注冊會計師之注冊會計師會計考前沖刺試卷A卷附答案

注冊會計師之注冊會計師會計考前沖刺試卷A卷附答案

單選題（共50題）1、2×20年4月8日，甲公司就欠乙公司的1000萬元貨款進行債務重組。按債務重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用普通股400萬股償還債務。假設普通股每股面值1元，該股份的公允價值為900萬元（不考慮相關稅費）。乙公司對應收賬款計提了80萬元的壞賬準備，公允價值為900萬元，取得股權后對甲公司經營和財務決策能產生重大影響。甲公司于8月5日辦妥了增資批準手續(xù)。對于上述債權債務，甲公司和乙公司均以攤余成本進行后續(xù)計量。不考慮其他因素，下列表述正確的有（）。A.甲公司應確認營業(yè)外收入100萬元B.乙公司因放棄債權而享有股份的入賬價值為900萬元C.甲公司計入資本公積——股本溢價為900萬元D.乙公司應確認營業(yè)外支出80萬元【答案】B2、甲公司、A公司和B公司均為國內居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司因執(zhí)行新企業(yè)會計準則，于2×21年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更：A.對A公司投資由可供出售金融資產改為其他權益工具投資屬于會計政策變更B.對B公司投資的后續(xù)計量方法由權益法改為成本法屬于會計政策變更C.將全部短期投資分類為交易性金融資產屬于會計政策變更D.產品質量保證費用的預提比例由銷售額的1%改為銷售額的2%屬于會計估計變更【答案】B3、甲、乙公司同屬于A集團公司下的兩家子公司，甲公司于2018年12月29日以1000萬元取得對乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，投資當日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為2500萬元，與賬面價值相等。2019年12月25日甲公司又以一項賬面價值為1400萬元、公允價值為1600萬元的固定資產自乙公司的其他股東處取得乙公司40%的股權，乙公司自第一次投資日開始實現(xiàn)凈利潤1500萬元，無其他所有者權益變動。追加投資日乙公司相對于最終控制方A集團而言的可辨認凈資產賬面價值為4000萬元。假定該交易不屬于一攬子交易，甲公司合并報表中應確認的初始投資成本為（）。A.2400萬元B.3500萬元C.2600萬元D.2800萬元【答案】D4、2×20年3月5日，A公司通過增發(fā)6000萬股本公司普通股（每股面值1元）取得B公司20%的股權，該6000萬股股票的公允價值為15600萬元。為增發(fā)該股票，A公司向證券承銷機構等支付了600萬元的傭金和手續(xù)費。假定A公司取得該部分股權后，能夠對B公司的財務和生產經營決策施加重大影響。當日，B公司可辨認凈資產公允價值為80000萬元，相關手續(xù)均于當日辦理完畢。不考慮其他因素，A公司取得該項投資的初始投資成本為（）萬元。A.15600B.15000C.6000D.16000【答案】A5、甲制造企業(yè)有A車間、B車間、C車間和D銷售門市部，A車間專門生產零件，B車間專門生產部件，該零部件不存在活躍市場，A車間、B車間生產完成后由C車間負責組裝產品，再由獨立核算的D門市部負責銷售。D門市部除銷售該產品外，還負責銷售其他產品。甲企業(yè)正確的資產組劃分為（）。A.A車間、B車間、C車間和D門市部認定為一個資產組B.A車間、B車間認定為一個資產組，C車間和D門市部認定為一個資產組C.A車間、B車間認定為一個資產組，C車間認定為一個資產組，D門市部認定為一個資產組D.A車間、B車間、C車間認定為一個資產組，D門市部認定為一個資產組【答案】D6、甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年1月1日，購入一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為1000萬元，取得貨物運輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運輸費為50萬元。以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關稅費。甲公司購入該設備的成本為（）萬元。A.1050B.1000C.1130D.1180【答案】A7、（2017年真題）甲公司主營業(yè)務為自供電方購買電力后向實際用電方銷售，其與供電方、實際用電方分別簽訂合同，價款分別結算，從供電購入電力后，向實際用電方銷售電力的價格由甲公司自行決定，并承擔相關收款風險。2×16年12月，因實際用電方拖欠甲公司用電款，甲公司資金周轉出現(xiàn)困難，相應地拖欠了供電方部分款項。為此，供電方提起仲裁，經裁決甲公司需支付電款2600萬元，該款項至2×16年12月31日尚未支付。同時，甲公司起訴實際用電方，要求用電方支付用電款3200萬元，法院終審判決支持甲公司主張。甲公司在按照會計政策計提壞賬準備后，該筆債權賬面價值為2400萬元。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司針對上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。A.資產負債表中列報應收債權3200萬元和應付債務2600萬元B.資產負債表中列報對供電方的負債2600萬元，但不列報應收債權2400萬元C.資產負債表中列報應收債權2400萬元和應付債務2600萬元D.資產負債表中應收和應付項目以抵銷后的凈額列報為200萬元負債【答案】C8、（2018年真題）20×6年3月5日，甲公司開工建設一棟辦公大樓，工期預計為1.5年。為籌集辦公大樓后續(xù)建設所需要的資金，甲公司于20×7年1月1日向銀行專門借款5000萬元，借款期限為2年。年利率為7%（與實際利率相同）。借款利息按年支付，20×7年4月1日、20×7年6月1日、20×7年9月1日甲公司使用專門借款分別支付工程進度款2000萬元、1500萬元、1500萬元。借款資金閑置期間專門用于短期理財，共獲得理財收益60萬元。辦公大樓于20×7年10月1日完工，達到預計可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司20×7年度應予以資本化的利息金額是（）。A.262.50萬元B.202.50萬元C.350.00萬元D.290.00萬元【答案】B9、甲公司從2×10年開始，受政府委托進口醫(yī)藥類特種丙原料，再將丙原料銷售給國內生產企業(yè)，加工出丁產品并由政府定價后銷售給最終用戶，A.確認為與收益相關的政府補助，直接計入其他收益B.確認為與銷售丙原料相關的營業(yè)收入C.確認為所有者的資本性投入計入所有者權益D.確認為與資產相關的政府補助，并按照銷量比例在各期分攤計入其他收益【答案】B10、甲公司2×18年1月開始研發(fā)一項新技術，2×19年1月進入開發(fā)階段，2×19年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2×18年發(fā)生研究費用600萬元，截至2×19年年末累計發(fā)生研發(fā)費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述研發(fā)項目處理的表述中，正確的是（）。A.自符合資本化條件時起至達到預定用途時止所發(fā)生的研發(fā)費用資本化計入無形資產成本B.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產C.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認為長期待攤費用D.研發(fā)項目在達到預定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用【答案】A11、（2017年真題）甲公司主營業(yè)務為自供電方購買電力后向實際用電方銷售，其與供電方、實際用電方分別簽訂合同，價款分別結算，從供電購入電力后，向實際用電方銷售電力的價格由甲公司自行決定，并承擔相關收款風險。2×16年12月，因實際用電方拖欠甲公司用電款，甲公司資金周轉出現(xiàn)困難，相應地拖欠了供電方部分款項。為此，供電方提起仲裁，經裁決甲公司需支付電款2600萬元，該款項至2×16年12月31日尚未支付。同時，甲公司起訴實際用電方，要求用電方支付用電款3200萬元，法院終審判決支持甲公司主張。甲公司在按照會計政策計提壞賬準備后，該筆債權賬面價值為2400萬元。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司針對上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。A.資產負債表中列報應收債權3200萬元和應付債務2600萬元B.資產負債表中列報對供電方的負債2600萬元，但不列報應收債權2400萬元C.資產負債表中列報應收債權2400萬元和應付債務2600萬元D.資產負債表中應收和應付項目以抵銷后的凈額列報為200萬元負債【答案】C12、A公司應交所得稅期初余額為100萬元，當期所得稅費用為200萬元，遞延所得稅費用為50萬元，應交所得稅期末余額為120萬元；支付的稅金及附加為20萬元；已交增值稅60萬元。不考慮其他因素，A公司該年度現(xiàn)金流量表“支付的各項稅費”項目的本期金額為（）。A.260萬元B.200萬元C.80萬元D.130萬元【答案】A13、為了資產減值測試的目的，企業(yè)需要對資產未來現(xiàn)金流量進行預計，并選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率對其進行折現(xiàn)，以確定資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。根據企業(yè)會計準則的規(guī)定，預計資產未來現(xiàn)金流量的期限應當是（）。A.5年B.永久C.資產剩余使用壽命D.企業(yè)經營期限【答案】C14、2×19年4月5日，某事業(yè)單位根據經過批準的部門預算和用款計劃，向同級財政部門申請支付第一季度水費10萬元。4月18日，財政部門經審核后，以財政直接支付方式向自來水公司支付了該單位的水費10萬元。4月23日，該事業(yè)單位收到了“財政直接支付入賬通知書”。該單位正確的會計處理是（）。A.在財務會計中確認事業(yè)支出10萬元B.在財務會計中確認財政撥款預算收入10萬元C.在預算會計中確認單位管理費用10萬元D.在預算會計中確認財政撥款預算收入10萬元【答案】D15、甲公司于2×19年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，甲公司與乙公司于2×21年6月30日簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租賃期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×21年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。上述交易或事項對甲公司2×21年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.0B.－75萬元C.－600萬元D.－675萬元【答案】C16、甲公司2×19年歸屬于普通股股東的凈利潤為2400萬元,2×19年1月1日發(fā)行在外的普通股為1000萬股,2×19年4月1日分派股票股利,以總股本1000萬股為基數(shù)每10股送4股。2×20年7月1日新發(fā)行股份300萬股,2×21年3月1日，以2×20年12月31日股份總數(shù)1700萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉增股本2股。甲公司2×20年度財務報告于2×21年4月15日經批準對外報出。不考慮其他因素，甲公司在2×20年度利潤表中列示的2×19年度基本每股收益是（）A.1.71元/股B.1.41元/股C.1.38元/股D.1.43元/股【答案】D17、A公司為境內上市公司，其記賬本位幣為人民幣。下列有關A公司境外經營經濟業(yè)務的處理，表述正確的是（）。A.與境外某公司合資在北京興建甲公司，甲公司的記賬本位幣為歐元，A公司參與甲公司的財務和經營政策的決策，境外公司控制這些政策的制定。因此，甲公司不是A公司的境外經營B.由于近期歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設立一分支機構乙公司，乙公司所需資金由A公司提供，其任務是負責從A公司進貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，乙公司是A公司的境外經營C.與境外丙公司在丙公司所在地合建一工程項目，A公司提供技術資料，丙公司提供場地、設備及材料，該項目竣工后予以出售，A公司、丙公司按8：2分配稅后利潤，雙方已經合作結束。丙公司的記賬本位幣為美元，除上述項目外，A公司、丙公司無任何關系。因此，丙公司是A公司的境外經營D.通過收購，持有香港丁上市公司發(fā)行在外有表決權股份的80%從而擁有該公司的絕對控制權，丁公司的記賬本位幣為港幣。因此，丁公司是A公司的境外經營【答案】D18、甲公司2×17年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5625萬元。2×17年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)為3000萬股。2×17年4月1日，甲公司按照每股10元的市場價格發(fā)行普通股1000萬股。2×18年4月1日，甲公司以2×17年12月31日股份總額4000萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在2×18年度利潤表中列示的2×17年度基本每股收益是（）元/股。A.1.25B.1.41C.1.50D.1.17【答案】A19、甲公司2×18年1月1日發(fā)行在外的普通股為54000萬股，2×18年度實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為35040萬元，當年度普通股平均市價為每股10元。2×18年度，甲公司發(fā)生的與其權益性工具相關的交易或事項如下：（1）4月20日，宣告發(fā)放股票股利，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基礎每10股送1股，除權日為5月1日。（2）7月1日，根據經批準的股權激勵計劃，授予高管人員12000萬份股票期權。每份期權行權時按4元的價格購買甲公司1股普通股，行權日為2×19年8月1日。（3）12月1日，甲公司高價回購普通股12000萬股，以備實施股權激勵計劃之用。甲公司2×18年度的稀釋每股收益是（）。A.0.6元/股B.0.52元/股C.0.57元/股D.0.62元/股【答案】C20、甲公司為一化工生產企業(yè)，其有關交易或事項如下：（1）2019年2月，甲公司需購置一臺生產設備，預計價款為4000萬元，因資金不足，按相關規(guī)定向政府有關部門提出補助2160萬元的申請。2019年3月1日，政府相關部門批準了甲公司的申請，甲公司購入生產設備并投入使用，實際成本為3600萬元，預計使用壽命5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2021年4月，甲公司出售了這臺設備，支付固定資產清理費用30萬元，取得價款2400萬元。根據上述資料，甲公司采用總額法對此類政府補助進行會計處理，不考慮其他因素，則2021年甲公司因處置該生產設備影響當期損益的金額為（）萬元。A.240B.210C.1296D.1506【答案】D21、甲公司20×3年7月1日自母公司（丁公司）取得乙公司60%股權，當日，乙公司個別財務報表中凈資產賬面價值為3200萬元。該股權系丁公司于20×1年6月自公開市場購入，丁公司在購入乙公司60%股權時確認了800萬元商譽。20×3年7月1日，按丁公司取得該股權時乙公司可辨認凈資產公允價值為基礎持續(xù)計算的乙公司可辨認凈資產價值為4800萬元。A.1920萬元B.2040萬元C.2880萬元D.3680萬元【答案】D22、甲公司持有乙公司80%的股權，對其能夠實施控制；同時，乙公司持有甲公司5%的股權，對其不構成重大影響。下列關于甲公司和乙公司的相關處理，表述不正確的是（）。A.甲公司個別報表中，應將持有的乙公司股權確認為長期股權投資，并按照成本法計量B.甲公司合并報表中，應將持有乙公司的長期股權投資與乙公司所有者權益進行抵銷C.甲公司合并報表中，應按照乙公司持有甲公司股權的公允價值，將其轉為合并財務報表中的庫存股D.乙公司個別報表中，應將持有甲公司的股權確認為金融資產，按照公允價值進行計量【答案】C23、關于民間非營利組織受托代理業(yè)務的核算，下列表述中不正確的是（）。A.“受托代理負債”科目的期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未清償?shù)氖芡写碡搨鵅.如果委托方沒有提供受托代理資產有關憑據的，受托代理資產應當按照其公允價值作為入賬價值C.在轉贈或者轉出受托代理資產時，應當按照轉出受托代理資產的賬面余額，借記“受托代理負債”科目，貸記“受托代理資產”科目D.收到的受托代理資產為現(xiàn)金或銀行存款的，也必須要通過“受托代理資產”科目進行核算【答案】D24、在生產經營期間，如果某項固定資產的購建發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當將中斷期間所發(fā)生的借款費用，計入（）。A.銷售費用B.在建工程C.營業(yè)外支出D.財務費用【答案】D25、（2021年真題）2×20年1月1日，甲公司以1200萬元購買乙公司10%的股權。乙公司為非上市公司，甲公司將對乙公司的投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2×20年12月31日，甲公司在確定對乙公司投資的公允價值時。下列各項表述中，正確的是（）。A.甲公司可以采用現(xiàn)金流量折現(xiàn)法進行估值，使用稅后現(xiàn)金流量和稅后折現(xiàn)率B.甲公司同時采用市場法和收益法進行估值，甲公司選擇估值結果較高的市場法估值結果作為乙公司股權的公允價值C.鑒于持有乙公司的投資尚未超過一年，以1200萬元作為公允價值D.甲公司可以采用乙公司同行業(yè)上市公司的市盈率對乙公司股權進行估值【答案】A26、甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司以一條A生產線換入乙公司的一項B專利技術，交換日A生產線的賬面原價為1200萬元，已計提折舊60萬元，已計提減值準備60萬元，其公允價值為1000萬元，換出A生產線的增值稅銷項稅額為130萬元，甲公司支付清理費用4萬元。甲公司換入B專利技術的公允價值為1000萬元，換入B專利技術的增值稅進項稅額為60萬元。甲公司收到乙公司支付補價70萬元。假定甲公司和乙公司之間的資產交換具有商業(yè)實質，甲公司換入B專利技術未發(fā)生相關稅費，則甲公司換入的B專利技術的入賬價值為（）萬元。A.1060B.1000C.1130D.1004【答案】B27、甲公司為制造業(yè)企業(yè)，其子公司（乙公司）是一家投資性主體，乙公司控制丙公司和丁公司，其中丙公司專門為乙公司投資活動提供相關服務。不考慮其他因素，下列各項會計處理的表述中，正確的是（）。A.乙公司對丙公司的投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B.乙公司應將丁公司納入合并范圍C.甲公司應將乙公司、丙公司和丁公司納入合并范圍D.乙公司對丁公司的投資可以指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產【答案】C28、（2016年真題）甲公司2×15年2月購置了一棟辦公樓，預計使用壽命40年，因此，該公司2×15年4月30日發(fā)布公告稱：經公司董事會審議通過《關于公司固定資產折舊年限會計估計變更的議案》，決定調整公司房屋建筑物的預計使用壽命，從原定的20～30年調整為20～40年。不考慮其他因素，下列關于甲公司對該公告所述折舊年限調整會計處理的表述中，正確的是（）。A.對房屋建筑物折舊年限的變更應當作為會計政策變更并進行追溯調整B.對房屋建筑物折舊年限的變更作為會計估計變更并應當從2×15年1月1日起開始未來適用C.對2×15年2月新購置的辦公樓按照新的會計估計40年折舊不屬于會計估計變更D.對因2×15年2月新購置辦公樓折舊年限的確定導致對原有房屋建筑物折舊年限的變更應當作為重大會計差錯進行追溯重述【答案】C29、（2014年真題）甲公司為制造企業(yè)，其在日常經營活動中發(fā)生的下列費用或損失，應當計入存貨成本的是（）。A.倉庫保管人員的工資B.季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費用C.未使用管理用固定資產計提的折舊D.采購運輸過程中因自然災害發(fā)生的損失【答案】B30、A公司派出技術人員給生產銷售M產品的B公司提供一項勞務，提供勞務過程中發(fā)生勞務人員工資4000元，其他間接費用1000元，B公司用其生產的等值M產品提供給A公司。不考慮增值稅等其他因素，A公司對取得的B公司存貨確定的入賬成本為（）。A.4000元B.1000元C.3000元D.5000元【答案】D31、下列有關外幣交易或事項的表述中，不正確的是（）。A.對于需要計提減值準備的外幣應收項目，應先按資產負債表日的即期匯率折算，再計提減值準備B.甲公司為境內上市公司，其記賬本位幣為人民幣，與境外某公司合資在上海浦東興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，甲公司參與乙公司的財務和經營政策的決策，境外投資公司控制這些政策的制定。因此，乙公司不是甲公司的境外經營C.對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，已經在交易發(fā)生日按照當日即期匯率折算，資產負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額D.有關記賬本位幣變更的處理，《企業(yè)會計準則第19號—外幣折算》規(guī)定，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣【答案】B32、A公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年財務報告批準報出日為2×21年4月30日，2×20年所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。A公司在2×21年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項：（1）2×21年2月10日支付2×20年度財務報告審計費40萬元；（2）2×21年2月15日因遭受水災，上年購入的存貨發(fā)生毀損150萬元；（3）2×21年3月15日，公司董事會提出2×20年度利潤分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利；（4）2×21年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2×20年年末已確認預計負債520萬元。稅法規(guī)定該訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除；（5）2×21年4月20日，因產品質量原因，客戶將2×20年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。下列各項中，屬于A公司資產負債表日后調整事項的是（）。A.支付2×20年度財務會計報告審計費B.因遭受水災，上年購入的存貨發(fā)生毀損C.董事會提出利潤分配方案D.法院判決違約訴訟敗訴【答案】D33、下列各項中，屬于利得的有（）。A.出租無形資產取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產產生的凈收益D.非貨幣性資產交換中換出存貨的賬面價值低于其公允價值的差額E.以現(xiàn)金清償債務形成的債務重組利得【答案】C34、2×18年1月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，將原出租給乙公司并即將在2×18年3月1日到期的廠房租賃給丙公司。該協(xié)議約定，甲公司2×18年7月1日起將廠房出租給丙公司，租賃期為5年，每月租金為60萬元，租賃期首3個月免租金。為滿足丙公司租賃廠房的需要，甲公司2×18年3月2日起對廠房進行改擴建，改擴建工程2×18年6月29日完工并達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對出租廠房采用成本模式進行后續(xù)計量。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.改擴建過程中的廠房確認為投資性房地產B.廠房改擴建過程中發(fā)生的支出直接計入當期損益C.廠房在改擴建期間計提折舊D.2×18年確認租金收入180萬元【答案】A35、（2017年真題）2×16年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬元/噸。每噸乙原材料可加工生產丙產成品一件，該丙產成品售價為21.2萬元/件，將乙原材料加工至丙產成品過程中發(fā)生加工費等相關費用共計2.6萬元/件；當日，乙原材料的市場價格為19.3萬元/噸。甲公司2×16年財務報表批準報出前幾日，乙原材料及丙產成品的市場價格開始上漲，其中乙原材料價格為19.6萬元/噸，丙產成品的價格為21.7萬元/件，甲公司在2×16年以前未計提存貨跌價準備。不考慮其他因素，甲公司2×16年12月31日就持有的乙原材料應當計提的存貨跌價準備是（）。A.80萬元B.280萬元C.140萬元D.180萬元【答案】B36、甲公司2×20年1月1日將一項大型設備出租給乙公司，租賃期為3年，年租金為60萬元。由于受疫情影響，并且出于乙公司與甲公司的長期合作關系，為減輕乙公司負擔，雙方協(xié)定，甲公司免除乙公司2×20年1至3月租金。假定該租賃屬于經營租賃。甲公司2×20年應確認的租金收入為（）。A.55萬元B.45萬元C.41.25萬元D.33.75萬元【答案】A37、甲公司2×20年會計核算與稅法計量存在如下差異：（1）因存貨減值計提存貨跌價準備300萬元；（2）因產品質量保證計提預計負債200萬元；（3）因自行研發(fā)無形資產發(fā)生研究費用1000萬元，稅法規(guī)定可以按照175%的比例進行加計扣除。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，假定未來存在足夠的應納稅所得額抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年應確認遞延所得稅資產的金額是（）。A.125萬元B.375萬元C.312.5萬元D.75萬元【答案】A38、甲公司建造生產線，預計工期為2年，自20×4年7月1日開始建造，當日預付承包商建設工程款為3000萬元。9月30日，追加支付工程進度款為2000萬元。甲公司生產線建造工程占用借款包括：（1）20×4年6月1日借入的3年期專門借款4000萬元，年利率為6%。（2）20×4年1月1日借入的2年期一般借款3000萬元，年利率為7%。甲公司將部分閑置專門借款投資于貨幣市場基金，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，20×4年甲公司建造該建設工程應予以資本化的利息費用是（）。A.119.5萬元B.122.5萬元C.139.5萬元D.137.5萬元【答案】A39、甲公司2×21年12月31日持有的下列資產、負債中，應當在2×21年12月31日資產負債表中作為流動性項目列報的是（）。A.一項2×21年年末已確認預計負債的未決訴訟預計2×22年2月結案，如甲公司敗訴，按慣例有關賠償款需在法院作出判決之日起30日內支付B.作為衍生工具核算的2×21年2月發(fā)行的到期日為2×23年8月的以自身普通股為標的的看漲期權C.企業(yè)購買的商業(yè)銀行非保本浮動收益理財產品到期日為2×23年8月且不能隨時變現(xiàn)D.因2×21年銷售產品形成到期日為2×24年8月20日的長期應收款【答案】A40、甲公司2020年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品2020年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2020年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。A.0B.30萬元C.150萬元D.200萬元【答案】C41、（2020年真題）某公司為商業(yè)地產開發(fā)公司，主營業(yè)務為開發(fā)銷售商鋪。2×19年10月成立商業(yè)地產租賃部門，決定將已開發(fā)和擬出售的商鋪全部出租。該公司將這批店鋪作為存貨核算，賬面成本為3000萬元，已計提存貨跌價準備300萬元。該公司對投資性房地產采用公允價值模式后續(xù)計量，轉換日該批商鋪的公允價值為3500萬元。該公司上述轉換對年度損益影響金額是（）。A.0B.800萬元C.500萬元D.300萬元【答案】A42、經股東大會批準，M公司2×18年1月1日實施股權激勵計劃，具體內容為：M公司授予其100名中層以上管理人員每人1000份現(xiàn)金股票增值權。可行權日為2×21年12月31日。該增值權應在2×23年12月31日之前行使完畢。M公司授予日股票市價為每股5元，截至2×21年累計確認負債600000元，2×18年至2×21年共有10人離職，2×22年沒有人離職但有8人行權，共支付現(xiàn)金88000元。2×22年年末增值權公允價值為12元，預計2×23年沒有人員離職。M公司因該項股份支付在2×22年應確認的公允價值變動損益為（）。A.384000元B.－472000元C.－102000元D.102000元【答案】B43、對于甲企業(yè)而言，下列各項業(yè)務中，應按照職工薪酬進行會計處理的是（）。A.由于疫情影響，為了進行正常工作，復工后甲企業(yè)給員工發(fā)放的口罩、酒精等防護用品B.甲企業(yè)為其員工提供的無息貸款本金C.甲企業(yè)為其管理人員設立的遞延獎金計劃D.甲企業(yè)在自用辦公樓中設立的健身房【答案】C44、（2021年真題）下列各項關于政府會計的表述中，正確的是（）。A.政府財務報告的編制以收付實現(xiàn)制為基礎B.政府財務報告分為政府部門財務報告和政府綜合財務報告C.政府財務會計要素包括資產、負債、凈資產、收入、成本和費用D.政府財務報告包括政府決算報告【答案】B45、下列各項有關持有待售的非流動資產或處置組的計量，表述不正確的是（）。A.企業(yè)初始計量或在資產負債表日重新計量持有待售的非流動資產或處置組時，其賬面價值高于公允價值減去出售費用后的凈額的，應當將賬面價值減記至公允價值減去出售費用后的凈額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提持有待售資產減值準備B.對于取得日劃分為持有待售類別的非流動資產或處置組，企業(yè)應當在初始計量時比較假定其不劃分為持有待售類別情況下的初始計量金額和公允價值減去出售費用后的凈額，以兩者孰低計量。除企業(yè)合并中取得的非流動資產或處置組外，由非流動資產或處置組以公允價值減去出售費用后的凈額作為初始計量金額而產生的差額，應當計入當期損益C.對于持有待售的處置組確認的資產減值損失金額，應當先抵減處置組中商譽的賬面價值，再根據處置組中適用本準則計量規(guī)定的各項非流動資產賬面價值所占比重，按比例抵減其賬面價值D.劃分為持有待售類別的非流動資產確認的資產減值損失不得轉回【答案】D46、下列關于辭退福利的處理，不正確的是（）。A.對于職工沒有選擇權的辭退計劃，應當根據計劃條款規(guī)定擬解除勞動關系的職工數(shù)量、每一職位的辭退補償?shù)扔嬏釕堵毠ば匠闎.辭退福利在發(fā)生時應當貸記“預計負債”科目C.企業(yè)確認辭退福利時應借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目D.實質性辭退工作在一年內實施完畢、但補償款項超過一年支付的辭退計劃，企業(yè)應當以折現(xiàn)后的金額計量應計入當期管理費用的辭退福利金額【答案】B47、（2013年真題）企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助的是（）。A.增值稅的出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅【答案】D48、下列各項非營利組織會計處理中，正確的是（）。A.捐贈收入于捐贈方做出書面承諾時確認B.如果捐贈方沒有提供有關憑據，受贈的非現(xiàn)金資產按名義價值入賬C.收到受托代理資產時確認受托代理資產，同時確認受托代理負債D.接受勞務捐贈按公允價值確認收入【答案】C49、2×18年12月31日，甲公司持有的投資包括：（1）持有聯(lián)營企業(yè)（乙公司）30%股份；（2）持有子公司（丙公司）60%股份；（3）持有的5年期國債；（4）持有丁公司發(fā)行的期限為2個月的短期債券。不考慮其他因素，甲公司在編制2×18年度個別現(xiàn)金流量表時，應當作為現(xiàn)金等價物列示的是（）。A.對乙公司的投資B.對丙公司的投資C.所持有的5年期國債D.所持有的丁公司發(fā)行的期限為2個月的短期債券【答案】D50、某商場2×19年春節(jié)期間為進行促銷，規(guī)定購物每滿200元積10分，不足200元部分不積分，每一積分的公允價值是1元，積分可在一年內兌換成與積分等值的商品。A.4707.5B.4710.0C.4761.9D.5000.0【答案】C多選題（共30題）1、下列會計處理，沒有違背及時性要求的有（）。A.企業(yè)對于附有銷售退回條款的銷售，應在客戶取得相關商品控制權時確認收入B.企業(yè)采用分期收款方式銷售一臺大型設備，貨款分5年收取的，在收到最后一筆款項時確認銷售收入C.企業(yè)購入的存貨已入庫，但未收到發(fā)票，對此進行暫估入賬的處理D.企業(yè)在日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度漏記一項固定資產折舊，對此作為資產負債表日后調整事項處理，追溯調整報告年度的數(shù)據【答案】ACD2、下列各項非關聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產交換的有（）。A.以賬面價值300萬元的應收賬款換入公允價值為280萬元的設備，并收到補價20萬元B.以公允價值200萬元的交易性金融資產換入公允價值260萬元的存貨，并支付補價60萬元C.以公允價值為320萬元的固定資產換入公允價值為220萬元的專利權，并收到補價100萬元D.以公允價值為360萬元的甲公司長期股權投資換入賬面價值400萬元的乙公司長期股權投資，并支付補價40萬元E.以公允價值為300萬元的設備換入公允價值為350萬元的房屋，并支付補價50萬元【答案】BD3、下列有關非貨幣性資產交換的會計處理，表述正確的有（）。A.非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發(fā)生補價，只要換出資產的公允價值與其賬面價值不相同，均應確認換出資產的處置損益B.在具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換中，沒有發(fā)生補價的情況下，對于換入資產涉及多項資產的，應按各項換入資產公允價值相對比例，將換出資產公允價值總額分攤至各項換入資產的金額，加上應支付的相關稅費，確定各項換入資產的入賬價值C.在具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換中，發(fā)生補價的情況下，支付補價方，應當以換出資產的公允價值和換出資產增值稅銷項稅額之和加上支付的補價和應支付的相關稅費減去換入資產可抵扣的增值稅進項稅額，作為換入資產的成本D.非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，應當按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例（換入資產公允價值不能可靠計量的，可以按照換入資產原賬面價值的相對比例或其他合理比例），對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本【答案】ACD4、甲公司為有限責任公司，其記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2×19年1月2日，甲公司為增資擴股與某外商簽訂投資合同，當日收到外商投入資本5000萬美元，當日的即期匯率為1美元=6.35元人民幣，其中，25000萬元人民幣作為注冊資本的組成部分。假定投資合同約定的匯率為1美元=6.5元人民幣，2×19年12月31日即期匯率為1美元=6.21元人民幣。不考慮其他因素，則下列表述中不正確的有（）。A.甲公司收到資本時應確認銀行存款美元賬戶的金額為32500萬元人民幣B.甲公司收到資本時應確認的實收資本的金額為25000萬元人民幣C.甲公司收到資本時應確認的資本公積的金額為7500萬元人民幣D.2×19年年末甲公司應調整資本公積的金額為-700萬元人民幣【答案】ACD5、運用套期會計方法對各類套期進行會計處理需滿足的條件有（）。A.套期關系僅由符合條件的套期工具和被套期項目組成B.在套期開始時，企業(yè)正式指定了套期工具和被套期項目，并準備了關于套期關系和企業(yè)從事套期的風險管理策略和風險管理目標的書面文件C.套期關系符合套期有效性要求D.套期工具必須為衍生工具【答案】ABC6、下列各項中，應計入制造企業(yè)存貨成本的有（）。A.進口原材料支付的關稅B.采購原材料發(fā)生的運輸費C.自然災害造成的原材料凈損失D.用于生產產品的固定資產修理期間的停工損失【答案】ABD7、2019年12月1日，甲公司與乙公司簽訂債務重組協(xié)議。雙方約定，甲公司以其擁有的一項無形資產抵償所欠乙公司163.8萬元貨款，該項無形資產的公允價值為90萬元，取得成本為120萬元，已累計攤銷10萬元，乙公司該批應收賬款的賬面價值為163.8萬元，經評估確定該項應收賬款的公允價值為153.8萬元。相關手續(xù)已于當日辦妥。A.甲公司確認當期損益53.8萬元B.乙公司確認當期損益10萬元C.甲公司確認資產處置損失20萬元D.乙公司確認無形資產賬入賬金額153.8萬元【答案】ABD8、下列各項中，屬于投資性房地產的有（）。A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用權D.以經營租賃方式租入后再轉租的建筑物【答案】AC9、2×19年9月25日甲公司涉及一起訴訟案件，至12月31日人民法院尚未對該案件進行審理，甲公司法律顧問認為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果勝訴，則將獲得60萬元的名譽損失賠償金，如果敗訴需要賠償200萬元，同時需要支付訴訟費12萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年12月31日相關處理正確的有（）。A.通過加權平均法確認預計負債金額為144萬元B.確認其他應收款12萬元，確認預計負債212萬元C.確認預計負債212萬元，不確認資產D.該事項使甲公司2×19年營業(yè)利潤減少12萬元【答案】CD10、甲公司以人民幣為記賬本位幣，2×17年發(fā)生的有關外幣交易或事項如下：A.償還美元賬款時按償還當日的即期匯率折算為人民幣記賬B.收到外幣美元資本投入時按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬C.外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調整其賬面價值D.各外幣貨幣性項目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計入當期損益【答案】AD11、以下屬于適用債務重組準則進行會計處理的有（）。A.以固定資產清償債務B.債務重組中涉及的債權、重組債權、債務、重組債務和其他金融工具的確認、計量和列報C.通過債務重組形成企業(yè)合并的D.以對聯(lián)營企業(yè)投資抵償債務【答案】AD12、下列各項關于長期股權投資發(fā)生減值的相關會計處理表述中，不正確的有（）。A.采用權益法核算的長期股權投資不計提減值準備B.長期股權投資計提的減值準備在持有期間不得轉回C.采用成本法核算的長期股權投資計提的減值準備滿足條件時在持有期間可以轉回D.采用權益法核算的長期股權投資計提的減值準備滿足條件時在持有期間可以轉回【答案】ACD13、甲公司與乙公司均為丙公司的子公司。20×1年6月1日，甲公司以銀行存款1000萬元和一項無形資產（專利權）作為對價，取得丙公司持有的乙公司60%的股權，能夠對乙公司實施控制。當日，該項無形資產的賬面價值為700萬元，公允價值為800萬元；乙公司相對于丙公司而言的所有者權益賬面價值總額為2400萬元，可辨認凈資產公允價值為2500萬元。關于甲公司對上述事項的處理，下列表述正確的有（）。A.甲公司在合并財務報表中應確認商譽300萬元B.編制合并財務報表時，甲公司應以其資本公積余額為限，將乙公司合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于甲公司的部分予以恢復C.甲公司在合并日編制合并財務報表時，不需要編制合并利潤表D.甲公司與乙公司在20×1年6月份以前發(fā)生的交易，應當按照合并財務報表的有關原則予以抵銷【答案】BD14、按照借款費用準則規(guī)定，在借款費用資本化期間內，為購建或者生產符合資本化條件的資產占用了一般借款的，其資本化金額的計算處理方法正確的有（）。A.一般借款屬于外幣借款的，其本金和利息所產生的匯兌差額應予以資本化，計入工程成本B.應當根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額C.計算一般借款加權平均利率時，應當以相關一般借款的攤余成本和實際利率為基礎進行計算D.一般借款屬于外幣借款的，其本金和利息所產生的匯兌差額應作為財務費用，計入當期損益【答案】BCD15、2×17年度，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）將持有的子公司（丙公司）80%股權出售給其全資子公司（乙公司），收取的價款5500萬元。出售日，丙公司各項可辨認資產、負債的公允價值為7500萬元，在甲公司合并財務報表中列示的凈資產賬面價值為6000萬元；（2）以所持聯(lián)營企業(yè)（丁公司）股權作為支付對價，購入戊公司60%股權并能控制戊公司的相關經濟活動。購買日，所持丁公司股權的公允價值為15000萬元，賬面價值為14000萬元，戊公司各項可辨認資產、負債的公允價值為22000萬元，賬面價值為20000萬元。購入戊公司前，甲公司及其子公司與戊公司不存在關聯(lián)方關系。不考慮稅費及其他因素，下列各項關于甲公司在編制2×17年度合并財務報表時有關會計處理的表述中，正確的有（）。A.確認收益1000萬元B.沖減資本公積700萬元C.確認其他綜合收益2000萬元D.確認商譽1800萬元【答案】AD16、甲公司以人民幣為記賬本位幣，下列各項關于甲公司外幣折算會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.為購建符合資本化條件的資產而借入的外幣專門借款本金及利息發(fā)生的匯兌損益在資本化期間內計入所購建資產的成本B.資產負債表日外幣預付賬款按即期匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額之間的差額計入當期損益C.對境外經營財務報表進行折算產生的外幣財務報表折算差額在合并資產負債表所有者權益中單設項目列示D.收到投資者投入的外幣資本按合同約定匯率折算【答案】BCD17、甲公司2×21年財務報告于2×22年4月1日報出，有關借款資料如下：（1）2×21年年末，自乙銀行借入的7000萬元借款按照協(xié)議將于5年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，乙銀行于2×21年11月1日要求甲公司于2×22年2月1日前償還；2×21年12月31日，甲公司與乙銀行達成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，乙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還該借款；（2）2×21年年末，自丙銀行借入的8000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于2×21年12月1日要求甲公司于2×22年3月1日前償還；2×22年3月20日，甲公司與丙銀行達成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還該借款。下列各項關于甲公司2×21年12月31日資產負債表負債項目列報的表述中，正確的有（）。A.乙銀行的7000萬元借款作為非流動負債列報B.乙銀行的7000萬元借款作為流動負債列報C.丙銀行的8000萬元借款作為流動負債列報D.丙銀行的8000萬元借款作為非流動負債列報【答案】AC18、下列有關《企業(yè)會計準則解釋第13號》關聯(lián)方關系認定的表述中，正確的有（）。A.甲集團公司的子公司A與同一集團內P公司的合營公司B公司互為關聯(lián)方B.乙公司的合營公司C和乙公司的聯(lián)營公司D的子公司X互為關聯(lián)方C.丙公司與E公司共同設立一項共同經營，丙公司與E公司構成關聯(lián)方關系D.同受丁公司重大影響的聯(lián)營企業(yè)M、聯(lián)營企業(yè)N，以及聯(lián)營企業(yè)M的子公司Y和聯(lián)營企業(yè)N的子公司Z之間，不構成關聯(lián)方關系【答案】ABD19、以公允價值計量的資產應當考慮的因素有（）。A.資產狀況B.資產所在的位置C.對資產出售或使用的限制D.資產的取得方式【答案】ABC20、甲公司為增值稅一般納稅人，不動產適用的增值稅稅率為9%。2×20年7月1日與乙公司進行資產置換，以一項房地產交換乙公司一項股票投資和一項專利權。甲公司換出房地產作為固定資產核算，至2×20年6月30日，賬面價值為750萬元（其中賬面原值為900萬元，已計提累計折舊150萬元），置換當日公允價值為810萬元（等于計稅價格）。乙公司換出股票投資（作為其他權益工具投資核算）賬面價值為410萬元，公允價值為500萬元；換出專利權（作為無形資產核算，并且符合免稅條件）賬面價值為420萬元，公允價值為400萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款17.1萬元。甲公司取得乙公司股票投資和專利權后，分別作為交易性金融資產和無形資產核算，以銀行存款支付金融資產交易費用和無形資產必要手續(xù)費分別為8萬元和5萬元。當日辦理完畢相關手續(xù)，假定該交換具有商業(yè)實質，不考慮其他因素。甲公司下列會計處理不正確的有（）。A.甲公司應確認換入交易性金融資產入賬成本為508萬元B.甲公司應確認換入無形資產入賬成本為315萬元C.甲公司應確認資產處置損益132.9萬元D.甲公司因該業(yè)務影響營業(yè)利潤金額為52萬元【答案】ABC21、依據企業(yè)會計準則，下列關于金融資產的分類說法中正確的有（）。A.如果取得某項金融資產在特定日期產生的合同現(xiàn)金流量不僅限于本金和利息，通常將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B.企業(yè)為消除會計錯配，可以將某項金融資產指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，且該指定不可撤銷C.企業(yè)持有的非重大影響的股權投資可能劃分為以攤余成本計量的金融資產D.企業(yè)在非同一控制下的企業(yè)合并中確認的或有對價構成金融資產的，該金融資產應當分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產【答案】AB22、（2017年真題）甲公司專門從事大型設備制造與銷售，設立后即召開董事會會議，確定有關會計政策和會計估計事項。下列各項關于甲公司董事會確定的事項中，屬于會計政策的有（）。A.建造合同按照履約進度確認收入B.投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量C.按照生產設備預計生產能力確定固定資產的使用壽命D.對被投資單位具有重大影響的長期股權投資采用權益法核算【答案】ABD23、甲公司擁有一棟自用廠房，因業(yè)務需求需要整體搬遷至市中心，甲公司與乙公司簽訂了一項資產轉讓協(xié)議，附帶約定條款，且甲公司和乙公司不存在關聯(lián)方關系。以下假設情況中符合劃分為持有待售類別條件的有（）。A.甲公司在市中心新建的廠房竣工前繼續(xù)使用現(xiàn)有廠房，竣工后將其交付給乙公司B.甲公司在騰空廠房后將其交付給乙公司，且騰空廠房所需時間是正常并符合交易慣例的C.因經濟形式發(fā)生急劇惡化，乙公司違約并按照協(xié)議繳納違約金，甲公司未在一年內重新簽定轉讓協(xié)議D.甲公司將廠房涉及的環(huán)境污染因素已考慮到轉讓價款中，預計轉讓將于8個月內完成【答案】BD24、下列有關外幣交易的會計處理，正確的處理方法有（）。A.企業(yè)對于發(fā)生的外幣交易，應當將外幣金額折算為記賬本位幣金額B.外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額C.外幣交易在初始確認時，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算D.企業(yè)在資產負債表日，應當對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額【答案】ABCD25、甲公司有關無形資產業(yè)務如下：（1）2×19年1月1日購入一項無形資產，價款810萬元，另發(fā)生相關稅費90萬元。甲公司估計該無形資產使用年限為6年，預計殘值為零。（2）2×20年12月31日，由于與該無形資產相關的經濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，甲公司估計可收回金額為375萬元。計提減值準備后原預計使用年限不變。（3）假定該企業(yè)按年進行無形資產攤銷。不考慮其他因素，下列有關無形資產2×19年1月1日至2×21年12月31日表述正確的有（）。A.2×19年1月1日購入一項無形資產的成本為900萬元B.2×19年12月31日無形資產的累計攤銷額為150萬元C.2×20年12月31日計提無形資產減值準備為225萬元D.2×21年無形資產攤銷額為93.75萬元【答案】ABCD26、下列各項屬于在銷售費用中核算的內容有（）。A.銷售機構的職工薪酬B.銷售機構固定資產折舊費C.銷售過程中發(fā)生的廣告費D.行政管理部門職工工資及福利費【答案】ABC27、甲公司為上市公司，2×20年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬股。2×20年，甲公司發(fā)生以下與權益性工具相關的交易或事項：A.基本每股收益為0.77元B.基本每股收益為0.78元C.稀釋每股收益為0.76元D.稀釋每股收益為0.75元【答案】AC28、（2018年真題）不考慮其他因素的情況下，下列各方中，構成甲公司關聯(lián)方的有（）A.甲公司外聘的會計師事務所B.受甲公司的母公司共同控制的丁公司C.甲公司持有25%股權并派出1名董事的戊公司D.甲公司總經理之子控制的乙公司【答案】BCD29、A公司和B公司是母子公司關系。20×7年年末，A公司應收B公司賬款為100萬元，壞賬準備計提比例為2%；20×8年年末，A公司應收B公司賬款仍為100萬元，壞賬準備計提比例變更為4%。對此，母公司編制20×8年合并會計報表工作底稿時應編制的抵銷分錄包括（）。A.分錄為：借：應付賬款100貸：應收賬款100B.分錄為：借：應收賬款——壞賬準備1貸：信用減值損失1C.分錄為：借：應收賬款——壞賬準備2貸：信用減值損失2D.分錄為：借：應收賬款——壞賬準備2貸：未分配利潤——年初2【答案】ACD30、下列事項中會形成短期借款的有（）。A.甲公司從銀行取得期限在1年內的借款B.甲公司以應收票據為質押自銀行取得借款C.甲公司以其一項應收債權為質押自銀行取得6個月借款D.甲公司將應收票據貼現(xiàn)，同時約定銀行收不到款項時不能要求甲公司償還【答案】ABC大題（共10題）一、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2×15年更換年審會計師事務所，新任注冊會計師在對其2×15年度財務報表進行審計時，對以下事項的會計處理存在質疑：……其他相關資料：甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不計提任意盈余公積。不考慮所得稅等相關稅費因素的影響。甲公司2×15年年度報告于2×16年3月20日對外報出。要求：判斷甲公司事項（1）至事項（3）的會計處理是否正確并說明理由，對于不正確的會計處理，編制更正的會計分錄（無需通過“以前年度損益調整”科目，不考慮當期盈余公積的計提）。（1）自2×14年開始，甲公司每年年末均按照職工工資總額的10%計提相應資金計入應付職工薪酬，計提該資金的目的在于解決后續(xù)擬實施員工持股計劃的資金來源，但有關計提金額并不對應于每一在職員工。甲公司計劃于2×18年實施員工持股計劃，以2×14年至2×17年四年間計提的資金在二級市場購買本公司股票，授予員工持股計劃范圍內的管理人員，員工持股計劃范圍的員工與原計提時在職員工的范圍很可能不同。如員工持股計劃未能實施，員工無權取得該部分計入職工薪酬的提取金額。該計劃下，甲公司2×14年計提了3000萬元。2×15年年末，甲公司就當年度應予計提的金額進行了以下會計處理：借：管理費用3600萬元貸：應付職工薪酬3600萬元（2）為調整產品結構，去除冗余產能，2×15年甲公司推出一項鼓勵員工提前離職的計劃，該計劃范圍內涉及的員工共有1000人，平均距離退休年齡還有5年，甲公司董事會于10月20日通過決議，該計劃范圍內的員工如果申請?zhí)崆半x職，甲公司將每人一次性的支付補償款30萬元，根據計劃公布后與員工達成的協(xié)議，其中的800人會申請離職。截止2×15年12月31日，該計劃仍在進行當中，甲公司進行了以下會計處理：借：長期待攤費用24000萬元貸：預計負債24000萬元借：營業(yè)外支出4800萬元貸：長期待攤費用4800萬元【答案】（1）甲公司該項交易的會計處理不正確。理由：該部分金額不是針對特定員工需要對象化支付的費用，即不是當期為了獲取員工服務實際發(fā)生的費用，準則規(guī)定不能予以計提。涉及員工持股計劃擬授予員工的股份，應當根據其授予條件等分析是獲取的哪些期間的職工服務，并將與股份支付相關的費用計入相應期間。正確處理：不做會計分錄。更正分錄借：應付職工薪酬6600貸：管理費用3600盈余公積300利潤分配——未分配利潤2700（2）甲公司該項交易的會計處理不正確。理由：該項計劃原則上應屬于會計準則規(guī)定的辭退福利，有關一次性支付的辭退補償金額應于計劃確定時作為應付職工薪酬，相關估計應支付的金額全部計入當期損益，而不能在不同年度間分期攤銷。正確處理：借：管理費用24000貸：應付職工薪酬24000二、甲公司2×16年12月20日購入一臺管理用設備，初始入賬價值為100萬元，原估計使用年限為10年，預計凈殘值為4萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。由于固定資產所含經濟利益預期實現(xiàn)方式的改變和技術因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計提折舊。甲公司于2×19年1月1日將設備的折舊方法改為年限平均法，將設備的折舊年限由原來的10年改為8年，預計凈殘值仍為4萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。要求：（1）計算上述設備2×17年和2×18年計提的折舊額。（2）計算上述設備2×19年計提的折舊額。（3）計算上述會計估計變更對2×19年凈利潤的影響。【答案】（1）設備2×17年計提的折舊額=100×2/10=20（萬元）設備2×18年計提的折舊額=（100-20）×2/10=16（萬元）（2）2×19年1月1日設備的賬面凈值=100-20-16=64（萬元）設備2×19年計提的折舊額=（64-4）÷（8-2）=10（萬元）（3）按原會計估計，設備2×19年計提的折舊額=（100-20-16）×2/10=12.8（萬元）上述會計估計變更使2×19年凈利潤增加=（12.8-10）×（1-25%）=2.1（萬元）企業(yè)應當在附注中披露與會計估計變更有關的下列信息：（1）會計估計變更的內容和原因。（2）會計估計變更對當期和未來期間的影響數(shù)。（3）會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實和原因。三、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×19年發(fā)生如下事項和業(yè)務：資料一：2×19年1月1日，甲公司經管理層決議，決定將一臺生產設備出售給乙公司。當日，與乙公司簽訂了不可撤銷的轉讓協(xié)議，初步議定合同價款為250萬元，預計處置費用為10萬元；協(xié)議約定甲公司應于2×19年5月1日之前交付該設備。該設備為甲公司2×17年6月30日購入并投入使用，成本為240萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，甲公司對其采用年限平均法計提折舊，未計提過減值準備。假定稅法規(guī)定的折舊年限、方法、殘值與會計處理一致。簽訂協(xié)議當日，甲公司停止該設備相關生產活動，并安排專業(yè)人員對設備進行拆卸整理工作，分拆整理之后運至乙公司，再由乙公司自行安裝。該分拆整理的時間符合行業(yè)慣例。2×19年4月30日，雙方協(xié)定，將合同轉讓價款調整為205萬元，甲公司仍預計出售費用為10萬元。5月10日，甲公司完成對乙公司的設備轉讓，收到價款205萬元，同時支付相關出售費用8萬元。（假設不考慮設備相關的增值稅）（此問需要考慮所得稅，稅率為25%）資料二：甲公司2×19年1月1日授予其50名銷售人員每人5萬份現(xiàn)金股票增值權，達到可行權條件后可以行權獲得相應的現(xiàn)金。第一年年末的可行權條件為銷售業(yè)績增長率達到10%；第二年年末的可行權條件為銷售業(yè)績兩年平均增長8%；第三年年末的可行權條件為銷售業(yè)績三年平均增長6%。該現(xiàn)金股票增值權在2×19年1月1日的公允價值為每份20元。2×19年12月31日，銷售業(yè)績增長了8%，同時有2名銷售人員離職，企業(yè)預計2×20年將以同樣速度增長，因此預計將于2×20年12月31日可行權。甲公司預計將來還會有5名銷售人員離職。該現(xiàn)金股票增值權在2×19年年末的公允價值為每份12元。（此問需要考慮所得稅，稅率為25%）資料三：經相關部門批準，甲公司于2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券200000萬元，另支付發(fā)行費用3000萬元，實際募集資金已存入銀行專戶。根據可轉換公司債券募集說明書的約定，可轉換公司債券的期限為3年，可轉換公司債券的票面年利率為2%；可轉換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年年末支付一次，發(fā)行1年后可轉換為甲公司普通股股票，初始轉股價為每股10元；發(fā)行時二級市場上與之類似的不附帶轉換權的債券市場利率為6%。資料四：2×19年9月20日，甲公司委托丙公司銷售X商品100件，每件成本為0.3萬元。合同規(guī)定，丙公司應按每件0.5萬元（不含增值稅價格）對外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價格的10%向丙公司支付手續(xù)費。除非這些商品在丙公司存放期間內由于丙公司的責任發(fā)生毀損或丟失，否則在X商品對外銷售之前，丙公司沒有義務向甲公司支付貨款。丙公司不承擔包銷責任，沒有售出的X商品須退回給甲公司。同時，甲公司也有權要求收回X商品或將其銷售給其他的客戶。至12月31日，甲公司向丙公司發(fā)出90件X商品，收到丙公司寄來的代銷清單上注明已銷售40件，并于當日收到貨款。其他資料：甲公司向丙公司支付手續(xù)費時需承擔6%的增值稅。不考慮增值稅以外的其他相關稅費。（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，6%，3）＝2.6730。（1）根據資料一，判斷甲公司2×19年1月1日該設備是否符合劃為持有待售條件，并說明理由；編制2×19年與該設備出售協(xié)議相關的會計分錄。（2）根據資料二，判斷甲公司對銷售人員進行股份支付的類型，并說明理由；計算2×19年年末應確認的成本費用，并編制相關的會計分錄。（3）根據資料三至四，編制相關的會計分錄。（資料四只需要編制發(fā)行日的分錄）【答案】（1）符合劃為持有待售的條件。理由：當日甲公司與乙公司已簽訂不可撤銷的轉讓協(xié)議，預計出售將在一年內完成，因此符合出售極可能發(fā)生的條件；且該設備已停止使用，分拆整理的時間符合行業(yè)慣例，符合可立即出售的條件。（2分）2×19年1月1日：借：持有待售資產204累計折舊（240/10×1.5）36貸：固定資產240（1分）劃分為持有待售時預計公允價值減去出售費用后的凈額為240萬元（250－10），大于賬面價值204萬元，不需要調整賬面價值。2×19年4月30日：預計設備公允價值減去出售費用后的凈額為195萬元（205－10），小于賬面價值204萬元，應計提減值準備9萬元，分錄為：借：資產減值損失9貸：持有待售資產減值準備9（1分）借：遞延所得稅資產2.25貸：所得稅費用2.25（1分）2×19年5月10日：借：銀行存款205四、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，所得稅稅率為25%。2×17年至2×19年發(fā)生與股權投資相關業(yè)務如下：（1）2×17年11月1日，甲公司決定從A公司手中購入乙公司80%的股份；11月30日，取得國家有關部門的審批；12月31日辦理完畢資產轉移手續(xù)，并向乙公司派出董事，對其生產經營決策形成控制。甲公司為取得該股權，向A公司支付銀行存款71.6萬元并轉移一項生產設備的所有權。該設備為甲公司以出包方式自行建造，2×15年12月31日完工并投入使用，入賬成本為800萬元，預計使用年限為10年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊；2×17年11月30日和12月31日，該設備公允價值均為680萬元。A公司取得該設備仍然作為固定資產核算。2×17年11月30日和12月31日，乙公司可辨認凈資產賬面價值均為750萬元（其中股本300萬元，資本公積250萬元，盈余公積80萬元，未分配利潤120萬元），公允價值均為800萬元，其差額為一項存貨評估增值引起的。（2）2×17年12月31日，甲公司向B公司支付銀行存款500萬元，取得其持有的丙公司60%的股份，當日辦理完畢資產轉移手續(xù)等相關準備工作，并取得丙公司的控制權。丙公司股權為B公司2×16年1月1日自無關聯(lián)第三方手中購入，支付購買價款450萬元，當日丙公司可辨認凈資產賬面價值為700萬元（等于其公允價值，沒有留存收益）。至2×17年12月31日，丙公司在B公司合并報表中可辨認凈資產賬面價值為850萬元（等于其公允價值），其中股本200萬元，資本公積300萬元，盈余公積150萬元，未分配利潤200萬元。2×17年12月31日，甲公司個別報表資本公積貸方余額為450萬元。（3）2×18年，甲公司與乙公司發(fā)生內部交易如下：①5月1日，甲公司向乙公司銷售一批庫存商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明價款為300萬元，增值稅額為39萬元，該批產品成本為250萬元。乙公司購入后作為庫存商品核算，至年末，已對外銷售50%。由于市價波動，乙公司判斷該產品發(fā)生減值，預計可變現(xiàn)凈值為130萬元。至年末，該產品銷售貨款，尚有200萬元未向甲公司支付。甲公司對其按照5%的比例計提了壞賬準備。②9月30日，乙公司將一項管理用設備出售給甲公司（假定不考慮增值稅），處置價款為220萬元，該設備賬面價值為180萬元，尚可使用年限為5年。甲公司取得后作為固定資產核算，取得當月投入使用，甲公司預計該設備剩余使用壽命為5年，凈殘值為0，按照直線法計提折舊。（4）至2×18年末，乙公司共實現(xiàn)凈利潤600萬元，計提盈余公積60萬元，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項；至年末，投資時評估增值的存貨已全部對外出售。丙公司共實現(xiàn)凈利潤900萬元，計提盈余公積90萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元，因權益結算股份支付確認資本公積110萬元。（5）2×19年1月1日，甲公司將持有的丙公司5%的股權對外出售，取得處置價款110萬元，甲公司持有的剩余55%股權仍能夠對丙公司實施控制?！敬鸢浮浚?）甲公司取得乙公司股權屬于非同一控制企業(yè)合并；（0.5分）理由：甲公司與A公司合并前不存在關聯(lián)方關系。（0.5分）合并成本＝680＋680×13%＋71.6＝840（萬元）（0.5分）合并商譽＝840－（800－50×25%）×80%＝210（萬元）（0.5分）甲公司取得丙公司股權屬于同一控制企業(yè)合并；（0.5分）理由：合并前，甲公司與丙公司同受B公司的控制。（0.5分）初始成本＝850×60%＋（450－700×60%）＝540（萬元）（0.5分）影響資本公積的金額＝540－500＝40（萬元）（0.5分）（2）購買日為2×17年12月31日。（0.5分）借：存貨50貸：遞延所得稅負債12.5資本公積37.5（0.5分）借：股本300資本公積287.5盈余公積80五、（2014年）甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（1）20×6年1月1日，甲公司以20000萬元總價款購買了一棟已達到預定可使用狀態(tài)的公寓。該公寓總面積為1萬平方米，每平方米單價為2萬元，預計使用壽命為50年，預計凈殘值為零。甲公司計劃將該公寓對外出租。（2）20×6年，甲公司出租上述公寓實現(xiàn)租金收入500萬元，發(fā)生費用支出（不含折舊）100萬元。由于市場發(fā)生變化，甲公司出售了公寓總面積的20%，取得收入4200萬元，所出售公寓于20×6年12月31日辦理了房產過戶手續(xù)。20×6年12月31日，該公寓每平方米的公允價值為2.1萬元。其他資料：甲公司所有收入與支出均以銀行存款結算。要求：編制甲公司20×6年1月1日、12月31日與投資性房地產的購買、公允價值變動、出租、出售相關的會計分錄?！敬鸢浮竣?0×6年1月1日，甲公司以20000萬元購買公寓：借：投資性房地產——成本20000貸：銀行存款20000②20×6年，甲公司實現(xiàn)租金收入和發(fā)生的成本：借：銀行存款500貸：其他業(yè)務收入（或主營業(yè)務收入）500借：其他業(yè)務成本（或主營業(yè)務成本）100貸：銀行存款100③甲公司于20×6年12月31日出售投資性房地產：借：銀行存款4200貸：其他業(yè)務收入（或主營業(yè)務收入）4200借：其他業(yè)務成本（或主營業(yè)務成本）4000貸：投資性房地產——成本4000（20000×20%）六、2×18年，A公司和B公司分別出資750萬元和250萬元設立C公司，A公司、B公司的持股比例分別為75％和25％。C公司為A公司的子公司。2×20年B公司對C公司增資500萬元，增資后占C公司股權比例為35％。交易完成后，A公司仍控制C公司。C公司自成立日至增資前實現(xiàn)凈利潤1000萬元，除此以外，不存在其他影響C公司凈資產變動的事項（不考慮所得稅等影響）。要求：在A公司合并財務報表中，B公司對C公司增資，計算A公司合并資產負債表中應調增資本公積?！敬鸢浮緼公司持股比例原為75％，由于少數(shù)股東增資而變?yōu)?5％。（1）增資后子公司賬面凈資產（1000＋1000＋500）×母公司增資后持股比例65％＝1625（萬元）（2）增資前子公司賬面凈資產（1000＋1000）×母公司增資前持股比例75％＝1500（萬元）（3）A公司合并資產負債表中應調增資本公積＝1625－1500＝125（萬元）股權被稀釋包括：（1）25％→20％（權益法→權益法）；“簡稱后－前”→差額計入個別報表“資本公積”（2）80％→70％（成本法→成本法）；“簡稱后