施工機(jī)械和設(shè)備管理綜合業(yè)務(wù)指導(dǎo)書

施工機(jī)械（具）和設(shè)備管理業(yè)務(wù)指導(dǎo)書宣貫培訓(xùn)

2013/09公司基建部主講：王海波目錄一、背景及編寫思路二、管理目標(biāo)三、業(yè)務(wù)指導(dǎo)書介紹四、工作要求背景2012年，全國范圍內(nèi)因起重類等特種設(shè)備引發(fā)的安全事故頻發(fā)。2012年11月23日至12月15日，全網(wǎng)開展了為期22天的起重類等特種設(shè)備專項(xiàng)檢查整治工作，共檢查了14000多項(xiàng)基建工程，12000多臺(tái)特種設(shè)備，查出不合格特種設(shè)備數(shù)量近1300臺(tái)，占到被檢特種設(shè)備統(tǒng)計(jì)總數(shù)的10.3%，其中被下令整改的占5.8%，被清退的占4.5%，暴露了公司基建系統(tǒng)施工機(jī)具管理規(guī)范化水平不高，管理上存在短板，亟待加強(qiáng)。編寫思路設(shè)備清單設(shè)備臺(tái)賬三證合法合規(guī)操作手冊作業(yè)指導(dǎo)書重大作業(yè)前專項(xiàng)檢查維保項(xiàng)目及周期政府年檢八步驟進(jìn)場管理注冊管理使用與維護(hù)檢驗(yàn)與檢測安裝與拆卸檢查監(jiān)督安風(fēng)體系按照安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的體系思路，對起重設(shè)備維護(hù)管理的“八步驟”內(nèi)容進(jìn)行拆分、梳理和融合，形成了施工機(jī)械（具）和設(shè)備管理的六個(gè)環(huán)節(jié)。業(yè)務(wù)指導(dǎo)書目錄一、背景及編寫思路二、管理目標(biāo)三、業(yè)務(wù)指導(dǎo)書介紹四、工作要求全面貫徹公司安全生產(chǎn)方針；嚴(yán)禁不合格的施工機(jī)械（具）和設(shè)備進(jìn)場作業(yè)；明確建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位的管理職責(zé)，規(guī)范對施工機(jī)械（具）和設(shè)備及特種（設(shè)備）作業(yè)人員管理行為；確保施工機(jī)械（具）和設(shè)備使用安全，杜絕發(fā)生人身、電網(wǎng)、設(shè)備事故。二、

管理目標(biāo)目錄一、背景及編寫思路二、管理目標(biāo)三、業(yè)務(wù)指導(dǎo)書介紹四、工作要求三、業(yè)務(wù)指導(dǎo)書介紹1、業(yè)務(wù)說明2、適用范圍3、引用文件4、術(shù)語與定義5、管理要點(diǎn)6、流程步驟7、附則進(jìn)場管理注冊管理安裝使用維護(hù)檢驗(yàn)與檢測拆卸檢查監(jiān)督目錄一、背景及編寫思路二、管理目標(biāo)三、業(yè)務(wù)指導(dǎo)書介紹四、工作要求工作要求落實(shí)責(zé)任制，規(guī)范作業(yè)人員管理行為；嚴(yán)禁不合格的施工機(jī)械（具）和設(shè)備進(jìn)場作業(yè)；堅(jiān)決清除不合格設(shè)備；加強(qiáng)日常檢查力度，定期通報(bào)；確保施工機(jī)械（具）和設(shè)備使用安全，杜絕發(fā)生人身、電網(wǎng)、設(shè)備事故。謝謝10kV～±800kV新建工程；改擴(kuò)建電網(wǎng)工程；抽水蓄能電站工程；小型基建工程；其他工程可參照執(zhí)行。適應(yīng)范圍返回本業(yè)務(wù)指導(dǎo)書共引用法律法規(guī)、規(guī)程規(guī)范及公司A類管理制度等70項(xiàng)。引用文件返回施工機(jī)械（具）和設(shè)備：是指參建單位為工程施工所投入的機(jī)械設(shè)備和工器具等。設(shè)備名稱品種數(shù)量（個(gè)）（配網(wǎng)工程）品種數(shù)量（個(gè)）（抽蓄工程）特種設(shè)備294自制設(shè)備010試驗(yàn)設(shè)備26PPE16常規(guī)機(jī)械設(shè)備4458術(shù)語和定義術(shù)語和定義返回特種設(shè)備指涉及生命安全、危險(xiǎn)性較大的壓力容器（含氣瓶）、壓力管道、電梯、起重機(jī)械和場（廠）內(nèi)專用機(jī)動(dòng)車輛。自制設(shè)備

指針對工程施工特別設(shè)計(jì)、制造和組裝的設(shè)備。試驗(yàn)設(shè)備指用于開展工程設(shè)備試驗(yàn)、檢測工作所需的試驗(yàn)設(shè)備和檢測設(shè)備，以及相應(yīng)的校驗(yàn)設(shè)備。PPE指任何供個(gè)人為防備一種或多種損害健康和安全的危險(xiǎn)而穿著或特用的裝備或器具。試驗(yàn)設(shè)備指用于開展工程設(shè)備試驗(yàn)、檢測工作所需的試驗(yàn)設(shè)備和檢測設(shè)備，以及相應(yīng)的校驗(yàn)設(shè)備。管理職責(zé)序號(hào)職責(zé)網(wǎng)公司分子公司建設(shè)單位監(jiān)理單位施工單位1制定和頒布標(biāo)準(zhǔn)2貫徹落實(shí)規(guī)定及相關(guān)要求3指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查4進(jìn)場審查，現(xiàn)場管理監(jiān)督檢查5施工機(jī)械（具）和設(shè)備日常管理各級(jí)單位職責(zé)公司基建部組織制定和頒布施工機(jī)械（具）和設(shè)備管理規(guī)定和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對該業(yè)務(wù)指導(dǎo)書的應(yīng)用進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查分子公司基建部貫徹落實(shí)該業(yè)務(wù)指導(dǎo)書的規(guī)定及相關(guān)要求對該業(yè)務(wù)指導(dǎo)書的應(yīng)用進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查建設(shè)單位貫徹落實(shí)該業(yè)務(wù)指導(dǎo)書的規(guī)定及相關(guān)要求對該業(yè)務(wù)指導(dǎo)書的應(yīng)用進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查管理職責(zé)各級(jí)單位職責(zé)各級(jí)單位職責(zé)監(jiān)理單位貫徹落實(shí)該業(yè)務(wù)指導(dǎo)書的規(guī)定及相關(guān)要求組織做好施工機(jī)械（具）和設(shè)備及特種作業(yè)人員進(jìn)場審查，并對現(xiàn)場管理進(jìn)行監(jiān)督檢查施工單位貫徹落實(shí)該業(yè)務(wù)指導(dǎo)書的規(guī)定及相關(guān)要求建立健全施工機(jī)械（具）和設(shè)備管理機(jī)構(gòu)和管理制度，并報(bào)監(jiān)理備案做好施工機(jī)械（具）和設(shè)備的購置、安裝、拆除、使用、維護(hù)、保養(yǎng)和日常管理等工作施工項(xiàng)目部應(yīng)至少設(shè)置1名專（兼）職施工機(jī)械（具）和設(shè)備管理員，管理施工機(jī)械（具）和設(shè)備各級(jí)單位職責(zé)要求管理職責(zé)返回各級(jí)單位職責(zé)人員取證報(bào)審進(jìn)場驗(yàn)收建立檔案設(shè)備獲取購置、租賃或自制（證照齊全）監(jiān)理工作典型表式檔案資料相應(yīng)行業(yè)作業(yè)資格證和基建施工人員資格認(rèn)定證書施工單位負(fù)責(zé)驗(yàn)收，監(jiān)理可抽查進(jìn)場管理返回注冊管理—臺(tái)賬序號(hào)臺(tái)賬內(nèi)容特種設(shè)備自制設(shè)備試驗(yàn)設(shè)備PPE常規(guī)設(shè)備和機(jī)具1質(zhì)量合格證明2使用維護(hù)說明3設(shè)計(jì)文件4使用登記證5運(yùn)行故障機(jī)事故記錄6安全操作規(guī)程7安裝拆卸資料8驗(yàn)收大綱或標(biāo)準(zhǔn)9保養(yǎng)維護(hù)計(jì)劃表10檢查及維護(hù)保養(yǎng)記錄11能效測試報(bào)告注冊管理—清單施工機(jī)械（具）和設(shè)備清單特種（設(shè)備）作業(yè)人員清單特種設(shè)備在投入使用前或者投入使用后30日內(nèi)，施工單位應(yīng)向設(shè)備使用所在地的質(zhì)檢部門進(jìn)行登記，并取得技術(shù)監(jiān)督部門的使用登記證登記（告知）使用登記證注冊管理—登記返回安裝與拆卸名稱確定安裝單位方案或指導(dǎo)書向政府告知安全技術(shù)交底安裝（拆卸）驗(yàn)收特種設(shè)備自制設(shè)備常規(guī)設(shè)備和機(jī)具安裝與拆卸說明名稱確定安裝單位方案或作業(yè)指導(dǎo)書向政府告知安全技術(shù)交底安裝（拆卸）驗(yàn)收特種設(shè)備有資質(zhì)，自行安裝；無資質(zhì)，委托安裝安裝單位編制安裝方案或作業(yè)指導(dǎo)書，施工單位、監(jiān)理單位逐級(jí)審核向質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門辦理安裝告知開站班會(huì)實(shí)施作業(yè)，施工單位和監(jiān)理對關(guān)鍵工序進(jìn)行旁站施工單位編制驗(yàn)收大綱，施工單位自檢，監(jiān)理單位組織初驗(yàn)，政府質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部驗(yàn)收，頒發(fā)使用登記證自制設(shè)備具備專業(yè)技術(shù)人員、設(shè)備工具、檢測試驗(yàn)手段等安裝單位編制安裝方案或作業(yè)指導(dǎo)書，施工單位、監(jiān)理單位逐級(jí)審核——開站班會(huì)實(shí)施作業(yè)，施工單位和監(jiān)理對關(guān)鍵工序進(jìn)行旁站施工單位編制驗(yàn)收大綱；施工單位自檢，監(jiān)理單位組織驗(yàn)收常規(guī)設(shè)備和機(jī)具特種作業(yè)人員證廠家提供安裝與拆卸說明書——開站班會(huì)按說明書實(shí)施施工單位自驗(yàn)返回使用與維護(hù)——使用序號(hào)使用管理要求特種設(shè)備自制設(shè)備試驗(yàn)設(shè)備PPE1檢驗(yàn)合格證應(yīng)張貼在醒目位置

2標(biāo)識(shí)規(guī)格參數(shù)和安全操作規(guī)程

3限制器、制動(dòng)器、防墜裝置等安全防護(hù)裝置必須可靠有效

4起重機(jī)械使的鋼絲繩、吊具、軌道必須狀態(tài)良好

5制定事故應(yīng)急預(yù)案，定期進(jìn)行演練6存放環(huán)境應(yīng)符合說明書要求和相關(guān)規(guī)定，注意防塵、防潮、防撞。

7不得接觸高溫、明火、化學(xué)腐蝕物及尖銳物體，不得移作他用

使用與維護(hù)——維護(hù)返回結(jié)束開始確定維護(hù)保養(yǎng)單位編寫維護(hù)保養(yǎng)作業(yè)指導(dǎo)書實(shí)施定期檢驗(yàn)、檢修

對特種設(shè)備，施工單位無能力進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)時(shí)，要委托有資質(zhì)的單位進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，并簽訂合同，明確責(zé)任，但施工單位要承擔(dān)監(jiān)督管理責(zé)任。設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)單位編制維護(hù)保養(yǎng)作業(yè)指導(dǎo)書，向監(jiān)理單位備案作業(yè)指導(dǎo)書至少包括：項(xiàng)目名稱、技術(shù)參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)、方式方法、工具及頻率等內(nèi)容持證上崗嚴(yán)格按照作業(yè)指導(dǎo)書實(shí)施維護(hù)保養(yǎng)工作要有維護(hù)保養(yǎng)記錄（特種設(shè)備和自制設(shè)備要有維護(hù)保養(yǎng)報(bào)告）

對特種設(shè)備和自制設(shè)備的安全裝置進(jìn)行定期檢驗(yàn)檢修特種設(shè)備和自制設(shè)備進(jìn)行維保后試驗(yàn)并驗(yàn)收過程中進(jìn)行專人檢查監(jiān)督管理要點(diǎn)檢驗(yàn)檢測在施工機(jī)械（具）和設(shè)備檢驗(yàn)合格有效期屆滿前1個(gè)月，施工單位應(yīng)按照安全技術(shù)規(guī)范規(guī)定的檢驗(yàn)要求對其進(jìn)行檢驗(yàn)特種設(shè)備的檢驗(yàn)項(xiàng)目、周期應(yīng)符合特種設(shè)備管理的相關(guān)規(guī)定，并由質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門進(jìn)行檢驗(yàn)。起重機(jī)械定期檢驗(yàn)周期最長不超過2年，汽車式起重機(jī)的檢驗(yàn)周期為1年試驗(yàn)設(shè)備的檢驗(yàn)項(xiàng)目、周期應(yīng)符合國家規(guī)范和規(guī)定，并由相應(yīng)資質(zhì)的檢驗(yàn)單位進(jìn)行檢驗(yàn)，試驗(yàn)設(shè)備檢驗(yàn)周期為1年個(gè)人防護(hù)用品（PPE）的試驗(yàn)項(xiàng)目、周期和要求應(yīng)符合《電力建設(shè)安全工作規(guī)程》的規(guī)定，并由相應(yīng)資質(zhì)單位進(jìn)行檢驗(yàn)檢測檢驗(yàn)檢測未開展定期檢驗(yàn)、檢驗(yàn)不合格或者超過規(guī)定使用年限的；按《安全文明施工檢查評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)表式》評價(jià)得分較低，維護(hù)不當(dāng)、存在嚴(yán)重事故隱患，無改造、維修價(jià)值的。施工機(jī)械（具）和設(shè)備存在以下條件之一的，應(yīng)清除出場檢驗(yàn)檢測返回管理要點(diǎn)檢查監(jiān)督監(jiān)理單位按照本業(yè)務(wù)指導(dǎo)書、《基建工程安全文明施工檢查評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)表式》等對施工單位的施工機(jī)械（具）和設(shè)備管理工作進(jìn)行檢查。公司、分子公司、建設(shè)單位按照本業(yè)務(wù)指導(dǎo)書、《承包商日常檢查考核扣分工作實(shí)施指南》、《基建工程安全文明施工檢查評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)表式》和《監(jiān)理項(xiàng)目部工作手冊》要求等對施工、監(jiān)理單位的施工機(jī)械（具）和設(shè)備管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查、扣分和排序。公司根據(jù)各檢查結(jié)果對施工、監(jiān)理單位進(jìn)行排序、考核和通報(bào)。檢查監(jiān)督返回特種設(shè)備作業(yè)人員特種作業(yè)人員定義特種設(shè)備的作業(yè)人員及其相關(guān)管理人員統(tǒng)稱特種設(shè)備作業(yè)人員特種作業(yè)人員，是指直接從事特種作業(yè)的從業(yè)人員。特種作業(yè)是指容易發(fā)生事故，對操作者本人、他人的安全健康及設(shè)備、設(shè)施的安全可能造成重大危害的作業(yè)。歸口管理單位國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局及縣級(jí)以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門（特種設(shè)備安全監(jiān)督管理部門）國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局及設(shè)區(qū)的市人民政府安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門法規(guī)《特種設(shè)備安全監(jiān)察條例》、《特種設(shè)備作業(yè)人員監(jiān)督管理辦法》和《特種設(shè)備作業(yè)人員作業(yè)種類與項(xiàng)目》《特種作業(yè)人員安全技術(shù)培訓(xùn)考核管理規(guī)定》種類12個(gè)11個(gè)作業(yè)項(xiàng)目55個(gè)（53個(gè)代號(hào)）51個(gè)持證上崗：作業(yè)人員進(jìn)場前應(yīng)取得特種設(shè)備作業(yè)人員證或特種作業(yè)人員證進(jìn)場管理特種設(shè)備作業(yè)人員與特種作業(yè)人員的對比安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門特種作業(yè)人員安全技術(shù)培訓(xùn)考核管理規(guī)定高處安裝、維護(hù)、拆除作業(yè)證電工作業(yè)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門關(guān)于公布《特種設(shè)備作業(yè)人員作業(yè)種類與項(xiàng)目》目錄的公告(2011年第95號(hào))起重機(jī)械電氣安裝維修（Q2）橋式起重機(jī)進(jìn)行電氣維修作業(yè)人員需要哪些資格證書？進(jìn)場管理特種作業(yè)人員證特種設(shè)備作業(yè)人員證返回使用與維護(hù)——維護(hù)返回臺(tái)賬主要內(nèi)容管理臺(tái)賬設(shè)計(jì)文件、制造單位、產(chǎn)品質(zhì)量合格證明、使用維護(hù)說明等文件以及安裝技術(shù)文件和資料定期檢驗(yàn)和定期自行檢查的記錄日常使用狀況記錄特種設(shè)備及其安全附件、安全保護(hù)裝置、測量調(diào)控裝置及有關(guān)附屬儀器儀表的日常維護(hù)保養(yǎng)記錄運(yùn)行故障和事故記錄高耗能特種設(shè)備的能效測試報(bào)告、能耗狀況記錄以及節(jié)能改造技術(shù)資料注冊管理—特種設(shè)備臺(tái)賬返回臺(tái)賬主要內(nèi)容管理臺(tái)賬設(shè)計(jì)圖紙及設(shè)計(jì)計(jì)算書設(shè)計(jì)或制造單位出具的驗(yàn)收大綱或標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品質(zhì)量合格證明及驗(yàn)收報(bào)告定期檢驗(yàn)記錄或定期檢驗(yàn)合格證明安裝、拆卸作業(yè)指導(dǎo)書及技術(shù)文件和資料安全操作規(guī)程和操作手冊設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)計(jì)劃表設(shè)備使用、檢查及維修保養(yǎng)記錄注冊管理—自制設(shè)備臺(tái)賬返回臺(tái)賬主要內(nèi)容管理臺(tái)賬產(chǎn)品質(zhì)量合格證明或定期檢驗(yàn)報(bào)告產(chǎn)品使用維護(hù)說明安全操作規(guī)程設(shè)備檢查及維修保養(yǎng)記錄注冊管理—試驗(yàn)設(shè)備、PPE臺(tái)賬返回臺(tái)賬主要內(nèi)容管理臺(tái)賬產(chǎn)品質(zhì)量合格證明或施工單位出具定期檢驗(yàn)的合格證明產(chǎn)品使用維護(hù)說明安全操作規(guī)程設(shè)備檢查及維修保養(yǎng)記錄注冊管理—常規(guī)設(shè)備和機(jī)具返回管理要點(diǎn)特種設(shè)備特種設(shè)備檢驗(yàn)合格證和使用許可證書應(yīng)當(dāng)置于或者附著于該設(shè)備的顯著位置特種設(shè)備應(yīng)標(biāo)識(shí)規(guī)格參數(shù)和安全操作規(guī)程特種設(shè)備的限制器、制動(dòng)器、離合器、控制器、防墜裝置等安全防護(hù)裝置必須可靠有效。起重機(jī)械使用的鋼絲繩、吊具、軌道必須狀態(tài)良好施工單位應(yīng)當(dāng)制定特種設(shè)備事故應(yīng)急預(yù)案，定期進(jìn)行事故應(yīng)急演練，并將預(yù)案報(bào)監(jiān)理單位備案使用與維護(hù)——使用返回管理要點(diǎn)自制設(shè)備自制設(shè)備檢驗(yàn)合格證應(yīng)張貼在醒目位置，且在有效期內(nèi)自制設(shè)備應(yīng)標(biāo)識(shí)安全操作規(guī)程自制設(shè)備的限制器、制動(dòng)器、離合器、控制器、防墜裝置等安全防護(hù)裝置必須可靠有效使用與維護(hù)——使用返回管理要點(diǎn)試驗(yàn)設(shè)備試驗(yàn)設(shè)備檢驗(yàn)合格證應(yīng)張貼在醒目位置，且在有效期內(nèi)存放環(huán)境應(yīng)符合說明書要求和相關(guān)規(guī)定，注意防塵、防潮、防撞，存放在安全位置，較長時(shí)間不用的儀表要定期通電去潮，防止霉變使用與維護(hù)——使用返回管理要點(diǎn)PPEPPE的檢驗(yàn)合格證應(yīng)張貼在醒目位置，且在有效期內(nèi)PPE不得接觸高溫、明火、化學(xué)腐蝕物及尖銳物體，不得移作他用使用與維護(hù)——使用返回主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時(shí)，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)；

3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700同時(shí)，