海關帳綜合業(yè)務管理知識講座

海關帳業(yè)務講座

主講：張蓓

東莞市百思維軟件有限公司

講解主要內容：一、海關對企業(yè)建立海關帳的規(guī)定：二、海關對海關帳建立的要求：三、企業(yè)建立海關帳的必要性：四、企業(yè)應如何建立海關帳：1）物流帳簿的建立及在《CAS海關帳系統(tǒng)》的應用：2）財務帳簿的建立及在《CAS海關帳系統(tǒng)》的應用：3）海關帳中各種報表的含義：五、問題與解答！一、海關對企業(yè)建立海關帳的規(guī)定：東莞海關早在98年的莞關稽【1998】117號文、太平海關在99年的平關【1999】79號文就制定了對所屬關區(qū)企業(yè)《海關關于對企業(yè)帳簿、單證等有關資料管理辦法》的規(guī)定，并予以實施。

黃埔海關于2002年4月下達了埔關調[2002]157號文，要求關區(qū)內企業(yè)于2002年6月1日開始，企業(yè)海關帳的建立須按照新的規(guī)定執(zhí)行。東莞海關已于2002年6月1日開始正式執(zhí)行。太平海關于2002年12月17日－19日在厚街、沙田、虎門、太平開展了海關帳按新標準和要求建立的宣傳動員會議，要求企業(yè)于2003年1月1日開始按新的規(guī)定執(zhí)行。二、海關對海關帳建立的要求：1.海關帳要求建立的企業(yè)范圍：2.海關帳對企業(yè)物流帳簿建立的要求與規(guī)范：3.海關帳對會計帳簿建立的要求：4.海關帳對有關的帳簿、單證資料管理的要求：5.企業(yè)用計算機設立海關帳目的要求:

1.海關帳要求建立的企業(yè)范圍：凡在黃埔海關注冊或備案的外商投資企業(yè)、對外加工裝配經(jīng)營單位及加工企業(yè)、保稅倉庫等加工貿(mào)易企業(yè)。

2.海關帳對企業(yè)物流帳簿建立的要求：海關規(guī)定企業(yè)應建立符合海關監(jiān)管要求的記錄貨物進出管理的帳簿及單證。包括：原材料進出倉帳、成品進出倉帳、邊角廢料帳、生產(chǎn)設備帳、委外加工和受托加工帳、入倉單、送（出）貨單、領料單、退貨單、訂單、生產(chǎn)令（制造令）。以及反映每批量完工產(chǎn)品實際耗用原材料的帳冊或記錄。需保管15年。海關帳對企業(yè)物流帳簿建立的規(guī)范:海關規(guī)定：1、中華人民共和國黃埔海關注冊或備案的所有加工貿(mào)易企業(yè)必須遵照本規(guī)范設立、登記和保管本帳，自設立之日起在法定經(jīng)營場所保管15年。2、加工貿(mào)易發(fā)生的所有與進出口有關的收發(fā)貨物活動，包括原料、產(chǎn)品（含次品、報廢品、副產(chǎn)品）、委托加工、受托加工、邊角廢料、生產(chǎn)設備必須登記本帳。且?guī)げ拘杼顚憜⒂萌掌?，由啟用人員簽名、蓋公章。3、原料與成品需分別設帳，主要的或收發(fā)頻繁的原料和成品單立科目。委外加工、受托加工、邊角廢料、生產(chǎn)設備需單獨設帳。海關帳對企業(yè)物流帳簿建立的規(guī)范：4、帳簿應按實際收發(fā)貨物的時間（包括年、月、日）、品名、數(shù)量、規(guī)格逐筆登記。5、保稅貨物與非保稅貨物、減免稅進口設備與非減免稅設備必須區(qū)分記錄與核算。6、收入貨物需登記入倉單號、貨物來源、性質或供貨方名稱，其中進口貨物需填寫手冊號或報關單號，發(fā)出貨物需登記領料單號（或外發(fā)單號、或出貨單號）、貨物流向或收貨方名稱，其中出口貨物在取得出口報關單后應補充填寫手冊號或報關單號。7、領料單必須填寫訂單號或制造令編號。8、記帳憑證、原始憑證必須分類保管，以便查閱和統(tǒng)計。海關帳對企業(yè)物流帳簿建立的規(guī)范：9、貨物計量的商業(yè)慣例有兩個以上計量單位或與海關計量單位不一致的，需分別計算、登記。10、帳簿需進行期初結存和本期結存核算，本期結存＝期初結存＋本期收入－本期發(fā)出，需逐筆結存。11、帳簿需進行月度小計和年度合計。本月收入或發(fā)出小計為本月收入或發(fā)出數(shù)量累計。本月合計為本年的月小計的合計。3.海關帳對會計帳簿建立的要求：

來料及保稅倉庫企業(yè)：銀行存款帳和現(xiàn)金日記帳，需保管25年。以及反映資金往來等情況的其他有關帳冊，需保管15年。三資企業(yè)：根據(jù)我國會計法規(guī)規(guī)定設立和保管的其他會計帳冊、憑證、報表。如：往來明細帳、產(chǎn)品銷售明細帳、原材料明細帳、成本費用明細帳、銀行存款明細帳、現(xiàn)金日記帳、資產(chǎn)負債表、損益表、利潤表等。

4.海關帳對有關的帳簿、單證資料管理要求：

海關規(guī)定:加工貿(mào)易企業(yè)進出口報關單證及進出口業(yè)務資料，包括協(xié)議、已核銷手冊及報關單復印件、關稅及代征稅繳款書、現(xiàn)執(zhí)行手冊、報關單、業(yè)務函電、進出口運輸單證、發(fā)票、合同等業(yè)務資料,需自進出口貨物放行之日起保管3年,保稅貨物報關單證保管期限為自進出口放行之日至辦結海關核銷手續(xù)后3年，減免稅進口貨物報關單證需保管至辦理解除監(jiān)管手續(xù)后3年。

5.企業(yè)用計算機設立海關帳目的要求:

海關規(guī)定:海關推行使用計算機審查企業(yè)帳冊、報表，海關鼓勵企業(yè)自行建帳和記帳。使用計算機記帳的企業(yè)，可以用磁盤報送，也可將帳冊記錄報送到海關計算機，供海關查閱。6.海關對海關帳建立的核查制度

日常核查分為定期核查與臨時核查。

1）定期核查是指稽查科每年定期于1月1日至4月30日對關區(qū)內有關企業(yè)報送帳冊、報表進行核查。2）臨時核查是指稽查、調查、核銷部門在平時的下廠時，對企業(yè)建帳情況進行核查。三、海關對企業(yè)違反建立海關帳的處罰1）企業(yè)未按照規(guī)定設置或者編制帳簿單證等有關資料，海關將發(fā)出《海關責令整改通知》，責令限期改正；逾期不改正或整改仍不符和海關要求的，將依照《中華人民共和國海關稽查條例》第二十九、三十條規(guī)定，當事人將被處1萬元以上5萬元以下的罰款。同時處罰決定作為企業(yè)分類的依據(jù)。2）企業(yè)如有以下行為視為情節(jié)嚴重：（1）稽查期限內經(jīng)營價值在人民幣200萬及以上的海關監(jiān)管貨物，未在有關帳冊單證中記錄和反映的，或記錄不真實的；（2）稽查期限內經(jīng)營價值在人民幣100萬及以上的海關監(jiān)管貨物且屬重點敏感產(chǎn)品，未在有關帳冊單證中記錄和反映的，或記錄不真實的；（3）投產(chǎn)3年以上，未設立或保管有關帳冊單證的企業(yè)。

1、前提：1）對上一年實際庫存作期初盤點：2）對進出口報關資料有完整的記錄：3）企業(yè)有完善的物料進出倉制度,按海關定義的進出倉單據(jù)概念進行分類管理。4）有完善的財務管理制度：四、企業(yè)應如何建立海關帳：

四、企業(yè)應如何建立海關帳：

企業(yè)目前倉庫管理的進出倉單據(jù)：‘收貨單、送貨單’與

海關定義的海關帳進出倉單據(jù)的區(qū)別：倉庫管理的進出倉單據(jù)：根據(jù)送貨或收貨的客戶名來記錄進出倉情況的。海關帳進出倉單據(jù)：根據(jù)料件或成品通過什么方式進口或出口來定義進出倉單據(jù)的。四、企業(yè)應如何建立海關帳：2.海關帳建立的標準：要求做到：報關資料與進出倉單據(jù)（進出口數(shù)據(jù)）

以及與財務數(shù)據(jù)的統(tǒng)一。

海關下廠稽查方法（核對資料）：1）憑證之間的核對2）憑證與帳簿之間的核對3）帳簿之間的核對4）帳簿與會計報表之間的核對5）會計資料與報關資料之間的核對。企業(yè)應如何建立海關帳：3、難點：1）報關資料與工廠倉庫實際商品名稱有差異2）進出口報關資料與進出倉單據(jù)相對應(報表)3）進出倉單據(jù)資料與財務報表數(shù)據(jù)相吻合(報表)4）存貨計價、銷售收入與銷售成本的定義。1）報關資料與工廠倉庫實際商品名稱有差異

海關規(guī)定：以工廠實際進出倉資料做帳。如果報關的資料與工廠實際操作資料相符，可以用報關資料做帳。(工廠與報關名稱的對應表）.

2）進出口報關資料與進出倉單據(jù)相對應

A.料件進倉單據(jù)：

報關資料貿(mào)易方式對應料件進倉單據(jù)類型

直接進口進料對口/來料加工----------直接進口（料件進口類型）

當料件直接從國外進口回來入倉時，選用此項單據(jù)。它與報關進口類型中的‘料件進口’相對應。

轉廠進口進料/來料深加工-----------結轉進口（料件進口類型）

當料件從其他加工貿(mào)易企業(yè)購進料件入倉時,選用此項單據(jù)。它與報關進口類型中的‘轉廠進口’相對應。

（企業(yè)輸入）料件期初單

將企業(yè)的上一年盤點庫存料件數(shù)量輸入本系統(tǒng),作為本年度數(shù)據(jù)的初始數(shù)量.企業(yè)在用‘海關帳’系統(tǒng)時,首先使用此單據(jù).

（企業(yè)輸入）料件盤盈單

當料件單據(jù)表現(xiàn)的庫存統(tǒng)計數(shù)據(jù)小于實際倉庫盤存數(shù)據(jù)時,可以用此單據(jù)進行調整.調整的原因由企業(yè)做好解釋.

（企業(yè)輸入）國內購買

當料件從國內采購入庫時,選用此項單據(jù).注意在‘備注’中須填寫發(fā)票號.

（企業(yè)輸入）委外加工退回料件

委托其他企業(yè)幫助加工產(chǎn)品,加工完后剩下的料件退回工廠入庫時,選用此項單據(jù).

（企業(yè)輸入）委外加工返回半成品

委托其他企業(yè)幫助加工產(chǎn)品,加工完成的半成品退回工廠入庫時,我們把它當作料件處理,選用此項單據(jù).（企業(yè)輸入）受托加工進庫

受其他企業(yè)委托加工產(chǎn)品,從其他企業(yè)將料件運回入庫時,選用此項單據(jù).

2）進出口報關資料與進出倉單據(jù)相對應

B.料件出倉單據(jù)：

報關資料貿(mào)易方式料件出倉單據(jù)類型

（企業(yè)輸入）車間領用

從倉庫領出料件到車間生產(chǎn)時,選用此單據(jù).

（企業(yè)輸入）料件盤虧單當料件單據(jù)庫存統(tǒng)計數(shù)據(jù)大于實際倉庫盤存數(shù)據(jù)時,可以用此單據(jù)進行調整.調整的原因由企業(yè)做好解釋.

（企業(yè)輸入）委外加工出庫

委托其他企業(yè)幫助加工產(chǎn)品,將料件運往其他企業(yè)出庫時,選用此項單據(jù).

（企業(yè)輸入）受托加工退回

受其他企業(yè)委托加工完產(chǎn)品,將剩余的料件運回委托企業(yè)出庫時,選用此項單據(jù).

（企業(yè)輸入）委外半成品車間領用

委托其他企業(yè)加工成的半產(chǎn)品,運回本企業(yè)再被車間領用入庫時,選用此項單據(jù).

對應

料件退港進料/來料料件退換-------------料件退換（料件出口類型）

從境外進回的料件出現(xiàn)次品,退出境外更換時,選用此單據(jù).

進料/來料料件復出-----------料件復出（料件出口類型）

從境外進回的料件出現(xiàn)次品,退出境外不再使用時,選用此單據(jù).2）進出口報關資料與進出倉單據(jù)相對應

D.成品進倉單據(jù)：報關資料貿(mào)易方式成品進倉單據(jù)類型

（企業(yè)輸入）車間入庫

當生產(chǎn)的成品完工,將其運回倉庫保存時,選用此項單據(jù).

對應

退廠返工進料/來料成品退換------------退廠返工（成品進口類型）

出口到境外的成品出現(xiàn)問題需退回工廠返修入庫時,選用此項單據(jù).

（企業(yè)輸入）成品期初單將企業(yè)的上一年盤點庫存成品數(shù)量輸入本系統(tǒng),作為本年度數(shù)據(jù)的初始數(shù)量.企業(yè)在用‘海關帳’系統(tǒng)時,首先使用此單據(jù).

（企業(yè)輸入）成品盤盈單

當成品單據(jù)表現(xiàn)庫存數(shù)量小于實際盤存的庫存數(shù)量時,可以用此單據(jù)進行調整.調整的原因由企業(yè)做好解釋

（企業(yè)輸入）委外加工入庫

委托其他企業(yè)生產(chǎn)的成品,運回本企業(yè)入庫時,選用此項單據(jù).

（企業(yè)輸入）受托加工退回

幫助其他企業(yè)生產(chǎn)的成品完工后出現(xiàn)次品運回返修入庫時,選用此項單據(jù).2）進出口報關資料與進出倉單據(jù)相對應C、成品出倉單據(jù)：

報關資料貿(mào)易方式對應成品出倉單據(jù)類型直接出口進料對口/來料加工--------------直接出口（成品出口類型）

生產(chǎn)的成品直接出口到境外從倉庫出庫時,選用此單據(jù).轉廠出口進料/來料深加工---------------結轉出口（成品出口類型）

將成品賣給其他加工貿(mào)易企業(yè),產(chǎn)品出庫時,選用此項單據(jù)。它與報關進口類型中的‘轉廠出口’相對應。

返工復出進料/來料成品退換---------------返工復出（成品出口類型）

返修好的成品再次出口到境外時,選用此項單據(jù)。它與報關出口類型中的‘返工復出’相對應。（企業(yè)輸入）國內銷售

生產(chǎn)的成品在國內直接銷售時,選用此項單據(jù).（企業(yè)輸入）成品盤虧單

當成品單據(jù)表現(xiàn)庫存數(shù)量大于實際盤存的庫存數(shù)量時,可以用此單據(jù)進行調整.調整的原因由企業(yè)做好解釋.（企業(yè)輸入）委外加工返修成品

委托其他企業(yè)加工的成品有問題需要返修出庫時,選用此項單據(jù),（企業(yè)輸入）受托加工出庫

幫助其他企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工后,運回其企業(yè)出庫時,選用此項單據(jù).2）進出口報關資料與進出倉單據(jù)相對應E.其他進出倉單據(jù)：

a.盤盈、盤虧的概念：

實際業(yè)務中，

庫存中的實際商品數(shù)量與帳面上的數(shù)量不一致，這時需進行盤盈或盤虧操作，即在盤點表中進行調整使庫中和帳面上的數(shù)量相一致

b.CAS中盤盈單、盤虧單作用：

在盤點時進行調整，使倉庫中和帳面上的數(shù)量相一致。關于盤盈、盤虧的原因，由客戶向海關作出解釋。（如：遺失了單據(jù)、記錄數(shù)字錯誤等原因）設備出入庫單據(jù)：殘次品出入庫單據(jù)：邊角料出入庫單據(jù)：

設備入庫殘次品入庫邊角料期初單設備盤盈單殘次品盤盈單邊角料入庫設備出庫殘次品出庫：殘次品退港邊角料盤盈單設備盤虧單殘次品國內銷售邊角料出庫：邊角料退港殘次品盤虧單邊角料國內銷售邊角料盤虧單

報關資料與進出倉單據(jù)的對應在《CAS海關帳系

統(tǒng)》中是如何實現(xiàn)的！

實現(xiàn)路徑：報關資料—進出倉單證（料件進倉－訂單或制造令－車間領用－車間入庫－直接出口）—財務帳簿。1）按工廠運作的實際情況自行輸入資料，通過所出的報表平衡帳目。2）與報關單相關的進出倉單證，直接從報關數(shù)據(jù)轉入；提供由“訂單或制造令”預算“生產(chǎn)領用料件”，由“車間入庫”數(shù)計算耗用料件，“在產(chǎn)品耗用量”自動核算?；蛴伞爸苯映隹凇薄ⅰ败囬g入庫”數(shù)據(jù)，幫助計算“車間領用”合理料件使用量及“車間入庫”合理成品出口數(shù)量的預算功能，企業(yè)可以參考預算值與實際的使用情況進行對比、分析、平衡入帳。

CAS進出倉流水帳報表1)料件出入庫流水帳

所有‘倉庫料件進、出口情況單證’生效后，數(shù)據(jù)的統(tǒng)計。功能：查詢、打印所有料件進、出庫的情況；建立‘料件倉庫單據(jù)’與報關單的對應關系。

2)成品出入庫流水帳所有‘倉庫成品進、出口情況單證’生效后，數(shù)據(jù)的統(tǒng)計。功能：查詢、打印所有成品進、出庫的情況；建立‘倉庫成品單據(jù)’與報關單的對應關系。

3)邊角料出入庫流水帳所有‘倉庫邊角料進、出口情況單證’生效后，數(shù)據(jù)的統(tǒng)計。功能：查詢、打印所有邊角料進、出庫的情況；建立‘倉庫邊角料單據(jù)’與報關單的對應關系。4)殘次品出入庫流水帳所有‘倉庫成品進、出口情況單證’生效后，數(shù)據(jù)的統(tǒng)計。功能：查詢、打印所有成品進、出庫的情況；建立‘倉庫殘次品單據(jù)’與報關單的對應關系。

5)半成品出入庫流水帳

所有‘倉庫成品進、出口情況單證’生效后，數(shù)據(jù)的統(tǒng)計。功能：查詢、打印所有成品進、出庫的情況；建立‘倉庫半成品單據(jù)’與報關單的對應關系。工廠查詢統(tǒng)計報表:（將工廠與報關數(shù)據(jù)對比做報表）

1）料件情況統(tǒng)計表：

原材料出入庫明細帳（總表、料件名、供應商名）料件倉庫庫存情況統(tǒng)計表2）成品情況統(tǒng)計表：成品出入庫明細帳（總表、成品名、客戶名）成品倉庫庫存情況統(tǒng)計表3）其它情況統(tǒng)計表：

邊角（廢）料、殘次品出入庫明細帳邊角（廢）料倉庫庫存情況統(tǒng)計表殘次品倉庫庫存情況統(tǒng)計表半成品情況統(tǒng)計表1.海關帳報表(以單據(jù)錄入資料為準，工廠或報關數(shù)據(jù)）1)

原材料出入庫明細帳：詳細記錄一年時間里，每一項料件進入倉庫時的實際運作情況?？梢园雌访?、分時間段、分倉庫進行查詢。單據(jù)中按：直接進口、結轉進口、國內購買不同類型來記錄。2)

成品出入庫明細帳3)

殘次品出入庫明細帳4)

進口原料、半成品、成品庫存統(tǒng)計帳：可以選擇任一日期查詢進口原料、半成品、成品當日庫存的總體數(shù)量5)

原材料進出倉帳：以某一項料件為基礎，記錄該項料件每筆進倉、出倉以及結余的情況數(shù)量。(財務：庫存盤點表)也可作為查看海關帳目‘料件進出倉數(shù)量’是否平衡、合理的依據(jù)。6)

成品進出倉帳：以某一項成品為基礎，記錄該項成品每筆進倉、出倉以及結余的情況數(shù)量。也可作為查看海關帳目‘成品進出倉數(shù)量’是否平衡、合理的依據(jù)。7)

邊角（廢）料、殘次品、半成品出入倉明細帳8)

成品結轉明細帳（轉出方使用）、原材料結轉明細帳（轉入方使用）：成品、料件與客戶轉廠的情況，詳細記錄某項料件或成品送貨與實際轉廠情況的對比。9)

委外加工、發(fā)外加工帳:黃埔海關進出存帳報表品名:ABS膠粒

編號：47014110存放地點：料件倉單位重量/面積/體積:頁數(shù):年憑證摘要進倉出倉結存月日號(來源與流向)數(shù)量(千克)數(shù)量(噸)數(shù)量(千克)數(shù)量(噸)數(shù)量(千克)數(shù)量(噸)33j001直接進口1000110000.135j002結轉進口2000.212001.239C001車間領用8000.84000.4315C002料件退換1000.13000.3加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表-----年度

企業(yè)名稱(公章):

填表人:企業(yè)負責人:填表日期:原材料名稱/單位來源與使用針釘/A號/千克木薄板／立方米釬維板／立方米1、期初庫存10802、直接報關進口4.51801123、結轉報關進口100150.6124、已結轉未收貨－20

5、未結轉已收貨506、其中：海關征稅進口

7、國內采購10010308、受托加工

9、外發(fā)加工返回原料20010、其他來源

11、來源合計1514.51360.612412、直接出口成品耗用20.5

13、實際結轉成品耗用1614、海關批準內銷耗用10.515、退運出口16、其他內銷耗用217、受托加工返回耗用1518、外發(fā)加工

19、外發(fā)返回成品耗用－0.5

20、損耗5.521、其他使用22、使用合計690.0123、期末實際庫存14451360.5912424、其中：庫存原材料12001360.5984.725、庫存在產(chǎn)品耗用15039.326、庫存產(chǎn)成品耗用95加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表填寫說明1、此表填寫按累計進口價值在人民幣100萬元及以上的原材料；2、計量單位為海關計量單位；3、本表所稱“耗用”均指凈耗，不包括損耗；4、“期初庫存”指報告年度的1月1日的實際庫存，包括外發(fā)加工未收回和受托加工未返回部分，期初庫存＝期初庫存原材料＋期初在產(chǎn)品和產(chǎn)成品凈耗原材料，庫存在產(chǎn)品、成品耗用原材料按實際凈耗計算；5、“結轉報關進口”按結轉進口報關單統(tǒng)計；6、“已結轉未收貨”指已辦理結轉進口手續(xù)尚未足量收存貨物部分；7、“未結轉已收貨”指尚未辦理結轉進口手續(xù)事先收存貨物部分；8、第11項來源合計＝1＋2＋3－4+5+7+8+9+10；9、“直接出口成品耗用”原料按實際凈耗計算，出口數(shù)量按出口報關單統(tǒng)計；10、“實際結轉成品”指實際交付給境內客戶產(chǎn)品，實際結轉成品數(shù)量＝結轉報關出口數(shù)量＋未辦理結轉出口手續(xù)事先交付成品數(shù)量－已辦理結轉出口手續(xù)尚未足量交付產(chǎn)品的部分，其耗用原料按實際凈耗計算；11、第22項使用合計＝12+13+14+15+16+17+18-19+20+21；12、期末實際庫存指報告年度最后一日盤點庫存，包括受托加工或外發(fā)加工未返回部分，第23項＝24+25+26；

海關帳最新‘加工貿(mào)易企業(yè)進出口報表’

（每年年審必交報表）

一、《加工貿(mào)易產(chǎn)品流向情況表》按年度填寫：產(chǎn)品名稱、日式長臺客廳用圓臺木家具／茶 流向單位／張／張幾／張1、期末庫存60971246

2、直接報關出口

45626055

3、結轉報關出口380804、已結轉未交貨－1005、未結轉已交貨6261206、海關批準內銷50607、其他內銷8、受托加工返回609、其他處理10、期初庫存－830130611、產(chǎn)量合計1514397195一、《加工貿(mào)易產(chǎn)品流向情況表》填寫說明1、此表填寫范圍為報告年度內產(chǎn)量在價值人民幣100萬元及以上產(chǎn)品。2、計量單位采用海關計量單位。3、“期初庫存”指報告年度1月1日的產(chǎn)成品實際庫存，“期末庫存”指報告年度最后一日產(chǎn)成品實際庫存，兩者均包括受托加工未返回成品部分，不包括在產(chǎn)品。4、“結轉報關出口”數(shù)量按結轉出口報關單統(tǒng)計。5、“已結轉未交貨”指已辦理結轉報關手續(xù)尚未足量交付貨物給客戶部分；“未結轉已交貨”指尚未辦理結轉報關手續(xù)事先交付貨物給客戶部分。6、“海關批準內銷”指保稅進口原料加工成品后因故不能出口經(jīng)海關準并辦理海關手續(xù)后內銷；“內銷”指我國海關法所指關境范圍內銷售。7、“其他內銷”指海關批準內銷之外的內銷。8、“受托加工”指接受境內客戶委托，由客戶提供原材料給本企業(yè)加工后返回成品。9、第11項＝1＋2＋3－4＋5＋6＋7＋8－10加工貿(mào)易生產(chǎn)設備使用情況表

至填表日期前溯5年內

企業(yè)名稱(公章):填表人:企業(yè)負責人:填表日期:年月日

設備名名稱/單位使用打磨機1、直接報關進口＋362、結轉報關進口＋263、其中征稅進口＋64、國內采購＋125、其它來源＋46、來源合計787、退運出口－88、結轉報關出口－69、出借/出租－2510、海關批準出售－311、其它出售－212、報廢－413、閑置－114、其它處置－915、在生產(chǎn)數(shù)量2016、備注六、海關帳中各種報表的含義：4．財務報表：

1)原材料明細帳

2)產(chǎn)成品明細帳

3)邊角料明細帳

4)殘次品明細帳

5)銷售收入統(tǒng)計表

6)存貨統(tǒng)計表

7)盤點表

8)外商投資工業(yè)企業(yè)利潤表

9)外商投資工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)負債表10)現(xiàn)金流量表

海關帳財務報表中幾個會計要素的特殊定義：

1）企業(yè)存貨計價的方法，我們采用了‘移動加權平均法’

（《原材料、成品、邊角料、殘次品出入庫明細帳》）公式：本次進貨前存貨成本＋本此進貨成本結存單價＝本次進貨前存貨數(shù)量＋本此進貨數(shù)量結存金額＝結存單價*期末結存數(shù)量

海關帳財務報表中幾個會計要素的特殊定義：

3)其他輔助報表：

a)

原材料出入庫明細帳（以料品名查詢）b)

成品出入庫明細帳（以成品名查詢）c)

原材料出入庫明細帳(以供應商查詢)d)

成品出入庫明細帳(以客戶查詢)

海關帳業(yè)務講座

問題與解答

！海關帳業(yè)務講座

歡迎各位提出寶貴意見！多謝大家的光臨！東莞市百思維軟件有限公司中國電子口岸技術服務部

主要經(jīng)濟業(yè)務采購業(yè)務生產(chǎn)業(yè)務銷售業(yè)務利潤形成及分配業(yè)務資金籌集業(yè)務借貸復式記賬法的應用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算目錄采購業(yè)務核算采購業(yè)務核算的主要內容從結算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調試費等2.需設置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應付賬款，負債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應付賬款貸購進商品、勞務時，應付未付對方的款項償還時借應付票據(jù)貸因購進商品、勞務而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應付票據(jù)，負債類（6）應交稅費——應交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向對方支付稅金1700元——稱為進項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應交稅費——應交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設三級明細賬戶：借預付賬款貸（7）預付賬款，資產(chǎn)類購進商品后，注銷原預付定金按合同預付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000

貸：應付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預付購料款9萬元。借：預付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11900

貸：預付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5950

貸：應付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設備一臺，支付設備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預付賬款—東華工廠8000借預付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預借差旅費500元，財務科當即以現(xiàn)金付給。借：其他應收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應收款－李明

500假設3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關系分（二）需設置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標準，全額分配轉入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內容見書上P241）期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務費用貸（4）財務費用，損益類期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項財務費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內容見書上P242）期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應付職工薪酬－工資貸（7）應付職工薪酬，負債類應付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應付職工薪酬－職工福利貸應付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：其他應收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔700元，基本生產(chǎn)車間負擔300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應分攤的金額＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應分攤的金額＝4×2000＝8000元（17）31日，假設A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應付職工薪酬-工資應付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結轉制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務的核算（1）從業(yè)務內容上看主營銷售業(yè)務1.核算的主要內容主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務結算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應收賬款、應收票據(jù)預收賬款2.需設置的賬戶借主營業(yè)務收入貸（1）主營業(yè)務收入，損益類主營銷售業(yè)務發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務成本貸（2）主營業(yè)務成本，損益類月末轉入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉入“本年利潤”賬戶假設本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務成本＝300×250＝75000（4）應交稅費，負債類，下設“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應由營業(yè)活動負擔的與營業(yè)收入有關的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。月末轉入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預收賬款，負債類借