2022年稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練（3-25）

年稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練（3-25）2022年新的征程已經(jīng)開頭，各位小伙伴開頭新的學(xué)習(xí)了，面對稅務(wù)師考試備考我們將從刷題開頭了，我給大家預(yù)備了稅務(wù)師考試每日一練，給自己10分鐘的時間，我們一起來學(xué)習(xí)吧！

單選題

1.某科技型中小企業(yè)在2022年1月總計投入100萬元通過研發(fā)A項目，形成無形資產(chǎn)，攤銷年限為10年，且均屬于允許加計扣除范圍，另一B項目研發(fā)投入110萬元，沒有研發(fā)勝利，研發(fā)費中包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金40萬元，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用20萬元，企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級10萬元。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費10萬元，新產(chǎn)品設(shè)計費18萬元，研發(fā)有關(guān)的代理費、差旅費、會議費等共計12萬元。所以2022年該企業(yè)應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減的金額是()萬元。

A.46.2

B.11.75

C.80.84

D.250

2.A房地產(chǎn)公司2022年至2022年發(fā)生以下和捐贈有關(guān)的業(yè)務(wù)(企業(yè)所得稅率25%，不考慮其他業(yè)務(wù))：2022年7月通過中國紅十字會向貧困地區(qū)捐贈現(xiàn)金150萬元，通過縣政府捐贈自產(chǎn)的帳篷給受臺風(fēng)之災(zāi)的農(nóng)夫伴侶，帳篷的成本為100萬元，市場公允價格為200萬元(不含增值稅)，公司2022年度利潤總額為1000萬元。2022年度利潤為1000萬元，100萬元現(xiàn)金捐贈給公益性社會團體。2022年應(yīng)交所得稅()。

A.250萬元

B.245萬元

C.0萬元

D.120萬元

3.下列各項稅金中，在計算企業(yè)所得稅時，不行以在稅前扣除的是()。

A.消費稅

B.準予抵扣的增值稅

C.房產(chǎn)稅

D.印花稅

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的表述正確的是()。

A.利息收入，根據(jù)合同商定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

B.租金收入，根據(jù)承租人實際支付租金的日期確認收入的實現(xiàn)

C.接受捐贈收入，根據(jù)合同商定的接受捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，根據(jù)被投資方實際安排利潤的日期確認收入的實現(xiàn)

5.依據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售確認收入的是()。

A.將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)設(shè)備更新

B.將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)

C.將自產(chǎn)貨物用于股息安排

D.將自產(chǎn)貨物在境內(nèi)總、分支機構(gòu)之間調(diào)撥

參考答案

1.【答案】C。解析：則其2022年A項目可稅前攤銷額為10175%=17.5(萬元)，納稅調(diào)減7.5萬元。企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級不適用稅前加計扣除政策，除了與研發(fā)有關(guān)的其他相關(guān)費用，可加計扣除的研發(fā)費用為110-10-12=88(萬元)。

每個項目可加計扣除的其他相關(guān)費用都不得超過該項目可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。其簡易計算方法如下：假設(shè)某一研發(fā)項目的其他相關(guān)費用的限額為X，除其他費用外，允許加計扣除的研發(fā)費用之和為Y，那么X=(X+Y)10%，即X=Y10%/(1-10%)。B項目其他相關(guān)費用限額=8810%/(1-10%)=9.78(萬元)。所以，B項目總計的研發(fā)費用97.78萬元(88+9.78)，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減=97.7875%=73.34(萬元)，當(dāng)年總計納稅調(diào)減80.84萬元(7.5+73.34)。

(2)劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。(3)劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除。選項AB：選擇特別重組，其取得的資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以資產(chǎn)的原賬面凈值確認，所以這里計稅基礎(chǔ)應(yīng)為1000萬，乙公司不應(yīng)確認所得;選項C：納稅人選擇特別重組，應(yīng)在重組完成當(dāng)年企業(yè)所得稅納稅申報時向稅務(wù)局備案，不需要稅務(wù)局審批。

2.【答案】B。解析：1.2022年度的稅務(wù)處理：

(1)用自產(chǎn)貨物進行捐贈，稅務(wù)上要按視同銷售處理，確認銷售收入200萬元，銷售成本100萬元，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額100萬元。

(2)公益性捐贈限額=100012%=120(萬元)，符合稅法規(guī)定的實際捐贈額=150+100+20226%=282(萬元)，120萬元282萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=282-120=162(萬元)。當(dāng)年未在稅前扣除的公益性捐贈支出162萬元，可以向以后3年結(jié)轉(zhuǎn)。

2.2022年度的稅務(wù)處理：

公益性捐贈限額=100012%=120(萬元)，本年符合稅法規(guī)定的實際捐贈額為100萬元。2022年超過限額的公益性支出162萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)到本年扣除120萬元，納稅調(diào)減120萬元，2022年剩余的超限額的公益性捐贈支出42=(162-120)萬元，可以在2022年和2022年扣除。本年未在稅前扣除的公益性捐贈支出100萬元，應(yīng)納稅調(diào)增100萬元，可以向以后3年結(jié)轉(zhuǎn)，即2022年、2022年和2022年。

本年共調(diào)減應(yīng)納稅所得額為20=(-120+100)萬元，應(yīng)交所得稅=(1000-20)25%=245萬元。

3.【答案】B。解析：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項稅金及其附加準予在稅前扣除，扣除方式有兩種：一是在發(fā)生當(dāng)期扣除，如消費稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等;二是發(fā)生當(dāng)期計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后各期分攤扣除，如契稅等。

4.【答案】A。解析：選項B：租金收入，根據(jù)合同商定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn);選項C：接受捐贈收入，根據(jù)實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn);選項D：股息、紅利等權(quán)益性投資收