2022年中級經(jīng)濟(jì)師財稅稅務(wù)管理13

2022年中級經(jīng)濟(jì)師財稅-稅務(wù)管理13

(1)稅款的追征處理

①因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

②因納稅人、扣繳義務(wù)人失誤，導(dǎo)致少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可追征稅款、滯納金，特別狀況可延長追征期至5年;

③偷稅、抗稅、騙稅的，可以無限期追征。

(2)稅款退還的處理

納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)覺后應(yīng)當(dāng)馬上退還;

納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)覺的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)時查實后應(yīng)當(dāng)馬上退還;

涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫治理的規(guī)定退還。

【例題17：2022年多項選擇】以下有關(guān)追征稅款的說法中，正確的有()。

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金

B.因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在2022年內(nèi)追征稅款

C.對偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征

D.對騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金

E.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金

【答案】DE

【例題18：2022年案例分析題】

定期定額納稅戶“同富居酒店”的老板李某，2022年1月，將酒店承包給張某經(jīng)營，張某每月向李某交承包費5000元，有關(guān)承包經(jīng)營的事項，李某未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。自2022年1月起該酒店始終未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)屢次催繳無效，2022年5月20日，稅務(wù)所找到李某，責(zé)令其在5月31日前繳納欠繳的稅款10000元，責(zé)令期限已過，李某仍未繳納稅款，6月1日經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)南山區(qū)地稅分局局長批準(zhǔn)，實行稅收強制執(zhí)行措施，但同富居酒店已經(jīng)在5月底關(guān)門停業(yè)，張某不知去向，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押了李某的小汽車一輛，6月10日小汽車以80000元被拍賣，稅務(wù)機(jī)關(guān)將拍賣所得抵頂稅款l0000元、罰款l0000元、滯納金及各項拍賣費用5000元后，剩余款項于6月20日退還給李某。李某不服，于6月25日向市地稅局申請稅務(wù)行政復(fù)議，市地稅局復(fù)議后維持南山區(qū)地稅分局的打算。

假如在5月31日之前發(fā)覺李某有轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的跡象，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實行的措施有()。

A.強制征收

B.扣押貨物

C.責(zé)令李某供應(yīng)納稅擔(dān)保

D.定期定額征收

【答案】C

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)有依據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有躲避納稅義務(wù)行為的。

稅務(wù)機(jī)關(guān)有依據(jù)認(rèn)為納稅人有躲避納稅義務(wù)的行為，可以在規(guī)定的納稅期限前就責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款，