2022年貴州省畢節(jié)地區(qū)注冊會計審計真題(含答案)_第1頁
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文檔簡介

2022年貴州省畢節(jié)地區(qū)注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.會計核算使用的主要計量單位是()。

A.貨幣計量B.勞動計量C.實物計量D.單一計量

2.甲注冊會計師計劃實施審計抽樣,從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),下列說法中正確的是()。

A.甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷,確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法,以最有效率地獲取審計證據(jù)

B.審計抽樣適用于風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序中的所有審計程序

C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用,影響運(yùn)用于樣本的審計程序的選擇

D.甲注冊會計師采用不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚩赡軐?dǎo)致抽樣風(fēng)險

3.財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計總體目標(biāo)的導(dǎo)向作用,下列說法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標(biāo)界定了注冊會計師的責(zé)任范圍

B.審計目標(biāo)直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.審計目標(biāo)決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標(biāo)決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

4.乙注冊會計師負(fù)責(zé)B公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。在針對評估的重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施和進(jìn)一步審計程序時,乙注冊會計師遇到下列問題,請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列不屬于乙注冊會計師確定的總體應(yīng)對措施的是()。

A.向項目組強(qiáng)調(diào)職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改

C.在選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序時,融入更多的不可預(yù)見的因素

D.根據(jù)評估的報表層重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序,包括審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

5.注冊會計師負(fù)責(zé)A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),在對營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定獲取審計證據(jù)時,正確的測試方向是()。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

6.注冊會計師在控制測試中確定樣本規(guī)模時,沒有必要考慮的因素是()。

A.可接受的信賴過度風(fēng)險

B.預(yù)計總體偏差率

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

7.

8

下列財務(wù)報表項目或科目中,一般不需要函證的項目是()。

A.銀行存款B.應(yīng)收賬款C.短期借款D.長期應(yīng)收款

8.在確定進(jìn)一步審計程序的時間時,注冊會計師無需考慮的因素是()。

A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險B.審計意見的類型C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)D.審計證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)

9.關(guān)于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系,下列說法中錯誤的是()。

A.三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責(zé)任方)以及財務(wù)報表預(yù)期使用者

B.財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

C.財務(wù)報表的預(yù)期使用者即審計報告的收件人

D.是否存在三方關(guān)系是判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一

10.如果被審計單位同時存在多項可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況,即使財務(wù)報表已作出充分披露,在極少數(shù)情況下,注冊會計師很可能出具()的審計報告。A.A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無

11.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中,錯誤的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有審計項目中了解內(nèi)部控制

B.內(nèi)部控制無論如何有效,都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證

C.與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計無關(guān)

D.在某些情況下,控制得到執(zhí)行,就能為控制運(yùn)行的有效性提供證據(jù)

12.ABC會計師事務(wù)所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金,在合同約定期間內(nèi),得知其受托管理的資產(chǎn)很可能來源于非法洗錢活動,下列措施中恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.停止提供保管資產(chǎn)服務(wù),并征詢法律意見

B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與會計師事務(wù)所的資產(chǎn)嚴(yán)格分開

C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)

13.下列有關(guān)財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中,錯誤的是()。

A.注冊會計師有責(zé)任實施特定的審計程序,以識別和應(yīng)對可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

B.注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)

C.如果被審計單位存在對財務(wù)報表有重大影響的違反法律法規(guī)行為.且未能在財務(wù)報表中得到充分反映,注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留或否定意見

D.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項

14.在接受委托前,后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進(jìn)行溝通。下列有關(guān)溝通總體要求中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應(yīng)當(dāng)采用書面方式進(jìn)行溝通并以確認(rèn)函為依據(jù)

C.后任注冊會計師向前任注冊會計師溝通的前提是征得審計客戶的同意

D.后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)

15.下列各項中,不屬于控制環(huán)境要素的是()。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實B.內(nèi)部審計的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實務(wù)

16.對于審計過程中累積的錯報,下列做法中,正確的是()。

A.如果錯報單獨(dú)或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性,注冊會計師可以不要求管理層更正

B.如果錯報單獨(dú)或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性,注冊會計師可以不要求管理層更正

C.如果錯報不影響確定財務(wù)報表整體的重要性時選定的基準(zhǔn),注冊會計師可以不要求管理層更正

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

17.在未對總體進(jìn)行分層的情況下,注冊會計師不宜使用的抽樣方法是()。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

18.對于沒有回函的應(yīng)收賬款,下列能夠獲取最有說服力的審計證據(jù)的審計程序是()

A.檢查銷售單、發(fā)運(yùn)憑證,發(fā)票等原始單據(jù)B.詢問銷售部門總監(jiān)C.實施實質(zhì)性分析程序D.分析賬齡

19.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認(rèn)為必要的書面聲明,注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到限制,出具的審計報告意見類型是()。

A.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項段B.非標(biāo)準(zhǔn)審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

20.長江公司的債權(quán)人拒絕對其控制的長江公司用作質(zhì)押的存貨實施現(xiàn)場監(jiān)盤。注冊會計師在對該債權(quán)人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下,可以實施下列程序中的()

A.向該債權(quán)人函證存貨的數(shù)量和狀況

B.測試存貨盤點(diǎn)與保管的內(nèi)部控制

C.要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)

D.安排其他注冊會計師實施現(xiàn)場監(jiān)盤

21.審計實務(wù)中,可能阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑的情形不包括()。

A.審計環(huán)境中的某些情況可能會引發(fā)動機(jī)和壓力,使注冊會計師產(chǎn)生偏見

B.隨著審計業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù),注冊會計師可能對管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃危瑢?dǎo)致其輕易認(rèn)可被審計單位做出的不恰當(dāng)會計處理

C.審計的時間安排和工作量要求可能對項目合伙人和其他項目組成員造成壓力,促使她們過快完成審計業(yè)務(wù)

D.被審計單位管理層不配合注冊會計師的工作,阻止注冊會計師實施某些必要的審計程序

22.對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄不包括()

A.工作底稿中是否存在錯誤

B.對職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的遵守情況

C.質(zhì)量控制制度的設(shè)計是否恰當(dāng),運(yùn)行是否有效

D.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序是否已得到恰當(dāng)運(yùn)用

23.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能由于錯誤或舞弊導(dǎo)致錯報的跡象保持警覺。在被審計單位存在以下情況時,注冊會計師應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行調(diào)查的事項不包括()。

A.被審計單位的銷售毛利率遠(yuǎn)高于同行業(yè)水平

B.銷售明細(xì)賬銷售數(shù)量大于倉庫發(fā)運(yùn)單數(shù)量

C.財務(wù)報表或有事項的披露與詢問被審計單位律師的情況不一致

D.倉庫提供的入庫單數(shù)量與生產(chǎn)部門完工產(chǎn)品數(shù)量不一致

24.下列舞弊風(fēng)險因素中,與實施舞弊的動機(jī)或壓力相關(guān)的是()。

A.非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定

B.職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分

C.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

D.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜,存在異常的法律實體或管理層級

25.在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時,注冊會計師采用的以下做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調(diào)整

B.以會計師事務(wù)所的名義發(fā)函,并要求回函寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

C.對關(guān)聯(lián)方只能實施積極式函證

D.如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平,可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證,并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序

26.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中,正確的是()。

A.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

B.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)

27.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×3年財務(wù)報表。如果甲公司會計記錄顯示,20×3年12月某類存貨銷售激增,導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中,難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是()。

A.計算該類存貨20×3年12月的毛利率,并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.進(jìn)行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

28.下來各項中,與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是()。A.A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

29.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對識別和評估的錯報風(fēng)險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序獲取認(rèn)定層次的審計證據(jù),下列審計程序的說法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師檢查賬面記錄時,其目的是對財務(wù)報表所包含信息進(jìn)行驗證

B.注冊會計師檢查有形資產(chǎn)時,其目的是證明資產(chǎn)計價認(rèn)定

C.對應(yīng)收賬款或銀行存款實施函證程序能夠獲取可靠性較高的審計證據(jù)

D.重新計算主要是為了獲取某認(rèn)定的金額是否正確的審計證據(jù)

30.注冊會計師從甲公司的采購明細(xì)賬追查至驗收單,從采購明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票,目的是測試采購業(yè)務(wù)的()認(rèn)定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分?jǐn)?/p>

二、多選題(20題)31.第

27

在出具審計報告之后財務(wù)報表報出前,注冊會計師A發(fā)現(xiàn)被審計單位的股票市價嚴(yán)重下跌,該注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()。

A.應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表,并與管理層討論

B.如果認(rèn)為該事項非常重大,而管理層修改了財務(wù)報表,則注冊會計師應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的實施審計程序

C.如果認(rèn)為該事項非常重大,而管理層沒有修改財務(wù)報表,注冊會計師也未將審計報告提交個被審計單位則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或否定意見的審計報告

D.如果認(rèn)為該事項非常重大,而管理層沒有修改財務(wù)報表,注冊會計師已經(jīng)將審計報告提交給被審計單位則應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出

32.ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中,涉及到利用專家和內(nèi)部審計工作事宜時,有如下問題,請代為作出正確的判斷。

如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的,注冊會計師可以考慮實施以下措施()。

A.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍,與專家達(dá)成一致意見

B.根據(jù)具體情況實施追加的審計程序

C.解除業(yè)務(wù)約定

D.必要時按規(guī)定發(fā)表非無保留意見

33.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項措施中,正確的有()。

A.修改財務(wù)報表整體的重要性

B.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時,增加審計程序的不可預(yù)見性

C.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

D.評價被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用

34.在實際工作中,常用的賬務(wù)處理程序有()。

A.原始憑證匯總賬務(wù)處理程序B.記賬憑證賬務(wù)處理程序C.科目匯總表賬務(wù)處理程序D.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

35.會計科目按其核算詳細(xì)程度不同,可以分為()。

A.總分類科目B.子目C.資產(chǎn)類科目D.明細(xì)科目

36.下列關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險的說法中,正確的有()

A.所有經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報

B.注冊會計師應(yīng)識別或評估所有經(jīng)營風(fēng)險

C.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險都會影響財務(wù)報表

D.了解經(jīng)營風(fēng)險有助于識別重大錯報風(fēng)險

37.下列有關(guān)期后事項審計的說法中,正確的有()。

A.期后事項是指財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的事項

B.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項,以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

D.審計報告日后,如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導(dǎo)致修改審計報告的事實,且管理層已就此修改了財務(wù)報表,應(yīng)當(dāng)對修改后的財務(wù)報表實施必要的審計程序,出具新的或經(jīng)修改的審計報告

38.(二)A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)的報表進(jìn)行審計。在實施風(fēng)險評估程序時,A注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在了解被審計單位及其環(huán)境時,A注冊會計師可能實施的風(fēng)險評估程序有()。

A.詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員

B.實地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

39.注冊會計師在針對會計估計實施審計程序的過程中,需要評價管理層使用的假設(shè),下列有關(guān)說法中,正確的有()。

A.注冊會計師對管理層使用的假設(shè)的評價,僅以其在審計時可獲得的信息為基礎(chǔ)

B.針對管理層假設(shè)而實施審計程序既是為了財務(wù)報表審計的目的,同時也是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見

C.在評價管理層使用的假設(shè)的合理性時,注冊會計師可能需要考慮假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

D.當(dāng)存在不可觀察到的輸人數(shù)據(jù)時,注冊會計師需要在評價假設(shè)時結(jié)合審計準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對措施,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

40.

25

審計目的的確定,主要與()相關(guān)。

A.審計的本質(zhì)屬性B.委托人的具體要求C.審計職能D.審計對象

41.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路,注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧?yīng)對職業(yè)道德基本原則的不利影響.恰當(dāng)?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

42.對于資產(chǎn)類賬戶,下列說法正確的有()。

A.借方登記增加數(shù).貸方登記減少數(shù)B.借方登記減少數(shù),貸方登記增加數(shù)C.期末余額一般在借方D.期末余額一般在貸方

43.管理層和治理層認(rèn)可與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提,責(zé)任事項包括()。

A.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表,并使其實現(xiàn)公允反映

B.設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

C.允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息

D.允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

44.注冊會計師在運(yùn)用PPS抽樣方法對F公司2200筆銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行計價測試時,根據(jù)F公司相關(guān)資料確定的2010年度全年銷售業(yè)務(wù)的累積余額為550萬元。注冊會計師根據(jù)對F公司及其環(huán)境的了解,確定的誤受風(fēng)險為15%(相應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)為1.90,當(dāng)發(fā)現(xiàn)的錯報數(shù)分別為0、1、2、3時,相應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)分別為1.90,3.38,4.72,6.02;擴(kuò)張系數(shù)為1.4),可容忍錯報為9.5萬元,預(yù)計總體錯報為2萬元。測試后在樣本中確認(rèn)共有3個邏輯單元存在不同程度的高估,但沒有發(fā)現(xiàn)低估的錯報。具體高估金額見下表所列(貨幣單位:元)。

<1>、注冊會計師決定采用公式法確定PPS抽樣的樣本規(guī)模,以下有關(guān)說法中,正確的有()。

A.注冊會計師運(yùn)用公式法確定的樣本規(guī)模為155

B.樣本規(guī)模公式中的風(fēng)險系數(shù)與誤受風(fēng)險相關(guān),與總體賬面金額無關(guān)

C.樣本規(guī)模計算公式中的擴(kuò)張系數(shù)與誤受風(fēng)險相關(guān),與可容忍錯報無關(guān)

D.樣本規(guī)模與可容忍誤差呈反向變動關(guān)系,與總體賬面金額呈同向變動關(guān)系

45.注冊會計師在存貨監(jiān)盤過程中執(zhí)行抽盤,可能采用的程序有()。

A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至盤點(diǎn)記錄

C.記錄注冊會計師對存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測試的情況

D.獲取管理層完成的存貨盤點(diǎn)記錄的復(fù)印件

46.

根據(jù)下列材料請回答21~23題:

A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在運(yùn)用分析程序時,A注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷。

21

下列關(guān)于分析程序的用法中,正確的有()。

47.甲公司2012年度財務(wù)報表已經(jīng)XYZ會計師事務(wù)所的X注冊會計師審計,ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表。下列關(guān)于期初余額審計的說法中,正確的有()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2012年度的財務(wù)報表和相關(guān)披露以及X注冊會計師出具的審計報告

B.為確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表重大的錯報,A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊會計師未能對2012年12月31日的存貨實施監(jiān)盤,因此對存貨的期初余額實施追加的審計程序

D.A注冊會計師評估認(rèn)為X注冊會計師具有獨(dú)立性和勝任能力,因此查閱2012年工作底稿獲取非流動資產(chǎn)期初余額的審計證據(jù)

48.在評價內(nèi)部審計工作時,注冊會計師通常需要考慮的因素存()。

A.內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任

B.內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.內(nèi)部審計結(jié)論是否適當(dāng)

D.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當(dāng)解決

49.下列活動中,注冊會計師認(rèn)為屬于控制活動的有()。

A.授權(quán)B.業(yè)績評價C.風(fēng)險評估D.職責(zé)分離

50.

34

以下屬于股票的價值形式的有()。

A.票面價值B.賬面價值C.期望價值D.清算價值

三、3.判斷題(10題)51.

由于Y公司2005年底辦公大樓發(fā)生火災(zāi),導(dǎo)致提供的財務(wù)數(shù)據(jù)不完整、不可靠,甚至缺少基本的賬面記錄,助理人員決定使用單位平均估計抽樣方法進(jìn)行審計。()

A.正確B.錯誤

52.

企業(yè)盤盈或盤虧的存貨,如在期末結(jié)賬時尚未進(jìn)行處理,應(yīng)在對外提供財務(wù)會計報告時先行處理,并在會計報表附注中作出說明。()

A.正確B.錯誤

53.

銷售給A公司硬件計936萬元(含稅,增值稅稅率為17%)。相關(guān)合同約定:簽訂合同后支付100萬元,出具安裝驗收報告后支付200萬元,試運(yùn)行一個月并終驗合格后支付636萬元,交貨日期為2006年11月20日。實際執(zhí)行情況是:N公司于2006年11月15日發(fā)貨,經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗收報告日期為2006年12月25日,發(fā)票日期為2006年12月25日。截至2006年12月31日,N公司已經(jīng)收取貨款300萬元,確認(rèn)2006年度該項銷售收入800萬元。()

A.正確B.錯誤

54.

銷售給A公司產(chǎn)品計1170萬元(含稅,增值稅稅率為17%)。假定公允價值是1000萬元,相關(guān)合同約定:簽訂合同后支付200萬元,剩余的在以后分四期收取,N公司于2006年12月15日發(fā)貨,發(fā)票日期為2006年12月25日。截止2006年12月31日,N公司已經(jīng)收取貨款200萬元,確認(rèn)2006年度該項銷售收入200萬元。()

A.正確B.錯誤

55.

其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的出資的,檢查該外商投資企業(yè)有關(guān)的已審計會計報表和審計報告。()

A.正確B.錯誤

56.

助理人員認(rèn)為:在確定合并會計報表的合并范圍時,如果子公司資產(chǎn)總額、銷售收入及當(dāng)期凈利潤按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)得出的比例均在10%以下,根據(jù)審計的重要性原則,該子公司可以不列入合并范圍。()

A.正確B.錯誤

57.謝玉田注冊會計師作為ABC會計師事務(wù)所對甲公司2005年度會計報表審計的外勤負(fù)責(zé)人,現(xiàn)對該公司的內(nèi)部控制進(jìn)行研究與評價,請你代為作出專業(yè)判斷。

由于在了解內(nèi)部控制之后,注冊會計師準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制,所以決定進(jìn)行控制測試。()

A.正確B.錯誤

58.

在對固定資產(chǎn)和累計折舊進(jìn)行審計時,C注冊會計師注意到:Q公司于2005年12月31日對一條賬面原值為l500萬元,累計折舊為900萬元生產(chǎn)線計提減值準(zhǔn)備200萬元,該生產(chǎn)線折舊年限為10年,殘值率為0,采用直線法計提折舊;由于鋼材價格在2006年出現(xiàn)了較大幅度的增長,該生產(chǎn)線可收回金額為600萬元,注冊會計師并未要求對該生產(chǎn)線的價值進(jìn)行調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

59.

在對會計報表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后,如會計報表某組成部分構(gòu)成會計報表整體的主要部分,注冊會計師不應(yīng)再對該組成部分出具審計報告。()

A.正確B.錯誤

60.只有對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表發(fā)表了審計意見,注冊會計師才可對簡要財務(wù)報表出具審計報告。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.(5)計劃部根據(jù)批準(zhǔn),簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單,生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫一式四聯(lián)的領(lǐng)料單,倉庫發(fā)料后,其中一聯(lián)留存,一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部,其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細(xì)賬后送會計部進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

要求:根據(jù)上述資料,指出甲公司在內(nèi)部控制的設(shè)計與運(yùn)行方面存在的缺陷,并提出改進(jìn)建議。

62.注冊會計師在對會計估計實施風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動,應(yīng)當(dāng)了解哪些內(nèi)容?

63.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認(rèn)為甲公司管理層有可能在財務(wù)報表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款,于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請問A注冊會計師應(yīng)設(shè)計怎樣的查找未人賬應(yīng)付賬款的審計程序?

64.注冊會計師為了了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形,應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的內(nèi)容有哪些?

65.第

53

假設(shè)A注冊會計師在執(zhí)行ABC公司財務(wù)報表審計時分別發(fā)現(xiàn)下表中的事項,請分別針對每一事項指明被審計單位違反了哪一項認(rèn)定。要求,先寫出認(rèn)定的大類,再寫出認(rèn)定的名稱,例如:“與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定:發(fā)生”。

財務(wù)報表審計時分別發(fā)現(xiàn)的事項被審計單位違反的認(rèn)定本期交易推遲至下期記賬,或者將下期應(yīng)當(dāng)記錄的交易提前到本期記錄沒有發(fā)生某項交易,但是在銷售明細(xì)賬中卻記錄了該項銷售業(yè)務(wù)不存在某顧客的應(yīng)收賬款,在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對該顧客的應(yīng)收賬款財務(wù)報表附注沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做恰當(dāng)?shù)恼f明將出售某經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入計入為營業(yè)收入沒有將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債發(fā)生了一項銷售交易,但沒有在銷售明細(xì)賬和總賬中記錄關(guān)聯(lián)交易類型、金額沒有在財務(wù)報表附注中作恰當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方和交易,沒有在財務(wù)報表中充分披露將現(xiàn)銷記錄為賒銷

參考答案

1.A

2.A[答案]A

[解析]審計抽樣在實質(zhì)性程序中只適用于細(xì)節(jié)測試,在實施實質(zhì)性分析程序時,注冊會計師不宜使用審計抽樣。只有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時,才可考慮使用審計抽樣的方法實施控制測試,選項B不正確(參考教材P188);抽樣方法的選擇并不影響運(yùn)用于樣本的審計程序,選項C不正確;注冊會計師采用不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?,或者誤解審計證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等,均可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險,而不是抽樣風(fēng)險,選項D不正確。

3.C選項C不恰當(dāng)。財務(wù)報表審計總體目標(biāo)是對財務(wù)報表是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報同合理保證,不對內(nèi)部控制提出審計意見。

4.D[答案]D

[解析]選項ABC屬于總體應(yīng)對措施,是應(yīng)對報表層重大錯報風(fēng)險的,參見教材P302至P303;選項D,正確的表述應(yīng)該是:注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序,包括審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍,參見教材P305。

5.C測試“發(fā)生”認(rèn)定時,應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測試的方向。選項BD是“順向”測試。尚未記錄的項目即存在原始憑證但是沒有登記入賬的項目,選項A雖是“逆向,,測試,但不利于檢查發(fā)生認(rèn)定。

6.C在控制測試確定樣本規(guī)模時,注冊會計師沒有必要考慮總體變異性,選項C錯誤;選項A、B、D正確。

7.C函證一般不能查出未入賬的負(fù)債。

8.B注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計擬實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍,故選項A正確;同時,注冊會計師還要考慮錯報風(fēng)險的性質(zhì)和審計證據(jù)適用的期間或時點(diǎn),故選項C和D正確。選項B不正確,審計意見類型是審計完成階段的工作,不屬于設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時考慮的事項。

9.C審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能明確為所有的預(yù)期使用者,但在實務(wù)中往往很難做到這一點(diǎn)。原因很簡單,有時審計報告并不向某些特定組織或人員提供,但這些組織或人員也可能使用審計報告。例如,注冊會計師為上市公司提供財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),其審計報告的收件人為“××股份有限公司全體股東”,但除了股東之外,公司債權(quán)人、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等顯然也是預(yù)期使用者。

10.C當(dāng)同時存在多項重大不確定事項時,在極少數(shù)情況下,注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。保留意見加強(qiáng)調(diào)事項段

11.C【答案】C

【解析】請見教材P221,選項C錯誤。如果與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān),則這些控制也可能與審計相關(guān)。

12.A如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動,注冊會計師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù),并應(yīng)向法律顧問征詢進(jìn)一步的意見。

13.A針對被審計單位需要遵守的第二類法律法規(guī).注冊會計師的責(zé)任僅限于實施特定的審計程序,以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為。

14.B后任注冊會計師和前任注冊會計師溝通可以采用15頭方式進(jìn)行,也可以采用書面方式進(jìn)行。

15.B選項B屬于內(nèi)部控制要素中對控制的監(jiān)督的范疇。

16.D注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報,而不是所有錯報,更正的錯報不包括明顯微小的錯報,所以選項D正確。

17.A如果未對總體進(jìn)行分層,注冊會計師通常不使用均值估計抽樣,因為此時所需的樣本規(guī)??赡芴螅瑢σ话愕膶徲嫸圆环铣杀拘б嬖瓌t,所以選A項。

18.A選項A符合題意,函證主要是針對應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定;

選項B不符合題意,獲取的審計證據(jù)的說服力較弱,通常是用作輔助的審計程序;

選項C不符合題意,獲取的審計證據(jù)不是直接的,并且受重大錯報風(fēng)險高低的限制;

選項D不符合題意,針對的是應(yīng)收賬款計價與分?jǐn)傉J(rèn)定的審計程序。

綜上,本題應(yīng)選A。

19.C審計范圍受到限制時應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

20.C選項A,在對該債權(quán)人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下,不宜實施函證程序;

選項B,控制測試不能代替實質(zhì)性程序,特別是監(jiān)盤這樣的重要實質(zhì)性程序;

選項C,其他機(jī)構(gòu)或人員的確認(rèn)有助于注冊會計師對第三方保管或控制的存貨獲取審計證據(jù);

選項D,與債權(quán)人拒絕對質(zhì)押的存貨實施現(xiàn)場監(jiān)盤相矛盾,邏輯不對。

綜上,本題應(yīng)選C。

21.D選項D可能使注冊會計師審計范圍受到限制,注冊會計師應(yīng)盡最大努力爭取,或?qū)嵤┫嚓P(guān)的替代審計程序。

22.A對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄包括下列方面:①對職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的遵守情況;②質(zhì)量控制制度的設(shè)計是否適當(dāng),運(yùn)行是否有效;③會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序是否已得到恰當(dāng)運(yùn)用,以使會計師事務(wù)所和項目合伙人能夠出具適合具體情況的報告。

選項A,業(yè)務(wù)工作底稿中是否存在錯誤不影響監(jiān)控的結(jié)果,即使工作底稿中存在錯誤,也不能說明注冊會計師必然沒有遵守準(zhǔn)則的規(guī)定;

選項B、C、D,屬于對監(jiān)控實施加情況評價的記錄。

綜上,本題應(yīng)選A。

23.D

選項A,企業(yè)發(fā)展水平不應(yīng)違背行業(yè)環(huán)境,如果與行業(yè)水平差距過大,有可能存在舞弊跡象,應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查;選項B,實物銷售量應(yīng)與財務(wù)賬面銷售量相同,如果有差異說明存在異常情況,應(yīng)做進(jìn)一步調(diào)查;選項C,或有事項一般由訴訟引起,一般情況下被審計單位律師對于相關(guān)情況最為清晰,如詢問被審計單位律師與被審計單位披露不一致,說明存在異常情況,應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查;選項D,入庫單數(shù)量與產(chǎn)量不是同一個概念,沒有可比性。

24.C選項C正確。選項A屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“態(tài)度或借口”舞弊風(fēng)險因素;選項B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“機(jī)會”舞弊風(fēng)險因素:選項D屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“機(jī)會”舞弊風(fēng)險因素。

25.D選項A錯誤,回函不符的原因很多,并不一定是被審計單位錯誤,所以不能立即要求被審計單位調(diào)整;

選項B錯誤,以被審計單位的名義發(fā)函,并要求回函寄至?xí)嫀熓聞?wù)所;

選項C錯誤,注冊會計師可采用積極的或消極的函證方式實施函證,也可將兩種方式結(jié)合使用;

選項D正確,注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日,在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證。如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平,注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證,并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施其他實質(zhì)性程序。

綜上,本題應(yīng)選D。

26.C選項A錯誤,審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性,除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外,還可能包括從其他來源獲取的信息,比如以前審計中獲取的信息或會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序所獲取的信息。選項B錯誤,雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?,但是如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的,則應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查,包括直接向第三方詢證,或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)?。選項C正確,注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系,但不應(yīng)將獲取審計證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由。選項D錯誤,如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致,表明某項審計證據(jù)可能不可靠,注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序,而不是直接采用外部證據(jù)。

27.A選項B可以查出虛假銷售,注冊會計師通過銷售截止測試既可以查出收入低估也可以查出收入高估;選項C可以查出虛假銷售,注冊會計師通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數(shù)及期末存貨的真實性;選項D可以查出虛假銷售。注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應(yīng)收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性;選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下,毛利率不變,所以無法識別出異常。

28.D解析:在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別和評估后,注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān),還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)進(jìn)而影響多項認(rèn)定。眾所周知,薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響,影響多項認(rèn)定,因此與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是丙公司薄弱的控制環(huán)境,選項D正確。

29.B選項B不恰當(dāng),檢查有形資產(chǎn)主要是為了證明資產(chǎn)的存在的審計證據(jù)。

30.A注冊會計師在細(xì)節(jié)測試時,如果實施“逆查”,則其目的是獲取審計證據(jù)證實“存在”認(rèn)定是否存在錯報。

31.ABCD在出具審計報告之后財務(wù)報表報出前,注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的股票市價嚴(yán)重下跌,該注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表,并與管理層討論;如果認(rèn)為該事項非常重大,而管理層修改了財務(wù)報表,則注冊會計師應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的實施審計程序;如果認(rèn)為該事項非常重大,而管理層沒有修改財務(wù)報表,注冊會計師也未將審計報告提交給被審計單位,則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或否定意見的審計報告;如果認(rèn)為該事項非常重大,而管理層沒有修改財務(wù)報表,注冊會計師已經(jīng)將審計報告提交給被審計單位,則應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出。

32.ABD

33.BCD

34.BCD

35.ABD【答案】ABD

【考點(diǎn)】會計科目的分類

【解析】會計科目按其提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度的不同,可以分為一級科目、二級科目和明細(xì)科目三級。一級科目也叫總賬科目,總分類科目。二級科目也叫子目。故本題正確答案為ABD

36.CD選項A錯誤,選項C正確,雖然多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險都會產(chǎn)生財務(wù)后果,影響財務(wù)報表,但是并非必然導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險;

選項B錯誤,選項D正確,了解導(dǎo)致重大錯報的經(jīng)營風(fēng)險有助于識別重大錯報風(fēng)險,但是沒有必要了解不導(dǎo)致重大錯報的經(jīng)營風(fēng)險。

綜上,本題應(yīng)選CD。

37.BCD選項A不正確、選項B正確,期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項,以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項C正確,注冊會計師針對第一時段期后事項的審計責(zé)任是確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別。選項D正確,在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前知悉了某事實,且若在審計報告日知悉可能導(dǎo)致修改審計報告,注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取以下措施,比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項;確定財務(wù)報表是否需要修改;如果需要修改,詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理該事項。

38.ABC風(fēng)險評估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序、穿行測試,所以選項ABC正確。選項D是控制測試程序。參考教材P163頁。

39.ACD針對管理層假設(shè)而實施審計程序是為了財務(wù)報表審計的目的,而不是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見,選項B不正確。

40.ABCD審計目的確定主要受審計對象的制約,同時也與審計的本質(zhì)屬性、職能及委托具體要求有關(guān)

41.ABCD以上四個選項的應(yīng)對措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。

42.AC

43.ABCD管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任包括:①按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表,并使其實現(xiàn)公允反映;②設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報;③向注冊會計師提供必要的工作條件,包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息,向注冊會計師提供審計所需的其他信息,允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

44.BCD【正確答案】:BCD

【答案解析】:選項A,樣本規(guī)模(n)=(550×1.9)÷(9.5-2×1.4)=155.97≈156。

45.ABCD

46.ABD本題考查的是對分析程序運(yùn)用情形的理解。注冊會計師實施分析程序的情形或目的有三種:(1)用作風(fēng)險評估程序,以了解被審計單位及其環(huán)境;(2)用作實質(zhì)性程序;(3)在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核。由于分析程序是通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評價財務(wù)信息,因此選項C不正確。

47.ACD確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報,主要是判斷期初余額的錯報對本期財務(wù)報表使用者進(jìn)行決策的影響程度。所以不一定要確定適用于期初余額的重要性水平。

48.ABCD在確定內(nèi)部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面評價內(nèi)部審計工作:(1)內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行(選項A);(2)內(nèi)部審計人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄;(3)內(nèi)部審計人員是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),使其能夠得出合理的結(jié)論(選項B);(4)內(nèi)部審計人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng),編制的報告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致(選項C);(5)內(nèi)部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當(dāng)解決(選項D)。

49.ABD控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序,包括以下五個要素:(1)授權(quán)(選項A);(2)業(yè)績評價(選項B);(3)信息處理;(4)實物控制;(5)職責(zé)分離(選項D)等相關(guān)的活

50.ABD股票的價值形式有票面價值、賬面價值、清算價值和市場價值。

51.A解析:單位平均估計抽樣方法適用范圍非常廣泛,無論被審計單位提供的數(shù)據(jù)是否完整、可靠,甚至在被審計單位缺乏基本的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項賬面記錄不完整的情況下,都可以使用該方法。

52.A解析:按照會計制度規(guī)定,企業(yè)盤盈或盤虧的存貨,首先計入待處理財產(chǎn)損益,如在期末結(jié)賬前尚未進(jìn)行處理,應(yīng)當(dāng)對外提供財務(wù)會計報告時先行處理,一般轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,并在會計報表附注中說明。

53.B解析:L公司不能確認(rèn)該項收入,因為對于需要安裝和檢驗的銷售則應(yīng)當(dāng)在終驗合格后確認(rèn)收入。

54.B解析:根據(jù)收入準(zhǔn)則規(guī)定,某些情況下,合同或協(xié)議明確規(guī)定銷售商品需要延期收取價款,如分期收款銷售商品,實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的現(xiàn)值確定其入賬價值。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其入賬價值之間的差額,應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi),按照長期應(yīng)收款的攤余成本和實際利率計算確定的攤銷金額,沖減財務(wù)費(fèi)用。

55.A

56.B解析:不是根據(jù)審計的重要性原則,而應(yīng)根據(jù)會計的重要性原則確定?!镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定:企業(yè)的會計核算應(yīng)遵循重要性原則的要求,在會計核算的過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重

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