2022年黑龍江省七臺河市注冊會計會計知識點匯總（含答案）

2022年黑龍江省七臺河市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關聯(lián)方關系。2013年3月1日，甲公司以其持有的1萬股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設備，并將換人辦公設備作為固定資產(chǎn)核算。

甲公司所持有丙公司股票的成本為20萬元，累計確認公允價值變動收益為10萬元，在交換日的公允價值為32萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款3.1萬元。

乙公司用于交換的辦公設備的賬面余額為26萬元，未計提減值準備，在交換日的公允價值為30萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司殷票以獲取差價。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司換入辦公設備的入賬價值為（）萬兀o

A.26

B.35.1

C.30

D.32

2.下列不屬于建國初期國營經(jīng)濟建立的途徑的是（）。

A.沒收官僚資本B.對外國資本主義在華企業(yè)采取多種形式收歸國家所有C.解放區(qū)的公營經(jīng)濟D.沒收地主的土地

3.下列關于資產(chǎn)減值會計處理的表述中，錯誤的是()。A.A.與關聯(lián)方發(fā)生的應收賬款不應計提壞賬準備

B.處置已計提減值準備的無形資產(chǎn)應同時結轉已計提的減值準備

C.存在發(fā)生壞賬可能性的應收票據(jù)應轉入應收賬款計提壞賬準備

D.委托貸款本金的賬面價值高于其可收回金額時應計提減值準備

4.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設備一臺。租賃合同主要內(nèi)容：①該設備租賃期為5年，每年支付租金5萬元；②或有租金4萬元；③履約成本3萬元；④承租人有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值2萬元。甲企業(yè)租入該設備的最低租賃付款額為()萬元。

A.25B.27C.32D.34

5.甲公司于2×19年1月1日以銀行存款6000萬元購入乙公司100％的股權，對乙公司進行吸收合并，合并前甲、乙公司不存在任何關聯(lián)方關系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，交易各方選擇進行免稅處理，雙方適用的所得稅稅率為25％，預計未來期間不會發(fā)生變化。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5200萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價值為2800萬元，計稅基礎為2000萬元，預計負債的公允價值為600萬元，計稅基礎為0，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與計稅基礎一致。甲公司應確認的遞延所得稅負債和商譽分別為（）萬元。

A.200，775B.0，800C.200，850D.200，800

6.企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應通過（）科目進行核算。

A.其他貨幣資金B(yǎng).銀行存款C.在途貨幣資金D.庫存現(xiàn)金

7.

第

10

題

A設備在2010年計提的折舊為（）萬元。

8.下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式這一會計信息質量要求的是()。

A.確認預計負債B.對存貨計提跌價準備C.對外公布財務報表時提供可比信息D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬

9.2010年12月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場價值為每股12元，2010年12月31日的市場價格為每股15元。2013年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2013年12月31日，高管人員全部行權，當日甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權增加“資本公積—股本溢價”科目的金額是（）萬元。

A.－2000B.0C.400D.2400

10.甲公司2017年末，持有待售資產(chǎn)余額為540萬元，持有待售負債余額為300萬元，下列對于甲公司2017年資產(chǎn)負債表中對持有待售類別的列報說法正確的是（）

A.持有待售資產(chǎn)和負債以抵銷后的金額240萬元列示

B.持有待售資產(chǎn)在非流動資產(chǎn)項目下列示

C.持有待售負債在非流動負債項目下列示

D.持有待售資產(chǎn)列示540元，持有待售負債列示300萬元

11.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權，初始投資成本為17200萬元，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為19200萬元。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權的1/4對外出售，取得價款5300萬元。出售投資當日，乙公司自甲公司取得其80%股權之日起持續(xù)計算的應當納入甲公司合并財務報表的可辨認凈資產(chǎn)總額為24000萬元，乙公司個別財務報表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年1月1日個別財務報表中因出售乙公司股權應確認的投資收益為（）萬元。

A.－700B.1000C.300D.－11700

12.關于營業(yè)稅改征增值稅試點小規(guī)模納稅人差額征收的會計處理，下列說法中錯誤的是（）。

A.試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費一應交增值稅”科目

B.企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費一應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應忖賬款”等科目

C.對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費一應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目

D.應在“應交稅費一應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額

13.甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項非專利技術與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術的成本為80萬元，累計攤銷為15萬元，未計提減值準備，公允價值無法可靠計量;換入商品的賬面成本為72萬元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨;甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的收益為（）。

A.0B.22萬元C.65萬元D.82萬元

14.某上市公司2010年度財務會計報告批準報出日為2011年4月10日。公司在2011年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的是()。

A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元

B.因遭受水災上年購人的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出2010年度利潤分配方案為每l0股送3股股票股利

D.公司支付2010年度財務會計報告審計費40萬元

15.甲公司2018年初發(fā)行在外的普通股為800萬股，當年普通股平均市場價格6元，2018年歸屬于普通股股東的凈利潤為600萬元。當年年初對外發(fā)行400萬份認股權證，行權價格3元；10月1日新發(fā)行200萬股普通股，則稀釋每股收益為（）

A.0.57元/股B.1.1元/股C.0.46元/股D.0.5元/股

16.<2>、下列有關2010年A公司投資業(yè)務的會計處理中，不正確的是（）。

A.共確認投資收益600萬元

B.長期股權投資的賬面價值為15300萬元

C.共確認資本公積3500萬元

D.共確認營業(yè)外收入300萬元

17.2006年12月母公司向子公司銷售商品50000元，銷售成本率為70%。子公司購入的商品在年末全部未銷。子公司在年末檢查中，發(fā)現(xiàn)該存貨已經(jīng)全部陳舊過時，其可變現(xiàn)凈值降至32000元，子公司按規(guī)定計提了存貨跌價準備，在編制2006年報表中已作了抵銷。2007年子公司又從母公司中購入同種商品20000元，母公司的銷售成本率為70%。子公司上年購入的存貨在本年售出80%，本年購入的存貨全部未售出。在2007年年末檢查中，預計存貨的可變現(xiàn)凈值為29000元。則2007年在編制合并會計報表時，抵銷的資產(chǎn)減值損失是()元。

A.14000(借方)B.14000(貸方)C.2000(借方)D.2000(貸方)

18.

第

6

題

甲公司從購入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計損益為（）萬元。

19.

第

15

題

A公司2006年12月31日購人價值200萬元的設備，預計使用期5年，無殘值。采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅負債余額為（）萬元。

20.甲公司與乙公司為兩個互不關聯(lián)的獨立企業(yè)，經(jīng)協(xié)商，甲公司用專利權與乙公司擁有的生產(chǎn)性設備進行交換。甲公司專利權的賬面價值為300萬元（未計提減值準備），公允價值和計稅價格均為420萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5％；乙公司生產(chǎn)用設備的賬面原價為600萬元，已計提折舊170萬元，已計提減值準備30萬元，公允價值為400萬元，在資產(chǎn)交換過程中發(fā)生設備搬遷費2萬元；乙公司另支付20萬元給甲公司，甲公司收到換入的設備作為固定資產(chǎn)核算。假設該項交易具有商業(yè)實質，在此項交易中甲公司確認的損益金額是（）。

A.0B.99萬元C.120萬元D.141萬元

21.2013年度甲公司應計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為（）萬元。

A.37．16

B.340

C.310

D.72

22.甲公司2×16年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10％，實際年利率為8％，每年12月31日支付當年利息。債券發(fā)行價格總額為10662．10萬元，款項已存入銀行。廠房于2×16年1月1日開工建造，2×16年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2×16年12月31日工程尚未完工，2×16年年末該在建工程的賬面余額為（）萬元。

A.5452．97B.4906．21C.4692．97D.5600

23.A企業(yè)于l2月31日將一臺公允價值為280萬元的大型專用設備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，從下年1月1日起8企業(yè)租賃該設備36個月，每l2個月月末支付租金80萬元，B企業(yè)的母公司擔保的資產(chǎn)余值為50萬元，另外擔保公司擔保金額為30萬元，租賃合同規(guī)定的租賃年利率為7％，租賃開始日估計資產(chǎn)余值為90萬元，假定不存在初始直接費用，則8企業(yè)在租賃開始日應記入“未確認融資費用”的金額為（）萬元。（（P／A，7％，3）=2．6243；（P／F，7％，3）=0．8163）

A.30．O5B.39．24C.40．81D.0

24.2012年初甲公司取得乙公司100％的股權，支付款項900萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為800萬元，當年乙公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為100萬元，2013年1月1日，甲公司出售了乙公司10％的股權，出售價款為120萬元，2013年乙公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為150萬元。2014年1月1日出售了乙公司50％的股權，不再對乙公司具有控制，出售價款為800萬元，剩余股權的公允價值為640萬元，假設有證據(jù)表明兩次股權轉讓協(xié)議屬于－攬子交易，則2014年處置股權的業(yè)務在合并報表中確認的處置損益金額為（）。

A.410萬元B.395萬元C.425萬元D.495萬元

25.甲公司20X7年l0月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0．16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年l2月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為（）。

A.100萬元B.116萬元C.120萬元D.132萬元

26.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列4～6題。

第

4

題

甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時的處置收益為（）萬元。

27.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的債務重組，下列各項中，債權人應確認債務重組損失的是（）。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于該資產(chǎn)原賬面價值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面價值的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權賬面價值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權賬面價值的差額

28.第

10

題

下列事項中體現(xiàn)了可比性要求的是（）。

A.發(fā)出存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，確有需要改變的在財務報告中說明

B.對賒銷的商品，出于對方財務狀況惡化的原因，沒有確認收入

C.對資產(chǎn)發(fā)生的減值的，相應計提減值準備

D.對有的資產(chǎn)采用公允價值計量

29.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第6～9題。

第

6

題

該固定資產(chǎn)2007年12月20日達到預定可使用狀態(tài)時的入賬價值為（）萬元。

30.下列各項中，會引起所有者權益總額發(fā)生增減變動的是（）。(2007年)

A.以盈余公積彌補虧損B.提取法定盈余公積C.發(fā)放股票股利D.將債務轉為資本

二、多選題(15題)31.關于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中錯誤的有（）。

A.采用公允價值模式計量的，不對投資性房產(chǎn)計提折舊

B.采用公允價值模式計量的，應對投資性房產(chǎn)計提折舊

C.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉為成本模式

D.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉為公允價值模式

E.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以從公允價值模式轉為成本模式

32.關于非上市公司購買上市公司股權實現(xiàn)間接上市的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.交易發(fā)生時，上市公司不構成業(yè)務的，在編制合并財務報表時，購買企業(yè)應按照權益性交易原則進行處理，不得確認商譽或計入當期損益

B.交易發(fā)生時，上市公司不構成業(yè)務的，在編制合并財務報表時，應確認商譽或計入當期損益

C.交易發(fā)生時，上市公司保留的資產(chǎn)、負債構成業(yè)務的，對于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財務報表時，企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應當確認為商譽或計入當期損益

D.交易發(fā)生時，上市公司保留的資產(chǎn)、負債構成業(yè)務的，對于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財務報表時，企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應當計入資本公積

E.交易發(fā)生時，上市公司保留的資產(chǎn)、負債構成業(yè)務的，對于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財務報表時，不得確認商譽或計入當期損益

33.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）有關股份支付的資料如下：E.甲公司2×11年度財務報表應調增公允價值變動損益項目14000元

34.京華公司于2018年12月25日采用分期付款方式向魯東公司購買一臺設備，購買價格為5500萬元，合同約定收到設備當日需要支付價款2500萬元，余款分3次從次年起于每年12月31日等額支付，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為5173萬元，京華公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資費用，實際利率為6%。不考慮其他因素，下列關于京華公司的會計處理中正確的有（）A.固定資產(chǎn)5500萬元

B.未實現(xiàn)融資費用327萬元

C.長期應付款賬面價值2673萬元

D.2017年12月31日資產(chǎn)負債表“長期應付款”項目的列報金額為1833.38萬元

35.關于金融資產(chǎn)初始及后續(xù)計量的說法中不正確的有（）

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)應當按照取得時的公允價值和相關的交易費用作為初始確認的金額

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應當按照取得金融資產(chǎn)的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認的金額

C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應當按照取得時公允價值作為初始確認的金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益

D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算利息收入，計入其他綜合收益

36.A公司將一臺賬面價值為150萬元、公允價值為190萬元的機器設備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，8企業(yè)租賃該設備48個月，從租賃期開始13起算，每6個月月末支付租金30萬元，B企業(yè)的子公司擔保的資產(chǎn)余值為25萬元，獨立擔保公司擔保的資產(chǎn)余值為10萬元，估計租賃期屆滿時資產(chǎn)余值為4s萬元。下列說法中正確的有()。

A.A公司的應收融資租賃款為275萬元

B.A公司該租賃交易的未擔保余值為10萬元

C.A公司應計入營業(yè)外收入的金額為40萬元

D.A公司的擔保余值為25萬元

37.A公司為P公司2X12年1月1日購入的全資子公司。2X13年1月1日，A公司與非關聯(lián)方B公司設立C公司，并分別持有C公司20％和80％的股權。2X15年1月1日，P公司向B公司收購其持有C公司80％的股權，C公司成為P公司的全資子公司。2X16年1月1日，A公司向P公司購買其持有C公司80％的股權，C公司成為A公司的全資子公司。A公司購買C公司80％股權的交易和原取得C公司20％股權的交易不屬于“一攬子交易”。下列說法中正確的有()。

A.A公司從P公司手中購買C公司80％股權的交易屬于同一控制下企業(yè)合并

B.A公司2X13年1月1日至2X15年1月1日的合并財務報表不應重述

C.視同自2X15年1月1日起A公司即持有C公司100％股權并重述合并財務報表的比較數(shù)據(jù)

D.視同自2X13年1月1日起A公司即持有C公司100％股權并重述合并財務報表的比較數(shù)據(jù)

38.下列有關盈余公積的說法，表述正確的有()。

A.企業(yè)進行利潤分配時，首先應以稅前利潤為基礎計提法定盈余公積金

B.公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，在提取法定公積金之前，應當先用當年利潤彌補虧損

C.盈余公積可以用于擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

D.企業(yè)以提取盈余公積彌補虧損時，應由股東大會提議并最終批準方可生效

39.下列關于非金融資產(chǎn)公允價值計量的說法中，正確的有（）

A.企業(yè)以公允價值計量非金融資產(chǎn)，應當考慮市場參與者通過直接將該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生經(jīng)濟利益的能力，或者通過將該資產(chǎn)出售給能夠用于最佳用途的其他市場參與者產(chǎn)生經(jīng)濟利益的能力。

B.通常情況下，企業(yè)對非金融資產(chǎn)的當前用途可視為最佳用途?，除非市場因素或者其他因素表明市場參與者按照其他用途使用該非金融資產(chǎn)可以實現(xiàn)價值最大化。

C.企業(yè)應從市場參與者的角度確定非金融資產(chǎn)的最佳用途，即使企業(yè)已經(jīng)或者計劃將非金融資產(chǎn)用于不同市場參與者的用途。

D.企業(yè)判定非金融資產(chǎn)的最佳用途，應當考慮該用途是否為法律上允許、實物上可能以及財務上可行的使用方式

40.甲公司為參與某項目競標，發(fā)生以下支出：①差旅費15000元；②因為法務事宜，聘請律師的律師費30000元；③支付銷售人員傭金8500元，且預期能夠收回。此外，甲公司根據(jù)其年度銷售目標、整體盈利情況及個人業(yè)績等，向銷售部門經(jīng)理支付年度獎金50000元。上述各項支出，應于實際發(fā)生時計入當期損益的有（）。

A.參與投標發(fā)生的差旅費B.聘請律師費用C.銷售人員傭金D.支付銷售部門經(jīng)理的年終獎

41.在以發(fā)行權益性證券或債券方式進行的企業(yè)合并中，關于發(fā)行過程中相關的傭金、手續(xù)費的處理，說法正確的有()。

A.在權益性證券發(fā)行有溢價的情況下，自溢價收入中扣除

B.在權益性證券發(fā)行無溢價或溢價金額不足以沖減的情況下，應增加合并成本

C.對于債券如為溢價發(fā)行，該部分費用應增加合并成本

D.對于債券如為折價發(fā)行，該部分費用應增加折價的金額

42.下列各項中，能表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值跡象的有（）。

A.資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間推移或者正常使用而預計的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)降低，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳過時或者其實體已經(jīng)損壞

E.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計劃提前處置

43.下列項目中，會影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動

B.權益法下被投資單位實現(xiàn)凈利潤

C.非貨幣性資產(chǎn)交換換出固定資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失

E.以現(xiàn)金清償債務形成的債務重組收益

44.

第

25

題

根據(jù)《合同法》的規(guī)定，試用買賣的當事人的下列行為中，視為買受人同意購買的有（）。

A.試用期間屆滿，買受人對是否購買標的物未作表示的

B.買受人已無保留地支付部分或者全部價款

C.買受人將標的物出租

D.買受人將標的物出售

45.下列有關資產(chǎn)減值的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的賬面價值通常應當包括已確認負債的賬面價值

B.資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，表明資產(chǎn)發(fā)生了減值，應當確認相應的資產(chǎn)減值損失

C.在估計資產(chǎn)可收回金額時，只能以單項資產(chǎn)為基礎加以確定

D.總部資產(chǎn)通常需要結合其他相關資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，一般不能單獨進行減值測試

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

47.下列有關投資性主體的表述正確的是（）

A.母公司是投資性主體，只應將那些為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍

B.當母公司由非投資性主體轉變?yōu)橥顿Y性主體時，除僅將其為投資活動提供相關服務的子公司納入合并財務報表范圍編制合并財務報表外，企業(yè)自轉變?nèi)掌饘ζ渌庸静粦枰院喜?/p>

C.當母公司由投資性主體轉變?yōu)榉峭顿Y性主體時，應將原未納入合并財務報表范圍的子公司與轉變?nèi)占{入合并財務報表范圍

D.母公司是投資性主體，應將全部子公司納入合并范圍

48.大明公司是我國境內(nèi)居民企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，大明公司有四家子公司，甲、乙、丙、丁。這四個公司的資料如下：（1）甲公司位于美國，記賬本位幣為人民幣；（2）乙公司位于上海，記賬本位幣為歐元；（3）丙公司位于廣州，記賬本位幣為人民幣；（4）丁公司為于英國，記賬本位幣為歐元。下列說法中，正確的有（）

A.甲公司不是大明公司的境外經(jīng)營

B.乙公司不是大明公司的境外經(jīng)營

C.丙公司不是大明公司的境外經(jīng)營

D.丁公司不是大明公司的境外經(jīng)營

四、綜合題(5題)49.2．甲公司20×1年至20×6年的有關交易或事項如下：

（1）20×1年1月1日，甲公司與當?shù)赝恋毓芾聿糠趾炗喭恋厥褂脵嘀脫Q合同，以其位于市區(qū)一宗30畝土地使用權，換取開發(fā)區(qū)一宗600畝土地使用權。

置換時，市區(qū)土地使用權的原價為1000萬元，累計攤銷200萬元，公允價值為4800萬元；開發(fā)區(qū)土地使用權的市場價格為每畝80萬元。20×1年1月3日，甲公司向土地管理部門移交市區(qū)土地的有關資料，同時取得開發(fā)區(qū)土地的國有土地使用權證。

上述土地使用權自取得之日起采用直線法攤銷，預計使用年限為50年，預計凈殘值為零。

（2）20×1年1月1日，甲公司經(jīng)批準發(fā)行到期還本、分期付息的公司債券200萬張。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年1月1日支付上一年利息，該債券實際年利率為6%。甲公司發(fā)行債券實際募得資金19465萬元，債券發(fā)行公告明確上述募集資金專門用于新廠房建設。甲公司與新建廠房相關的資料如下：

①20×1年3月10日，甲公司采用出包方式將廠房建設工程交由乙公司建設。按照雙方簽訂的合同約定：廠房建設工程工期為兩年半，應于20×3年9月30日前完工；合同總價款為25300萬元，其中廠房建設工程開工之日甲公司預付4000萬元，20×3年3月31日前累計付款金額達到工程總價款的95%，其余款項于20×3年9月30日支付。

②20×1年4月1日，廠房建設工程正式開工，計劃占用上述置換取得的開發(fā)區(qū)45畝土地。當日，甲公司按合同約定預付乙公司工程款4000萬元。

③20×2年2月1日，因施工現(xiàn)場發(fā)生火災，廠房建設工程被迫停工。在評價主體結構受損程度不影響廠房安全性后，廠房建設工程于20×2年7月1日恢復施工。

④甲公司新建廠房項目為當?shù)卣闹攸c支付項目。20×2年12月20日，甲公司收到政府撥款3000萬元，用于補充廠房建設資金。

⑤20×3年9月30日，廠房建設工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。

（3）20×4年1月1日，甲公司與丁公司簽訂技術轉讓協(xié)議，自丁公司取得其擁有的一項專利技術。協(xié)議約定，專利技術的轉讓價款為1500萬元，甲公司應于協(xié)議簽訂之日支付300萬元，其余款項分四次自當年起每年12月31日支付300萬元。當日，甲公司與丁公司辦理完成了專利技術的權利變更手續(xù)。

上述取得的專利技術用于甲公司機電產(chǎn)品的生產(chǎn)，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（4）20×5年1月1日，甲公司與戍公司簽訂土地使用權轉讓協(xié)議，將20×1年置換取得尚未使用的開發(fā)區(qū)內(nèi)15畝土地轉讓給戍公司，轉讓價款為1500萬元。當日，甲公司收到轉讓價款1500萬元，并辦理了土地使用權變更手續(xù)。

（5）20×6年1月1日，甲公司與庚公司簽訂技術轉讓協(xié)議，將20×4年從丁公司取得的專利技術轉讓給庚公司，轉讓價款為1000萬元。同時，甲公司、庚公司與丁公司簽訂協(xié)議，約定甲公司因取得該專利技術尚未支付丁公司的款項600萬元由庚公司負責償還。

20×6年1月5日，甲公司收到庚公司支付的款項400萬元。同日，甲公司與庚公司辦理完成了專利技術的權利變更手續(xù)。

（6）其他相關資料如下：①假定土地使用權置換交易具有商業(yè)實質。

②假定發(fā)行債券募集資金未使用期間不產(chǎn)生收益。

③假定廠房建造工程除使用發(fā)行債券募集資金外，不足部分由甲公司以自有資金支付，未占用一般借款。

④假定上述交易或事項不考慮增值稅及其他相關稅強費；相關資產(chǎn)未計提減值準備。

⑤復利現(xiàn)值系數(shù)：（P/S，6%，1）=0.9434，（P/S，6%，2）=0.8900，（P/S，6%，3）=0.8396，（P/S，6%，4）=0.7921；年金現(xiàn)值系數(shù)：（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4651。要求：

（1）編制甲公司置入開發(fā)區(qū)土地使用權的相關會計分錄。

（2）編制甲公司發(fā)行公司債券的會計分錄，計算債券各年發(fā)生的利息費等并將相關數(shù)據(jù)填列在答題卷第16頁的“甲公司債券利息費用計算表”中。

（3）計算甲公司廠房建造期間應予資本化的利息金額，并計算其達到預定可使用狀態(tài)時的入賬價值。

（4）編制甲公司因新建廠房收到政府撥款時的相關會計分錄。

（5）計算甲公司取得的專利技術的入賬價值，并編制相關會計分錄。

（6）計算甲公司取得的專利技術的月攤銷金額，該專利技術20×5年12月31日的賬面價值，并編制轉讓專利技術的相關會計分錄。

（7）編制甲公司轉讓15畝土地使用權的相關會計分錄。

50.根據(jù)資料(3)，計算股權激勵計劃的取消對甲公司20x9年度合并財務報表的影響，并簡述相應的會計處理。(2010年)

51.某企業(yè)2011年度有關資料如下：(1)應付賬款項目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；(2)應付票據(jù)項目：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；(3)預付款項項目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；(4)存貨項目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)80萬元；(5)主營業(yè)務成本4000萬元；(6)應交稅費——應交增值稅(進項稅額)600萬元；(7)其他有關資料如下：用固定資產(chǎn)償還應付賬款10萬元，生產(chǎn)成本中直接工資項目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費用100萬元，本期制造費用發(fā)生額為60萬元(其中消耗的物料為5萬元)，工程項目領用本企業(yè)產(chǎn)品10萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目金額。

52.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，其相關交易或事項如下：

(1)經(jīng)相關部門批準，甲公司于20×6年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券200000萬元，發(fā)行費用為3200萬元，實際募集資金已存入銀行專戶。

根據(jù)可轉換公司債券募集說明書的約定，可轉換公司債券的期限為3年，自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止；可轉換公司債券的票面年利率為：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可轉換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉換公司債券發(fā)行之日即20×6年1月1日，付息日為可轉換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當日，即每年的1月1日；可轉換公司債券在發(fā)行1年后可轉換為甲公司普通股股票，初始轉股價格為每股10元，每份債券可轉換為10股普通股股票(每股面值1元)；發(fā)行可轉換公司債券募集的資金專項用于生產(chǎn)用廠房的建設。

(2)甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設，截至20×6年12月31日，全部募集資金已使用完畢。生產(chǎn)用廠房于20×6年12月31日達到預定可使用狀態(tài)。

(3)20×7年1月1日，甲公司支付20×6年度可轉換公司債券利息3000萬元。

(4)20×7年7月1日，由于甲公司股票價格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉換公司債券全部轉換為甲公司普通股股票。

(5)其他資料如下：

①甲公司將發(fā)行的可轉換公司債券的負債成份劃分為以攤余成本計量的金融負債。

②甲公司發(fā)行可轉換公司債券時無債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉股價格的條款，發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為6%。

③在當期付息前轉股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉股價格計算轉股數(shù)量。

④不考慮所得稅影響。

要求：

(1)計算甲公司發(fā)行可轉換公司債券時負債成份和權益成份的公允價值。

(2)計算甲公司可轉換公司債券負債成份和權益成份應分攤的發(fā)行費用。

(3)編制甲公司發(fā)行可轉換公司債券時的會計分錄。

(4)計算甲公司可轉換公司債券負債成份的實際利率及20×6年12月31日的攤余成本，并編制甲公司確認及支付20×6年度利息費用的會計分錄。

(5)計算甲公司可轉換公司債券負債成份20×7年6月30日的攤余成本，井編制甲公司確認20×7年上半年利息費用的會計分錄。

(6)編制甲公司20×7年7月1日可轉換公司債券轉換為普通股股票時的會計分錄。

53.計算2013年6月30日甲公司和c公司內(nèi)部存貨交易在合并財務報表中確認的遞延所得稅資產(chǎn)。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A公司、B公司、C公司均為上市公司。

(1)A公司董事會于2002年12月3日作出決議,用本公司一幢非生產(chǎn)用房屋交換B公司生產(chǎn)的一批機床(A公司將其作為固定資產(chǎn)使用);A公司換出房屋的賬面原始價值為200萬元,累計折舊為60萬元,公允價值為160萬元;B公司換出機床的賬面價值為170萬元,公允價值為155萬元。雙方協(xié)商同意B公司支付給A公司5萬元現(xiàn)金。2003年2月上旬,有關資產(chǎn)交換協(xié)議分別得到雙方的股東大會批準;2003年2月下旬,雙方辦理了有關資產(chǎn)的轉讓手續(xù)和現(xiàn)金的收付。

(2)A公司于2003年5月用一套經(jīng)營用設備和一批自制產(chǎn)成品(應稅消費品)交換C公司的一項非專利技術。設備的賬面原始價值為20萬元,累計折舊為4萬元,公允價值為15萬元;產(chǎn)成品的賬面價值為12萬元,公允價值為10萬元;非專利技術的賬面價值為28萬元,公允價值為25萬元。C公司將換入資產(chǎn)分別作為固定資產(chǎn)和原材料管理。

(3)假設計稅價格等于公允價值,產(chǎn)品的增值稅稅率為17%,消費稅稅率為10%,與房屋交換有關的營業(yè)稅稅率為5%。其他稅費略。

要求:

(1)說明A公司應在哪一年進行與B公司的非貨幣性交易的會計處理。

(2)計算A公司非貨幣性交易損益(標明是損失還是收益,以“萬元”為單位,以下同)。

(3)分別編制A、B雙方進行非貨幣性交易的有關會計分錄。

(4)分別編制A、C雙方進行非貨幣性交易的有關會計分錄。

55.

編制2008年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動及收取租金的會計分錄。

56.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年度財務報告于2010年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出。報出前有關情況和業(yè)務資料如下：

(1)甲公司在2010年1月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

①2009年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價格為1000元，單位成本為800元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，在2010年2月28日之前有權退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率約為10%。健身器材發(fā)出時納稅義務已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生銷售退回時有關的增值稅稅額允許沖減，至2009年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2009年度會計處理如下：2009年12月1日發(fā)出健身器材時

借：應收賬款585

貸：主營業(yè)務收入500

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)85

借：主營業(yè)務成本400

貸：庫存商品400

②2009年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價為3000萬元，成本為2400萬元；當日，甲公司將收到的丙公司預付貨款2000萬元存入銀行。2009年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入2000萬元、結轉銷售成本1600萬元。

③2009年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，當日，如將該無形資產(chǎn)對外出售，預計售價為95萬元，預計相關稅費為5萬元；如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2009年12月31日就該無形資產(chǎn)計提減值準備150萬元。

④甲公司2009年發(fā)生了950萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。甲公司2009年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。

該暫時性差異符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2009年12月31日未確認遞延所得稅資產(chǎn)。

⑤2009年4月5日，甲公司從丙公司購入一塊土地使用權，實際支付價款1200萬元，土地使用權尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，購入的土地用于建造公司廠房。2009年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權的賬面價值計入在建工程，并停止對土地使用權攤銷。至2009年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關會計處理如下：

借：管理費用12

貸：累計攤銷12

借：在建：工程1188

累計攤銷12

貸：無形資產(chǎn)1200

(2)2010年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：

①2010年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2009年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為160萬元。至2010年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。

②2010年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收庚公司款項300萬元收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2009年12月31日已被告知庚公司資金周轉困難可能無法按期償還債務，因而相應計提了壞賬準備200萬元。

(3)其他資料：

①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準備。

②甲公司適用的所得稅稅率為25%；2009年度所得稅匯算清繳于2010年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2009年度納稅調整事項，均可進行納稅調整；假定預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。

③甲公司按照當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

要求：

判斷資料(1)中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。

57.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅入，適用的增值稅稅率為17%。2005年度，甲公司有關業(yè)務資料如下：

(1)部分賬戶(項目)年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬元)：

(2)其他有關資料如下：

①交易性金融資產(chǎn)不屬于現(xiàn)金等價物；本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元；本期出售短期股票投資．款項已存入銀行，獲得投資收益40萬元；不考慮其他與短期投資增減變動有關的交易或事項。

②應收賬款、預收賬款的增減變動僅與產(chǎn)成品銷售有關，且均以銀行存款結算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項已存入銀行；銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。

③原材料的增減變動均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關。年初存貨均為外購原材料，年未存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品，其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費為315萬元；制造費用為63萬元，其中折舊費13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。本年已銷產(chǎn)成品的成本(即主營業(yè)務成本)中，原材料為l840萬元；工資及福利費為2300萬元；制造費用為460萬元，其中折舊費60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費用屬于支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金)。

④待攤費用年初數(shù)為預付的以經(jīng)營租賃方式租人的一般管理用設備租金；本年另以銀行存款預付經(jīng)營租入一般管理用設備租金540萬元。本年攤銷待攤費用的金額為60萬元。

⑤4月1日，以專利權向乙公司的投資，占乙公司有表決權股份的40%，采用權益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權益的份額為400萬元。該專利權的賬面余額為420萬元，已計提減值準備20萬元(按年計提)。2005年4月1日到12月31日，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為600萬元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。

⑥1月1日，以銀行存款400萬元購置設備一臺，不需要安裝，當月投入使用。4月2日，對一臺管理用設備進行清理，該設備賬面原價120萬元，已計提折舊80萬元，已計提減值準備20萬元，以銀行存款支付清理費用2萬元，收到變價收入13萬元，該設備已清理完畢。

⑦無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權對外投出前攤銷額15萬元，年末計提無形資產(chǎn)減值準備40萬元。

⑧借人短期借款240萬元，借人長期借款460萬元；長期借款年末余額中包括確認的20萬元長期借款利息費用。預提費用年初數(shù)和年末數(shù)均為預提短期銀行借款利息，本年度的財務費用均為利息費用。財務費用包括預提的短期借款利息費用5萬元，確認長期借款利息費用20萬元，其余財務費用均以銀行存款支付。

⑨應付賬款、預付賬款的增減變動均與購買原材料有關，以銀行存款結算；本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。本年庇交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進項稅額為296.14萬元，已交稅金為1131.86萬元，貸方發(fā)生額為1428萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項稅額。

⑩應付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關，本年確認的工資及福利費均與投資活動和籌資活動無關。

⑾銷售費用包括工資及福利費114萬元，均以貨幣資金結算；折舊費用4萬元，其余銷售費用均以銀行存款支付。

⑿管理費用包括工資及福利費285萬元，均以貨幣資金結算，折舊費用124萬元；無形資產(chǎn)攤銷40萬元；一般管理用設備租金攤銷60萬元；其余管理費用均以銀行存款支付。資產(chǎn)減值損失包括：計提壞賬準備2萬元；計提存貨跌價準備20萬元；計提無形資產(chǎn)減值準備40萬元。

⒀投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元，款項已存入銀行；甲公司對丙股份有限公司的長期股權投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實現(xiàn)凈利潤的分配額。

⒁除上述所給資料外，有關債權債務的增減變動均以貨幣資金結算。

⒂不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項，以及除增值稅以外的其他相關稅費。要求：計算“甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關項目”的金額，并將結果填入相應的表格內(nèi).甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關項目

58.甲公司和乙公司均為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。不考慮增值稅以外的其他稅費。甲公司和乙公司2005年發(fā)生如下交易或事項：

(1)甲公司于2005年1月10日向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品售價為150萬元，成本為120萬元。因乙公司發(fā)生財務困難，2005年5月10日，甲公司和乙公司達成如下債務重組協(xié)議，乙公司用一臺設備抵償所欠甲公司的全部貨款，2005年7月30日，乙公司將上述設備運抵甲公司，并辦理了解除債權債務手續(xù)。該設備的賬面原價為225萬元，已提折舊45萬元，已提減值準備30萬元設備的公允價值為160萬元。甲公司對應收乙公司的賬款計提壞賬準備2萬元，取得的設備作為固定資產(chǎn)使用。該固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元。

(2)2007年10月20日，甲公司將上述設備與丙公司的一批商品交換，在資產(chǎn)置換日，設備未計提減值準備。設備的公允價值為215.62萬元，換入商品增值稅發(fā)票上注明的售價為165萬元，增值稅為28.05萬元。甲公司同日收到補價22.57萬元。甲公司換入的商品作為原材料入賬。

要求：(金額單位用萬元表示。)

(1)編制甲公司有關債務重組業(yè)務的會計分錄。

(2)編制乙公司有關債務重組業(yè)務的會計分錄。

(3)編制甲公司有關非貨幣性交易業(yè)務的會計分錄。

參考答案

1.C甲公司換人辦公設備的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+支付的補價一可抵扣的增值稅進項稅額=32+3.1－30×17%=30(萬兀)。

2.D建立建國初期社會主義國營經(jīng)濟的途徑主要有三個：沒收官僚資本；解放區(qū)的國營企業(yè)；接收的帝國主義在華企業(yè)。其中主要途徑和手段是沒收官僚資本。故選D。

3.A解析：與關聯(lián)方發(fā)生的應收賬款與其他應收賬款一樣也應計提壞賬準備。

4.B解析：甲企業(yè)該設備的最低租賃付款額=5×5+2=27(萬元)。

5.C非同一控制企業(yè)合并取得的資產(chǎn)和負債按公允價值入賬，免稅合并計稅基礎為各資產(chǎn)負債的原計稅基礎，所以企業(yè)合并后固定資產(chǎn)的賬面價值為2800萬元，計稅基礎2000萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異800萬元，形成遞延所得稅負債=800×25％=200(萬元)。預計負債的賬面價值為600萬元，計稅基礎=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異600萬元，形成遞延所得稅資產(chǎn)=600×25％=150(萬元)。所以考慮所得稅后乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值=5200+150-200=5150(萬元)，合并商譽=6000-5150=850(萬元)，C項正確。

6.A“其他貨幣資金”核算的內(nèi)容包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。

7.CA設備在2010年計提的折舊=(620-20)×5/15×11/12=183.33(萬元)。

8.D選項A和B，體現(xiàn)謹慎性原則;選項C，體現(xiàn)可比性原則;選項D體現(xiàn)實質重于形式原則。

9.C在高管行權從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應轉銷交付高管的庫存股成本2000(萬元)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=200×12—2000=400(萬元)。

10.D選項A錯誤，持有待售資產(chǎn)和負債不能以抵消后的金額列示；

選項B、C錯誤，持有待售資產(chǎn)和持有待售負債應當分別作為流動資產(chǎn)和流動負債列示；

選項D正確，持有待售資產(chǎn)列示540元，持有待售負債列示300萬元。

綜上，本題應選D。

11.B甲公司2013年1月1日個別財務報表中因出售乙公司股權應確認的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬元)。

12.D按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費－應交增值稅”科目，不在“應交稅費－應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，選項D錯誤。

13.D【考點】非貨幣性資產(chǎn)交換

【名師解析】該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質，且換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價值與收到的補價為基礎確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對該交易應確認的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(萬元)。

14.A調整事項的特點是：①在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項；②對按資產(chǎn)負債表日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項。選項A符合調整事項的特點；選項B和選項C屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調整事項；選項D，公司支付2010年度財務會計報告審計費40萬元不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。

15.A增加的普通股股數(shù)加權平均數(shù)＝（400－400×3/6）＋（200×3/12）＝250（萬股）

稀釋每股收益＝600／（800＋250）＝0.57（元/股）

綜上，本題應選A。

16.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項A，當B公司宣告分配現(xiàn)金股利時，A公司應確認的投資收益=1000×60%=600（萬元）；選項B，長期股權投資的賬面價值=15000×60%+21000×30%=15300（萬元）；選項C，應確認的資本公積=（15000×60%-10000）+（500×10-500×1-50）=3450（萬元）；選項D，應確認的營業(yè)外收入＝（1200-1000）+（21000×30%-6200）＝300（萬元）。

17.C解析：2006年母公司銷售給子公司的銷售成本是35000元(50000×70%)，其可變現(xiàn)凈值是32000元，從集團公司看，應計提3000元的存貨跌價準備，但子公司購入成本是50000元，故計提了18000元的存貨跌價準備，因而應抵銷15000元存貨跌價準備。2006年末編制合并報表時的抵銷分錄是：

(1)借：營業(yè)收50000

貸：營業(yè)成本50000

(2)借：營業(yè)成本15000

貸：存貨(50000×30%)15000

(3)借：有貨——存貨跌價準備15000

貸：資產(chǎn)減值損失15000

2007年子公司將上年購人的商品對外銷售80%。故年未有上年購人的存貨10000元(50000×20%)，加上本年購人的20000元，共30000元，按毛利率的30%計算，未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為9000元，年末存貨可變現(xiàn)凈值為29000元，存貨跌價準備余額應是1000元，但計提前存貨跌價準備的余額為18000-18000×80%＝3600元，故應沖回跌價準備2600元。從集團公司的角度看，集團公司的成本為21000元(50000×70%×20%+20000×470%)，可變現(xiàn)凈值為29000元，不應計提存貨跌價準備，而存貨跌價準備已有余額3000×(1-80%)＝600(元)，故站在集團角度應沖跌價準備600元，合并抵銷分錄中應抵銷多沖減的2000元。在2007年編制合并報表時，抵銷分錄是：

(1)借：存貨——存貨跌價準備15000

貸：未分配利潤——年初15000

(2)借：未分配利潤——年初15000

貸：營業(yè)成本15000

(3)借：營業(yè)收入20000

貸：營業(yè)成本20000

(4)借：營業(yè)成本9000

貸：存貨9000

(5)借：營業(yè)成本12000

貨：存貨——存貨跌價準備12000

(6)借：資產(chǎn)減值損失2000

貸：存貨——存貨跌價準備2000

18.C甲公司從購入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計損益=-8+20-108+60-108+108=-36(萬元)本題賬務處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本708

投資收益8

貸：銀行存款716

借：應收股利20

貸：投資收益20

借：銀行存款20

貸：應收股利20

借：公允價值變動損益108

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動108

借：銀行存款660

交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動108

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本708

投資收益60

借：投資收益108

貸：公允價值變動損益108

19.B2008年12月31日設備的賬面價值=200－200÷5×2=120(萬元)，計稅基礎=200－200×40%－(200－200×40%)×40%=72(萬元)，應納稅暫時性差異余額=120－72=48(萬元)，遞延所得稅負債余額=48×25%=12(萬元)。

20.B甲公司確認的損益金額＝420-300-420×5％＝99(萬元)

21.C專門借款利息資本化金額=專門借款當期實際發(fā)生的利息費用一尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入=12000×3%-50=310(萬元)。

22.C在資本化期間，專門借款發(fā)生的利息，扣除尚未動用的專門借款取得的收益后的金額應當資本化。2×16年年末該在建工程的賬面余額=4600+(10662．10×8％-760)=4692．97(萬元)。

23.B最低租賃付款額=80×3+50=290(萬元)；最低租賃付款額的現(xiàn)值=80X(P／A，7％，3)+50×(P／F，7％，3)=80×2．6243+50×0．8163=250．76(萬元)；未確認融資費用=290—250．76=39．24(萬元)。

24.C因兩次股權處置屬于一攬子交易，故處置股權的業(yè)務在合并報表中確認的處置損益＝(800+640)－(800+100+150)×90％－100+[120－(800+100)×10％]＝425(萬元)

25.B企業(yè)取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)所支付的價款中，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應單獨確認為應收項目。處置該金融資產(chǎn)或金融負債時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。會計分錄為：

取得時：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本840

應收股利16

投資收益4

貸：銀行存款860

處置時：

借：銀行存款960

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本840

投資收益120

因此，應確認的投資收益=960-(860-4-100X0．16)-4=i16(萬元)；或l20-4=116(萬元)。

26.A甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時的處置收益=120×(5.5-5)=60(萬元)。

27.D債權人應將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權賬面價值的差額確認為債務重組損失。

28.AB項，體現(xiàn)了實質重于形式要求；C項，體現(xiàn)了謹慎性要求；D項，體現(xiàn)了相關性要求。

29.C入賬價值=(2000－400－200)+300+(100+17)+150+33=2000(萬元)。

30.D將債務轉為資本會使所有者權益總額增加。

31.BDE選項A，采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，應當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益；選項C，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理；選項E，已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉為成本模式。

32.AC非上市公司以所持有的對子公司投資等資產(chǎn)為對價取得上市公司的控制權，構成反向購買的，上市公司編制合并財務報表時應當區(qū)別以下情況處理：(1)交易發(fā)生時，上市公司未持有任何資產(chǎn)、負債或僅持有現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)等不構成業(yè)務的資產(chǎn)或負債，上市公司在編制合并財務報表時，購買企業(yè)應按照權益性交易原則進行處理，不得確認商譽或確認計入當期損益，選項A正確，選項B錯誤；(2)交易發(fā)生時，上市公司保留的資產(chǎn)、負債構成業(yè)務的，對于形成非同一控制下企業(yè)合并的.企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應當確認為商譽或計人當期損益，選項C正確，選項D和E錯誤。

33.ABDE【正確答案】：ABDE

【答案解析】：20×7年底應確認的應付職工薪酬＝（200－20－15）×100×10×1/3＝55000（元）；

20×8年底應確認的應付職工薪酬＝200×（1－20%）×100×15×2/3－55000＝105000（元）：

20×9年支付的現(xiàn)金金額＝70×100×12＝84000（元），20×9年應確認的應付職工薪酬＝（200－45－70）×100×18－（200－200×20％）×100×15×2/3＋84000＝77000（元）：

2×10年支付的現(xiàn)金金額＝50×100×20＝100000（元），2×10年應確認的應付職工薪酬（同時調整公允價值變動損益，不影響管理費用）＝35×21×100－（200－45－70）×100×18＋100000＝20500（元）：

2×11年支付的現(xiàn)金金額＝35×100×25＝87500（元），2×11年應確認的應付職工薪酬（同時調整公允價值變動損益）＝0－35×21×100＋87500＝14000（元）。

34.BCD企業(yè)購入有關資產(chǎn)延期支付價款超過正常信用條件，實質上具有融資性質的，所購資產(chǎn)的成本應當以延期支付購買價款的現(xiàn)值作為基礎確定。實際支付的價款和購買價款的現(xiàn)值之間的差額，記入“未確認融資費用”科目下，并且應當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入相關資產(chǎn)的成本或損益。本題中，該設備的公允價值為5173萬元，故固定資產(chǎn)入賬價值為5173萬元，未確認融資費用＝應支付價款總額－購買價款的現(xiàn)值＝5500－5173＝327元，2×18年12月31日長期應付款賬面余額為3000萬元，賬面價值＝賬面余額－未確認融資費用＝3000－327＝2673（萬元）。

資產(chǎn)負債表“長期應付款”項目＝“長期應付款”科目期末余額－“未確認融資費用”科目期末余額—一年內(nèi)到期的非流動負債，題中余款分3次從次年起于每年12月31日等額支付，故2018年12月31日需支付1000萬元設備款屬一年內(nèi)到期的非流動負債，未確認融資費用采用實際利率法進行攤銷，故2017年12月31日資產(chǎn)負債表“長期應付款”項目的列報金額＝2673×（1＋6%）－1000＝1833.38（萬元）。

綜上，本題應選BCD。

借：固定資產(chǎn)5173

未確認融資費用327

貸：長期應付款3000

銀行存款2500

35.ACD選項A符合題意，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)在取得時支付的交易費用應計入投資收益；

選項B不合題意，選項C符合題意，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應當按照取得金融資產(chǎn)的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認的金額；

選項D符合題意，以攤余成本計量的金融資產(chǎn)在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算利息收入，計入投資收益，而非其他綜合收益。

綜上，本題應選ACD。

36.ABC選項A，A公司的應收融資租賃款=30×48／6+25+10=275(萬元)；選項B，未擔保余催t=45--25—10=10(萬元)；選項c，融資租出資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額計入營業(yè)外收支，即營業(yè)外收入=190—150=40(萬元)；選項D，A公司的擔保余值=25+10=35(萬元)。

37.ABC因A公司為P公司的全資子公司，所以A公司從P公司處購買C公司80％股權屬于同一控制下企業(yè)合并，選項A正確；A公司合并財務報表應自取得原股權之日(即2X13年1月1日)和雙方同處于同一方最終控制之日(2X15年1月1日)孰晚日(即2X15年1月1日)起開始將C公司納入合并范圍，即：視同自2X15年1月1日起A公司即持有C公司100％股權并重述合并財務報表的比較數(shù)據(jù)。2X13年1月1日至2X15年1月1日的合并財務報表不應重述。選項B和C正確，選項D錯誤。

38.BC選項A，應以稅后利潤為基礎計提法定盈余公積金;選項D，企業(yè)以提取盈余公積彌補虧損時，應由公司董事會提議，并經(jīng)股東大會批準。

39.ABCD最佳用途也稱為最高最佳使用，最高，就是該非金融資產(chǎn)能夠實現(xiàn)價值最大化（產(chǎn)生的經(jīng)濟利益很大），最佳，就是該用途合法合理。最高和最佳應該同時滿足，在最佳的基礎上，選最高。

選項A正確，符合最高使用，沒有說最佳，但是也沒出現(xiàn)不正常情況，說明是正常情況；

選項B正確，除非有其他用途可以使得價值最大化，那么當前用途就是最佳用途；

選項C正確，比如賣方出售一項資產(chǎn)給買方，一般買方想買來該資產(chǎn)去獲得最大利益（最佳用途），買方在知道自己能夠獲得多大的利益之后，才會決定自己的出價，因此，應該從市場參與者的角度來確定最佳用途；

選項D正確，符合最佳用途，必須合法合理。

綜上，本題選ABCD。

40.ABDA、B兩項，無論是否取得合同均會發(fā)生的差旅費、投標費、為準備投標資料發(fā)生的相關費用等，不屬于增量成本，應當在發(fā)生時計入當期損益，除非這些支出明確由客戶承擔，應于實際發(fā)生時計入當期損益。C項，甲公司向銷售人員支付的傭金屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，且預期以后能夠收回，應作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)。D項，支付銷售部門經(jīng)理的年終獎，并不與取得的某一份銷售合同直接相關，不屬于合同取得成本，應于實際發(fā)生時直接計入當期損益。

41.AD選項B，在權益性證券發(fā)行無溢價或溢價金額不足以沖減的情況下，應沖減盈余公積和未分配利潤;選項C，對于債券如為溢價發(fā)行，這部分費用應沖減溢價收入。

42.ABDE選項c，市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

43.ABD選項C，屬于固定資產(chǎn)的處置利得，應計人營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤；選項E，債務重組收益應計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

44.ABCD1）試用期間屆滿，買受人對是否購買標的物未作表示的，視為購買；（2）買受人已無保留地支付部分或者全部價款的，視為購買；（3）買受人對標的物進行試用以外的行為（如出租、出售），視為同意購買。

45.BD選項A，資產(chǎn)組的賬面價值通常不應當包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外；選項C，原則上應以單項資產(chǎn)為基礎，如果企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可收回金額。

46.N

47.ABC選項A正確、選項D錯誤，母公司應將全部子公司（包括母公司控制的被投資單位可分割部分、結構化主體）納入合并范圍。但是，如果母公司是投資性主體，則只應將那些為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍，其他子公司不應予以合并，母公司對其他子公司應當按照公允價值計量且其變動計入當期損益；

選項B正確，當母公司由非投資性主體轉變?yōu)橥顿Y性主體時，除僅將其為投資活動提供相關服務的子公司納入合并財務報表范圍編制合并財務報表外，企業(yè)自轉變?nèi)掌饘ζ渌庸静粦枰院喜ⅲ鋾嬏幚韰⒄詹糠痔幹米庸竟蓹嗟粏适Э刂茩嗟奶幚碓瓌t；

選項C正確，當母公司由投資性主體轉變?yōu)榉峭顿Y性主體時，應將原未納入合并財務報表范圍的子公司與轉變?nèi)占{入合并財務報表范圍，原未納入合并財務報表范圍的子公司與轉變?nèi)盏墓蕛r值視為購買的交易對價，按照非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法進行會計處理。

綜上，本題應選ABC。

48.AC境外經(jīng)營通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構。當企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或分支機構選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時，也應當視同境外經(jīng)營。

選項A、C說法正確，事項（1）（3）與大明公司采用相同的記賬本位幣，雖然事項（1）位置在美國，但也不屬于大明公司的境外經(jīng)營；

選項B、D說法錯誤，雖然事項（2）在我國境內(nèi)，但是記賬本位幣不同于大明公司記賬本位幣，屬于大明公司的境外經(jīng)營；事項（4）既不在我國境內(nèi)，記賬本位幣也與大明公司不同，屬于大明公司的境外經(jīng)營。

綜上，本題應選AC。

49.（1）編制甲公司置入開發(fā)區(qū)土地使用權的相關會計分錄。

20×1年1月3日

借：無形資產(chǎn)－600畝土地使用權600×80＝4800

累計攤銷200

貸：無形資產(chǎn)－30畝土地使用權1000

營業(yè)外收入4800－（1000－200）＝4000

（2）編制甲公司發(fā)行公司債券的會計分錄，計算債券各年發(fā)生的利息費等并將相關數(shù)據(jù)填列在答題卷第16頁的“甲公司債券利息費用計算表”中。

借：銀行存款19465

應付債券—利息調整535

貸：應付債券—面值20000（200×100）

甲公司債券利息費用計算表20×1年1月1日20×1年12月31日20×2年12月31日20×3年12月31日年末攤余成本面值20000200002000020000利息調整=-535=-535+167.9

=-367.1-367.1+177.97

=-189.130合計1946519632.919810.8720000年末應付利息100010001000利息調整攤銷額167.9177.97189.13當年應予費用化的利息金額19465×6%×3/12=291.9719632.9×6%×5/12=490.821189.13×3/12

=297.28當年應予資本化的利息金額19465×6%×9/12=875.9319632.9×6%×7/12=687.151189.13×9/12=891.85（3）計算甲公司廠房建造期間應予資本化的利息金額，并計算其達到預定可使用狀態(tài)時的入賬價值。

=應予資本化的利息金額=875.93+687.15+891.85=2454.93（萬元）

達到預定可使用狀態(tài)時的入賬價值=25300+2454.93=27754.93（萬元）

（4）編制甲公司因新建廠房收到政府撥款時的相關會計分錄。

借：銀行存款3000

貸：遞延收益3000

（5）計算甲公司取得的專利技術的入賬價值，并編制相關會計分錄。

甲公司取得的專利技術的入賬價值=300+300×3．4651=1339.53（萬元）

借：無形資產(chǎn)1339.53

未確認融資費用160.47

貸：長期應付款—丁公司1200

銀行存款300

（6）計算甲公司取得的專利技術的月攤銷金額，該專利技術20×5年12月31日的賬面價值，并編制轉讓專利技術的相關會計分錄。

甲公司取得專利技術的月攤銷額=1339.53/10/12=11.16

20×5年末賬面價值=1339.53-11.16×（12+12）=1071.69

轉讓時“累計攤銷”科目余額=11.16×24=267.84（萬元）

甲公司對丁公司2004年未確認融資費用的攤銷額=(1200-160.47)×6%=62.37（萬元）

甲公司對丁公司2004年末長期應付款攤余成本=1200-160.47+62.37-300=801.9（萬元）

甲公司對丁公司2005年未確認融資費用的攤銷額=801.9×6%=48.11（萬元）

轉讓時未確認融資