2023年整理注冊會計師之注冊會計師會計?？寄M試題(全優(yōu))

2023年整理注冊會計師之注冊會計師會計?？寄M試題(全優(yōu))

單選題（共50題）1、（2019年真題）甲公司將原自用的辦公樓用于出租，以賺取租金收入。租賃期開始日，該辦公樓賬面原價為14000萬元，已計提折舊為5600萬元，公允價值為12000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。甲公司上述自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時公允價值大于原賬面價值的差額在財務(wù)報表中列示的項目是（）。A.資本公積B.營業(yè)收入C.其他綜合收益D.公允價值變動收益【答案】C2、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2020年2月1日自行安裝生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，購入的設(shè)備價款為1000萬元，進(jìn)項稅額為130萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的成本為6萬元；領(lǐng)用庫存商品的成本為180萬元，公允價值為200萬元；支付安裝工人薪酬10萬元；支付其他費用4萬元。2020年10月18日設(shè)備安裝完工投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為80萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備2021年應(yīng)提折舊為（）萬元。A.240B.260C.280D.448【答案】D3、下列關(guān)于政府單位專用基金的會計處理中，正確的是（）。A.設(shè)置留本基金的，在實際收到時，應(yīng)借記“單位管理費用”等科目B.使用專用基金購置固定資產(chǎn)的，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“專用基金”科目C.從非財政撥款結(jié)余中提取專用基金的，在預(yù)算會計中，應(yīng)減少本期盈余分配的金額D.按規(guī)定使用專用基金時，預(yù)算會計應(yīng)貸記“資金結(jié)存—貨幣資金”科目【答案】D4、（2016年）甲公司2×15年發(fā)生以下有關(guān)現(xiàn)金流量：（1）當(dāng)期銷售產(chǎn)品收回現(xiàn)金36000萬元，以前期間銷售產(chǎn)品本期收回現(xiàn)金20000萬元；（2）購買原材料支付現(xiàn)金16000萬元；（3）取得以前期間已交增值稅返還款2400萬元；（4）將當(dāng)期銷售產(chǎn)品收到的工商銀行承兌匯票貼現(xiàn)，取得現(xiàn)金8000萬元；（5）購買國債支付2000萬元。不考慮其他因素，甲公司2×15年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是（）。A.40000萬元B.42400萬元C.48400萬元D.50400萬元【答案】D5、甲公司是乙公司的股東。2×20年6月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款3000萬元，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。為解決乙公司的資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司、乙公司的其他債權(quán)人共同決定對乙公司的債務(wù)進(jìn)行重組，并于2×20年7月15日與乙公司簽訂了債務(wù)重組合同。當(dāng)日應(yīng)收賬款公允價值為3000萬元。根據(jù)債務(wù)重組合同的約定，甲公司免除60%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，乙公司其他債權(quán)人免除40%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，豁免的債務(wù)在合同簽訂當(dāng)日解除，對于其余未豁免的債務(wù)，乙公司應(yīng)于2×20年8月底前償還。2×20年8月20日，甲公司收到乙公司支付的款項1200萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的當(dāng)期損失是（）萬元。A.1200B.600C.1800D.0【答案】A6、（2018年真題）甲公司為從事集成電器設(shè)計和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)。適用增值稅先征后返政策。20×7年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額300萬元。20×7年3月12日，甲公司收到當(dāng)?shù)刎斦块T為支持其購買實驗設(shè)備撥付的款項120萬元，20×7年9月26日，甲公司購買不需要安裝的實驗設(shè)備一臺并投入使用。實際成本為240萬元，資金來源為財政撥款及其借款，該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用10年，預(yù)計無凈殘值，甲公司采用總額法核算政府補助。不考慮其他因素，甲公司20×7年度因政府補助應(yīng)確認(rèn)的收益是（）。A.303萬元B.300萬元C.420萬元D.309萬元【答案】A7、（2019年真題）甲公司20×8年6月購入境外乙公司60%股權(quán)，并能夠控制乙公司。甲公司在編制20×8年度合并財務(wù)報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進(jìn)行了調(diào)整。下列各項中，不屬于會計政策調(diào)整的是（）。A.按照公歷年度統(tǒng)一會計年度B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計量方法由先進(jìn)先出法調(diào)整為移動加權(quán)平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式調(diào)整為公允價值模式【答案】B8、下列各項資產(chǎn)計提減值后，可以轉(zhuǎn)回的是（）。A.無形資產(chǎn)B.存貨C.在建工程D.長期股權(quán)投資【答案】B9、下列關(guān)于A公司會計處理的表述中，正確的是（）。A.A公司對原來的1500平方米辦公場所租賃的會計處理應(yīng)進(jìn)行調(diào)整B.A公司將該修改作為一項單獨的租賃C.A公司應(yīng)將原1500平方米和新增400平方米的租賃合并為一項租賃D.A公司對租賃總對價增加額應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整【答案】B10、A公司于2×19年1月1日動工興建一棟辦公樓，工程采用出包方式。工程于2×20年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。相關(guān)資料如下：（1）A公司為建造辦公樓于2×19年1月1日取得專門借款6000萬元，借款期限為3年，年利率為5％，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。（2）辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：①2×18年12月1日取得長期借款6000萬元，借款期限為3年，年利率為6％，按年付息，到期一次還本；②2×18年1月1日發(fā)行公司債券，發(fā)行價格與面值相等，均為4000萬元，期限為5年，年利率為7％，按年支付利息，到期歸還本金。（3）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5％。假定全年按360天計算。（4）建造工程資產(chǎn)支出如下：2×19年1月1日，支出4500萬元；2×19年7月1日，支出7500萬元；2×19年12月31日，支出1000萬元；2×20年1月1日，支出2500萬元。假定不考慮其他因素，2×20年有關(guān)借款利息資本化金額和費用化金額的計算，不正確的是（）。A.專門借款利息資本化金額300萬元B.一般借款利息資本化金額304萬元C.資本化金額合計金額454萬元D.費用化金額合計金額486萬元【答案】A11、下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券（認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義）會計處理的表述中，不正確的是（）。A.應(yīng)將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券B.分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，應(yīng)確認(rèn)為其他權(quán)益工具C.按債券面值計量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額D.按公允價值計量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額【答案】C12、A公司2×12年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈100萬元；（2）購入一項生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，支付價款250萬元，當(dāng)期計提累計折舊50萬元；（3）以120萬元的價格處置一項長期股權(quán)投資，確認(rèn)投資收益35萬元；（4）平價發(fā)行債券收到現(xiàn)金500萬元，年末計提利息費用25萬元；（5）對外出租一項無形資產(chǎn)，取得年租金收入50萬元；（6）年末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益10萬元。下列關(guān)于A公司現(xiàn)金流量相關(guān)項目的說法，不正確的是（）。A.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為50萬元B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為250萬元C.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為500萬元D.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為120萬元【答案】A13、下列各項中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）。A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.銀行存款D.其他應(yīng)收款【答案】A14、大海公司為一家空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。大海公司有一線生產(chǎn)員工100人。2019年2月，公司以其生產(chǎn)的單位成本為800元的空調(diào)和外購的每臺不含稅價格為200元的電壓鍋作為福利發(fā)放給一線生產(chǎn)員工。該型號空調(diào)售價為每套2200元（不含增值稅），大海公司購買高壓鍋取得了增值稅專用發(fā)票。大海公司因上述事項應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。A.271200B.113000C.100000D.22600【答案】A15、甲公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2×21年3月6日自銀行購入外匯150萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元＝7.10元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.05元人民幣。3月31日的市場匯率為1美元＝7.06元人民幣。甲公司購入的該外匯于2×21年3月份所產(chǎn)生的匯兌損失為（）。A.6萬元B.7.5萬元C.1.5萬元D.7萬元【答案】A16、下列對會計基本假設(shè)的表述中正確的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營確定了會計核算的空間范圍B.會計主體假設(shè)是權(quán)責(zé)發(fā)生制的產(chǎn)生依據(jù)C.貨幣計量為會計核算提供了必要的手段D.會計主體確定了會計核算的時間范圍【答案】C17、甲公司2×19年度實現(xiàn)凈利潤為20000萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為20000萬股。2×19年1月1日，甲公司按票面金額發(fā)行1000萬股優(yōu)先股，優(yōu)先股每股票面金額為10元。該批優(yōu)先股股息不可累積，即當(dāng)年度未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息的差額部分，不可累積到下一計息年度。2×19年12月31日，甲公司宣告并以現(xiàn)金全額發(fā)放當(dāng)年優(yōu)先股股息，股息率為5%。根據(jù)該優(yōu)先股合同條款規(guī)定，甲公司將該批優(yōu)先股分類為權(quán)益工具，優(yōu)先股股息不得在所得稅稅前列支。甲公司2×19年基本每股收益是（）元/股。A.1B.1.03C.0.98D.1.05【答案】C18、A公司以人民幣為記賬本位幣，按月計算匯兌損益，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2×21年3月初持有銀行存款300萬美元，上月末及本月初的市場匯率均為1美元＝6.60元人民幣。3月20日A公司用美元采購原材料，共計支付貨款150萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元＝6.50元人民幣。由于美元持續(xù)下跌，A公司3月25日將其中的100萬美元出售給中國銀行，當(dāng)日中國銀行美元買入價為1美元＝6.20元人民幣，賣出價為1美元＝6.30元人民幣，市場匯率為1美元＝6.25元人民幣。2×21年3月31日的市場匯率為1美元＝6.10元人民幣。A公司2×21年3月銀行存款美元賬戶產(chǎn)生的匯兌收益為（）。A.－75萬元B.－80萬元C.－5萬元D.－70萬元【答案】B19、2×20年1月31日承租人甲公司與出租人乙公司就百貨大樓中的一間商鋪簽訂了一份租賃合同，包括5年不可撤銷期限和2年按照市場價格行使的續(xù)租選擇權(quán)。2×20年2月1日甲公司收到鑰匙并開始對該商鋪進(jìn)行裝修，且花費了大量資金，預(yù)計在租賃期屆滿時仍具有重大使用價值，且該價值僅可通過繼續(xù)使用該商鋪實現(xiàn)。合同約定有3個月免租期，承租人自2×20年5月1日開始支付租金。不考慮其他因素，下列關(guān)于承租人的確定事項中，正確的是（）。A.租賃期開始日為2×20年1月31日B.在租賃期開始日，承租人確定租賃期為5年C.租賃期不包含出租人給予承租人的免租期D.租賃協(xié)議中租金支付時間的約定，并不影響租賃期開始日的判斷【答案】D20、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1600萬元。為實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2×10年4月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股本企業(yè)普通股的方式取得了乙公司1500萬股普通股，當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為35000萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為150000萬元。甲公司每股普通股在2×10年4月30日的公允價值為50元，乙公司每股普通股當(dāng)日的公允價值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列關(guān)于此項合并的表述中，不正確的是（）。A.甲公司取得乙公司的股權(quán)投資構(gòu)成反向購買，應(yīng)由乙公司編制合并財務(wù)報表B.合并財務(wù)報表中，乙公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時的賬面價值計量C.合并財務(wù)報表中，甲公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時的公允價值計量D.合并財務(wù)報表中的少數(shù)股東權(quán)益反映會計上母公司所有者權(quán)益中應(yīng)由少數(shù)股東享有的份額【答案】A21、某上市公司2020年度財務(wù)報告于2021年3月10日編制完成，所得稅匯算清繳日是2021年3月20日，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2021年4月10日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)2020年度財務(wù)報告對外公布的日期為2021年4月20日，2020年度財務(wù)報告實際對外報出日為2021年4月22日，股東大會召開日期是2021年4月25日。按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間為（）。A.2021年1月1日至2021年3月10日B.2021年3月10日至2021年4月22日C.2021年3月10日至2021年4月25日D.2021年1月1日至2021年4月20日【答案】D22、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年12月31日開始對某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行改良。改良之前，該設(shè)備的賬面價值為120萬元，改良過程中領(lǐng)用成本為50萬元的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，該產(chǎn)品市場售價為80萬元，適用的消費稅稅率為10%。另外，領(lǐng)用了原計劃用于生產(chǎn)產(chǎn)品的成本為60萬元的外購原材料。改良工程于2×21年3月31日完成，并于當(dāng)日再次投入使用。預(yù)計該設(shè)備尚可使用年限為8年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值為18萬元。不考慮其他因素，甲公司2×21年應(yīng)對該固定資產(chǎn)計提折舊的金額為（）。A.44.63萬元B.41.25萬元C.23.44萬元D.22.31萬元【答案】A23、下列投資性房地產(chǎn)初始計量的表述中不正確的是（）。A.外購的投資性房地產(chǎn)按照購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出確認(rèn)成本B.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成C.債務(wù)重組取得的投資性房地產(chǎn)按照債務(wù)重組的相關(guān)規(guī)定處理D.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的投資性房地產(chǎn)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定處理【答案】B24、甲公司與乙公司簽訂一項業(yè)務(wù)合同，合同中約定甲公司租用乙公司倉儲設(shè)施中的部分區(qū)域用于儲存貨物，下列關(guān)于該合同的說法中，不正確的是（）。A.若合同中規(guī)定的該倉儲區(qū)域會依據(jù)乙公司的供應(yīng)情況而變動，則該合同可能含有租賃B.若合同中規(guī)定的該倉儲區(qū)域會依據(jù)乙公司的供應(yīng)情況而變動，則該合同不存在已識別資產(chǎn)，該合同未含有租賃C.若合同中規(guī)定的該倉儲區(qū)域為特定區(qū)域，則該合同可能含有租賃D.如果乙公司倉儲區(qū)域中配備符合甲公司要求的區(qū)域所需成本高昂，則乙公司替換權(quán)不具有實質(zhì)性，合同中包含租賃【答案】A25、2×17年10月1日，A公司與B公司控股股東C公司簽訂協(xié)議，相關(guān)資料如下：（1）協(xié)議約定：A公司向C公司定向發(fā)行10000萬股本公司股票，以換取C公司持有B公司60%的股權(quán)。A公司定向發(fā)行的股票按規(guī)定為每股7.2元，雙方確定的評估基準(zhǔn)日為2×17年9月30日；（2）A公司該并購事項于2×17年12月10日經(jīng)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，作為對價定向發(fā)行的股票于2×17年12月31日發(fā)行，當(dāng)日收盤價為每股7.5元。A公司于2×17年12月31日起主導(dǎo)B公司財務(wù)和經(jīng)營政策。根據(jù)上述資料可知，A公司對B公司達(dá)到非同一控制下的企業(yè)合并的購買日為（）。A.2×17年10月1日B.2×17年9月30日C.2×17年12月31日D.2×18年1月1日【答案】C26、甲公司生產(chǎn)和銷售電視機。A.2740B.3000C.2800D.2500【答案】A27、20×8年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術(shù)涉嫌侵權(quán)，被乙公司起訴。20×8年12月31日，案件仍在審理過程中。律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴，預(yù)計賠償金額在200萬元至300萬元之間，如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費20萬元，甲公司認(rèn)為，其對非專利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購買了保險，如果敗訴，保險公司按照保險合同的約定很可能對其進(jìn)行賠償，預(yù)計賠償金額為150萬元。不考慮其他因素，甲公司在其20×8年度財務(wù)報表中對上述訴訟事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的負(fù)債金額是（）。A.200萬元B.250萬元C.150萬元D.270萬元【答案】D28、甲公司應(yīng)收乙公司貨款1500萬元（含稅），并將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付款項分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債。2×23年6月12日，雙方簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定乙公司以100件自產(chǎn)產(chǎn)品抵償該債務(wù)，乙公司抵債資產(chǎn)的市場價格為10萬元/件，成本為8萬元/件。當(dāng)日，甲公司該項債權(quán)的公允價值為1440萬元。6月30日，乙公司將抵債資產(chǎn)運抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司對該項債權(quán)已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于該項債務(wù)重組的表述中，不正確的是（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益140萬元B.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益570萬元C.甲公司取得庫存商品的入賬價值為1000萬元D.該事項對乙公司2×23年利潤總額的影響金額為570萬元【答案】C29、甲公司20×9年1月1日開始執(zhí)行新會計準(zhǔn)則體系，下列20×9年1月1日發(fā)生的事項中，有關(guān)會計政策和會計估計變更的表述，不正確的是（）。A.對A公司80%的長期股權(quán)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法屬于會計政策變更B.對B公司30%的長期股權(quán)投資經(jīng)過追加投資，使持股比例達(dá)到60%，其后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法，屬于會計政策變更C.將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)屬于會計政策變更D.將按銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用改為按銷售額的2%預(yù)提屬于會計估計變更【答案】B30、甲公司2×20年1月1日發(fā)行在外的普通股為27000萬股，2×20年度實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為18000萬元，普通股平均市價為每股10元。2×20年度，甲公司發(fā)生的與其權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項如下：（1）4月20日，宣告發(fā)放股票股利，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基礎(chǔ)每10股送1股，除權(quán)日為5月1日。（2）7月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵計劃，授予高管人員6000萬份股票期權(quán)。每份期權(quán)行權(quán)時按4元的價格購買甲公司1股普通股，行權(quán)日為2×21年8月1日。（3）12月1日，甲公司按高價回購普通股6000萬股，以備實施股權(quán)激勵計劃之用。甲公司2×20年度的基本每股收益和稀釋每股收益分別是（）。A.0.62元/股、0.58元/股B.0.64元/股、0.56元/股C.0.67元/股、0.58元/股D.0.76元/股、0.62元/股【答案】A31、2×19年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率10%。2×19年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項2000萬元。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動從2×19年7月1日起發(fā)生中斷。2×19年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動恢復(fù)。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%。甲公司該在建廠房2×19年度資本化的利息費用為（）萬元。A.166.67B.106.67C.240D.375【答案】B32、甲公司2×20年1月1日以銀行存款200萬元取得乙公司10%的股權(quán)，將其確認(rèn)為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。甲公司另支付交易費用2萬元。2×20年末，該股權(quán)投資公允價值220萬元。2×21年1月1日，甲公司繼續(xù)以銀行存款660萬元取得乙公司30%的股權(quán)，取得后累計持股40%的股權(quán)，對其形成重大影響。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值（等于賬面價值）為2250萬元，原10%的股權(quán)的公允價值為220萬元。2×21年，乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，確認(rèn)其他綜合收益150萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×21年末該項股權(quán)投資賬面價值為（）。A.1048萬元B.1028萬元C.1010萬元D.660萬元【答案】A33、甲公司將原自用的辦公樓用于出租，以賺取租金收入。租賃期開始日，該辦公樓賬面原價為14000萬元，已計提折舊為5600萬元，公允價值為12000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。甲公司上述自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時公允價值大于原賬面價值的差額在財務(wù)報表中列示的項目是（）。A.營業(yè)收入B.其他綜合收益C.資本公積D.公允價值變動收益【答案】B34、2×19年12月26日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2×20年6月30日，甲公司應(yīng)按每臺100萬元的價格（不含增值稅）向乙公司提供B產(chǎn)品12臺。2×19年12月31日，甲公司還沒有生產(chǎn)該批B產(chǎn)品，但持有的庫存C材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，可生產(chǎn)B產(chǎn)品12臺。C材料賬面成本為900萬元，市場銷售價格總額為1020萬元，將C材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本240萬元，不考慮與銷售相關(guān)的稅費。2×19年12月31日C材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.780B.900C.960D.1020【答案】C35、下列各項中，屬于籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.企業(yè)購買債券所支付的現(xiàn)金B(yǎng).企業(yè)發(fā)行股票所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.企業(yè)因股票投資所收到的現(xiàn)金股利D.出售長期股權(quán)資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金【答案】B36、甲公司2×20年度實現(xiàn)凈利潤為20000萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為20000萬股。2×20年1月1日，甲公司按票面金額發(fā)行1000萬股優(yōu)先股，優(yōu)先股每股票面金額為10元。該批優(yōu)先股股息不可累積，即當(dāng)年度未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息的差額部分，不可累積到下一計息年度。2×20年12月31日，甲公司宣告并以現(xiàn)金全額發(fā)放當(dāng)年優(yōu)先股股息，股息率為5%。根據(jù)該優(yōu)先股合同條款規(guī)定，甲公司將該批優(yōu)先股分類為權(quán)益工具，優(yōu)先股股息不在所得稅前列支。甲公司2×20年度基本每股收益為（）元/股。A.1B.1.03C.0.98D.1.05【答案】C37、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司于2×21年3月31日對當(dāng)月購入的某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進(jìn)行安裝，相關(guān)資料如下：（1）A公司于2×21年3月2日購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為180萬元，增值稅稅額為23.4萬元，另發(fā)生一筆運輸費用，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款0.6萬元，增值稅稅額為0.054萬元。（2）安裝過程中，支付安裝費用10萬元、為達(dá)到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費15萬元、外聘專業(yè)人員服務(wù)費6萬元；為購建該設(shè)備而借入的專門借款在本季的利息費用為2萬元。（3）2×21年6月30日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計凈殘值為1.6萬元，預(yù)計使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計提折舊。（4）2×21年12月該固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費用1.6萬元。A公司該設(shè)備2×22年應(yīng)提的折舊額為（）。A.65萬元B.60萬元C.55萬元D.50萬元【答案】C38、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2012年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2012年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，甲公司在編制合并財務(wù)報表對上述交易進(jìn)行抵銷時，在合并財務(wù)報表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。A.75萬元B.20萬元C.45萬元D.25萬元【答案】D39、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司就其所欠乙公司貨款90萬元（價稅合計）與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)，甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的成本為60萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值（計稅價格）為70萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該債務(wù)重組對甲公司損益的影響金額為（）萬元。A.18.1B.20C.20.9D.36【答案】C40、甲制造企業(yè)有A車間、B車間、C車間和D銷售門市部，A車間專門生產(chǎn)零件，B車間專門生產(chǎn)部件，該零部件不存在活躍市場，A車間、B車間生產(chǎn)完成后由C車間負(fù)責(zé)組裝產(chǎn)品，再由獨立核算的D門市部負(fù)責(zé)銷售。D門市部除銷售該產(chǎn)品外，還負(fù)責(zé)銷售其他產(chǎn)品。甲企業(yè)正確的資產(chǎn)組劃分為（）。A.A車間、B車間、C車間和D門市部認(rèn)定為一個資產(chǎn)組B.A車間、B車間認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，C車間和D門市部認(rèn)定為一個資產(chǎn)組C.A車間、B車間認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，C車間認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，D門市部認(rèn)定為一個資產(chǎn)組D.A車間、B車間、C車間認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，D門市部認(rèn)定為一個資產(chǎn)組【答案】D41、甲公司2×20年5月16日以每股6元的價格購進(jìn)某普通股股票60萬股，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另支付相關(guān)交易費用0.6萬元。甲公司根據(jù)其管理該股票的業(yè)務(wù)模式和該股票的合同現(xiàn)金流量特征，將該權(quán)益工具投資確認(rèn)為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，2×20年6月5日收到上述現(xiàn)金股利。2×20年12月31日，該股票收盤價格為每股5元。2×21年7月15日，甲公司以每股5.5元的價格將股票全部售出。下列關(guān)于甲公司會計處理的表述中，不正確的是（）。A.應(yīng)確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值為354萬元B.對2×20年營業(yè)利潤的影響金額為－54萬元C.2×21年7月15日出售該金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為30萬元D對2×21年營業(yè)利潤的影響金額為30萬元【答案】B42、2×21年1月1日，甲公司租入乙公司的一項設(shè)備，租賃期開始日為2×21年1月1日。該設(shè)備在當(dāng)日的公允價值為210萬元，租期為3年，自2×21年起每年年末支付租金80萬元，租賃內(nèi)含利率為7%。雙方約定租賃期滿時甲公司支付10萬元即可購買該設(shè)備，預(yù)計租賃期滿時該設(shè)備的公允價值為40萬元，可以合理確定甲公司將在租賃期滿時行使該優(yōu)惠購買選擇權(quán)。甲公司在租入該設(shè)備時為運回該設(shè)備發(fā)生了運輸費等費用4萬元，假定不考慮增值稅等其他因素，則甲公司所取得的該項使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價值為（）。[（P/A，7%，3）＝2.6243；（P/F，7%，3）＝0.8163；計算結(jié)果保留兩位小數(shù)]A.218.11萬元B.214.00萬元C.210.00萬元D.222.11萬元【答案】D43、甲公司擁有一棟辦公樓，成本為1200萬元，預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為20萬元，按照年限平均法計提折舊，至2×18年年末該辦公樓已使用了2年。2×19年年初甲公司將其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價值為1200萬元，該投資性房地產(chǎn)每季度租金為50萬元，于每季度末支付當(dāng)季度租金，當(dāng)年年末該投資性房地產(chǎn)公允價值為1500萬元，可收回金額為1000萬元。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，2×19年度甲公司持有該投資性房地產(chǎn)影響損益的金額為（）萬元。A.118B.141C.618D.500【答案】D44、甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年2月1日，甲公司購入一批生產(chǎn)用原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3000萬元，可抵扣增值稅額為390萬元；發(fā)生運輸途中保險費80萬元，可抵扣增值稅額為4.8萬元；發(fā)生運輸費用200萬元，可抵扣增值稅額為20萬元，發(fā)生入庫前的挑選整理費用20萬元。另外，甲公司還為該批原材料發(fā)生倉庫保管費15萬元。不考慮其他因素，甲公司購入原材料的成本是（）。A.3300萬元B.3315萬元C.3343.8萬元D.3120萬元【答案】A45、下列項目中，會產(chǎn)生直接計入所有者權(quán)益的利得或損失的是（）。A.出售固定資產(chǎn)凈收益B.因聯(lián)營企業(yè)增資擴股導(dǎo)致持股比例下降但仍具有重大影響，投資方享有被投資單位增資后凈資產(chǎn)份額的增加額C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）項目所產(chǎn)生的匯兌差額D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)計入所有者權(quán)益的金額【答案】C46、甲股份有限公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×20年8月1日，將25000美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元=6.50元人民幣，中間價為1美元=6.55元人民幣，賣出價為1美元=6.60元人民幣，該項外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額是（）元人民幣。A.1250B.2500C.0D.1875【答案】A47、甲公司2×20年會計核算與稅法計量存在如下差異：（1）因存貨減值計提存貨跌價準(zhǔn)備300萬元；（2）因產(chǎn)品質(zhì)量保證計提預(yù)計負(fù)債200萬元；（3）因自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研究費用1000萬元，稅法規(guī)定可以按照175%的比例進(jìn)行加計扣除。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，假定未來存在足夠的應(yīng)納稅所得額抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額是（）。A.125萬元B.375萬元C.312.5萬元D.75萬元【答案】A48、下列與會計信息質(zhì)量要求相關(guān)的業(yè)務(wù)，表述或處理正確的是（）。A.甲公司將本年發(fā)生的一筆2000元辦公支出直接計入管理費用，該處理違背了相關(guān)性要求B.乙公司預(yù)計未來沒有足夠應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，因此對于因應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備而形成的暫時性差異，沒有確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，該處理違背了重要性要求C.丙公司將2×20年末已完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的工程，在2×21年辦理竣工決算時才做入賬處理，2×20年末沒有進(jìn)行任何處理，該處體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求D.丁公司對于本年年初的一項會計政策變更，不僅做了賬務(wù)處理，也相應(yīng)進(jìn)行了披露，該處理體現(xiàn)了可理解性要求【答案】D49、甲公司2×19年年初預(yù)計負(fù)債余額10萬元，2×19年分別銷售X、Y產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價分別為200元和100元。甲公司向購買者承諾產(chǎn)品售后1年內(nèi)提供免費保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2%至8%之間，且在此區(qū)間每個概率發(fā)生的可能性大致相同。2×19年實際發(fā)生保修費25萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2×19年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項目的金額為（）萬元。A.20B.5C.15D.-5【答案】B50、承租人甲公司簽訂了一份為期3年的卡車租賃合同。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果該卡車在某月份的行駛里程不超過1萬公里，則該月應(yīng)付的租金為3萬元；如果該卡車在某月份的行駛里程超過1萬公里但不超過2萬公里，則該月應(yīng)付的租金為5萬元；如果該卡車在某月份的行駛里程超過2萬公里但不超過2.5萬公里，則該月應(yīng)付的租金為6萬元；該卡車1個月內(nèi)的行駛里程最高不能超過2.5萬公里，否則承租人需支付巨額罰款。該項租賃甲公司某月份的實質(zhì)固定付款額為（）萬元。A.4B.5C.6D.3【答案】D多選題（共30題）1、關(guān)于現(xiàn)金流量套期，下列會計處理表述中，正確的有（）。A.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲備，應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益B.每期計入其他綜合收益的現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)與被套期項目公允價值變動額相等C.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分（即扣除計入其他綜合收益后的其他利得或損失），應(yīng)當(dāng)計入資本公積D.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分（即扣除計入其他綜合收益后的其他利得或損失），應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益【答案】AD2、A公司2×18年發(fā)生了以下交易或事項：（1）A公司需要購置一部環(huán)保設(shè)備，但是由于資金不足，按照有關(guān)規(guī)定向政府提出200萬元的補助申請，政府同意該申請，并撥付款項；（2）A公司因招收殘疾人員入職取得政府給予的補助款項25萬元；（3）A公司收到當(dāng)?shù)卣耐顿Y款項2000萬元；（4）政府本期免征A公司增值稅金額50萬元。A公司對政府補助均采用總額法核算，不考慮其他因素。根據(jù)政府補助的相關(guān)概念以及上述事項，判斷下列說法中不正確的有（）。A.為購置環(huán)保設(shè)備取得的財政撥款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助B.因招收殘疾人入職取得的財政補貼不屬于政府補助C.接受政府投資屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助D.免征企業(yè)增值稅屬于與收益相關(guān)的政府補助【答案】BCD3、根據(jù)《企業(yè)準(zhǔn)則第13號——或有事項》的規(guī)定，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實施行為，下列各項中，符合上述重組定義的交易或事項有（）。A.對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大的調(diào)整B.為擴大業(yè)務(wù)鏈條購買數(shù)家子公司C.出售企業(yè)的部分業(yè)務(wù)D.營業(yè)活動從一個國家遷移到其他國家【答案】ACD4、下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應(yīng)考慮的因素有（）。A.取得貸款使用的主要計價貨幣B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價貨幣C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣D.從經(jīng)營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣【答案】ABCD5、下列關(guān)于企業(yè)存貨的確認(rèn)說法中，正確的有（）。A.在確認(rèn)存貨時，需要判斷與該項存貨相關(guān)的經(jīng)濟利益是否很可能流入企業(yè)B.委托代銷商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移至受托方，因而委托代銷的商品仍應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為委托企業(yè)存貨的一部分C.企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結(jié)合該項存貨使用權(quán)的歸屬情況進(jìn)行分析確定D.必須能夠?qū)Υ尕洺杀具M(jìn)行可靠地計量【答案】ABD6、2×18年甲公司的銷售額快速增長，對當(dāng)年度營業(yè)額起到了決定性作用。根據(jù)甲公司當(dāng)年制定并開始實施的利潤分享計劃，銷售部門員工可分享當(dāng)年度利潤總額的1．5％。A.作為日后調(diào)整事項處理B.調(diào)增利潤表“銷售費用”項目本年金額448.8萬元C.調(diào)減資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目期初余額448.8萬元D.調(diào)增資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付職工薪酬”項目期末余額448.8萬元【答案】ABD7、（2020年真題）下列各項中，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)計入資本公積的有（)A.同一控制下企業(yè)合并中支付的合并對價賬面價值小于取得的凈資產(chǎn)賬面價值的差額B.存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進(jìn)行計量的投資性房地產(chǎn)時轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額C.母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資，處置價款大于處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額的差額D.因聯(lián)營企業(yè)接受新股東的資本投入，投資方仍采用權(quán)益法核算時相應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額發(fā)生變動的部分【答案】ACD8、（2021年真題）2x18年2月1日，甲公司以4000萬元購買乙公司60%的股權(quán)，實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為5000萬元，2x19年3月1日，甲公司以1500萬元進(jìn)一步購買乙公司20%的股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值自購買日持續(xù)計算的金額為6000萬元，甲公司合并報表中資本公積（資本溢價）為1000萬元。2x20年1月1日，甲公司以6000萬元出售乙公司40%的股權(quán)，喪失對乙公司的控制權(quán)但仍對乙公司能夠施加重大影響，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值自購買日持續(xù)計算的金額為7000萬元。剩余40%股權(quán)的公允價值為3000萬元。2x20年1月1日，下列各項關(guān)于甲公司處置乙公司股權(quán)相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（）A.甲公司合并財務(wù)報表中，剩余的長期股權(quán)投資的賬面價值為3000萬元B.甲公司個別財務(wù)報表中，剩余的長期股權(quán)投資的賬面價值為3000萬元C.甲公司合并財務(wù)報表中，確認(rèn)股權(quán)處置損益2100萬元D.甲公司個別財務(wù)報表中，確認(rèn)股權(quán)處置損益3250萬元【答案】AD9、（2017年真題）甲公司為我國境內(nèi)企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公司在英國和加拿大分別設(shè)有子公司，負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)厥袌龅倪\營，子公司的記賬本位幣分別為英鎊和加元。甲公司在編制合并財務(wù)報表時，下列各項關(guān)于境外財務(wù)報表折算所采用匯率的表述中，正確的有（）。A.英國公司的固定資產(chǎn)采用購入時的歷史匯率折算為人民幣B.英國公司持有的作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的股票投資采用期末匯率折算為人民幣C.加拿大公司的未分配利潤采用報告期平均匯率折算為人民幣D.加拿大公司的加元收入和成本采用報告期平均匯率折算為人民幣【答案】BD10、（2017年真題）2×16年9月末，甲公司董事會通過一項決議，擬將持有的一項閑置管理用設(shè)備對外出售。該設(shè)備為甲公司于2×14年7月購入，原價為6000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，至董事會決議出售時已計提折舊1350萬元，未計提減值準(zhǔn)備。甲公司10月3日與獨立第三方簽訂出售協(xié)議，擬將該設(shè)備以4100萬元的價格出售給獨立第三方，預(yù)計出售過程中將發(fā)生的處置費用為100萬元。至2×16年12月31日，該設(shè)備出售尚未完成，但甲公司預(yù)計將于2×17年第一季度完成。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司因設(shè)備對其財務(wù)報表影響的表述中，正確的有（）A.甲公司2×16年末因持有該設(shè)備應(yīng)計提650萬元減值準(zhǔn)備B.該設(shè)備在2×16年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以4000萬元的金額列報為流動資產(chǎn)C.甲公司2×16年末資產(chǎn)負(fù)債表中因該交易應(yīng)確認(rèn)4100萬元應(yīng)收款D.甲公司2×16年末資產(chǎn)負(fù)債表中因該交易應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入650萬元【答案】AB11、將母公司確認(rèn)為投資性主體，需要同時滿足的條件有（）。A.該公司以向投資方提供投資管理服務(wù)為目的，從一個或多個投資者處獲取資金B(yǎng).該公司的唯一經(jīng)營目的，是通過資本增值、投資收益或兩者兼有而讓投資者獲得回報C.該公司按照公允價值對幾乎所有投資的業(yè)績進(jìn)行計量和評價D.其設(shè)計導(dǎo)致在確定其控制方時不能將表決權(quán)或類似權(quán)利作為決定因素的主體，主導(dǎo)該主體相關(guān)活動的依據(jù)通常是合同安排或其他安排形式【答案】ABC12、下列各項關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的會計處理中，錯誤的有（）。A.合并財務(wù)報表中各子公司之間存在實質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)B.以母公司記賬本位幣反映的實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益C.在合并財務(wù)報表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分在所有者權(quán)益中單列外幣報表折算差額項目反映D.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財務(wù)費用【答案】ACD13、下列事項中，影響企業(yè)的當(dāng)期損益的有（）。A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于賬面價值B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值低于賬面價值C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值D.將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為按公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值高于賬面價值【答案】AB14、（2018年真題）下列各項資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。A.銀行存款B.預(yù)付款項C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.應(yīng)收票據(jù)【答案】AD15、甲公司專門從事大型設(shè)備制造與銷售，設(shè)立后即召開董事會會議，確定有關(guān)會計政策和會計估計事項。下列各項關(guān)于甲公司董事會確定的事項中，屬于會計政策的有（）。A.建造合同按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入B.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)量C.按照生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計生產(chǎn)能力確定固定資產(chǎn)的使用壽命D.融資租入的固定資產(chǎn)作為甲公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行核算【答案】ABD16、甲公司2×17年財務(wù)報告于2×18年4月1日報出，有關(guān)借款資料如下：（1）2×17年年初自乙銀行借入的7000萬元借款按照協(xié)議將于5年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，乙銀行于2×17年11月1日要求甲公司于2×18年2月1日前償還；2×17年12月31日，甲公司與乙銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，乙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還該借款；（2）2×17年年初自丙銀行借入的8000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于2×17年12月1日要求甲公司于2×18年3月1日前償還；2×18年3月20日，甲公司與丙銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還該借款。下列各項關(guān)于甲公司2×17年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項目列報的表述中，正確的有（）。A.乙銀行的7000萬元借款作為非流動負(fù)債列報B.乙銀行的7000萬元借款作為流動負(fù)債列報C.丙銀行的8000萬元借款作為流動負(fù)債列報D.丙銀行的8000萬元借款作為非流動負(fù)債列報【答案】AC17、下列關(guān)于報告分部的確認(rèn)和信息披露的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)營分部的分部收入占所有收入合計的10%或者以上，或者資產(chǎn)占所有資產(chǎn)（包含遞延所得稅資產(chǎn)）合計額的10%或者以上，應(yīng)將該分部確定為報告分部B.報告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過10個，如果超過10個，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮將具有相似經(jīng)濟特征、滿足經(jīng)營分部合并條件的報告分部進(jìn)行合并，以使合并后的報告分部數(shù)量不超過10個C.經(jīng)營分部未滿足10%的重要性標(biāo)準(zhǔn)，但企業(yè)管理層如果認(rèn)為披露該經(jīng)營分部信息對會計信息使用者有用，那么可以將其確定為報告分部D.企業(yè)如果對外提供合并財務(wù)報表，則應(yīng)以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息【答案】BCD18、（2017年真題）甲公司為境內(nèi)上市的非投資性主體，其持有其他企業(yè)股權(quán)或權(quán)益的情況如下：（1）持有乙公司30%股權(quán)并能對其施加重大影響；（2）持有丙公司50%股權(quán)并能與丙公司的另一投資方共同控制丙公司；（3）持有丁公司5%股權(quán)且對丁公司不具有控制、共同控制和重大影響；（4）持有戊結(jié)構(gòu)化主體的權(quán)益并能對其施加重大影響。下列各項關(guān)于甲公司持有其他企業(yè)股權(quán)或權(quán)益會計處理的表述中，正確的有（）。A.甲公司對丙公司的投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量B.甲公司對乙公司的投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量C.甲公司對戊公司的投資采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量D.甲公司對丁公司的投資采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量【答案】BD19、甲公司2×16年10月為乙公司的銀行貸款提供擔(dān)保。銀行、甲公司、乙公司三方簽訂的合同約定:（1）貸款本金為4200萬元,自2×16年12月21日起2年，年利率5.6%；（2）乙公司以房產(chǎn)為該項貸款提供抵押擔(dān)保；（3）甲公司為該貸款提供連帶擔(dān)保責(zé)任。2×18年12月22日，甲公司、乙公司與貸款銀行經(jīng)協(xié)商簽訂補充協(xié)議，約定將乙公司擔(dān)保房產(chǎn)變現(xiàn)用以償還貸款本息，該房產(chǎn)預(yù)計處置價款可以覆蓋貸款本息，甲公司在其2×18年財務(wù)報表中未確認(rèn)相關(guān)預(yù)計負(fù)債。2×19年5月（2×18年財務(wù)報告已批準(zhǔn)報出），因乙公司該房產(chǎn)出售過程中出現(xiàn)未預(yù)測到的糾紛導(dǎo)致無法出售。銀行向法院提起訴訟，判決甲公司履行擔(dān)保責(zé)任。經(jīng)庭外協(xié)商，甲公司需于2×19年7月和2×20年1月分兩次等額支付乙公司所欠貸款本息，同時獲得對乙公司的追償權(quán)，但無法預(yù)計能否取得。不考慮其他因素。甲公司對需履行的擔(dān)保責(zé)任進(jìn)行的會計處理中錯誤的有（）。A.作為2×19年事項將需支付的擔(dān)保款計入2×19年財務(wù)報表B.作為新發(fā)生事項，將需支付的擔(dān)保款分別計入2×19年和2×20年財務(wù)報表C.作為會計政策變更將需支付的擔(dān)?？钭匪菡{(diào)整2×18年財務(wù)報表D.作為重大會計差錯更正將需支付的擔(dān)?？钭匪葜厥?×18年財務(wù)報表【答案】BCD20、下列關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的說法，表述正確的有（）。A.以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得長期股權(quán)投資，應(yīng)將支付給券商的傭金、手續(xù)費計入長期股權(quán)投資的入賬價值B.以發(fā)行債券方式取得的長期股權(quán)投資應(yīng)將為發(fā)行債券支付的手續(xù)費計入債券的入賬價值C.為取得長期股權(quán)投資發(fā)生的審計、法律等中介費用應(yīng)計入當(dāng)期損益D.以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，發(fā)生的固定資產(chǎn)的清理費用應(yīng)計入長期股權(quán)投資的入賬價值【答案】BC21、2×21年1月1日，甲公司和乙銀行簽訂保理協(xié)議，將一項應(yīng)收賬款10000萬元轉(zhuǎn)讓給乙銀行，轉(zhuǎn)讓價格為9000萬元，同時承諾對不超過該應(yīng)收賬款余額3%的信用損失提供擔(dān)保。出售之后，甲公司不再保留對該應(yīng)收賬款的管理服務(wù)權(quán)。根據(jù)甲公司以往的經(jīng)驗，預(yù)計該類應(yīng)收賬款的信用損失率為5%。假定甲公司已將該應(yīng)收賬款的利率風(fēng)險等轉(zhuǎn)移給了乙銀行，為該應(yīng)收賬款提供擔(dān)保的公允價值為10萬元。A.確認(rèn)繼續(xù)涉入資產(chǎn)金額300萬元B.終止確認(rèn)應(yīng)收賬款10000萬元C.確認(rèn)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移損益1000萬元D.確認(rèn)繼續(xù)涉入負(fù)債金額310萬元【答案】ABD22、下列事項中不體現(xiàn)可比性要求的有（）。A.發(fā)出存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，確有需要改變的在財務(wù)報告中說明B.對賒銷的商品，出于對方財務(wù)狀況惡化的原因，沒有確認(rèn)收入C.采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊D.企業(yè)對于不重要的前期差錯不采用追溯重述法【答案】BCD23、（2017年真題）2×17年，甲公司與其子公司（乙公司）發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利600萬元；（2）甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司用于對外銷售，收到價款及增值稅585萬元；（3）乙公司償還上年度自甲公司購買產(chǎn)品的貨款900萬元；（4）乙公司將土地使用權(quán)及其地上廠房出售給甲公司用于其生產(chǎn)，收到現(xiàn)金3500萬元，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項在編制合并現(xiàn)金流量表應(yīng)予抵銷的表述中，正確的有（）。A.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金900萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金900萬元抵銷B.甲公司經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金585萬元與乙公司經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金585萬元抵銷C.甲公司投資活動支付的現(xiàn)金3500萬元與乙公司投資活動收到的現(xiàn)金3500萬元抵銷D.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金600萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金600萬元抵銷【答案】BCD24、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，出售專利權(quán)適用的增值稅稅率為6%。2020年5月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)交換，甲公司將其持有的庫存商品、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以及專利權(quán)同乙公司的原材料、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（股權(quán)投資）進(jìn)行交換，甲公司持有的庫存商品的賬面價值為200萬元，不含增值稅的公允價值為300萬元，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為360萬元，公允價值為400萬元，專利權(quán)的賬面原值為800萬元，已計提累計攤銷200萬元，已計提減值準(zhǔn)備40萬元，公允價值為520萬元；乙公司原材料的賬面價值為600萬元，不含增值稅的公允價值為700萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價值為600萬元（其中成本為500萬元，公允價值變動收益為100萬元），公允價值為460萬元。同時，乙公司支付給甲公司銀行存款39.2萬元，假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，甲、乙公司換入資產(chǎn)均不改變使用用途。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.甲公司換入資產(chǎn)的總成本為1160萬元B.乙公司換入資產(chǎn)的總成本為1220萬元C.甲公司換入的原材料的入賬價值為700萬元D.乙公司換入專利權(quán)的入賬價值為520萬元【答案】ABCD25、下列關(guān)于租賃期的有關(guān)表述中，正確的有（）。A.在某商鋪的租賃安排中，出租人甲于2×18年1月1日將房屋鑰匙交付承租人乙，承租人乙在收到鑰匙后，就可以自主安排對商鋪的裝修布置，并安排搬遷。合同約定有3個月的免租期，起租日為2×18年4月1日，承租人乙自起租日開始支付租金。因此，租賃期開始日為2×18年1月1日B.承租人丙與出租人丁簽訂了一份租賃合同，約定自租賃期開始日1年內(nèi)不可撤銷，如果撤銷，雙方將支付重大罰金；1年期滿后，經(jīng)雙方同意可再延長1年，如有一方不同意，將不再續(xù)期，且沒有罰款。假設(shè)承租人對于租賃資產(chǎn)并不具有重大依賴。因此，承租人丙與出租人丁簽訂的租賃合同租賃期為1年C.承租人S簽訂了一份設(shè)備租賃合同，包括4年不可撤銷期限和2年期固定價格續(xù)租選擇權(quán)，續(xù)租選擇權(quán)期間的合同條款和條件與市價接近，沒有終止罰款或其他因素表明承租人S合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。因此，在租賃期開始日，確定租賃期為4年D.承租人N簽訂了一份建筑租賃合同，包括4年不可撤銷期限和2年按照市價行使的續(xù)租選擇權(quán)。在搬入該建筑之前，承租人N花費了大量資金對租賃建筑進(jìn)行了改良，預(yù)計在4年結(jié)束時租賃資產(chǎn)改良仍將具有重大價值，且該價值僅可通過繼續(xù)使用租賃資產(chǎn)實現(xiàn)。因此，承租人N應(yīng)當(dāng)確定租賃期為4年【答案】ABC26、2×21年1月1日，某公司為規(guī)避所持有的自產(chǎn)鐵礦石的公允價值變動風(fēng)險，決定在期貨市場上建立套期保值頭寸，并指定某期貨合約為2×21年上半年鐵礦石價格變化引起的公允價值變動風(fēng)險的套期。該期貨合約的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期項目（鐵礦石）在數(shù)量、質(zhì)次、價格變動和產(chǎn)地方面相同。2×21年1月1日，該期貨合約的公允價值為零，被套期項目（鐵礦石）的賬面價值和成本均為5000萬元，公允價值也是5000萬元。2×21年6月30日，該期貨合約的公允價值上漲了500萬元，鐵礦石的公允價值下降了500萬元。當(dāng)日，該公司按公允價值將鐵礦石出售，并將該期貨合約結(jié)算。假定該公司經(jīng)評估認(rèn)定該套期完全有效。不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A.該公司應(yīng)在2×21年1月1日將被套期項目自“庫存商品”科目轉(zhuǎn)入“被套期項目”科目B.該公司應(yīng)在2×21年6月30日根據(jù)套期工具的公允價值變動額貸記“公允價值變動損益”科目500萬元C.該公司應(yīng)在2×21年6月30日根據(jù)被套期項目公允價值的變動額借記“套期損益”科目500萬元D.該公司應(yīng)在2×21年6月30日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本5000萬元【答案】AC27、甲公司為制造企業(yè)，其在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的下列費用或損失，應(yīng)當(dāng)計入存貨成本的有（）。A.倉庫保管人員的工資B.季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費用C.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失D.采購原材料運輸過程中因自然災(zāi)害發(fā)生的凈損失【答案】BC28、甲公司為制造企業(yè)，其在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的下列費用或損失，應(yīng)當(dāng)計入存貨成本的有（）。A.倉庫保管人員的工資B.季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費用C.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失D.采購原材料運輸過程中因自然災(zāi)害發(fā)生的凈損失【答案】BC29、甲公司是制造業(yè)企業(yè)，對其產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)。截至2×16年12月31日，某一批次生產(chǎn)的C產(chǎn)品的“三包”服務(wù)期結(jié)束，但因C產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)計提的預(yù)計負(fù)債還存在賬面余額5萬元，則下列關(guān)于甲公司會計處理中不正確的有（）。A.因C產(chǎn)品保修期結(jié)束，應(yīng)將預(yù)計負(fù)債賬面余額5萬元用于其他產(chǎn)品B.因C產(chǎn)品保修期結(jié)束，應(yīng)將預(yù)計負(fù)債賬面余額5萬元沖銷，同時沖減營業(yè)外支出C.因C產(chǎn)品保修期結(jié)束，應(yīng)將預(yù)計負(fù)債賬面余額5萬元沖銷，同時沖減銷售費用D.預(yù)計負(fù)債5萬元于下次生產(chǎn)的C產(chǎn)品實際發(fā)生保修費用時沖銷【答案】ABD30、（2020年真題）2×18年1月1日，甲公司出售所持聯(lián)營企業(yè)（乙公司）的全部30%股權(quán)，出售所得價款1800萬元。出售當(dāng)日，甲公司對乙公司股權(quán)投資的賬面價值為1200萬元，其中投資成本為850萬元，損益調(diào)整為120萬元，因乙公司持有的非交易性權(quán)益工具投資公允價值變動應(yīng)享有其他綜合收益的份額為50萬元，因乙公司所持丙公司股權(quán)被稀釋應(yīng)享有的資本公積份額為180萬元。另外，甲公司應(yīng)收乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元。不考慮稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司出售乙公司股權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)收股利10萬元在出售當(dāng)期確認(rèn)為信用減值損失B.因乙公司所持丙公司股權(quán)被稀釋應(yīng)享有資本公積份額180萬元從資本公積轉(zhuǎn)入出售當(dāng)期的投資收益C.因乙公司非交易性權(quán)益工具投資公允價值變動應(yīng)享有其他綜合收益份額50萬元從其他綜合收益轉(zhuǎn)入出售當(dāng)期的留存收益D.確認(rèn)出售乙公司股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓收益600萬元【答案】BC大題（共10題）一、甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2×19年度甲公司發(fā)生了如下交易或事項。（1）2×18年12月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向55名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2×19年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2×21年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2×18年12月1日的市場價格為每股12元，2×19年12月31日的市場價格為每股15元。2×19年1月20日，甲公司從二級市場以每股4.5元的價格回購本公司普通股110萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。至年末，無人離職，且甲公司預(yù)計將來也不會有高管人員離職。2×19年，甲公司分別確認(rèn)管理費用和應(yīng)付職工薪酬550萬元。甲公司因回購股票沖減資本公積495萬元。（2）2×19年4月3日，甲公司開始研發(fā)一項新技術(shù)，至年末已發(fā)生研究階段支出200萬元，開發(fā)階段共發(fā)生支出450萬元，其中符合資本化條件前發(fā)生支出150萬元，至年末，該研發(fā)項目尚未完工。甲公司確認(rèn)管理費用200萬元，“研發(fā)支出”科目余額為450萬元。（3）2×19年7月1日，由于管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變化，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算的債券投資重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資），并作為會計政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整。該投資為甲公司2×18年1月1日按照面值購入的5年期債券，該債券的面值為2000萬元，年利率為5%。2×18年年末，該債券的市場價格為2300萬元。2×19年7月1日，該債券的市場價格為2500萬元。當(dāng)日，甲公司按照原面值確認(rèn)債權(quán)投資2000萬元，并追溯調(diào)整原交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)處理。年末，甲公司計提利息100萬元，未進(jìn)行其他處理。（4）甲公司為乙公司的母公司，2×19年年末甲公司應(yīng)收賬款的賬面余額為5000萬元，其中，因向乙公司銷售商品形成應(yīng)收賬款2000萬元，甲公司按照應(yīng)收賬款賬面余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2×19年年末，甲公司確定壞賬準(zhǔn)備期末余額為150萬元。（5）甲公司實施的職工內(nèi)部退休計劃，按照內(nèi)退計劃規(guī)定，上一年有30名職工將辦理內(nèi)部退休，自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日20年期間、企業(yè)擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會保險費等合計900萬元。在該內(nèi)退計劃的執(zhí)行過程中，因折現(xiàn)率發(fā)生變動，企業(yè)采用設(shè)定受益計劃方法重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債的增加額為200萬元，并計入當(dāng)期管理費用。假定不考慮其他因素。（1）根據(jù)上述資料，判斷甲公司的會計處理是否正確，如不正確，請說明理由，并編制相應(yīng)的調(diào)整分錄；調(diào)整分錄中涉及當(dāng)期損益的，可直接調(diào)整相應(yīng)會計科目?！敬鸢浮渴马棧?），①甲公司對該股份支付按照現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理不正確（0.5分）。理由：股份協(xié)議最終與高管以股票進(jìn)行結(jié)算，因此甲公司應(yīng)按照權(quán)益結(jié)算的股份支付的原則處理，按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)成本費用金額以及資本公積金額（0.5分）。甲公司應(yīng)該確認(rèn)的資本公積＝55×2×12×1/3＝440（萬元）（0.5分）。調(diào)整分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬550貸：資本公積440管理費用110（0.5分）②甲公司回購股票沖減資本公積的處理不正確（0.5分），理由：甲公司回購該股票應(yīng)作為庫存股核算，回購時不影響資本公積（0.5分）。調(diào)整分錄為：借：庫存股495貸：資本公積495（0.5分）事項（2），甲公司的會計處理不正確（0.5分）。理由：開發(fā)階段資本化前發(fā)生的支出，也應(yīng)予以費用化，企業(yè)應(yīng)該將“研發(fā)支出——費用化支出”350萬元全部轉(zhuǎn)入管理費用（0.5分）。調(diào)整分錄為：借：管理費用150貸：研發(fā)支出——費用化支出150（0.5分）事項（3），甲公司的會計處理不正確（0.5分）。理由：企業(yè)將交易性金融資產(chǎn)重分類為債權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照重分類日的公允價值作為金融資產(chǎn)新的賬面余額，且不應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整（0.5分）。調(diào)整分錄為：借：債權(quán)投資500貸：公允價值變動損益200盈余公積30二、（2017年）甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，該公司2×16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：其他有關(guān)資料：第一，本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響，甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。第二，甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算。要求：就甲公司2×16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項，分別說明其應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會計處理并說明理由；分別說明有關(guān)交易或事項是否產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異，是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅，并分別編制與有關(guān)交易或事項相關(guān)的會計分錄。（1）1月2日，甲公司在天貓開設(shè)的專營店上線運行，推出一項新的銷售政策，凡在1月10日之前登錄甲公司專營店并注冊為會員的消費者，只需支付500元會員費，即可享受在未來兩年內(nèi)在該公司專營店購物全部7折的優(yōu)惠，該會員費不退且會員資格不可轉(zhuǎn)讓。1月2日至10日，該政策共吸引30萬名消費者成為甲公司天貓專營店會員，有關(guān)消費者在申請加入成為會員時已全額支付會員費。由于甲公司在天貓開設(shè)的專營店剛剛開始運營，甲公司無法預(yù)計消費者的消費習(xí)慣及未來兩年可能的消費金額。稅法規(guī)定，計算所得稅時按會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)收入的時點作為計稅時點。（2）2月20日，甲公司將閑置資金3000萬美元用于購買某銀行發(fā)售的外匯理財產(chǎn)品。理財產(chǎn)品合同規(guī)定：該理財產(chǎn)品存續(xù)期為364天，預(yù)期年化收益率為3%，不保證本金及收益，持有期間內(nèi)每月1日可開放贖回。甲公司計劃將該投資持有至到期。當(dāng)日美元對人民幣的匯率為1美元＝6.5元人民幣。2×16年12月31日，根據(jù)銀行發(fā)布的理財產(chǎn)品價值信息，甲公司持有的美元理財產(chǎn)品價值為3100美元，當(dāng)日美元對人民幣的匯率為1美元＝6.70元人民幣。稅法規(guī)定對于外幣交易的折算采用交易發(fā)生時的即期匯率，但對于以公允價值計量的金融資產(chǎn)，持有期間內(nèi)的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。（3）甲公司生產(chǎn)的乙產(chǎn)品中標(biāo)參與國家專項扶持計劃，該產(chǎn)品正常市場價格為1.2萬元/臺，甲公司的生產(chǎn)成本為0.8萬元/臺。按照規(guī)定，甲公司參與該國家專項扶持計劃后，將乙產(chǎn)品銷售給目標(biāo)消費者的價格為1萬元/臺，國家財政另外給予甲公司補助款0.2萬元/臺。2×16年，甲公司按照該計劃共銷售乙產(chǎn)品2000臺，銷售價款及國家財政補助款均已收到?！敬鸢浮渴马棧?）會計處理：甲公司對于收取的會員費在收取時點應(yīng)當(dāng)作為合同負(fù)債處理，在兩年內(nèi)逐期攤銷計入收入。理由：該款項雖然不退，但其賦予了消費者在未來兩年內(nèi)消費打七折的權(quán)利，甲公司負(fù)有在未來兩年內(nèi)履行該承諾的義務(wù)，且由于甲公司無法有效估計消費者的消費習(xí)慣和金額，可以按照時間分期攤銷計入損益。會計分錄：借：銀行存款15000貸：合同負(fù)債150002×16年末：借：合同負(fù)債7500貸：主營業(yè)務(wù)收入7500該交易會計處理與稅收處理不存在差異。事項（2）會計處理：甲公司應(yīng)將購買的外匯理財產(chǎn)品作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。理由：該理財產(chǎn)品不保證本金及收益，因此不能通過合同現(xiàn)金流量測試。會計分錄：借：交易性金融資產(chǎn)（3000×6.5）19500貸：銀行存款——美元19500借：交易性金融資產(chǎn)（3100×6.7－3000×6.5）1270貸：公允價值變動損益[（3100－3000）×6.7]670三、甲公司2×16年至2×18年對乙公司股票投資的有關(guān)資料如下：資料一：2×16年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為4．5元的普通股股票1000萬股作為對價取得乙公司30％有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。該W固定資產(chǎn)原價為500萬元，原預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至投資日已計提折舊100萬元，未計提減值準(zhǔn)備；當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的公允價值為480萬元，預(yù)計尚可使用4年，與原預(yù)計剩余年限相一致，預(yù)計凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計提折舊。資料二：2×16年8月20日，乙公司將其成本為900萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備）的M商品以不含增值稅的價格1200萬元出售給甲公司。至2×16年12月31日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計售出該商品50％，剩余50％作為存貨，未發(fā)生減值。資料三：2×16年度，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動的交易或事項。資料四：2×17年1月1日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的80％出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款5600萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價值為1400萬元。出售部分股份后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。資料五：2×17年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至1300萬元。資料六：2×17年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌，至2×17年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至800萬元?！敬鸢浮浚?）甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。理由：甲公司取得乙公司30％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，所以采用?quán)益法核算。取得股權(quán)投資會計分錄：借：長期股權(quán)投資—投資成本4500貸：股本1000資本公積—股本溢價3500取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=16000+[480-（500-100）]=16080（萬元）。甲公司取得投資日應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=16080×30％=4824（萬元），大于長期股權(quán)投資的初始投資成本，應(yīng)當(dāng)對初始投資成本進(jìn)行調(diào)整。調(diào)增長期股權(quán)投資的初始投資成本金額=4824-4500=324（萬元）。分錄為：借：長期股權(quán)投資—投資成本324貸：營業(yè)外收入324（2）2×16年因該項投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[6000-（480÷4-500÷5）-（1200-900）×50％]×30％=1749（萬元）。應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=200×30％=60（萬元）。四、龍華股份有限公司（以下簡稱龍華公司））為增值稅一般納稅人，庫存商品、工程物資適用的增值稅稅率為13%，不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%。不考慮除增值稅以外的其他稅費。龍華公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。龍華公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2×15年1月，龍華公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，龍華公司購進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價款為1400萬元，增值稅為182萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。龍華公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，另支付在建工程人員薪酬362萬元。（2）2×15年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為122萬元，采用直線法計提折舊。（3）2×16年12月，龍華公司與昌泰公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給昌泰公司，租賃期為10年，年租金為260萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2×17年1月1日。（4）與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在2×17年年初的公允價值為2200萬元，2×17年年末的公允價值分別為2400萬元。（5）2×18年1月，甲公司與昌泰公司達(dá)成協(xié)議并辦理過戶手續(xù)，以2779.5萬元的價格將該項辦公大樓轉(zhuǎn)讓給昌泰公司（包括增值稅稅額229.5萬元），全部款項已收到并存入銀行。（答案中的金額單位用萬元表示。）（1）計算自行建造辦公大樓的初始入賬成本。（2）計算龍華公司該項辦公大樓2×16年年末累計折舊的金額。（3）編制龍華公司將該項辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會計分錄。（4）編制龍華公司該項辦公大樓有關(guān)2×17年末后續(xù)計量的有關(guān)會計分錄。（5）編制龍華公司該項辦公大樓有關(guān)2×17年租金收入的會計分錄。（6）編制龍華公司2×18年處置該項辦公大樓的有關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）自行建造辦公大樓的初始入賬成本＝1400＋160＋362＝1922（萬元）（1分）（2）龍華公司該項辦公大樓2×16年年末累計折舊＝（1922－122）/20＋（1922－122）/20×4/12＝90＋30＝120（萬元）（1分）（3