外貿(mào)綜合業(yè)務(wù)員知識培訓(xùn)練習(xí)

外貿(mào)業(yè)務(wù)員培訓(xùn)操作題題型出口操作題2007年6月寄樣與發(fā)盤操作(30分)簽訂出口合同操作(20分)信用證分析操作(15分)2007年12月以后出口報價核算與發(fā)盤操作(15分)簽訂出口合同操作(15分)出口履約操作(20分)操作題題型進口操作題2007年6月進口付匯業(yè)務(wù)操作(30分)如：支付流程圖、境外匯款申請書進口接貨業(yè)務(wù)操作(15分)信用證分析操作(15分)2007年12月以后進口磋商操作(15分)，以計算為主辦理進口批件和開證操作（20分）如：填寫許可證申領(lǐng)流程和申領(lǐng)表其他進口業(yè)務(wù)操作（共15分）如：銀行保函、裝船指示、爭議處理福建新隆進出口有限公司（FujianXinlongI/ECo.,Ltd.）是一家流通型外貿(mào)企業(yè)。2008年4月8日，該公司外貿(mào)業(yè)務(wù)員趙萍收到來自加拿大客戶LKFootwearInc.的電子郵件，內(nèi)容如下：DearMissZhao,WeareinterestedinyourPacBootsStyleNo.NM1048,whichisdisplayedatthelastCantonFair.PleasequoteusthepriceonFOB,CFRVancouver,CanadaseperatelyandpaymentbyT/TagainstthefaxofB/L.Lookingforwardtoyourearlyreply.Bestregards,AnneNM1048趙萍立即通知雪地靴的供應(yīng)商福州紅景制鞋廠報價，次日收到其報價如下：雪地靴，最低起訂量1200雙，RMB￥93.6元/雙（含稅價），增值稅稅率為17%，每雙裝1個紙盒，每6盒裝一個標準出口紙箱，紙箱尺寸為70厘米×45厘米×40厘米，每箱毛重為12千克，凈重為10千克，1200雙裝1×20’FCL，月生產(chǎn)能力為5000雙，交貨時全額付款，工廠交貨。該雪地靴的H.S.編碼為6403120090，監(jiān)管證件代碼為B，出口退稅稅率為11%；若4月9日的美元牌價按USD1=RMB￥6.988/7.016計，為了防范美元貶值的匯率風(fēng)險，公司規(guī)定，每1美元每月扣減6分人民幣，這筆業(yè)務(wù)預(yù)期的收款時間約3個月；國內(nèi)運費為RMB￥2400/20’FCL，其他所有國內(nèi)費用為采購成本的3%；廈門至溫哥華的海運費為USD1560/20’FCL；預(yù)期成本利潤率為10%。1、請核算每雙雪地靴的出口報價。（計算過程中的數(shù)值要保留到小數(shù)點后3位，最后保留到小數(shù)點后2位。）（8分）解題思路及評分點出口退稅額=采購成本÷（1+增值稅率）×出口退稅率=93.6÷(1+17%)×11%=8.8元/雙（1分）出口成本=采購成本-出口退稅額=93.6-8.8=84.8元/雙（1分）國內(nèi)費用=國內(nèi)運費+其他所有國內(nèi)費用=2400÷1200+93.6×3%=2+2.808=4.808元/雙（1分）國外運費=1560÷1200=1.3美元/雙（1分）出口利潤=93.6×10%=9.36元/雙（1分）因為公司規(guī)定，每1美元每月扣減6分人民幣，這筆業(yè)務(wù)預(yù)期的收款時間約3個月，所以報價時要比當日的牌價扣減18分人民幣，即采用的美元牌價為：USD1=RMB￥6.808(6.988-0.18)（1分）FOBXiamen=出口成本+國內(nèi)費用+出口利潤=(84.8+4.808+9.36)÷6.808=14.54美元/雙（1分）CFRVancouver==14.54+1.3=15.84美元/雙（1分）主要考核的知識點：（1）出口退稅計算；（2）出口成本計算；（3）國內(nèi)外費用計算；（4）利潤計算；（5）人民幣外匯換算；（6）FOB/CFR貿(mào)易術(shù)語之間換算。2、根據(jù)以上核算的出口報價和相關(guān)條件，用英文書寫以下發(fā)盤函，要求在2008年4月15日前復(fù)到有效。裝運期為簽訂合同后60天內(nèi)。（7分）DearAnne,ThanksforyourinquiryonApr.8，2008.Ourofferisasfollows：（0.5分）①PacBootsStyleNo.NM1048（0.5分）②Packing：packedin1pair/box,then6boxes/carton（1分）③Unitprice:USD14.54/pairFOBXiamen（0.5分）USD15.84/pairCFRVancouver,Canada（0.5分）④MinimumOrderQuantity:1200pairs（1分）⑤Payment:byT/TagainstthefaxofB/L.（1分）⑥Shipment:within60daysafterthecontractdate.（1分）ThisofferisvalidsubjecttoyourreplyherebeforeApr.15,2008.（1分）Awaitingyourearlyreply.Bestwishes,Zhaoping主要考核的知識點：（1）外貿(mào)函電的格式；（2）發(fā)盤的寫作特點；（3）發(fā)盤的主要內(nèi)容。根據(jù)前面的資料和以下業(yè)務(wù)背景資料，填制出口合同。通過反復(fù)磋商，雙方于2008年4月22日達成如下合同條款：單價：USD15.50/雙

CFRVancouver,Canada數(shù)量：4800雙支付：買方在收到賣方銀行開立30%合同金額的預(yù)付款保函后，電匯支付30%貨款，憑提單傳真件電匯支付70%貨款。匯入行：中國銀行福建省分行

SWIFTCODE:BKCHCNBJ720收款人：福建新隆進出口有限公司賬

號：80020002700605302裝運：收到30%預(yù)付款后的90天內(nèi)裝運，允許轉(zhuǎn)運，允許分批裝運。請在以下標注序號的欄目內(nèi)，用英文填寫以下合同條款的相應(yīng)內(nèi)容，使其成為一份完整的出口合同。SALESCONTRACTNO：XL0798DATE:APR.22,2008THESELLER:FujianXinlongI/ECo.,Ltd.

No.99Yan’anRd.,Fuzhou

China

THEBUYER:LKFootwearInc.No.876WalkRd.,VancouverCanadaThisContractismadebyandbetweentheBuyerandSeller,wherebytheBuyeragreestobuyandtheSelleragreestoselltheunder-mentionedcommodityaccordingtothetermsandconditionsstipulatedbelow：Commodity&SpecificationQuantityUnitPriceAmount（1）（2）（3）（4）TotalTotalContractValue:（5）

PACKING:（6）TIMEOFSHIPMENT:（7）PORTOFLOADING:（8）PORTOFDESTINATION:

（9）

Transshipmentis（10）

andpartialshipmentis（11）

.INSURANCE:Coveredbythebuyer.TERMSOFPAYMENT:（12）BENEFICIARYBANK:BankofChina,FujianBranchSWIFTCODE:BKCHCNBJ720NAME:FujianXinlongI/ECo.,Ltd.A/CNO:80020002700605302REMARKS:Thiscontractismadeintwooriginalcopiesandbecomesvalidafterbothparties’signature,onecopytobeheldbyeachparty.Signedby:

THESELLER:THEBUYER:答案Commodity&SpecificationQuantityUnitPriceAmount（1）PacBootsStyleNo.NM1048（1分）（2）4800pairs（1分）（3）CFRVancouver,CanadaUSD15.50/pair（1分）（4）USD74400.00（1分）Total4800pairsUSD74400.00TotalContractValue:（5）U.S.Dollarsseventyfourthousandfourhundredonly.1分PACKING:（6）

packedin1pair/box,then6boxes/carton（1分）

TIMEOFSHIPMENT:

（7）

within90daysafterreceivingthe30%ofcontractvaluebyT/TInadvance,（1分）

PORTOFLOADING:

（8）

Xiamen,China.（1分）

PORTOFDESTINATION:

（9）

Vancouver,Canada（1分）

Transshipmentis（10）

allowed（1分）andpartialshipmentis（11）

isallowed（1分）

.INSURANCE:Coveredbythebuyer.TERMSOFPAYMENT:（12）

30%ofproceedspayablebyT/T,（1分）

afterthebuyerreceivedtheadvancepaymentguarantee（1分）issuedbytheseller’sbankfor30%ofproceeds;（1分）70%ofproceedspayablebyT/TagainstthefaxcopyofB/L.（1分）

主要考核的知識點：（1）外貿(mào)合同的格式；（2）外貿(mào)合同條款的特點；（3）外貿(mào)合同主要條款的內(nèi)容。出口履約操作2008年4月23日，福建新隆進出口有限公司外貿(mào)業(yè)務(wù)員趙萍填制好保函申請書，備齊相關(guān)資料，并交納全額保證金，向中國銀行福建省分行申請開立保函。2008年4月25日，中國銀行福建省分行通過審核，同意福建新隆進出口有限公司開立保函的申請，內(nèi)容如下：LETTEROFGUARANTEE

To:LKFootwearInc.DateofIssue:Apr.25,2008No.876WalkRd.,Vancouver,CanadaDearSirs,Re:OurIrrevocableGuaranteeNo.9999WehavebeeninformedthatFujianXinlongI/ECo.,Ltd.(hereinaftercalled“thePrincipal”)hasenteredintothecontractNo.XL0798datedApr.22,2008withyou,forthesupplyofPacBoots.Furthermore,weunderstandthat,accordingtotheconditionsofthecontract,youarerequiredtomakeanadvancepaymenttothePrincipalofamountUSD22320.00,being30%ofthetotalpriceagainstanadvancepaymentguarantee.Thisbeingstated,we,BankofChina,FujianBranch(address:No.136WusiRoad,Fuzhou,350003,China),herebyirrevocablyundertaketopayyou,uponyourfirstdemand,anysumnotexceedingUSD22320.00(Inwords:UnitedStatesDollarstwentytwothousandthreehundredandtwentyonly.),uponourreceiptofyourdulysigneddemandforpaymentinwritingstatingthatthePrincipalisinbreachofhisobligation(s)underthecontract.Forthepurposeofidentification，yourwrittenrequestforpaymenthastobepresentedthroughBankofChina(Canada),VancouverBranch,(SWIFTCODE:BKCHCATTVAN)confirmingthatthesignaturesthereonarelegallybindinguponyou.ThisGuaranteeshallonlybecomeeffectiveandoperativeoncetheabove-mentionedadvancepaymentisreceivedbythePrincipalintotheiraccountNo.80020002700605302heldwithus.Thisguaranteeisvaliduntilthe3rdmonthaftertheeffectivedateofthisguarantee.Theguaranteeshallautomaticallybecomenullandvoidifyourwrittenrequestforpaymenttogetherwithabankconfirmationofyoursignaturesisnotinourpossessionatouraboveaddressonorbeforethatdate.ThisGuaranteeissubjecttotheUniformRulesforDemandGuarantees,ICCPublicationNo.458.ThisGuaranteeshallbegovernedbythelawofChinaandallpartiesareheretosubjecttothejurisdictionofthecourtsofChina.ForandonBehalfofBANKOFCHINA,FUJIANBRANCH中國銀行福建省分行通知福建新隆進出口有限公司，于2008年4月30日收到LKFootwearInc.的電匯款USD22320.00。請問：（1）該銀行保函是屬于哪一類保函？分別在何時生效和失效？（3分）解題思路及評分點：該銀行保函是屬于預(yù)付款保函（1分）；2008年4月30日保函生效（1分）；在福建新隆進出口有限公司履約后或LKFootwearInc.到2008年7月30日仍未在中國銀行福建省分行所在地提出索款，則該保函失效。（1分）要點評析：主要考核的知識點：（1）銀行保函的格式；（2）銀行保函的種類；（3）銀行預(yù)付款保函的內(nèi)容。（2）如果福建新隆進出口有限公司未能按合同規(guī)定的期限發(fā)運，且不能及時退還預(yù)付款，則會產(chǎn)生什么后果？（2分）解題思路及評分點：LKFootwearInc.會憑保函向中國銀行福建省分行索款（1分），而中國銀行福建省分行會沒收全額保函保證金。（1分）2．2008年4月30日，福建新隆進出口有限公司與福州紅景制鞋廠簽訂了4800雙雪地靴的購銷合同。假設(shè)福建新隆進出口有限公司2008年6月18日（星期三）接到福州紅景制鞋廠的通知，預(yù)計3天后能完成2400雙雪地靴的生產(chǎn)和裝箱工作，請問：（1）外貿(mào)業(yè)務(wù)員趙萍應(yīng)去福州紅景制鞋廠進行哪個階段的質(zhì)量跟蹤？該批商品出口前是否需要向當?shù)爻鋈刖硻z驗檢疫局報檢，為什么？（3分）解題思路及評分點：生產(chǎn)尾期檢查（1分）；需要，（1分）因為該產(chǎn)品的監(jiān)管證件代碼為B，即出境貨物通關(guān)單，需要法定報檢。（1分）要點評析：主要考核的知識點：（1）質(zhì)量跟單；（2）報檢報關(guān)的商品監(jiān)管證件代碼（2）經(jīng)查詢，每周只有星期日才有班輪從廈門開往溫哥華，貨代公司的20’GP/40’GP整箱報價分別為USD1500/1800，應(yīng)如何訂艙？為什么？（3分）解題思路及評分點：應(yīng)訂2008年6月29日船期，因為2008年6月22日船期來不及辦理相關(guān)手續(xù)；（1分）訂1個40’GP整箱，（1分）因為2400雙雪地靴的總體積可以裝2個20’GP整箱，也可以裝1個40’GP整箱，總毛重4800千克（2400÷6×12）也沒超過1個40’GP最大載重量，且1個40’GP整箱的運費比2個20’GP整箱的運費便宜USD1200。（1分）要點評析：主要考核的知識點：（1）集裝箱運費計算；（2）出口訂艙。（3）在該筆業(yè)務(wù)中，福建新隆進出口有限公司除了要委托貨代公司代理訂艙之外，一般還需該公司代理哪些業(yè)務(wù)？（2分）解題思路及評分點：一般還需該公司代理向廈門出入境檢驗檢驗局換取出境貨物通關(guān)單（1分）和代理報關(guān)業(yè)務(wù)。（1分）要點評析：主要考核的知識點：（1）國際貨運代理公司業(yè)務(wù)范圍;(2)代理報檢報關(guān)。3．2400雙雪地靴裝船后，外貿(mào)業(yè)務(wù)員趙萍收到貨代公司寄來的全套正本海運提單，并把海運提單傳真給LKFootwearInc.，請問：（1）根據(jù)銷售合同的規(guī)定，LKFootwearInc.應(yīng)電匯多少美元給福建新隆進出口有限公司？為什么？（2分）解題思路及評分點：LKFootwearInc.應(yīng)電匯26040美元給福建新隆進出口有限公司。（1分）按合同規(guī)定，70%余款見提單傳真件支付，即2400×15.50×70%=26040美元（1分）要點評析：主要考核的知識點：（1）憑提單傳真件T/T；（2）合同支付條款。（2）當外貿(mào)業(yè)務(wù)員趙萍收到LKFootwearInc.銀行匯款回單的傳真件后，能否馬上把全套正本海運提單和其他單據(jù)寄給LKFootwearInc.，為什么？（2分）解題思路及評分點：不能馬上把全套正本海運提單和其他單據(jù)寄給LKFootwearInc.，（1分）因為LKFootwearInc.可能會退匯，所以只有當款項到銀行賬戶時才算真正收匯。（1分）要點評析：主要考核的知識點：（1）匯款；（2）風(fēng)險管理。4．假如福建新隆進出口有限公司順利收到第一批貨款后，在2008年7月18日把第二批2400雙雪地靴順利裝運并從貨代公司收到全套正本海運提單。外貿(mào)業(yè)務(wù)員趙萍把海運提單傳真給LKFootwearInc.后，對方公司無任何回應(yīng)。后經(jīng)查實該公司因經(jīng)營不善而破產(chǎn)，導(dǎo)致無法履約。請問在此情況下，外貿(mào)業(yè)務(wù)員趙萍可采取哪些應(yīng)對措施？（3分）解題思路及評分點：措施包括：（1）在加拿大當?shù)亓硪捹I家；（1分）（2）或把貨物運回國內(nèi)處理；（1分）（3）憑合同向LKFootwearInc.所在地法院提出債務(wù)清償請求，以降低損失。（1分）要點評析：主要考核的知識點：（1）違約處理；（2）風(fēng)險管理。青島利華有限公司（QingdaoLihuaCo.,Ltd.）是一家流通性外貿(mào)企業(yè)。2007年9月3日，該公司外貿(mào)業(yè)務(wù)員李雅收到來自阿聯(lián)酋客戶TimCo.,Ltd.的電子郵件，內(nèi)容如下：DearMissLi,ThankyouforyourletterofAug.12,2007andyourlatestcatalogue.WeareimpressedbyyourDoorHandleArticleNo.DH5010andwouldappreciateyoursendingsomedetailedinformationaboutthebestpriceof9000pairsonFOBChineseport,CFRDubai,UAE,paymentbyD/Patsight.Awaitingyourearlyoffer.Yoursfaithfully,Jan李雅立即通知門把手的制造商山東淄博五金有限公司報價，次日收到其報價如下：鋅合金（zincalloy）門把手9000付，人民幣58.5元/付（含稅價），增值稅率為17%，每付裝1個泡沫紙袋（foambag）（含配件），然后裝入一個出口標準內(nèi)盒，每20個內(nèi)盒裝一個標準出口紙箱，紙箱尺寸為57厘米×31厘米×31厘米，每箱毛重為18.5千克，凈重為17.5千克，9000付裝1×20’FCL，交貨時全額付款，工廠交貨。若2007年9月4日的美元牌價按USD1=RMB￥7.53/7.56計，公司報價時要求美元按當天牌價的99%計算；出口退稅率為5%，退稅款利息不計；國內(nèi)運費為RMB￥1800/20’FCL，其他所有國內(nèi)費用為采購成本的6%；由青島至阿聯(lián)酋迪拜的海運費為USD1800/20’FCL；預(yù)期成本利潤率為10%（按采購成本計算）。請核算出口報價。（計算過程中，數(shù)值要保留到小數(shù)點后3位，最后保留到小數(shù)點后2位。）（7分）商品：牛料面革腰高6英寸軍靴數(shù)量：6000雙一個40英尺集裝箱海運費：大連-都柏林，一個40英尺集裝箱的包箱費率是3800美元采購成本人民幣90元(含增值稅

17%)已知繪圖機出口退稅為14%。出口包裝費每雙3元國內(nèi)運雜費共計12000元出口商檢費350元，報關(guān)費150元，港區(qū)港雜費900元，其他各種費用共計1500元銀行貸款的年利率為8%，預(yù)計墊款兩個月，銀行手續(xù)費率為0.5%(按成交價計)，保險：按發(fā)票金額加10%投保一切險及戰(zhàn)爭險，保險費率為0.85%預(yù)期利潤為成交金額的10%，人民幣對美元的匯率為8.25：1FOB、CFR、CIF價格。

出口成本=采購成本-退稅金額(退稅金額=采購成本/(1+增值稅率)X

退稅率)

=【90-90/(1+17%)X14%】/8.25國內(nèi)費用：

(1)（包裝費+運雜費+商檢費+報關(guān)費+港區(qū)港雜費+其他費用）/6000*8.25=3*6000+12000+350+150+900+1500/6000

(2)墊款利息=采購成本X貸款利率/360X貸款天數(shù)=90*8%*60/360*8.25(3)

銀行手續(xù)費=X*0.5%傭金=X*3%出口運費=3800/6000*8.25=5.2247元/雙出口保險費=X*110%*0.85%

CIFC3報價=出口成本+國內(nèi)費用+出口運費+客戶傭金+出口保險費+預(yù)期利潤

=12.91美元

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負債類（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費500元，財務(wù)科當即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標準，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務(wù)費用貸（4）財務(wù)費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔(dān)的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負擔(dān)300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分攤的金額＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分攤的金額＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費，負債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預(yù)先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費——