稅務師之涉稅服務實務押題練習整理A卷附答案

稅務師之涉稅服務實務押題練習整理A卷附答案

單選題（共50題）1、稅務師事務所應當自稅務司法鑒定委托書生效之日起（）個工作日內完成委托事項的鑒定。A.7B.15C.30D.60【答案】C2、下列關于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月B.同一學歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過48個月C.專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關證書的次年D.子女教育，扣除時間為子女滿3周歲當月至全日制學歷教育結束的次月【答案】B3、下列關于消費稅的征稅規(guī)定，表述不正確的是（）。A.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，按適用稅率11％征收從價稅并按0.005元/支征收從量稅B.超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅C.啤酒、黃酒、白酒從量計征消費稅D.木制一次性筷子從價計征消費稅【答案】C4、采取簡易計稅辦法的增值稅一般納稅人的特殊業(yè)務，按銷售額和征收率計算的增值稅稅額，在會計核算時應貸記（）科目。A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）B.應交稅費——應交增值稅C.應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）D.應交稅費——簡易計稅【答案】D5、2019年某房地產開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含稅銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發(fā)成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關稅金770萬元（不包含印花稅和增值稅）。該公司銷售該商品房應繳納的土地增值稅是（）萬元。A.2256.5B.2445.5C.3070.5D.3080.5【答案】B6、稅務師對印花稅計稅依據、適用稅率進行審核時，下列處理正確的是（）。A.技術合同在簽訂時無法確定計稅金額的，暫不納稅B.證券交易印花稅實行單邊收取，由出讓方按0.5‰的稅率計算繳納證券（股票）交易印花稅C.建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額，不得剔除任何費用D.借款合同的計稅依據為借款合同中注明的利息金額【答案】C7、某企業(yè)（一般納稅人）2019年實際占用土地面積20000平方米，其中企業(yè)廠區(qū)內綠化用地5000平方米、直接用于農業(yè)生產用地12000平方米、辦公用地3000平方米。該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.15000B.25000C.40000D.75000【答案】C8、稅務師代理企業(yè)的會計報表審查的內容不包括（）。A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表D.財務預算表【答案】D9、下列關于代理建賬記賬業(yè)務的說法，符合有關規(guī)定的是（）。A.稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證B.稅務師為個體戶建賬時，應嚴格按個體戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C.稅務師不得代理客戶進行對賬和結賬工作D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬【答案】A10、某稅務師2019年12月對某工業(yè)企業(yè)2019年業(yè)務進行納稅審核時，發(fā)現該企業(yè)在2019年3月份結轉完工產品成本時，多結轉成本50000元，進一步審核出、入庫等原始憑證后，確定該批產品已經在2019年10月全部出售，已知該企業(yè)是按月結轉利潤的，則下列調整分錄中正確的是（）。A.借：生產成本50000貸：庫存商品50000B.借：生產成本50000貸：本年利潤50000C.借：生產成本50000貸：以前年度損益調整50000D.借：生產成本50000貸：利潤分配—未分配利潤50000【答案】B11、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月甲公司以預收款方式銷售貨物一批，合同約定不含增值稅銷售價格為100萬元，當月貨物未發(fā)出；以預收款方式將閑置設備出租，取得半年的不含稅租金收入20萬元。甲公司當月應確認銷項稅額（）萬元。A.0B.2.6C.13D.15.6【答案】B12、下列關于鑒證業(yè)務報告的表述，不正確的是（）。A.無保留意見的鑒證業(yè)務報告，應當以積極方式提出鑒證結論，對鑒證對象信息提供合理保證B.保留意見的鑒證業(yè)務報告，應當以消極方式提出鑒證結論，對鑒證對象信息提供合理保證，并對不能確認金額的部分涉稅事項予以說明，提請預期使用者決策C.無法表明意見的鑒證業(yè)務報告，應當以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明涉稅鑒證事項無法表明意見的依據D.否定意見的鑒證業(yè)務報告，應當以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明持否定意見的依據【答案】B13、下列各項中，關于個體戶建賬的說法，錯誤的是（）。A.注冊資金在20萬元以上的，應建復式賬B.銷售增值稅應稅勞務的納稅人，月銷售額在40000元以上的，應建復式賬C.從事貨物生產的增值稅納稅人，月銷售額在40000元以上的，應建復式賬D.從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人，月銷售額在80000元以上的，應建復式賬【答案】C14、關于納稅人權利的說法中，正確的是（）。A.經核準延期辦理申報，在核準期限內無需辦理稅款入庫手續(xù)B.納稅人的陳述或申辯應有理有據，稅務機關對納稅人無理申辯可加重處罰C.納稅人認為稅務機關的稅務檢查行為對其造成名譽損害，可要求稅務行政賠償D.稅務機關進行稅務檢查時未出示稅務檢查證的，納稅人可拒絕接受檢查【答案】D15、某金店（有金銀首飾經營資質）采取以舊換新方式銷售金銀首飾，則其消費稅的計稅依據為（）。A.實際收取的含增值稅的全部價款B.同類新金銀首飾的不含稅銷售價格C.新金銀首飾的組成計稅價格D.實際收取的不含增值稅的全部價款【答案】D16、稅務司法鑒定服務中稅務師事務所不可以承接的業(yè)務是（）。A.在刑事訴訟活動的偵查階段接受公安機關等偵查機關的委托B.在刑事訴訟活動中接受犯罪嫌疑人、被告人的各種委托C.在刑事訴訟活動的審查起訴階段接受人民檢察院偵查機關的委托D.在民事及行政訴訟活動中，接受上訴人、被上訴人的委托【答案】B17、在稅收風險管理中，對于低風險納稅人應采用的應對措施是（）。A.避免不當打擾B.進行風險提示提醒C.實施納稅評估（或稅務審計、反避稅調査）D.實施稅務稽查【答案】B18、2020年5月，某增值稅一般納稅人購進農產品一批，開具農產品收購發(fā)票，注明金額20000元；另外，支付給貨物運輸公司（一般納稅人）不含稅運費2000元，取得增值稅專用發(fā)票當月已經增值稅綜合服務平臺進行用途確認并進行抵扣。2020年7月，該批農產品因管理人員保管不善導致一半的產品發(fā)生霉爛，該月下列會計處理正確的是（）。A.借：待處理財產損溢11090貸：原材料10100應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）990B.借：待處理財產損溢11000貸：原材料11000C.借：管理費用11090貸：原材料11090D.借：待處理財產損溢11990貸：原材料11000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）990【答案】A19、稅務師事務所的下列人員中，不對業(yè)務結果的質量承擔最終責任的是（）。A.法定代表人B.項目負責人C.執(zhí)行合伙人D.項目其他成員【答案】D20、在土地增值稅清算時，房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生利息支出不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產開發(fā)費用是（）。A.取得土地使用權所支付的金額×10%以內B.房地產開發(fā)成本×5%以內C.（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本）×10%以內D.（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本）×5%以內【答案】C21、向境外單筆支付等值（）美元以上（不含）以及外國投資者以境內直接投資取得的合法所得在境內再投資（單筆5萬美元以上）的事項，要到委托人所在地稅務機關進行稅務備案。A.1萬B.3萬C.5萬D.10萬【答案】C22、縣級以上地方人民政府社會保險行政部負責本行政區(qū)域的社會保險管理工作，用人單位應當自成立之日起（）日內憑營業(yè)執(zhí)照、登記證書或者單位印章，向當地社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。A.7B.10C.15D.30【答案】D23、下列關于定期定額戶停（復）業(yè)報告的表述，錯誤的是（）。A.實行查驗征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向主管稅務機關辦理停業(yè)報告B.實行定期定額征收的個體工商戶，停業(yè)期不得超過1年C.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業(yè)期滿前到稅務機關申請延長停業(yè)D.納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復生產經營，稅務機關將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款【答案】A24、稅務機關按照（）設置報驗管理的有效期。A.30天B.60天C.180天D.跨區(qū)域經營合同執(zhí)行期限【答案】D25、當需要采取稅收保全措施時，下列被執(zhí)行人的財產不能納入稅收保全措施范圍的是（）。A.別墅B.金銀首飾C.唯一的一輛機動車D.新購入的價值4000元的家具【答案】D26、某增值稅一般納稅人2020年4月3日購入一棟專門用于免稅A產品技術開發(fā)的研發(fā)大樓并于當月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票注明價款3000萬元、稅額270萬元，因專用于免稅項目，該納稅人未進行用途確認，未抵扣進項稅額。該研發(fā)大樓預計使用20年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2021年4月30日，該企業(yè)轉型將上述研發(fā)大樓用于研發(fā)應稅商品（B商品）。則關于此項業(yè)務的說法中，正確的是（）。A.可以抵扣增值稅進項稅額256.5萬元B.可以抵扣增值稅進項稅額270萬元C.可以抵扣增值稅進項稅額153.9萬元D.不得抵扣進項稅額【答案】A27、（2017年）企業(yè)應按“工資薪金所得”預扣個人所得稅的是（）。A.個體工商戶支付給業(yè)主的工資B.在校學生因勤工儉學活動取得的報酬C.不變更企業(yè)形式，承包人對企業(yè)的銷售成果不擁有所有權，僅據合同規(guī)定取得的承包費D.支付給不在公司任職的獨立董事的董事費【答案】C28、下列情形中應該繳納環(huán)境保護稅的是（）。A.企業(yè)事業(yè)單位處置固定廢物不符合國家和地方環(huán)境保護稅標準的B.企業(yè)事業(yè)單位向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的C.其他生產經營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存固體廢物的D.其他生產經營者向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的【答案】A29、實行定期定額征收的個體工商戶在停業(yè)前應當向主管稅務機關辦理停業(yè)報告，停業(yè)時間不超過（）。A.3個月B.9個月C.1年D.半年【答案】C30、在查賬過程中，根據查賬的線索，通過詢問或調查的方式，取得必要的資料或旁證的納稅審查方法是（）。A.核對法B.查詢法C.抽查法D.比較分析法【答案】B31、下列情形中，屬于委托方在代理期限內可以單方終止代理行為的是（）。A.涉稅服務人員發(fā)生變化B.涉稅服務人員未按照協(xié)議要求提供服務C.客觀原因導致委托代理內容發(fā)生變化D.稅務師事務所代表人變更【答案】B32、下列關于涉稅專業(yè)服務關系變更或終止的說法，表述錯誤的是（）。A.委托項目發(fā)生變化，將導致涉稅專業(yè)服務關系變更B.涉稅專業(yè)服務人員發(fā)生變化，將導致涉稅專業(yè)服務關系終止C.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，將導致涉稅專業(yè)服務關系變更D.涉稅專業(yè)服務關系變更時，必須先修訂涉稅專業(yè)服務協(xié)議書，并經過委托方和受托方共同簽章后生效【答案】B33、納稅人可以選擇實行簡并征期申報方式的情形有（）。A.納稅人當期末實際經營沒有納稅義務B.納稅人當期開始享受免稅待遇C.納稅人實行定期定額方式繳納稅款D.納稅人因不可抗力不能按期辦理申報【答案】C34、涉稅專業(yè)服務機構發(fā)生嚴重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務失信名錄，期限為（），到期自動解除。A.6個月B.1年C.2年D.3年【答案】C35、對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入（）的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。A.10%B.20%C.30%D.40%【答案】C36、企業(yè)發(fā)生的下列項目中，不需要辦理變更稅務登記的是（）。A.改變產權關系B.改變注冊資本C.變更經營范圍D.經營地點變更涉及改變主管稅務機關【答案】D37、關于涉稅鑒證業(yè)務的說法，正確的是（）。A.委托人不按照業(yè)務結果進行申報的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務B.委托人違反法律、法規(guī)及相關規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務，對于已完成的部分約定業(yè)務，無權收款C.委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務，對于已完成的部分約定業(yè)務，稅務師事務所要承擔責任D.為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務的人員，同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務【答案】A38、某擁有進出口經營權的生產企業(yè)，2020年2月份，內銷貨物銷項稅額為50萬元，進項稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13％，退稅率為10％，則當期涉及到的會計分錄正確的是（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）3000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000B.借：應收出口退稅款3000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000C.借：應收出口退稅款1000000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）2000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000D.借：應收出口退稅款2900000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）2900000【答案】C39、下列屬于消費稅征稅范圍是（）。A.高檔化妝品B.貂皮大衣C.汽車輪胎D.酒精【答案】A40、某房地產開發(fā)企業(yè)系增值稅一般納稅人，在開發(fā)某商業(yè)樓盤時采用的是一般計稅方法，計算增值稅扣除土地價款時需要填寫（）。A.附列資料（一）本期銷售明細B.附列資料（二）本期進項稅額明細C.附列資料（三）服務、無形資產、不動產扣除項目明細D.附列資料（四）稅額抵減情況表【答案】C41、下列行政復議情形中，需終止行政復議的是（）。A.行政復議申請受理后，發(fā)現其他復議機關已經先于本機關受理的B.因不可抗力，致使復議機關暫時無法調查了解情況的C.申請人申請停止執(zhí)行，復議機關認為其要求合理的D.案件審理需要以其他案件的審理結果為依據，而其他案件尚未審結的【答案】A42、A市甲公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務（適用一般計稅方法），2019年12月取得含稅收入100萬元，甲公司將部分工程項目分包給乙公司，并支付乙公司20萬元的工程款。當月甲公司應在B市預繳增值稅（）萬元。A.1.83B.1.47C.1.94D.1.55【答案】B43、下列各項中，應當計算繳納增值稅的是（）。A.存款利息B.企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為C.軟件公司提供技術服務D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品【答案】C44、下列稅務咨詢的形式中，適用于比較簡單明了的涉稅事項咨詢服務的是（）。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網絡咨詢【答案】B45、下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)是（）。A.煙草制造業(yè)B.新能源汽車制造業(yè)C.房地產業(yè)D.娛樂業(yè)【答案】B46、關于增值稅發(fā)票作廢或開具紅字發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.納稅人在開具增值稅專用發(fā)票時發(fā)現有誤的，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票B.納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具多份紅字發(fā)票C.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明D.納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現有誤的，可即時作廢【答案】A47、下列關于包裝物應繳納消費稅的賬務處理，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳的消費稅與金銀首飾本身銷售應繳的消費稅應一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“其他業(yè)務成本”科目C.對酒類產品生產企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依酒類產品的適用稅率征收消費稅D.啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅【答案】B48、（2017年真題）根據土地增值稅相關規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。A.將房產無償轉讓給法定繼承人不予征稅B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣確認收入D.房地產評估增值應征收土地增值稅【答案】D49、甲公司與乙商場采用新設丙公司的方式進行合并重組，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理的條件。乙商場未繳清的稅款，應（）。A.由丙公司繼續(xù)履行、甲公司股東和乙商場股東不承擔連帶責任B.由乙商場股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承擔連帶責任C.由丙公司繼續(xù)履行，乙商場股東承擔連帶責任D.由乙商場股東繼續(xù)履行，丙公司承擔連帶責任【答案】A50、（2017年真題）某公司拖欠2016年度增值稅42萬元，催繳無效，經縣稅務局局長批準，2017年3月，稅務機關書面通知其開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（）。A.提供納稅擔保B.稅收保全措施C.強制執(zhí)行措施D.稅務行政協(xié)助【答案】C多選題（共20題）1、在進行房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅扣除項目審核時，下列說法正確的有（）。A.房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除B.轉讓房地產時繳納的城市維護建設稅、教育費附加，在“與轉讓房地產有關的稅金”中扣除C.土地增值稅清算時，已經計入房地產開發(fā)成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除D.房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10％E.房地產開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除【答案】BC2、下列屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的有（）。A.鐵路客運火車票B.銀行業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證C.保險企業(yè)的增值稅普通發(fā)票D.商貿企業(yè)零售勞保用品的發(fā)票E.航空運輸電子客票行程單【答案】AB3、在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務時，應當出具保留意見的鑒證業(yè)務報告情形的有（）。A.涉稅鑒證的部分事項因稅法規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確B.經過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定C.部分涉稅事項因審核范圍受到限制，不能獲取充分、適當的證據，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報告D.審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的證據以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見E.發(fā)現涉稅事項總體上沒有遵守法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形，經與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結果【答案】ABC4、納稅人在稅收征管中享有的權利有（）。A.享受稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)惠B.依法保管和使用發(fā)票C.依法申請辦理稅務登記、變更和注銷稅務登記D.申請延期申報和延期繳納稅款E.依法申請退還多繳的稅款【答案】AD5、甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年5月（決算報表編制后）委托某稅務師事務所對本企業(yè)2019年6月的業(yè)務進行納稅審查，稅務師在審查時發(fā)現甲企業(yè)將自產的貨物用于了本企業(yè)的辦公室的裝修，該批貨物賬面成本為80萬元，市場不含稅價為100萬元。甲企業(yè)的賬務處理如下：A.借：在建工程113貸：主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13B.借：在建工程80貸：以前年度損益調整80C.借：在建工程113貸：以前年度損益調整100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13D.借：以前年度損益調整60貸：利潤分配——未分配利潤60E.借：以前年度損益調整20貸：應交稅費——應交所得稅20【答案】BD6、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，錯誤的是（）。A.廣告公司簽訂發(fā)布廣告合同，應在收到定金時發(fā)生納稅義務B.車輛租賃公司出租車輛收到預收款時發(fā)生納稅義務C.提供建筑服務，收到預收款時發(fā)生納稅義務D.采取托收承付方式銷售貨物，應在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天發(fā)生納稅義務E.房地產公司銷售開發(fā)產品應該在收到預收款時發(fā)生納稅義務【答案】AC7、關于增值稅一般納稅人認定登記的說法中，正確的有()。A.一般納稅人認定的年銷售額標準是指--個納稅年度的銷售額B.偶然發(fā)生的轉讓不動產的銷售額，不計入--般納稅人認定的年應稅銷售額中C.納稅人辦理一般納稅人資格登記后,連續(xù)12個月經營期累計銷售額未超過規(guī)定標準的，可再轉為小規(guī)模納稅人D.不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可以選擇登記為一-般納稅人E.個體戶不能登記為一般納稅人【答案】BD8、對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合規(guī)定情形的納稅人在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書。下列各項，屬于規(guī)定情形的有（）。A.納稅信用級別為A級.B級和C級的納稅人B.控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人C.省級人民政府引進人才創(chuàng)辦的企業(yè)D.未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶E.小規(guī)模納稅人【答案】BCD9、（2019年）根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的超過當年稅前扣除標準的金額，準予在以后納稅年度結轉扣除的有（）。A.職工福利費支出B.業(yè)務招待費支出C.公益性捐贈支出D.工會經費支出E.廣告費和業(yè)務宣傳費支出【答案】C10、稅務師在提供涉稅專業(yè)服務中，不能有（）行為。A.執(zhí)業(yè)期滿后半年內，買賣委托人的股票B.索取.收受委托合同約定以外的酬金C.謀取其他不正當的利益D.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)E.向稅務機關工作人員行賄或指使.誘導委托人行賄【答案】BCD11、稅務師事務所采取合伙制或者有限責任制組織形式的，除國家稅務總局另有規(guī)定外，股東由（）擔任。A.稅務師B.注冊會計師C.高級會計師D.律師E.資產評估師【答案】ABD12、納稅人支付下列款項取得的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有（）。A.支付按差額征稅辦法繳納增值稅的勞務派遣費B.ETC后付費客戶通過政府還貸性收費公路的通行費C.商業(yè)預付卡充值D.支付建筑服務預收款E.房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)項目的預收款【答案】BCD13、下列關于稅務行政訴訟被告的表述錯誤的有（）。A.稅務行政訴訟中，作出具體行政行為的稅務機關是被告，包括各級稅務局、稅務分局、稽査局和稅務所B.兩個以上稅務機關共同作出同一具體行政行為的，它們共同上級稅務機關是被告C.稅務機關被撤銷的或者職權變更的，其上級稅務機關是被告D.經復議的案件，復議機關決定維持原行政行為的，作出原行政行為的行政機關是被告E.復議機關改變原具體行政行為的，復議機關是被告【答案】BCD14、下列關于一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人的說法，正確的有（）。A.自轉登記日的當期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅B.自轉登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅C.轉登記為小規(guī)模納稅人后，無論銷售額為多少，均不再登記為一般納稅人D.一般納稅人符合轉登記條件的，必須轉登記為小規(guī)模納稅人E.可轉登記的一般納稅人需要滿足轉登記日前年應稅銷售額未超過500萬元的條件【答案】B15、下列關于涉稅賬務處理的說法，正確的有（）。A.工業(yè)企業(yè)出售轉讓舊房按規(guī)定計算應繳納的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目B.企業(yè)收到的返還的消費稅原記入“稅金及附加”科目的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目C.一般納稅人轉讓金融商品按照賣出價計算應納的增值稅，借記“投資收益”科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目D.建筑企業(yè)收到預收款時，增值稅納稅義務發(fā)生，按規(guī)定應繳納的增值稅，借記“預收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目E.融資租入的不動產取得增值稅專用發(fā)票時，其相應的進項稅準予一次性全額抵扣【答案】AB16、（2017年）房地產開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅的老項目除外），其銷售額應以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時支付的（）。A.向政府部門支付的征地費用B.向政府部門支付的拆遷補償費用C.向建筑企業(yè)支付的土地前期開發(fā)費用D.向其他單位或個人支付的土地出讓收益E.向其他單位或個人支付的拆遷補償費用【答案】AB17、對于金融商品轉讓的審核，下列說法正確的有()。A.轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額B.轉讓金融商品出現的正負差，盈虧相抵后出現負差的，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，年末時仍出現負差的，不能結轉到下一個會計年度C.轉讓金融商品出現的正負差，盈虧相抵后年末時仍出現負差的，可以轉入下一個會計年度與轉讓金融商品銷售額相抵D.金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更E.金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票【答案】ABD18、下列關于資源稅征收管理規(guī)定的表述中，正確的有（）。A.納稅人按季或者按月申報繳納資源稅的，應當自申報期終了之日起15日內申報繳納資源稅B.資源稅的納稅地點為應稅產品的銷售地C.納稅人自產自用應稅產品的納稅義務發(fā)生時間，為移送使用應稅產品的當天D.納稅人以自采原礦加工成精礦產品的，在原礦移送環(huán)節(jié)暫不繳稅E.納稅人銷售應稅產品，繳納資源稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出產品的當日【答案】ACD19、國家重點扶持的某高新技術企業(yè)2020年產品銷售收入1300萬元，出租房產收入200萬元，轉讓技術所有權所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費用合計1000萬元，其中業(yè)務招待費20萬元；“營業(yè)外支出”賬戶中被沒收財產損失20萬元，通過公益性社會團體向希望工程捐款30萬元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》時，處理正確的有（）。A.第1行“營業(yè)收入”為1500萬元B.第12行“營業(yè)外支出”為30萬元C.第15行“納稅調整增加額”26萬元D.第16行“納稅調整減少額”420萬元E.第17行“免稅、減計收入及加計扣除”60萬元【答案】A20、下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利費范圍的有（）。A.職工交通補貼B.職工差旅費津貼C.因公外地就醫(yī)費用D.組織員工旅游費用E.防暑降溫費【答案】AC大題（共10題）一、2020年2月15日，某市房地產開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務機關的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設的A項目進行清算。該項目總建筑面積12000平方米，其中可售建筑面積10000平方米，不可售建筑面積2000平方米（產權屬于全體業(yè)主所有的公共配套設施）。該項目2019年4月通過全部工程質量驗收。2019年5月該公司開始銷售A項目，截止清算前，可售建筑面積中已售出8600平方米，取得含稅銷售收入40000萬元。該公司對A項目選擇一般計稅方法。經審核，A項目從政府部門取得土地使用權所支付的土地價款為7200萬元，另按當地規(guī)定繳納了契稅216萬元；房地產開發(fā)成本12000萬元，管理費用2000萬元，銷售費用3600萬元，財務費用2500萬元（其中利息支出2300萬元，無法提供金融機構證明）。已知：A項目所在省政府規(guī)定，房地產開發(fā)費用扣除比例為10％。要求：根據上述資料，回答下列問題：（1）該房地產開發(fā)公司應于多長時間內辦理清算手續(xù)？（2）請分別列出銷售開發(fā)產品采用一般計稅方法計算增值稅時，當期允許扣除的土地價款及當期銷項稅額的計算公式及金額。（3）請寫出允許扣除的房地產開發(fā)費用的計算公式及金額。（4）房地產開發(fā)企業(yè)接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票在計算土地增值稅扣除時，有何要求？【答案】（1）【正確答案】該房地產開發(fā)公司應當在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續(xù)。（2）【正確答案】當期允許扣除的土地價款＝（當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款＝8600÷10000×7200＝6192（萬元）。當期銷項稅額＝（全部價款和價外費用－當期允許扣除的土地價款）÷（1＋9％）×9％＝（40000－6192）÷（1＋9％）×9％＝2791.49（萬元）。（3）【正確答案】納稅人不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產開發(fā)費用＝（取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發(fā)成本）×10％以內允許扣除的房地產開發(fā)費用＝（7200＋216＋12000）×8600÷10000×10％＝1669.78（萬元）（4）【正確答案】土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。二、甲、乙、丙三公司均為境內居民企業(yè)。甲公司分別持有乙、丙公司20%和30%的股份，按企業(yè)會計準則要求，甲公司對這兩項長期股權投資采用權益法核算。2014年，乙公司經營凈虧損500萬元，丙公司實現凈利潤1000萬元，甲公司“投資收益”賬戶確認損失100萬元(500X20%),確認收益300萬元(1000X30%),另外，丙公司實際宣告分配股息800萬元，甲公司按照持股比例確認“應收股利”240萬元。假如您是受托進行企業(yè)所得稅審核的稅務師，請對該業(yè)務的會計處理提出納稅調整建議，并簡要說明理由。【答案】根據題意可以判斷出甲企業(yè)對長期股權投資采用的是權益法核算。甲對乙的投資:會計上確認投資損失100萬，稅收上不確認投資損失，只有當投資損失實際發(fā)生的時候，才可以稅前扣除。所以應調增所得額100萬元。甲對丙的投資:會計上確認投資收益300萬;稅法上應確認投資收益240萬元，調減所得額60萬元;此外符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利屬于免稅收入，需要納稅調減240萬。三、甲公司2019年有關股權投資的情況如下:（1）甲公司持有A公司30%的股權，按照權益法核算，當年會計賬簿中就此項投資確認投資收益450萬元。當年A公司實際宣告分派現金股利1200萬元，甲公司按照持股比例確認“應收股利”360萬元。（2）甲公司持有未上市的B公司40%的股權，此部分股權投資成本為2300萬元，當年撤回其在B公司的全部股權投資，取得轉讓收入3000萬元，撤資時B公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為1000萬元。（3）甲公司持有C公司30%的股權，按照權益法核算，當年將持有的C公司股權全部轉讓，取得轉讓收入3800萬元，此部分股權投資成本為3000萬元，轉讓股權時C公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為900萬元。（4）甲公司投資的D企業(yè)當年發(fā)生經營虧損，甲公司按權益法核算其應分擔的金額為200萬元，確認投資損失。要求：根據上述資料，回答下列問題：（1）根據資料（1）的表述提出納稅調整意見并說明理由。（2）計算資料（2）的投資資產轉讓所得并說明理由。（3）計算資料（3）的股權轉讓所得并說明理由。（4）根據資料（4）的表述提出納稅調整意見并說明理由?！敬鸢浮浚?）根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，股息、紅利等權益性投資收益，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確認收入的實現。所以稅法上應確認對A公司的投資收益360萬元，會計上確認投資收益450萬元，應調減應納稅所得額90萬元。此外，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益屬于免稅收入，故還應調減應納稅所得額360萬元。（2）投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。因此，甲公司撤回其在B公司的股權投資，相當于B公司累計未分配利潤和累計盈余公積的金額為400（1000×40%）萬元，應確認為股息所得，免征企業(yè)所得稅；撤資時應確認的投資資產轉讓所得＝3000－2300－1000×40%＝300（萬元）。（3）轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。股權轉讓所得＝3800－3000＝800（萬元）。（4）被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資持有期間，投資企業(yè)在稅法上不確認投資損失，只有當投資損失實際發(fā)生時，才可以稅前扣除。因此，甲公司權益法核算的應分擔的D公司的虧損，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，應調增應納稅所得額200萬元。四、某企業(yè)（增值稅一般納稅人）在2020年4月有增值稅10萬元欠稅未補繳，若2020年4月期末留抵稅額4萬元（不符合退稅條件）。請作出4月末用留抵稅額抵減欠稅的賬務處理?！敬鸢浮课?、A公司是增值稅一般納稅人，2020年6月進口一批高檔化妝品，價款為150萬元，承擔并支付運抵我國口岸前的運輸和保險費用20萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，進口關稅稅率為50%。要求：計算進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、消費稅額。【答案】組成計稅價格＝（150＋20）×（1＋50%）÷（1－15%）＝300（萬元）。進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅＝300×13%＝39（萬元）。進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅＝300×15%＝45（萬元）。六、甲煙絲生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月，甲企業(yè)從乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購一批晾曬煙葉，增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元。甲企業(yè)直接將該批煙葉移送給丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托丙企業(yè)加工成煙絲。丙企業(yè)提供輔助材料金額10萬元、收取加工費20萬元，丙企業(yè)已開具增值稅專用發(fā)票并代收代繳了消費稅。丙企業(yè)同類煙絲銷售價格為5萬元/噸。甲企業(yè)