2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

09年本章教材變化內(nèi)容：

1、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法分為直接填列法和分析計(jì)算填列法。

2、利潤(rùn)表的內(nèi)容中增加了“利潤(rùn)計(jì)算公式”。

3、現(xiàn)金流量表的各工程編制方法有所刪減。

4、現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容增加了“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~”的計(jì)算公式。

本章詳細(xì)內(nèi)容：

第一節(jié)、資產(chǎn)負(fù)債表

學(xué)習(xí)要求：

1.把握資產(chǎn)負(fù)債表概念及作用，根本格式和內(nèi)容；

2.嫻熟把握資產(chǎn)負(fù)債表的編制要求及各工程的編制方法；

詳細(xì)內(nèi)容：

一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用

1、概念：

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是按肯定標(biāo)準(zhǔn)和挨次適當(dāng)排列編制的反映某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是月度報(bào)表。以“資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益”這一根本等式為根底編制，反映企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況來源北京安通學(xué)校。

2、作用：

（1）為報(bào)表使用者供應(yīng)企業(yè)所擁有或掌握的經(jīng)濟(jì)資源及這些經(jīng)濟(jì)資源的分布和構(gòu)成的信息。

（2）總括反映了企業(yè)資金的來源渠道和構(gòu)成狀況的信息。

（3）通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析可以使使用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，尤其是企業(yè)償債力量的狀況，以及財(cái)務(wù)狀況的變化狀況等信息。

（4）通過對(duì)前后期資產(chǎn)負(fù)債表的比照分析，可以了解企業(yè)資金構(gòu)造的變化狀況，經(jīng)營(yíng)者、投資者和債權(quán)人據(jù)此可以把握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化狀況和變化趨勢(shì)。

「例題1：08年單項(xiàng)選擇」以下報(bào)表中，反映企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況的是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤(rùn)表

C.現(xiàn)金流量表

D.全部者權(quán)益變動(dòng)表

答案：A

二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容

1.根本格式：賬戶式和報(bào)告式。我國采納賬戶式。

2.內(nèi)容：

（1）資產(chǎn)類工程按流淌性進(jìn)展排列，流淌性強(qiáng)的在前，流淌性差的在后，并按流淌資產(chǎn)和非流淌資產(chǎn)分項(xiàng)列示。

工程內(nèi)容

流淌資產(chǎn)貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨和待攤費(fèi)用等

長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

（2）負(fù)債類工程按到期日的遠(yuǎn)近進(jìn)展排列，先到期的排在前，后到期的排在后；并按流淌負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債分項(xiàng)列示，流淌負(fù)債在前。

工程內(nèi)容

流淌負(fù)債短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債

長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款和專項(xiàng)應(yīng)付款

（3）全部者權(quán)益排列挨次：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未安排利潤(rùn)。其中盈余公積和未安排利潤(rùn)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中形成的。

「例題2：06、07年單項(xiàng)選擇」資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債工程根據(jù)（）進(jìn)展排列。

A.到期日的遠(yuǎn)近B.金額大小

C.發(fā)生時(shí)間先后D.重要程度

答案：A

「例題3：2022、2022年單項(xiàng)選擇」我國企業(yè)編制的資產(chǎn)負(fù)債表的根本格式屬于（）。

A.賬戶式B.報(bào)告式C.單步式D.多步式

答案：A

「例題4：2022、2022年多項(xiàng)選擇」以下工程中，屬于流淌資產(chǎn)的工程有（）。

A.應(yīng)收賬款B.短期投資C.預(yù)收賬款D.存貨E.待攤費(fèi)用

「答案」ABDE

「解析」預(yù)收賬款屬于流淌負(fù)債來源北京安通學(xué)校

「例題5：2022年多項(xiàng)選擇」一般狀況下，以下賬戶的期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中流淌負(fù)債類的有（）。

A、長(zhǎng)期股權(quán)投資

B、預(yù)付賬款

C、其他應(yīng)付款

D、應(yīng)付賬款

E、存貨

答案：CD

解析：A屬于非流淌資產(chǎn)；BE屬于流淌資產(chǎn)。

三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

表中每個(gè)工程都有“年初數(shù)”和“年末數(shù)”兩欄

年初數(shù)依據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)填列或調(diào)整填列。

年末數(shù)直接填列和分析計(jì)算填列。

1、直接填列：

依據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。

如：應(yīng)付票據(jù)、短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積。

2.分析計(jì)算填列：

（1）依據(jù)若干總賬科目期末余額分析計(jì)算填列：貨幣資金、未安排利潤(rùn)。

（2）依據(jù)總賬科目期末余額與其備抵科目抵消后的數(shù)據(jù)填列。

如：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、短期投資。

（3）依據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。

如：預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等工程

（4）依據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列：

如：長(zhǎng)期債權(quán)投資、長(zhǎng)期借款等。

3、重要詳細(xì)工程填列方法

（1）‘貨幣資金“工程，依據(jù)’庫存現(xiàn)金‘、’銀行存款‘，’其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

「見教材264頁例題」

貨幣資金工程期末金額=5000+183270+5400=193670元

（2）“應(yīng)收賬款”工程，應(yīng)依據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去‘壞賬預(yù)備“科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬預(yù)備期末余額后的金額填列。

如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收款項(xiàng)”工程內(nèi)填列。

「例題6：2022年單項(xiàng)選擇」：某公司2022年末應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)為6000元，預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)為2022元，2022年末應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬預(yù)備貸方余額為200元，那么，在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款工程應(yīng)填列的金額為（）元。

A，4000B，7800C，6000D，6200

答案：B

解析：6000+2022-200＝7800

（3）“預(yù)付賬款”工程應(yīng)依據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總賬科目所屬明細(xì)科目期末借方余額之和填列來源北京安通學(xué)校；

「例題7：2022年單項(xiàng)選擇」。某企業(yè)年末賬戶余額表中，“預(yù)付賬款”借方余額是3000元，“應(yīng)付賬款”借方余額是2022元，那么在該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”工程應(yīng)填列的金額為（）元。

A.5OOOB.3000C.1000D.-3000

「答案」A.

「解析」3000+2022=5000元

（4）“其他應(yīng)收款”工程，依據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目所屬明細(xì)科目期末借方余額之和減去“壞賬預(yù)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬預(yù)備后的金額填列。

「例題8：2022年單項(xiàng)選擇」2022年末，某公司其他應(yīng)收款所屬明細(xì)科目借方余額為5000元，其他應(yīng)付款所屬明細(xì)科目借方余額為2022元，其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬預(yù)備貸方余額為60元，則資產(chǎn)負(fù)債表上其他應(yīng)收款工程的期末數(shù)為（）元。

A.7000B.6940C.5000D.4940

答案：B

解析：5000+2022-60＝6940元

（5）“存貨”工程，依據(jù)‘物資選購＼“原材料”＼庫存商品＼“低值易耗品”＼“自制半成品”“生產(chǎn)本錢”等科目的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)預(yù)備”科目期末余額后的金額填列。假如存貨采納打算本錢核算還需要考慮“材料本錢差異”賬戶，即在前面的根底上加上材料本錢差異借方余額或者減去材料本錢差異貸方余額。

「見教材265頁例題」

存貨工程期末余額

=物資選購+原材料+包裝物+低值易耗品+庫存商品+材料本錢差異

=320220+870000+70000+0+5430000+72400

=6762400元

（6）‘待攤費(fèi)用’工程，依據(jù)‘待攤費(fèi)用’和“預(yù)提費(fèi)用”科目期末借方余額之后填列

「例題9：課后題第7題」若國內(nèi)某企業(yè)2022年末“預(yù)提費(fèi)用”科目的借方余額為5000元，“待攤費(fèi)用”科目的借方余額為20220元，則該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表上反映為（）

A待攤費(fèi)用15000元

B待攤費(fèi)用25000元

C待攤費(fèi)用20220元和預(yù)提費(fèi)用-5000元

D預(yù)提費(fèi)用-25000元

答案：B

解析：待攤費(fèi)用金額=5000+20220=25000元

（7）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”工程，依據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目期末借方余額減去“長(zhǎng)期投資減值預(yù)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值預(yù)備期末余額后的金額填列。

（8）“無形資產(chǎn)”工程，依據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末借方余額，減去“無形資產(chǎn)減值預(yù)備”科目期末余額后的金額填列。

（9）“應(yīng)付賬款”工程，依據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)總賬科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列。

（10）“預(yù)收賬款”工程應(yīng)依據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”兩個(gè)總賬科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列；

（11）“其他應(yīng)付款”工程，依據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”兩個(gè)總賬科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列。

（12）“未安排利潤(rùn)”工程，反映企業(yè)已實(shí)現(xiàn)而尚未安排的利潤(rùn)數(shù)額，依據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)安排”科目期末余額之和（同為貸方余額時(shí)）或之差（余額方向相反時(shí)）填列。貸方余額大于借方余額時(shí)，直接填列差額；借方余額大于貸方余額時(shí)，差額用“一”數(shù)填列。

「例題10：2022年單項(xiàng)選擇」以下資產(chǎn)負(fù)債表工程中，需要依據(jù)若干總賬科目期末余額計(jì)算后填列的工程是（）。

A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收票據(jù)

C.實(shí)收資本D.應(yīng)付福利費(fèi)

答案：A

「例題11：2022年單項(xiàng)選擇」以下資產(chǎn)負(fù)債表工程中，依據(jù)若干總帳科目期末余額分析計(jì)算填列的是（）。

A.貨幣資金

B.長(zhǎng)期借款

C.短期借款

D.資本公積

答案：A

「例題12：2022年多項(xiàng)選擇」在資產(chǎn)負(fù)債表中，依據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目期末余額與其備抵科目期末余額抵消后的凈額填列的工程有（）。

A.短期投資B.長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.無形資產(chǎn)D.應(yīng)收賬款

E.固定資產(chǎn)

答案：ABCDE

其次節(jié)、利潤(rùn)表

學(xué)習(xí)要求：

1.把握利潤(rùn)表的概念和作用、根本格式和內(nèi)容

2.嫻熟把握利潤(rùn)表的編制要求及各工程的編制方法

3.熟識(shí)利潤(rùn)表內(nèi)各工程的含義

詳細(xì)內(nèi)容：

（一）利潤(rùn)表的作用

1，概念：反映企業(yè)在肯定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的要求，以“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式為根底。是一張動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表。

2，作用：為報(bào)表使用者供應(yīng)企業(yè)盈利力量方面的信息。了解企業(yè)利潤(rùn)的形成狀況，分析考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及利潤(rùn)指標(biāo)的完成狀況，分析企業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)狀況及緣由，據(jù)以檢查企業(yè)是否足額交納了稅款，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、盈利力量，評(píng)價(jià)或考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和力量。

（二）利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容

1，根本格式：?jiǎn)尾绞胶投嗖绞?。我國采納多步式。

2，利潤(rùn)表內(nèi)容來源北京安通學(xué)校：

多步式利潤(rùn)表分為正表和補(bǔ)充資料兩大局部。

1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)本錢-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-治理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益（損失以“-”號(hào)填列）+投資收益（損失以“-”號(hào)填列）

2.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出；

3.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅。

（三）利潤(rùn)表的編制方法

一般設(shè)有“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄

表中“本月數(shù)”欄反映各工程的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)

表中“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各工程自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編制報(bào)表時(shí)，應(yīng)依據(jù)有關(guān)損益類科目的本期累計(jì)發(fā)生額計(jì)算填列。

「例題13：2022年單項(xiàng)選擇試題」某公司2022年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)335000元，當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用200000元，治理費(fèi)用30000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用70000元，投資收益100000元，無其他業(yè)務(wù)收支和營(yíng)業(yè)外收支。已知該公司所得稅率為33%，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)占其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例為40%，則該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為（）元。

A，1750000B，280000

C，1337500D，750000

答案：A

解析：利潤(rùn)總額=凈利潤(rùn)+所得稅=335000/（1-33%）=500000元

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-投資收益-補(bǔ)貼收入-營(yíng)業(yè)外收入+營(yíng)業(yè)外支出=500000-100000=400000元

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)費(fèi)用+治理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用-其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

=400000+200000+30000+70000=700000元

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=700000/40%=1750000元

「例題14：2022年單項(xiàng)選擇」：以下關(guān)于利潤(rùn)表工程之間關(guān)系的等式中，正確的選項(xiàng)是（）。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

C.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)一營(yíng)業(yè)外支出

D.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅

答案：D

第三節(jié)現(xiàn)金流量表

學(xué)習(xí)要求：

1.把握現(xiàn)金流量表的概念和作用、根本格式和內(nèi)容

2.熟識(shí)現(xiàn)金流量表的編制要求及各工程的編制方法

詳細(xì)內(nèi)容：

一、現(xiàn)金流量表的概念和作用

1.概念：

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在肯定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。

（1）現(xiàn)金包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可隨時(shí)支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

（2）現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流淌性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

（3）現(xiàn)金流量指肯定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量。影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

①經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的全部交易和事項(xiàng)，包括銷售商品或供應(yīng)勞務(wù)、購置商品或承受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃、支付工資、支付廣告費(fèi)用、交納各項(xiàng)稅款等。

②投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購置和處置無形資產(chǎn)等。

③籌資活動(dòng)是指企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括發(fā)行股票或承受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和歸還銀行借款、發(fā)行和歸還公司債券等來源北京安通學(xué)校。

留意：

（1）若企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及現(xiàn)金各工程之間的變動(dòng)或只涉及非現(xiàn)金工程之間的變動(dòng)，則不會(huì)影響現(xiàn)金流量；如：從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行；以固定資產(chǎn)清償債務(wù)、用原材料或固定資產(chǎn)對(duì)外投資等業(yè)務(wù)。

（2）只有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各工程和非現(xiàn)金各工程之間的變動(dòng)時(shí)，才會(huì)影響現(xiàn)金流量。如用現(xiàn)金購置材料、用現(xiàn)金對(duì)外投資、收回長(zhǎng)期債券投資等。

2.作用：

編制現(xiàn)金流量表，主要是為企業(yè)報(bào)表使用者供應(yīng)企業(yè)肯定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獵取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的力量，并據(jù)以企業(yè)將來現(xiàn)金流量。

「例題15：2022年單項(xiàng)選擇」：在企業(yè)發(fā)生的以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，影響現(xiàn)金流量的有（）。

A，現(xiàn)金存入銀行B，用固定資產(chǎn)歸還債務(wù)

C，用原材料對(duì)外投資D，用銀行存款購置材料

答案：D

解析：A屬于現(xiàn)金之間的變動(dòng)；BC屬于非現(xiàn)金工程之間的變動(dòng)，所以ABC均不影響現(xiàn)金流量

「例題16：2022年、2022年單項(xiàng)選擇、課后題的第12題」：以下各項(xiàng)中，肯定不會(huì)引起現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金數(shù)額變動(dòng)的是（）。

A，從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng)，非現(xiàn)金資產(chǎn)的增加或削減

C，長(zhǎng)期負(fù)債的增加或削減D，全部者權(quán)益的增加或削減

答案：A

「例題17：課后題第25題」以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)，不會(huì)引起現(xiàn)金流量變動(dòng)的有（）。

A到期未收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款

B出售固定資產(chǎn)取得價(jià)款

C賒購商品

D計(jì)提壞賬預(yù)備

E將現(xiàn)金存入銀行

答案：ACDE

解析：A選項(xiàng)涉及應(yīng)收賬款增加、應(yīng)收票據(jù)削減，不會(huì)涉及現(xiàn)金流量

B選項(xiàng)反映現(xiàn)金的增加

C選項(xiàng)賒購商品，涉及庫存商品增加，負(fù)債的增加，不會(huì)涉及現(xiàn)金流量

D選項(xiàng)計(jì)提壞賬預(yù)備，導(dǎo)致壞賬預(yù)備增加、應(yīng)收賬款削減，不會(huì)涉及現(xiàn)金流量

E選項(xiàng)反映銀行存款增加、庫存現(xiàn)金削減，增減金額相等，不會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流量變動(dòng)

二、現(xiàn)金流量表內(nèi)容和格式

我國企業(yè)現(xiàn)金流量表，屬于年度報(bào)表，由報(bào)表正表和補(bǔ)充資料兩局部組成，其格

1.正表采納報(bào)告式，分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最終匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。

2.補(bǔ)充資料包括：

（1）將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量（即按間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量）；

（2）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；

（3）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加狀況。

三、編制方法

（一）、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法-包括直接法和間接法兩種

1、直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量；以利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)工程的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。

2、間接法：以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等工程的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

我國企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量正表，按間接法編制補(bǔ)充資料。正表中根據(jù)直接法反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量和在補(bǔ)充資料中按間接法計(jì)算調(diào)整的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量應(yīng)相等。

（1）?！颁N售商品、供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金”工程，反映企業(yè)本期銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括銷售收入和應(yīng)向購置者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額）和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。

「例題18：08年單項(xiàng)選擇」某企業(yè)本期取得商品銷售收入為2800000元，應(yīng)收票據(jù)本期收回210000元，應(yīng)收帳款本期收回600000元，均以銀行存款收訖。另外，當(dāng)期因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨價(jià)款30000元，貸款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。依據(jù)上述資料，現(xiàn)金流量表中“銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為（）元來源北京安通學(xué)校。

A.3580000

B.3560000

C.2980000

D.2770000

答案：A

解析：銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金

＝本期銷售商品收到的現(xiàn)金2800000+前期銷售商品本期收到的應(yīng)收票據(jù)210000＋前期銷售商品本期收到的應(yīng)收賬款600000－本期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金30000

＝3580000元

（2）收到的稅費(fèi)返還

（3）收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

（4）購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”工程不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資

（6）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”工程不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，實(shí)際支付的耕地占用稅

（7）、“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”工程，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)用支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列工程反映。

（二）、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量各工程的內(nèi)容和編制方法

（1）收回投資所收到的現(xiàn)金來源北京安通學(xué)校

（2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金

（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

（4）收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

（5）購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

（6）投資支付的現(xiàn)金

（7）支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

（三）、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量各工程的內(nèi)容和填列方法

（1）汲取投資收到的現(xiàn)金

（2）取得借款收到的現(xiàn)金

（3）收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

（4）歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金

（5）安排股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

（6）支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

（四）、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響

（五）、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

注：上述（一）-（五）的關(guān)系是：

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額

「例題19：2022年單項(xiàng)選擇」2022年某企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為3000萬元，現(xiàn)金流出量為2400萬元；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為300萬元，現(xiàn)金流出量為l400萬元；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為l500萬元，現(xiàn)金流出量為1000萬元；匯率變動(dòng)導(dǎo)致現(xiàn)金流入量為l00萬元，則在該企業(yè)2022年度現(xiàn)金流量表上，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為（）萬元。

A.100B.600C.4900D.0

「答案」A

「解析」

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量=3000-2400=600萬元

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量=300-1400=-1100萬元

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量=1500-1000=500萬元

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額

=600+（-1100）+500+100=100萬元

（六）、現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容

1.將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

以凈利潤(rùn)為根底，采納間接法需要加以調(diào)整的工程可以分為四類：即

（1）沒有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用：計(jì)提資產(chǎn)減值預(yù)備；固定資產(chǎn)折舊；無形資產(chǎn)攤銷等。

（2）沒有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益：

（3）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益

（4）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付工程的增減變動(dòng)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~

=凈利潤(rùn)+不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但削減凈利潤(rùn)的工程-不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤(rùn)的工程+與凈利潤(rùn)無關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的工程-與凈利潤(rùn)無關(guān)但削減經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的工程

調(diào)整公式是：

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~

=凈利潤(rùn)+計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備+固定資產(chǎn)折舊+無形資產(chǎn)攤銷+長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用攤銷+待攤費(fèi)用削減+預(yù)提費(fèi)用增加+處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失+固定資產(chǎn)報(bào)廢損失+公允價(jià)值變動(dòng)損失+財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資損失+遞延稅款貸項(xiàng)+存貨削減+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收工程的削減+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付工程的增加+其他不削減現(xiàn)金的費(fèi)用、損失

2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)

包括：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券、融資租入固定資產(chǎn)

3、現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

=（現(xiàn)金期末余額-現(xiàn)金的期初余額）+（現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額-現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額）

“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額“與現(xiàn)金流量表中的”現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額“工程的金額應(yīng)當(dāng)相等。

「例題20：07年多項(xiàng)選擇」編制現(xiàn)金流量表時(shí)，為了將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，需要以凈利潤(rùn)為根底，采納間接法加以調(diào)整的工程有（）。

A.沒有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用

B.沒有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益

C.不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益

D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付工程的增減變動(dòng)

E.不涉及現(xiàn)金的投資活動(dòng)

「答案」ABCD

「解析」以凈利潤(rùn)為根底，采納間接法需要加以調(diào)整的工程可以分為四類：即

沒有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用：