印花稅的賬務(wù)處理

印花稅的賬務(wù)處理一、定期計(jì)提印花稅法第十六條規(guī)定，印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款;實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。這也意味著，印花稅應(yīng)當(dāng)采取〃計(jì)提、繳納〃方式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅注（一）：〃財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)〃文件明確,全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，〃營(yíng)業(yè)稅金及附加〃科目名稱調(diào)整為〃稅金及附加〃科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤(rùn)表中的〃營(yíng)業(yè)稅金及附加〃項(xiàng)目調(diào)整為〃稅金及附加〃項(xiàng)目。問題（一）：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂土地出讓合同，繳納的印花稅是構(gòu)成無形資產(chǎn)的一部分還是入稅金及附加科目核算?財(cái)政部會(huì)計(jì)司答復(fù)（2020-06-24）:企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。問題（二）:房地產(chǎn)公司銷售不動(dòng)產(chǎn)的印花稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入稅金及附加和管理費(fèi)用中哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？財(cái)政部會(huì)計(jì)司同樣給出了依照上述〃財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)〃有關(guān)規(guī)定執(zhí)行的答復(fù)（2020-06-23）。綜上所述，企業(yè)計(jì)提的應(yīng)交印花稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入〃稅金及附加〃科目。二、申報(bào)繳納借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅貸：銀行存款補(bǔ)充（一）：補(bǔ)提補(bǔ)交以前年度印花稅賬務(wù)處理借：以前年度損益調(diào)整（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）或者稅金及附加（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅營(yíng)業(yè)外支出（滯納金、罰款等）貸：銀行存款三、稅收減免關(guān)于這個(gè)問題，我們可以參考一下財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于房產(chǎn)稅、土地使用稅減免如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的相關(guān)答復(fù)（房產(chǎn)稅、土地使用稅與印花稅性質(zhì)差不多，皆歸入〃財(cái)產(chǎn)行為稅〃這一大類）:對(duì)于當(dāng)期直接免征的房產(chǎn)稅和土地使用稅，企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期計(jì)提后直接減免的房產(chǎn)稅和土地使用稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)費(fèi)用或直接計(jì)入當(dāng)期損益。也就是說，如果計(jì)提時(shí)已經(jīng)明確免征或者減征印花稅,可以直接不用計(jì)提或者按照減征后的金額計(jì)提;如果已經(jīng)全額計(jì)提，則可以沖減計(jì)提時(shí)所計(jì)入的〃稅金及附加〃這個(gè)科目（本身這也是一個(gè)損益類科目，與〃直接計(jì)入當(dāng)期損益〃也不矛盾）。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅貸:稅金及附