農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及農(nóng)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策匯總

農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策篇一：農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

中華人民共和國企業(yè)所得稅法

第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

（一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

2．農(nóng)作物新品種的選育；

3．中藥材的種植；

4．林木的培育和種植；

5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

6．林產(chǎn)品的采集；

7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；

8．遠洋捕撈。

【釋義】本條關(guān)于農(nóng)、林、枚、漁業(yè)項目中享受免稅和減半征稅的具體范圍的規(guī)定。

本條是對企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的具體細化。企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、枚、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征所得稅。但是，企業(yè)所得稅法的這一條規(guī)定沒有明確農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的具體范圍是什么？哪些是免稅的？哪些又是減稅的？減稅的又減多少？這些問題就是本條規(guī)定要回答的問題。

與原內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定相比，本條的規(guī)定更加系統(tǒng)全面，法律層次也有所提高。原對內(nèi)資企業(yè)從事農(nóng)、林、枚、漁業(yè)項目的所得稅優(yōu)惠政策，主要規(guī)定在財政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)范性文件中；而對外資企業(yè)從事農(nóng)、林、枚、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策，規(guī)定在原《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條第三款和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十二條、第七十五條、第八十一條中。企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項對現(xiàn)行內(nèi)資稅法和外資稅法相關(guān)規(guī)定進行了統(tǒng)一、調(diào)整、整合，本條則進一步細化了企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項涉及的內(nèi)容。本條在具體細化企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的農(nóng)、林、枚、漁業(yè)項目時，主要依據(jù)的是《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB／T4754-2002）的規(guī)定。分類標準主要依據(jù)我國現(xiàn)階段各行業(yè)發(fā)展狀況，按照國際通行的經(jīng)濟活動同質(zhì)性原則進行劃分，并積極采用了聯(lián)合國《全部經(jīng)濟活動的國際標準產(chǎn)業(yè)分類》的若干規(guī)定。按該標準，國民經(jīng)濟行業(yè)分類分為四個層次，即門類、大類、中類、小類，一共20個門類、95個大類、396個中類、913個小類。

本條按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中列舉的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，再根據(jù)與基本生活必需的關(guān)系遠近，區(qū)分不同情況，分為免稅和減半征收兩類6

劃分的標準主要是，涉及到國計民生最基礎(chǔ)、最重要的項目，關(guān)系到最大多數(shù)人生計、健康的項目，以及最為薄弱、最需要扶持的項目給予免稅待遇；對有一定收入，國家在一定期間仍鼓勵發(fā)展，仍需要扶持的項目實施減半征收；本條沒有列明的項目及國家禁止和限制發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠，即并非《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》所列農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目都有免稅或減半征收的待遇。

因此，本條的規(guī)定主要包括以下三方面內(nèi)容：

一、享受免稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的具體范圍

（一）部分基礎(chǔ)性農(nóng)、林、收、漁業(yè)項目。

1．蔬菜的種植。包括各種葉菜、根莖菜、瓜果菜、茄果菜、蔥蒜、菜用豆、水生菜等的種植，以及蘑菇、菌類等蔬菜的種植。

2．谷物的種植。指以收獲籽實為主，可供人類食用的農(nóng)作物的種植，如稻谷、小麥、玉米等農(nóng)作物的種植。包括稻谷、小麥、玉米、高粱、谷子等谷物的種植。

3．薯類的種植。包括馬鈴薯（土豆、洋芋）、甘薯（紅薯、白薯）、木薯等的種植。

4．油料的種植。包括花生、油菜籽、芝麻、向日葵等油料的種植。5．豆類的種植。包括大豆的種植和其他各類雜豆（如豌豆、綠豆、紅小豆、蠶豆等）的種植。

6．麻類的種植。包括各種麻類的種植，如亞麻、黃紅麻、苧麻、大麻等的種植；用于編織、襯墊、填充、刷子、掃帚用植物原料的種植。7．糖料的種植。包括甘蔗、甜菜等糖料作物的種植。

8．水果、堅果的種植。包括園林水果如蘋果、梨、柑橘、葡萄、香蕉、杏、桃、李、梅、荔枝、龍眼等的種植；西瓜、木瓜、哈密瓜、甜瓜、草莓等瓜果類的種植；堅果的種植，如椰子等；在同一種植地點或在種植園內(nèi)對水果的簡單加工，如曬干、暫時保存等活動。但不包括生水果和堅果等的采集。

9．農(nóng)作物新品種的選育，屬于農(nóng)業(yè)科學技術(shù)方面的鼓勵優(yōu)惠。

（二）中藥材的種植。

主要指用于中藥配制以及中成藥加工的藥材作物的種植。包括：當歸、地黃、五味、人參、枸杞子等中藥材的種植。但是不包括：用于殺蟲和殺菌目的植物的種植。

（三）林木的培育和種植。

包括育種和育苗、造林、林木的撫育和管理。

（四）牲畜、家禽的飼養(yǎng)。

《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》將豬的飼養(yǎng)從牲畜的飼養(yǎng)中分離出來，本條則將兩者合二為一，即牲畜的飼養(yǎng)包括豬、牛、羊、馬、驢、騾、駱駝等主要牲畜，也包括在飼養(yǎng)牲畜的同一牧場進行的鮮奶、奶油、奶酪等乳品的加工，在農(nóng)（牧）場或農(nóng)戶家庭中對牲畜副產(chǎn)品的簡單加工，如毛、皮、鬃等的簡單加工。家禽的飼養(yǎng)包括雞、鴨、鵝、駝鳥、鵪鶉等禽類的孵化和飼養(yǎng)；相關(guān)的禽產(chǎn)品，如禽蛋等。但是不包括鳥類的飼養(yǎng)和其他珍禽如山雞、孔雀等的飼養(yǎng)。

（五）林產(chǎn)品的采集。

指在天然森林和人工林地進行的各種林木產(chǎn)品和其他野生植物的采集活動。包括天然林和人工林的果實采集，如對橡膠、生漆、油桐籽、油茶籽、核桃、板栗、松子、軟木、蟲膠、松脂和松膠等非木質(zhì)林木產(chǎn)品的采集；他野生植物的采集，如林木的枝?葉等的采集。但是不包括咖啡、可可等飲料作物的采集。

（六）農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目。

1．灌溉服務(wù)。是指為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營與管理活動。包括農(nóng)業(yè)水利灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營、管理。但是，不包括水利工程的建設(shè)、水利工程的管理。

2．農(nóng)產(chǎn)品初加工服務(wù)。是指由農(nóng)民家庭兼營或收購單位對收獲的各種農(nóng)產(chǎn)品（包括紡織纖維原料）進行去籽、凈化、分類、硒干、剝皮、漚軟或大批包裝以提供初級市場的服務(wù)活動，以及其他農(nóng)產(chǎn)品的初加工活動。包括軋棉花、羊毛去雜質(zhì)、其他類似的纖維初加工等活動；其他與農(nóng)產(chǎn)品收獲有關(guān)的初加工服務(wù)活動，包括對農(nóng)產(chǎn)品的凈化、修整、曬干、剝皮、冷卻或批量包裝等加工處理等。

3．獸醫(yī)服務(wù)。是指對各種動物進行的病情診斷和醫(yī)療活動。包括：畜牧獸醫(yī)院（站、中心）、動物病防治單位、獸醫(yī)監(jiān)察等活動。但是，不包括對動物的檢疫。

4．農(nóng)技推廣。是指將與農(nóng)業(yè)有關(guān)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝直接推向市場而進行的相關(guān)技術(shù)活動，以及技術(shù)推廣的轉(zhuǎn)讓活動。

5．農(nóng)機作業(yè)和維修。

篇二：國家關(guān)于農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

國家關(guān)于農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（一）營業(yè)稅

1．對從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治工作所取得的收入，免征營業(yè)稅?！試鴦?wù)院令[1993]第136號。

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例國務(wù)院令[1993]136號》第六條下列項目免征營業(yè)稅:(五)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險技術(shù)培訓，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

免征農(nóng)業(yè)稅２００５年１２月２９日下午，十屆全國人大常委會第十九次會議經(jīng)表決決定，農(nóng)業(yè)稅條例自２００６年１月１日起廢止。全國人大常委會法工委有關(guān)負責人表示，廢止農(nóng)業(yè)稅條例、取消農(nóng)業(yè)稅后，并不意味著農(nóng)民不再交稅。如果農(nóng)民經(jīng)商、開辦企業(yè)，還需要繳納相應(yīng)的稅種。

2．根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)土地出租征稅問題的批復(fù)》(國稅函[1998]82號)精神，對單位或個人將土地、水面等發(fā)包(出租)給其他單位或個人從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所收取的承包金(租金)，可比照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》(財稅字[94]002號)

第三條的規(guī)定免征營業(yè)稅?！蕴K地稅發(fā)[2001]72號通知

3．單位和個人將其擁有的人工用材林使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人并取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益的行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅。如果轉(zhuǎn)讓的人工用材林是轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)

于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》（財稅字[1994]002號）規(guī)定，可免征營業(yè)稅?！試惡痆2002]700號批復(fù)

（二）企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅

1．對重點龍頭企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得，比照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅。為了鼓勵重點龍頭企業(yè)加快技術(shù)開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用在企業(yè)所得稅前扣除的辦法，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進技術(shù)進步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知》(財工字[1996]41號)和國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)稅收問題的補充通知》(國稅發(fā)[1996]152號)規(guī)定執(zhí)行。符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的所得稅抵免政策，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法的通知》(財稅字[1999]290號)執(zhí)行。——摘自農(nóng)經(jīng)發(fā)[2000]008號

2．自2001年1月1日起，對包括國有企事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的范圍，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規(guī)定確定?！载敹怺2001]171號

3．對符合下列條件的企業(yè)，可按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于

國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅：(1)經(jīng)過全國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會議審查認定為重點龍頭企業(yè)；(2)生產(chǎn)經(jīng)營期間符合《農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)認定及運行監(jiān)測管理暫行辦法》的規(guī)定；(3)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務(wù)分別核算。此外，重點龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50％(不含50％)的，且控股子公司符合前三條的規(guī)定，可享受重點龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策?！試惏l(fā)[2001]124號

4．對漁業(yè)企業(yè)的優(yōu)惠政策：(1)對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠洋漁業(yè)企業(yè)從事遠洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。(2)對取得各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”的漁業(yè)企業(yè)，從事外海、遠洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅；從事近海及內(nèi)水捕撈業(yè)務(wù)取得的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。(3)國有農(nóng)口遠洋漁業(yè)企業(yè)和其他國有農(nóng)口漁業(yè)企業(yè)從事漁業(yè)類初加工取得的所得，按照財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規(guī)定征免所得稅。(4)漁業(yè)企業(yè)兼營免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)的，必須將免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)分別核算。劃分不清的，一律照章征收企業(yè)所得稅。(5)從事遠洋、外海捕撈業(yè)務(wù)的內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)應(yīng)將“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”或各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”等資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案?！载敹怺1997]114號

5．對國有農(nóng)口企業(yè)的優(yōu)惠政策(1)對國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種

植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。農(nóng)口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各業(yè)的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。(2)對邊境貧困的國有農(nóng)場、林場取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得暫免征收企業(yè)所得稅。(3)除上述政策外，國有農(nóng)業(yè)企事業(yè)單位還可享受國家統(tǒng)一規(guī)定的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如遇有優(yōu)惠政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時，可選擇適用其中一項最優(yōu)惠的政策，不能兩項或幾項優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。(4)免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)必須與其他業(yè)務(wù)分別核算。否則，應(yīng)全額照章征收企業(yè)所得稅。——摘自財稅[1997]49號6．對家禽行業(yè)的優(yōu)惠政策(1)、對家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍企業(yè)進行家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2004年度企業(yè)所得稅。(2)、對企業(yè)或個人由于禽類撲殺所取得的財政專項補助，免征企業(yè)所得稅或個人所得稅。——摘自財稅

[2004]45號

（三）個人所得稅

1、關(guān)于青苗補償費暫免征收的規(guī)定鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補償費，屬種植業(yè)的收益范圍，同時，也屬經(jīng)濟損失的補償性收入，因此，對他們?nèi)〉玫那嗝缪a償費收入暫不征收個人所得稅。——摘自國稅函發(fā)[1995]079號

2、個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同)、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、

牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對其所得征收個人所得稅。兼營上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得合并計征個人所得稅；對于四業(yè)的所得不能單獨核算的，應(yīng)就其全部所得計征個人所得稅。——摘自財稅[1994]020號

3、農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)停止征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對個體戶或個人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》[(94)財稅字020號]的有關(guān)規(guī)定，不再征收個人所得稅?！载敹怺2003]157號4、農(nóng)村稅費改革試點期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅?！载敹怺2004]30號

根據(jù)國家相關(guān)政策該項目為惠農(nóng)項目，減免所有稅款。

項目為惠農(nóng)項目，減免所有稅款，包括各種流轉(zhuǎn)稅及企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中華人民共和國主席令第六十三號第二十七條：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的企業(yè)所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。又根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條有具體說明，企業(yè)從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)的所得，免征企業(yè)所得稅。

篇三：農(nóng)業(yè)稅收減免政策具體有哪些

農(nóng)業(yè)稅收減免政策有哪些？

進入新世紀以來，黨中央、國務(wù)院對新時期“三農(nóng)”工作的認識有了質(zhì)的提高。在做法上改變了對農(nóng)村和農(nóng)民的索取，而是提出了“多予、少取、放活”的政策方針。多予，就是要加大對農(nóng)業(yè)的投入和增加對農(nóng)民的各項補貼，為農(nóng)民增收、農(nóng)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造條件。少取，就是減輕農(nóng)民負擔，保護農(nóng)民合法權(quán)益。放活，就是搞活農(nóng)村經(jīng)營機制，消除體制束縛和政策障礙，給予農(nóng)民更多的生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)，激發(fā)農(nóng)民自主創(chuàng)業(yè)增收的積極性。對農(nóng)業(yè)稅收實行減免正是符合少取的方針。我國是2006年起全面取消了農(nóng)業(yè)稅。而現(xiàn)在的農(nóng)業(yè)稅收減免政策所指的農(nóng)業(yè)稅收是農(nóng)產(chǎn)品稅。即購買和銷售農(nóng)產(chǎn)品時繳納的增值稅和所得稅的減免。

那減免的內(nèi)容包括什么?

政策明確規(guī)定，農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品以及參與農(nóng)村流通時應(yīng)享受個人所得稅、增值稅方面的優(yōu)惠。對專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)的個體工商戶或個人，凡其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍且已征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，對其所得不再征收個人所得稅的政策;提高了個人、個體工商戶和銷售農(nóng)產(chǎn)品的個體工商戶的增值稅和營業(yè)稅起征點，明確了取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅后，對減征、免征農(nóng)業(yè)稅或牧業(yè)稅地區(qū)的個人或個體工商戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)

且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)林特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的上述4業(yè)所得暫不征收個人所得稅。

那么到底哪些屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍呢?

在《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》上是這么定義的：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。

其實，“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”也只有在較為嚴謹?shù)亩愂辗ㄒ?guī)中作出過定義，而且有所特指，即為列舉項目中的“初級產(chǎn)品”;雖然在一些稅收法規(guī)和稅收實務(wù)中常有“農(nóng)產(chǎn)品”一詞，卻沒有對“農(nóng)產(chǎn)品”作出過明確的定義。所以，要搞清楚兩個問題：一是“農(nóng)產(chǎn)品”和“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”到底是否等同?二是“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”中的“初級產(chǎn)品”又如何理解?

事實上，在日常經(jīng)濟生活中使用的“農(nóng)產(chǎn)品”只是通俗的說法，沒有嚴密和清晰的定義界限，范圍比較寬泛;通常情況下，稅收法規(guī)和稅收實務(wù)中的“農(nóng)產(chǎn)品”就是“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”的替代詞(相當于“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”的簡稱)，但在具體適用時一定有所特指，如“初級農(nóng)產(chǎn)品”、“免稅農(nóng)產(chǎn)品”等。“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是在國民經(jīng)濟領(lǐng)域和法律層面使用的概念，在表述和使用上具有“規(guī)范和標準”的色彩，在具體適用時往往也會出現(xiàn)特指，范圍較狹隘。簡單點說，二者在稅收環(huán)境中等同，稅收環(huán)境與其他環(huán)境相比較則不一定等同。不少農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者就是因為有此誤區(qū)，而蒙受了利益損害，覺得有些冤屈。

對于“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”中的“初級產(chǎn)品”，稅法中使用了分類列舉法：如植物類中的茶葉，各種毛茶(如紅毛茶、綠毛茶、烏毛茶、白毛茶、黑毛茶等)是初級產(chǎn)品，但精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料就不是;花生，未經(jīng)炒制過的是初級產(chǎn)品，而炒制后就不是;苗木，只要活著就一定是初級產(chǎn)品。所以，在實務(wù)中大致可以這樣理解：凡是鮮、活、生或者只是經(jīng)過簡單初加工的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品往往是初級產(chǎn)品，但到底是不是，仍只能以法規(guī)的列舉為準。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠關(guān)系到經(jīng)營者的切身利益，但也是把“雙面刃”，所以必須清楚明了。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠概括起來就是三句話：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅的法定稅率為13%;農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅;企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目可以免征、減征企業(yè)所得稅。

第一句話的意思是：增值稅的基本稅率為17%，低稅率為13%。也就是說，凡是在低稅率13%的稅目稅率注釋范圍內(nèi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，對一般納稅人征增值稅時，一律按13%計算(小規(guī)模納稅人按3%征收率計征)。

第二句話有三個關(guān)鍵詞要讀懂：“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”，即只有“直接從事生產(chǎn)的單位和個人”才有免稅的資格，純粹從事經(jīng)銷或販銷的就沒有免稅資格?！白援a(chǎn)”，即只有農(nóng)產(chǎn)品的來源是自己生產(chǎn)的才可免稅，外購農(nóng)產(chǎn)品用于直接銷售或加工后銷售

的都不能免稅?！稗r(nóng)產(chǎn)品”指符合13%低稅率的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。三者要同時符合，缺一不可。在現(xiàn)實中，這句話經(jīng)常被經(jīng)營者誤讀或者曲解。此外財稅[2008]81號文件規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。財稅[2008]81號文件規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。

第三句話也有三個關(guān)鍵點：“企業(yè)”，因為是對“企業(yè)所得稅”進行免征、減征，所以特指法定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅、而且是直接從事列舉項目生產(chǎn)的生產(chǎn)企業(yè)才適用(繳納個人所得稅的個體企業(yè)適用其他法規(guī))，大致可概括為具有法人組織的國有、集體、各類合作社、股份制、公司等性質(zhì)的生產(chǎn)性企業(yè)?！皬氖罗r(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得”，實際就是前述的“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”范圍，經(jīng)營行為的界定也一樣(即“自產(chǎn)自銷”)，只不過計稅依據(jù)變成了“應(yīng)納稅所得額”?！懊庹?、減征”，免征即全免;減征即按應(yīng)納稅所得額減半后乘以法定企業(yè)所得稅稅率25%計征企業(yè)所得稅。對適用免征、減征的項目，稅收法規(guī)采用了項目列舉法，免征企業(yè)所得稅：(1).蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;(2).農(nóng)作物新品種的選育;(3)中藥材的種植;(4)林木的培育和種植;(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng);(6)林產(chǎn)品的采集;(7)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、

漁服務(wù)業(yè)項目;(8)遠洋捕撈。減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

概括起來可以這樣理解：凡是增值稅免征的，一般情況下，企業(yè)所得稅要么全免，要么減半，而且是免征項目多，減半項目少，企業(yè)范圍在縮小。

怎樣才能正確獲得農(nóng)業(yè)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠?

要正確獲取農(nóng)業(yè)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠，理解和記住三個要領(lǐng)，并且能做到就行，那就是：納入稅務(wù)管理是前提，規(guī)范經(jīng)營、正確核算是核心，按時報備是關(guān)鍵。

納入稅務(wù)管理的標志是辦理稅務(wù)登記，并按規(guī)定開始納稅申報。稅法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個人都要辦理稅務(wù)登記，而且不管是否有稅收減免，都要正常進行納稅申報，否則，所有的減免稅都不成立。這是一個不能越過的大前提。

對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品行業(yè)的減免稅管理來說，除了上述普遍適用所有納稅人的規(guī)定外，還有專門針對方便農(nóng)民辦稅的規(guī)定，核心是對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的稅務(wù)管理，允許其將納稅申報、稅收減免與發(fā)票開具三者一次性即時辦理完畢。

在此要強調(diào)，現(xiàn)實中，不少農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)者，特別是一些規(guī)模較大且應(yīng)當辦證的農(nóng)戶，經(jīng)常誤認為反正是免稅，辦不辦證、報不報稅沒關(guān)系，只有到自己要用發(fā)票了、急了、

農(nóng)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策匯總

一、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)經(jīng)營項目的企業(yè)，企業(yè)所得稅有什么優(yōu)惠政策？《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十七條第（一）款規(guī)定：企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第八十六條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

（一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

2、農(nóng)作物新品種的選育；

3、中藥材的種植；

4、林木的培育和種植；

5、牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

6、林產(chǎn)品的采集；

7、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；

8、遠洋捕撈。

（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；