職工薪酬核算與管理培訓(xùn)教材(共 59張PPT)

職工薪酬核算與管理

職工薪酬的發(fā)放與分配2021/5/91職工薪酬的發(fā)放主要從職工薪酬如期發(fā)放和不按期發(fā)放兩個(gè)方面介紹職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

職工薪酬發(fā)放如期發(fā)放職工薪酬不按期發(fā)放職工薪酬是指貨幣性職工薪酬是指由企業(yè)自行確定發(fā)放職工薪酬的時(shí)間，每月準(zhǔn)時(shí)發(fā)放職工薪酬。2021/5/92任務(wù)1如期發(fā)放職工薪酬的核算案例導(dǎo)入新風(fēng)工廠是一家制造企業(yè)，共設(shè)置一個(gè)基本生產(chǎn)車間、兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間：機(jī)修車間、供電車間、及廠部管理部門和銷售部門。會(huì)計(jì)人員李希負(fù)責(zé)工資核算，我們跟隨李希一起完成職工薪酬發(fā)放工作。

職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/93任務(wù)1如期發(fā)放職工薪酬的核算業(yè)務(wù)處理過程

編制職工工資結(jié)算表編制工資結(jié)算匯總表發(fā)放工資編制記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/94任務(wù)1如期發(fā)放職工薪酬的核算步驟一：編制職工工資結(jié)算表見表2-1知識(shí)儲(chǔ)備：

企事業(yè)單位進(jìn)行工資改革，規(guī)定了工資的構(gòu)成內(nèi)容。例如，企業(yè)以崗位工資為主的“結(jié)構(gòu)工資制”，其工資的構(gòu)成為：崗位工資（管理崗位、專業(yè)技術(shù)崗位、工人崗位）、工資、效益工資（浮動(dòng)工資和獎(jiǎng)金）和津貼、補(bǔ)貼四部分。還有的企業(yè)規(guī)定其工資的構(gòu)成：由崗技工資、質(zhì)量工資（獎(jiǎng)金）、效益工資（獎(jiǎng)金）、年功工資和各種津貼、補(bǔ)貼等部分。國(guó)家機(jī)關(guān)的“職級(jí)工資制度”規(guī)定，工資由職務(wù)工資、級(jí)別工資、基礎(chǔ)工資和工齡工資四部分構(gòu)成。事業(yè)單位中的“專業(yè)技術(shù)職務(wù)等級(jí)工資制度”規(guī)定，工資主要由專業(yè)技術(shù)職務(wù)工資和津貼兩部分構(gòu)成。職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/95任務(wù)1如期發(fā)放職工薪酬的核算編制人工資核算員編制時(shí)間每月月末或月初編制依據(jù)職工工資卡、考勤卡、工作記錄等編制項(xiàng)目應(yīng)付工資、代發(fā)款項(xiàng)、代扣款項(xiàng)、實(shí)發(fā)工資編制單位按部門以職工個(gè)人為單位編制編制聯(lián)次一式三聯(lián)：會(huì)計(jì)部門、人資部門、職工個(gè)人工資結(jié)算表知識(shí)要點(diǎn)職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/96任務(wù)1如期發(fā)放職工薪酬的核算步驟二：編制工資結(jié)算匯總表見表2-3編制人工資核算員編制時(shí)間每月月末或月初編制依據(jù)工資結(jié)算表編制項(xiàng)目應(yīng)付工資、代發(fā)款項(xiàng)、代扣款項(xiàng)、實(shí)發(fā)工資編制單位以部門為單位按用途匯總編制編制聯(lián)次一式二聯(lián)：會(huì)計(jì)部門、人資部門職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/97任務(wù)1如期發(fā)放職工薪酬的核算步驟3發(fā)放工資簽發(fā)現(xiàn)金支票（按實(shí)發(fā)工資簽發(fā)）

工資的發(fā)放方式包括現(xiàn)金發(fā)放和銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。為簡(jiǎn)化職工薪酬結(jié)算工作，避免提取現(xiàn)金發(fā)職工薪酬可能產(chǎn)生的不安全性等，不少企業(yè)每月職工薪酬的發(fā)放是由銀行將工資直接轉(zhuǎn)入活期儲(chǔ)蓄存單上。企業(yè)需要向銀行遞交一份“職工薪酬結(jié)算表”。發(fā)放職工薪酬的賬戶必須是單位的基本賬戶。一個(gè)單位只允許開立一個(gè)基本賬戶，是要報(bào)中國(guó)人民銀行備案的。單位的職工薪酬也是要經(jīng)過社會(huì)勞動(dòng)保障局核準(zhǔn)的，在開立基本賬戶的銀行做登記。如果全年支付的職工薪酬超過了核準(zhǔn)數(shù)，單位需向社會(huì)勞動(dòng)保障局再申報(bào)，同時(shí)報(bào)送開立基本賬戶的銀行。職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/98任務(wù)1如期發(fā)放職工薪酬的核算步驟4編制記賬憑證現(xiàn)金支票存根工資結(jié)算匯總表編制記賬憑證職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/99任務(wù)1如期發(fā)放職工薪酬的核算設(shè)置的賬戶：

應(yīng)付職工薪酬

借方發(fā)生額：

貸方發(fā)生額：

發(fā)放職工薪酬時(shí)

應(yīng)發(fā)放職工薪酬的金額

結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)時(shí)

借方余額

貸方余額

多發(fā)職工薪酬

尚未支付職工薪酬職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/910任務(wù)1如期發(fā)放職工薪酬的核算根據(jù)現(xiàn)金支票存根：

借:庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款根據(jù)職工薪酬匯總表編制發(fā)放和結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)的記賬憑證。

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：庫存現(xiàn)金

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款——失業(yè)保險(xiǎn)——養(yǎng)老保險(xiǎn) ——醫(yī)療保險(xiǎn) ——住房公積金

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/911步驟五登記會(huì)計(jì)賬簿

庫存現(xiàn)金

其他應(yīng)付款—失業(yè)其他應(yīng)付款—養(yǎng)老其他應(yīng)付款—醫(yī)療

其他應(yīng)付款—住房公積金

應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅

銀行存款職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/912任務(wù)2職工薪酬不能按期發(fā)放的核算案例導(dǎo)入：陳立是新入職的員工，一直在暢想用第一個(gè)月工資給父母買件禮物。終于盼到發(fā)工資這一天，但是因廠內(nèi)急需購進(jìn)一批緊缺材料，廠部及職工代表大會(huì)決定這個(gè)月工資緩發(fā)，工資延至下月中旬發(fā)放。陳立空歡喜一場(chǎng)，就向出納員詢問，單位經(jīng)常會(huì)這樣做嗎？那為什么業(yè)務(wù)員小吳就能提前領(lǐng)到業(yè)務(wù)提成哪？職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/913任務(wù)2職工薪酬不能按期發(fā)放的核算具體業(yè)務(wù)內(nèi)容職工薪酬不能按期發(fā)放的核算具體任務(wù)一未按期發(fā)放工資的發(fā)放具體任務(wù)二企業(yè)異動(dòng)職工薪酬的發(fā)放具體任務(wù)三臨時(shí)人員工資的發(fā)放職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/914具體任務(wù)1未按期發(fā)放工資的發(fā)放知識(shí)要點(diǎn)講解

一般情況下，企業(yè)單位工資都是按期發(fā)放，如果出現(xiàn)未按期發(fā)放，也會(huì)在工資發(fā)放日根據(jù)職工薪酬匯總表進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理，月末按正常情況進(jìn)行分配職工薪酬，到實(shí)際發(fā)放時(shí)，根據(jù)職工薪酬匯總表進(jìn)行發(fā)放。業(yè)務(wù)處理過程：將未發(fā)放職工薪酬做暫欠款處理實(shí)際發(fā)放時(shí)，按照職工薪酬匯總表發(fā)放并編制會(huì)計(jì)分錄登記會(huì)計(jì)賬簿職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/915具體任務(wù)1未按期發(fā)放工資的發(fā)放步驟一：做暫欠款處理借：應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付職工薪酬借：其他應(yīng)付款—應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金步驟二：次月發(fā)放時(shí)步驟三登記會(huì)計(jì)賬簿庫存現(xiàn)金其他應(yīng)付款—應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬—工資職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/916具體任務(wù)二企業(yè)異動(dòng)職工薪酬的發(fā)放

案例導(dǎo)入：企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)過程中總會(huì)發(fā)生人員變動(dòng)，原因可能是多方面的。實(shí)習(xí)生陳立所在實(shí)習(xí)單位，有一位女職工因產(chǎn)假休息，產(chǎn)假期間每月基本職工薪酬為2200元，應(yīng)如何發(fā)放呢？業(yè)務(wù)處理過程：發(fā)放工資編制記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿借：應(yīng)付職工薪酬貸:庫存現(xiàn)金職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/917具體任務(wù)二企業(yè)異動(dòng)職工薪酬的發(fā)放知識(shí)儲(chǔ)備：勞動(dòng)法第62條規(guī)定：女職工生育享受不少于九十天的產(chǎn)假。勞動(dòng)法第63條規(guī)定：不得安排女職工在哺乳未滿一周歲的嬰兒期間從事國(guó)家規(guī)定的第三級(jí)體力勞動(dòng)強(qiáng)度的勞動(dòng)和哺乳期禁忌從事的其他勞動(dòng)，不得安排其延長(zhǎng)工作時(shí)間和夜班勞動(dòng)。職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/918具體任務(wù)三臨時(shí)人員工資的發(fā)放知識(shí)要點(diǎn)講解實(shí)習(xí)生陳立1月1日進(jìn)入企業(yè)實(shí)習(xí)，本月10日，單位職工都拿到了自己的職工薪酬，陳立也想知道自己什么時(shí)候能領(lǐng)取工資，咨詢了人事管理部門，才知道企業(yè)將正式職工的工資和實(shí)習(xí)生的工資分開來做，分別記入兩張結(jié)算表中。自己是實(shí)習(xí)生，一般按每月1月1日到月末最后一天算工資，每月3日發(fā)工資。職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/919具體任務(wù)三臨時(shí)人員工資的發(fā)放業(yè)務(wù)處理過程發(fā)放工資編制記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿借：管理費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/9202.2職工薪酬費(fèi)用分配職工薪酬費(fèi)用分配的核算一般在月末進(jìn)行。就是根據(jù)職工薪酬匯總表提供的數(shù)據(jù)，進(jìn)一步完成分配工資費(fèi)用、計(jì)提和使用福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、發(fā)放非貨幣性職工薪酬、辭退福利、計(jì)算并交納殘疾人保證金等核算內(nèi)容。職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/9212.2職工薪酬費(fèi)用分配具體內(nèi)容職工薪酬費(fèi)用分配任務(wù)1

貨幣性職工薪酬分配任務(wù)2

貨幣性福利費(fèi)核算任務(wù)3

非貨幣性福利費(fèi)核算任務(wù)4

工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的提取和使用任務(wù)5

勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的提取和使用任務(wù)6

殘疾人保障金核算任務(wù)7辭退福利核算職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/922

任務(wù)1貨幣性職工薪酬分配案例導(dǎo)入新風(fēng)工廠在從事生產(chǎn)過程中，產(chǎn)品暢銷，在2008年中銷售產(chǎn)品取得收入1000萬元，而產(chǎn)品銷售成本達(dá)到1100萬元，2008年底產(chǎn)品銷售發(fā)生虧損100萬元。面對(duì)這種情況，企業(yè)請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)查找問題原因，進(jìn)行分析。職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/923任務(wù)1貨幣性職工薪酬分配知識(shí)儲(chǔ)備在分配基本生產(chǎn)車間工人的職工薪酬時(shí)，其計(jì)件工資屬于直接計(jì)入費(fèi)用，只需直接計(jì)入該產(chǎn)品的成本明細(xì)賬的“直接人工”成本項(xiàng)目。而計(jì)時(shí)工資、獎(jiǎng)金、津貼及補(bǔ)貼等工資費(fèi)用一般屬于間接計(jì)入費(fèi)用，應(yīng)按直接計(jì)入工資的比例或生產(chǎn)工時(shí)比例，分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品成本的“直接人工”成本項(xiàng)目。如果取得各產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)數(shù)據(jù)比較困難，而各種產(chǎn)品的單件工時(shí)定額比較準(zhǔn)確，也可以按產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)比例分配工資費(fèi)用。生產(chǎn)工時(shí)分配法的計(jì)算公式如下某產(chǎn)品應(yīng)分配費(fèi)用=該產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)×費(fèi)用分配率職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/924任務(wù)1貨幣性職工薪酬分配分配車間管理人員基本工資輔助車間的人員生產(chǎn)人員獎(jiǎng)金津貼補(bǔ)貼加班工資

職工薪酬銷售人員廠部管理人員職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/925任務(wù)1貨幣性職工薪酬分配業(yè)務(wù)處理過程編制工資費(fèi)用分配表編制記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿見表2-6借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品——乙產(chǎn)品

輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間——供電車間

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資見表2-11職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/926任務(wù)2貨幣性福利費(fèi)

福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)在冊(cè)職工的醫(yī)藥費(fèi)衛(wèi)生保健經(jīng)費(fèi)職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)的醫(yī)療費(fèi)和藥費(fèi)職工生活的困難補(bǔ)助企業(yè)職工參加醫(yī)療保險(xiǎn)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)提供給職工配偶、子女或其他贍養(yǎng)人的福利貨幣性福利非貨幣性福職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/927任務(wù)2貨幣性福利費(fèi)案例導(dǎo)入實(shí)習(xí)生陳立進(jìn)入新風(fēng)工廠實(shí)習(xí)，他很想知道月工資是多少？公司待遇如何？人事部經(jīng)理向陳立解釋了本公司的待遇問題，實(shí)習(xí)期3個(gè)月，每月800元，中午有一份工作餐，轉(zhuǎn)正后，工資1500元，和企業(yè)其它職工享受同等待遇，包括報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)、每年有一次免費(fèi)體檢等。陳立正好在學(xué)習(xí)職工薪酬的內(nèi)容，就向王紅提出個(gè)幾個(gè)問題：企業(yè)在報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)、支付職工體檢費(fèi)和飯費(fèi)的款項(xiàng)有限制嗎？應(yīng)如何處理？王紅告訴陳立這些都是企業(yè)的福利費(fèi)，福利費(fèi)核算主要包括福利費(fèi)的提取和使用兩個(gè)方面。職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/928具體任務(wù)1福利費(fèi)的提取業(yè)務(wù)處理過程編制福利費(fèi)計(jì)提表編制記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿見表2-7職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/929具體任務(wù)1福利費(fèi)的提取提取福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)輔助車間生產(chǎn)工人產(chǎn)品生產(chǎn)工人廠部管理人員車間管理人員銷售人員請(qǐng)學(xué)生試著編制會(huì)計(jì)分錄職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/930步驟三：登記會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)付福利費(fèi)在建工程銷售費(fèi)用管理費(fèi)用基本生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品基本生產(chǎn)成本—乙產(chǎn)品輔助生產(chǎn)成本—機(jī)修輔助生產(chǎn)成本—供電制造費(fèi)用職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/931具體任務(wù)2福利費(fèi)用的使用業(yè)務(wù)處理過程登記會(huì)計(jì)賬簿審核原始憑證并報(bào)銷編制記賬憑證借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/932任務(wù)3非貨幣性福利費(fèi)的核算核算的內(nèi)容具體任務(wù)1以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)給職工非貨幣性福利費(fèi)核算內(nèi)容具體任務(wù)2將擁有的資產(chǎn)租賃或無償提供給職工使用具體任務(wù)3外購商品發(fā)放職工福利職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/933任務(wù)3非貨幣性福利費(fèi)的核算案例導(dǎo)入

實(shí)習(xí)生陳立來自于郊區(qū)，進(jìn)入企業(yè)工作后，可以住進(jìn)企業(yè)職工宿舍，為他解決了住宿難題。在學(xué)習(xí)中，陳立向王紅提出了問題：企業(yè)免費(fèi)提供給職工使用的宿舍，在會(huì)計(jì)上需要核算嗎？實(shí)習(xí)生陳立又向王紅問了另外一個(gè)問題：“我父母單位一到過節(jié)經(jīng)常發(fā)一些水果、食用油、洗滌用品、有時(shí)還發(fā)購物卡等。這些內(nèi)容企業(yè)應(yīng)如何處理呢？”王紅耐心的和陳立講解企業(yè)有關(guān)的內(nèi)容和核算。告訴他這也是福利費(fèi)，稱為非貨幣性福利。職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/934具體任務(wù)1

以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)給職工

例題：新風(fēng)工廠是一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，有職工760名，其中一線生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人為100名，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人為100人，車間管理人員100人，機(jī)修車間人員80人，供電車間人員60人，工程人員50人，銷售部門150人，廠部管理人員為120名。2009年4月26日，甲公司決定以其生產(chǎn)的純平彩色電視機(jī)作為福利發(fā)放給職工。該彩色電視機(jī)單位成本為800元，單位計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為1200元，適用的增值稅稅率為17%。職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/935具體任務(wù)1

以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)給職工知識(shí)要點(diǎn)講解以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)給職工應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和視同銷售計(jì)算的相關(guān)稅費(fèi)確定應(yīng)付職工薪酬金額，并確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入，其銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理與正常商品銷售相同。以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定應(yīng)付職工薪酬金額。將擁有的資產(chǎn)租賃或無償提供給職工使用應(yīng)按這些資產(chǎn)每期計(jì)提的折舊費(fèi)計(jì)量當(dāng)期的應(yīng)付職工薪酬金額；租賃資產(chǎn)提供給職工的，每期資產(chǎn)的租賃費(fèi)即為當(dāng)期該非貨幣性薪酬的金額職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/936具體任務(wù)1

以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)給職工業(yè)務(wù)處理過程借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）借:基本生產(chǎn)成本—甲

—乙輔助生產(chǎn)成本—機(jī)修

—供電制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬—

非貨幣性福利借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

登記會(huì)計(jì)賬簿見表2-17職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/937具體任務(wù)1

以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)給職工知識(shí)儲(chǔ)備根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（08修訂版）第四條的規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：1.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；2.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；3.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/938具體任務(wù)2

將擁有的資產(chǎn)租賃或無償提供給職工使用業(yè)務(wù)處理過程編制折舊計(jì)提表編制記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利貸：累計(jì)折舊職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/939具體任務(wù)3外購商品發(fā)放職工福利

業(yè)務(wù)處理過程根據(jù)審核后原始憑證報(bào)銷登記會(huì)計(jì)賬簿編制記賬憑證借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利貸：銀行存款職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/940任務(wù)4工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提和使用具體內(nèi)容工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的提取和使用具體任務(wù)一工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提具體任務(wù)二工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的使用按照國(guó)家規(guī)定的提取比例職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/941任務(wù)4工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提和使用案例導(dǎo)入實(shí)習(xí)生陳立跟著王紅繼續(xù)學(xué)習(xí)職工薪酬的月末處理，王紅讓陳立編制工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的費(fèi)用計(jì)提表。陳立問：按什么比例計(jì)提呢？計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)有何用途？企業(yè)派員工去外國(guó)學(xué)習(xí)、搞短期培訓(xùn)，還有企業(yè)每年都組織員工去旅游、組織企業(yè)員工比賽后發(fā)一些小獎(jiǎng)品等等是否都屬于教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的內(nèi)容？職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/942具體任務(wù)1

工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的提取具體內(nèi)容

提取時(shí)全部記入“管理費(fèi)用”使用時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

——教育經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金辦公費(fèi)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)開展文娛、體育、競(jìng)賽

職工教育經(jīng)費(fèi)提高科學(xué)文化水平知識(shí)更新學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/943具體任務(wù)1

工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的提取知識(shí)儲(chǔ)備一般情況下，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)有兩種管理辦法：一是由會(huì)計(jì)部門代為管理；二是由工會(huì)、職工教育部門單獨(dú)管理。如果是第一種情況，將工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)先掛在“應(yīng)付職工薪酬”賬上，使用時(shí)減少。如果是第二種情況，工會(huì)和職工教育部門需設(shè)置專人、建立專門的賬簿進(jìn)行核算。職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/944具體任務(wù)1

工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的提取業(yè)務(wù)處理過程編制費(fèi)用計(jì)提表編制記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿借：管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)—教育經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)

—教育經(jīng)費(fèi)職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/945具體任務(wù)2工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)的使用

例題：1.工會(huì)組織購買辦公用品320元，轉(zhuǎn)賬支票付訖。2.以現(xiàn)金支付會(huì)計(jì)人員年度繼續(xù)教育培訓(xùn)費(fèi)170元。業(yè)務(wù)處理過程:

編制的記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿

借：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

借：應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/946住房公積金勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)任務(wù)5勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的提取企業(yè)每個(gè)月要根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定的計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等。工傷保險(xiǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn)生育險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/947任務(wù)5勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的提取案例導(dǎo)入王紅讓實(shí)習(xí)生陳立編制勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的計(jì)提表。陳立問：企業(yè)給職工都上哪些保險(xiǎn)？所有企業(yè)都一樣嗎？知識(shí)要點(diǎn)講解職工薪酬收入一般是以上年度北京市平均職工薪酬為準(zhǔn)，個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分，由企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣代交，核算方法見職工薪酬發(fā)放。職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/948任務(wù)5勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的提取業(yè)務(wù)處理過程編制費(fèi)用計(jì)提表編制記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿見表2-14借：管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)

—住房公積金貸：應(yīng)付職工薪酬—醫(yī)療

—養(yǎng)老

—失業(yè)

—生育

—工傷

—住房公積金見圖2-27職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/949任務(wù)5勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的提取養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)支取的規(guī)定關(guān)于養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)的支取，要在法定允許的情況下才可以領(lǐng)取，由社保登記部門負(fù)責(zé)發(fā)放，比如養(yǎng)老保險(xiǎn)金要達(dá)到法定年齡才可以領(lǐng)取；失業(yè)保險(xiǎn)金的領(lǐng)取也要具備條件，比如需要到戶口所在地的街道辦事處辦理失業(yè)證明，同時(shí)又辦了求職證，即失業(yè)以后還必須有求職的意愿才可以領(lǐng)取，如果失業(yè)之后不想在工作，就不能領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金。另外，養(yǎng)老金和失業(yè)金是不能同時(shí)享受的。職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/950任務(wù)6殘疾人保障金核算案例導(dǎo)入北京新風(fēng)工廠，在2008年10月按勞動(dòng)保障局規(guī)定，會(huì)計(jì)主管王正讓出納王紅辦理殘疾人保障金相關(guān)事宜。2008年現(xiàn)有職工人數(shù)760人，安排2名殘疾人，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納殘保金是多少?職工薪酬核算與管理第2單元職工薪酬的發(fā)放與分配

2021/5/951任務(wù)6殘疾人保障金核算知識(shí)要點(diǎn)講解殘疾人保障金，是指國(guó)家為促進(jìn)按比例安排殘疾人就業(yè)工作的開展，使各類用人單位依法履行按比例安排殘疾人就業(yè)義務(wù)，平等地承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，關(guān)愛和扶助殘疾人，機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)（福利企業(yè)除外）、事業(yè)單位均應(yīng)按照一定的比例安排殘疾人就業(yè)；未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的，應(yīng)當(dāng)繳納殘疾人就業(yè)保障金。未安排殘疾人就業(yè)或安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的單位，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金每少安排1名殘疾人就業(yè)，由市、區(qū)(縣)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按照19684元(2006年全市職工年平均工資32808元的60％)的標(biāo)準(zhǔn)，核定其應(yīng)繳納殘疾人就業(yè)保障金金額，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代征。應(yīng)安排殘疾人就業(yè)不足