段性分不開，所以，比較法是最為常見的分析方法，尤其是歷史上的同比很有必要，這有助于關(guān)心企業(yè)找到進(jìn)展的坐標(biāo)。

(三)談?wù)撔?/p>

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的表現(xiàn)手法，側(cè)重在談?wù)摚渌挠洈?、說明都是為談?wù)摲?wù)的，最終的結(jié)論也是建立在談?wù)摲治龌A(chǔ)上的。所以應(yīng)當(dāng)不斷地夾敘夾議。

二、財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告的主要分析指標(biāo)

(一)經(jīng)營指標(biāo)分析

主要說明企業(yè)基本狀況、本期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成狀況等，如產(chǎn)量、營業(yè)量、銷售量等實(shí)際完成額及同比增減值。

計(jì)算反映企業(yè)進(jìn)展力量狀況的財(cái)力評價指標(biāo)有：銷售增長率，資本積累率，總資產(chǎn)增長率，三年資本平均增長率;三年銷售平均增長率。

將這些指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)及上年同期值相比計(jì)算增減值，并從以下幾方面分析生產(chǎn)經(jīng)營中取得的業(yè)績和存在的問題及緣由：一是經(jīng)營環(huán)境變化的影響，主要分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)、外部條件變化的影響;二是營業(yè)范圍調(diào)整及影響;三是需披露的其他業(yè)務(wù)狀況和事項(xiàng)的影響等。從中找出主要影響因素，并說明企業(yè)取得成果的主要緣由是什么，說明企業(yè)經(jīng)營中消失問題與困難的緣由是什么，使企業(yè)明確今后的進(jìn)展方向。

(二)盈虧指標(biāo)分析

1.對利潤表所反映的本期實(shí)際利潤數(shù)與方案數(shù)及上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對比，分析利潤實(shí)現(xiàn)狀況及增減值。本期實(shí)現(xiàn)利潤(虧損)總額是多少，比方案及上年同期數(shù)增減額及增減率;分析本期實(shí)際利潤總額構(gòu)成狀況，其中：主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)外收支等狀況與方案數(shù)及上年同期數(shù)的增減額及增減率是多少。

2.計(jì)算凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)酬勞率、主營業(yè)利潤率、成本費(fèi)用利潤率等盈利力量分析指標(biāo)，并用標(biāo)準(zhǔn)值與上年同期值相比計(jì)算增減值。

3.依據(jù)分析與計(jì)算結(jié)果，分析評價企業(yè)盈利力量的強(qiáng)弱，并從主營業(yè)務(wù)收入同比增減額的影響、成本費(fèi)用同比增減額影響、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)收支凈額等因素分析其對本期利潤的影響程度，查找導(dǎo)致盈利力量增加(減弱)的緣由。

(三)資金指標(biāo)分析

1.通過資金結(jié)構(gòu)比例分析，分析本期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等報(bào)表中各項(xiàng)目的構(gòu)成比例，以行業(yè)比例和上年同期項(xiàng)目比例相比較，將增長分析與結(jié)構(gòu)分析結(jié)合起來，推斷各項(xiàng)目構(gòu)成比例的合理性、科學(xué)性。

2.對企業(yè)資產(chǎn)的`營運(yùn)力量進(jìn)行分析，評價企業(yè)資產(chǎn)管理效率狀況。其評價的指標(biāo)主要包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。如通過對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析，可以得出企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的凹凸。假如周轉(zhuǎn)率高則表明：收賬速度快，賬齡較短，資產(chǎn)流淌性強(qiáng)，短期償債力量強(qiáng)，可以削減收賬費(fèi)用及壞賬損失。同時借助應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期與企業(yè)信用期限的比較，還可以評價托付加工單位的信用程度，調(diào)整原訂的信用條件，制定出相應(yīng)的收賬政策。對固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況的分析，可以知道固定資產(chǎn)的利用率是否合理，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)。

3.計(jì)算企業(yè)的償債力量狀況，其主要指標(biāo)有：速動比率、流淌比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等。

4.指標(biāo)變動差異分析，將本期各項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)值及上年同期值比較，找出變動較大或不正常的指標(biāo)作為重點(diǎn)分析對象，揭示運(yùn)行中存在的問題及緣由。

(四)國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)分析

1.衡量國有資體保值增值狀況指標(biāo)是國有資本增值率，通過對該指標(biāo)進(jìn)行分析，能充分體現(xiàn)對國有資產(chǎn)的愛護(hù)，能準(zhǔn)時、有效發(fā)覺侵蝕國有資產(chǎn)的現(xiàn)象，反映國家投入資本的保全性和增長性。

2.一般認(rèn)為資本的保值增值率越高，表明企業(yè)的資本保全越好。當(dāng)保值增值率達(dá)到100%時為保值，超過100%時為增值，若小于100%則表明國有資