基礎(chǔ)全66整章講義17cjkj dksjc短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下

第一節(jié)1短期借期償還時(shí)：利息按期（不包括按月）利息在借期時(shí)連同本金一利息在借期時(shí)連同本金一【例題?選擇題部分甲公司2014年9月1日從銀行借入100萬元的短期借款，【提示】點(diǎn)擊上面的“隨堂練習(xí)”第二節(jié)【提示1】在實(shí)務(wù)中，在物資和賬單同時(shí)到達(dá)的情況下，一般在所購物資驗(yàn)收入庫后，根據(jù)賬單登記入賬，確認(rèn)應(yīng)付賬款。在物資和賬單同時(shí)到達(dá)時(shí)，一般在所購物資驗(yàn)收入庫后，再根據(jù)賬單登應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）在所購物資已驗(yàn)收入庫，但賬單未同時(shí)到達(dá)時(shí)，會(huì)計(jì)期末，需將所購物資和貸：應(yīng)付賬款（暫估價(jià)④實(shí)際收到賬單時(shí)，按正常的程序進(jìn)行處成本“用”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目外購動(dòng)力的用途，借記“生產(chǎn)成本”和“用”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。1】企業(yè)購入材料、商品或接受勞務(wù)等所產(chǎn)生的應(yīng)付賬款涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)10日，從乙公司賒購材料200公斤，每公斤300元，按照購貨協(xié)議，若達(dá)到100公及以上的可得到20元/公斤的商業(yè)折扣適用的稅率為17%乙公司代墊運(yùn)雜費(fèi)元。甲公司應(yīng)付賬款的入賬金額為()元。2】應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣條件，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付賬款總額入賬。現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵(lì)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向人提供的扣除現(xiàn)“2/101/20N/303010包含的價(jià)款提供現(xiàn)金折扣，兩種情況下方享有的折扣金額不同。入庫。上列明，該批家電的價(jià)款為元，為170000元。按照B應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款—A ×1%=170（ 財(cái)務(wù)費(fèi) 【問題擴(kuò)展1】接上例，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮，該企業(yè)在2015年6月11日付【問題擴(kuò)展2】接上例，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮，企業(yè)產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值？2015611 A.第二節(jié)（一）【】應(yīng)收票據(jù)指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票 （2014年）【解析】企業(yè)采購商品或接受勞務(wù)采用銀行匯票結(jié)算時(shí)，應(yīng)通過“其他貨幣”科目核算，銀行匯票屬于其他貨幣。（二）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額），【例題?選擇題部分2014年10月1日甲公司購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，上注明的價(jià)款為600萬元稅額為102萬元。同時(shí)，甲公司開出并經(jīng)，萬元。下列各項(xiàng)中，甲公司的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是 A.“0.351B.“其他貨幣”科目增加702萬元C.“600【答案】（進(jìn)項(xiàng)稅額【提示】應(yīng)付未付利息（借款：按合同利率計(jì)算；債券：按票面利率計(jì)算）按期（不包括按月）貨合同，向乙公司一批產(chǎn)品，貨款金額共計(jì)200000元，應(yīng)交34000元。根據(jù)1120000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 借：銀行存 貸：預(yù)收賬款—乙公 借：預(yù)付賬款—甲公 貸：銀行存 （銷項(xiàng)稅額 第三節(jié)一是與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、和臨時(shí)職工（一）③醫(yī)療費(fèi)、工傷費(fèi)和費(fèi)等社會(huì)⑦短期利潤計(jì)（二）（三）（四）括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤計(jì)劃等?！咎崾?】企業(yè)按照短期獎(jiǎng)金計(jì)劃向職工的獎(jiǎng)金屬于短期薪酬，按長期獎(jiǎng)金計(jì)劃向職工的獎(jiǎng)金屬于其他長期職工福利?！咎崾?】企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老費(fèi)、商業(yè)屬于職工薪酬【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有 年C.計(jì)提的職工醫(yī)療費(fèi)【答案】該科目的貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額借方登記實(shí)際職工利“社會(huì)費(fèi)“住房公積金“工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)“帶薪缺勤“利潤（一）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)人員勞務(wù)成本（勞務(wù)人員貸：其他應(yīng)收款—代墊【【借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成 制造費(fèi) 銷售費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬—職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼653000（2）用現(xiàn)金【提示】如果通過銀行工資—代墊、對于國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的醫(yī)療費(fèi)、工傷費(fèi)費(fèi)等社會(huì)保、22.5%的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 其中，工會(huì)經(jīng)費(fèi)為13860元、職工教育經(jīng)費(fèi)為17325元。；應(yīng)記入“用”科目的金額=90600×（2%+2.5%）=4077（元；借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成 制造費(fèi) 銷售費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)—工會(huì)經(jīng) —工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)—職工教育經(jīng) 借：用等（根據(jù)受益對象致的預(yù)期支付的金額，即相當(dāng)于150天[100×（6.5-5）天]的年休假工額×300）借： 貸：應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤工的工資等薪酬中，因此，不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理。（二）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣利給職借：用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等（公允價(jià)值+銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣利（公允價(jià)值+銷項(xiàng)稅額實(shí)際借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣利應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）適用的稅率為17%。用貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣 實(shí)際時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣 貸：主營業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 借：主營業(yè)務(wù)成 貸：庫存商品—電暖 【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=200×1000=200000（元=200×100017%=3400=200×900=18000（180000-用35100=-15100（元公司每名職工。該型號(hào)的電暖器市場售價(jià)為每臺(tái)1000元，適用的稅率為17%。借：庫存商 貸：銀行存款 用貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣 實(shí)際時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣 貸：庫存商 借：貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣利借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣利【應(yīng)用舉例】甲公司為總部經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費(fèi)使用。甲公司總部共20借： 貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣 借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣 貸：累計(jì)折 借：貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的時(shí)【提示難以認(rèn)定受益對象的非貨幣利直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬（關(guān)注【應(yīng)用舉例】甲公司為總部副以上高級管理人員每人租賃一套住房。該公司共有副8000 利借：貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣（2）每月支付副以上高級管理人員住借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣計(jì)提基本養(yǎng)老費(fèi)，繳存當(dāng)?shù)厣鐣?huì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。2016年7月份，甲企業(yè)繳存的基本養(yǎng)借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成 制造費(fèi) 銷售費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃—基本養(yǎng)老費(fèi)（（2016）第四節(jié)··應(yīng)交·1】不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅費(fèi)包括契稅、印花稅、耕地占用稅、車輛科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的稅、城鎮(zhèn)土地使用稅在“營業(yè)稅金及附加”科目核【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有 C.城市建設(shè)【答案】（一）概企業(yè)單位和個(gè)人為的。計(jì)算的方法分為一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法當(dāng)期購進(jìn)項(xiàng)目支付的（即進(jìn)項(xiàng)稅額）進(jìn)行抵扣，從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算按照銷售額和稅率計(jì)算并收取的稅額。銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)所支付或承擔(dān)的稅額。通常包括：從銷售方取得的上注明的稅額從取得的完稅憑證上注明的稅額購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購或者銷售上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣接受單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從或者境內(nèi)人取得的解繳稅款的中民繳款憑證（以下簡稱繳款憑證）上注明的稅額。3】當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)【提示4】一般計(jì)算大多采用一般計(jì)稅方法計(jì)算小規(guī)模一般采用簡易計(jì)稅方法一般銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，符合規(guī)定的，可以（二）一般的賬務(wù)處應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交“未交“預(yù)繳“待抵扣進(jìn)“應(yīng)交”明細(xì)科目“應(yīng)交”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額“銷項(xiàng)稅額抵減、“己交稅金“轉(zhuǎn)出未交“減免“銷項(xiàng)稅額“出口退稅“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出“轉(zhuǎn)出多交“簡易計(jì)稅”等專欄（注意多選題）或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的額；免征項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)③“己交稅金”專欄，記錄一般己交納的當(dāng)月應(yīng)交額④“轉(zhuǎn)出未交”專欄，記錄一般月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的額⑤“轉(zhuǎn)出多交”專欄，記錄一般月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的額⑥“減免”專欄，記錄一般按現(xiàn)行制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的額⑧“出口退稅”專欄，記錄一般出口產(chǎn)品按規(guī)定退回的額貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（出口退稅資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)⑩“簡易計(jì)稅”專欄，記錄一般采用簡易計(jì)稅方法應(yīng)交納的額“未交”明細(xì)科明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的“預(yù)繳”明細(xì)科的額?！尽耙呀欢惤稹睂?，記錄一般已交納的當(dāng)月應(yīng)交額證，按照現(xiàn)行制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?！窘忉屧撁骷?xì)科目主要用來核算一般2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行制度規(guī)定準(zhǔn)予以后“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般由于未取得扣稅憑證或 在以后期間抵扣，其區(qū)別在于是否取得抵扣憑證與是否認(rèn)證。認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的額。（一般購進(jìn)貨物接受加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)取得無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)、“銀行存款”等科目。購進(jìn)貨物等發(fā)生的退貨，應(yīng)根據(jù)開具的紅字（第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額（買價(jià)×扣除率）貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等（按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額本核算，銷售商品價(jià)格為不含的公允價(jià)格。2016年6月份，該公司發(fā)生的事項(xiàng)①5日，購入原材料一批，上注明的價(jià)款為120000元，稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額輸公司結(jié)清費(fèi)用，注明的費(fèi)用為5000元，稅額為550元費(fèi)用 稅額已用轉(zhuǎn)賬支票付訖應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額180000（進(jìn)項(xiàng)稅額13%，貨物尚未到達(dá)，價(jià)款已用銀行存款支付。（進(jìn)項(xiàng)稅額【提示】進(jìn)項(xiàng)稅額=價(jià)款×扣除率=200000×13%=26000(元⑤25日，生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對方開具的上注明的修理費(fèi)用為20000元，稅額為3400元，款項(xiàng)己用銀行存款支付。借： 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存 按現(xiàn)行制度規(guī)定，自2016年5月1日后，一般取得按固定資產(chǎn)核算的6040%。借：固定資產(chǎn)、在建工程等（按取得資產(chǎn)的成本應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交(進(jìn)項(xiàng)稅額)（按當(dāng)期可抵扣的額，60%）應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（按以后期間可抵扣的額，40%貸：應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交(進(jìn)項(xiàng)稅額)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（按未來可抵扣的額）②待取得相關(guān)扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，分別不同情況借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額（按當(dāng)期可抵扣的稅額）借：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（按以后期間可抵扣的稅額）料列明的原材料為260000元，估計(jì)未來可抵扣的額為44200元。借：原材 應(yīng)交稅費(fèi)一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅 貸：應(yīng)付賬 ，下月初，取得相關(guān)上注明的價(jià)款為260000元稅額為44200元，，應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額（”科目的金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目。（借：待處產(chǎn)損溢、應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出【提示1】屬于轉(zhuǎn)作待處產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)與損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品【提示2“損失，是指因管理不善（關(guān)鍵點(diǎn)）造成、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。2-252-22，20166，（1）10日，庫存材料因管理不善發(fā)生意外火災(zāi)損失，有關(guān)注明的材料成本為20000元稅額為3400元。該公司將毀損庫存材料作為待處產(chǎn)損溢入賬，借：待處產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損 貸：原材 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 購入時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為10200元。借：應(yīng)付職工薪酬一職工福利 貸：原材 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 貸記“主營業(yè)務(wù)收入“其他業(yè)務(wù)收入“固定資產(chǎn)清理”等科目，按現(xiàn)行制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值企業(yè)銷售貨物等發(fā)生銷售退回的應(yīng)根據(jù)開具的紅字作相反的【提示】會(huì)計(jì)上收入或利得確認(rèn)時(shí)點(diǎn)先于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅【例2-26】承【例2-22，2016年6月份，該公司發(fā)生與銷售相關(guān)的以及相借：應(yīng)收賬 貸：主營業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 值稅注明的價(jià)款為40000元，稅額為6800元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。（銷項(xiàng)稅額企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)視同銷售的具體內(nèi)容，按照現(xiàn)行制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額或簡易計(jì)稅科目等。原材料按實(shí)際成本核算，銷售商品價(jià)格為不含的公允價(jià)格。2016年6月份，該公司發(fā)生的視同銷售或事項(xiàng)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：250000公司建造職工領(lǐng)用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=250000×17%=42500（元） 貸：庫存商 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 750000交納企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（已交稅金）企業(yè)交納以前期間未交的：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交 項(xiàng)稅額合計(jì) 該公司當(dāng)月應(yīng)交計(jì)算結(jié)果如下應(yīng)交 0=141650（元當(dāng)月，該公司用銀行存款交納120000元，編制如下會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交（己交稅金 貸：銀行存 第四節(jié)月末轉(zhuǎn)出多交和未交月度終了企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的“應(yīng)交明細(xì)科目轉(zhuǎn)“未交”明細(xì)科目。對于當(dāng)月應(yīng)交未交的借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（轉(zhuǎn)出未交）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交對于當(dāng)月多交的：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（轉(zhuǎn)出多交【例2-29】承【例2-28，月末，該公司將尚未交納的其余21650借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交（轉(zhuǎn)出未交 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交 21650次月初，該公司交納上月未交21650元時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交 21650貸：銀行存 【應(yīng)用舉例】甲公司為一般，2016年6月，進(jìn)項(xiàng)稅額為750000元，銷項(xiàng) 元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為300000元?！敬鸢?016年6月應(yīng)納稅額 750000=45000元，應(yīng)當(dāng)再補(bǔ)繳150000元，所以應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的未交=450000-300000=150000（元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（轉(zhuǎn)出未交 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交 150000借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交 150000貸：銀行存 【總結(jié)】一般關(guān)于核算應(yīng)注意的問用于作為福利給應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交(銷項(xiàng)出用于作為福利給借：待處產(chǎn)損溢應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交(進(jìn)（三）小規(guī)模的賬務(wù)處目，該明細(xì)科目不再設(shè)置專欄“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交”科目貸方登記應(yīng)交納的，付的，一律不予抵扣，直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。算應(yīng)交納的，但不得開具。應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交【提示】一般來說，小規(guī)模采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)的方法并向客戶結(jié)算1500應(yīng)納=不含稅銷售額×征收率=50000×3%=1500(元)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交(3)交納借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（消費(fèi)稅有從價(jià)定率和從量兩種征收方法。從價(jià)定率征收消費(fèi)稅，以不含關(guān)（（一）（二）借：應(yīng)付職工薪酬（售價(jià)+銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額（三）企業(yè)的材料成本為400000160000元（不考慮。材料已經(jīng)加工完成，并由甲企業(yè)收回驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)尚未支付。甲借：委托加工物 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi) 貸：應(yīng)付賬 借：委托加工物 貸：應(yīng)付賬 （四）（一）借：營業(yè)稅金及附加（對外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品交納的資源稅（二）應(yīng)交城市建設(shè)城市建設(shè)稅是以、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。計(jì)算：應(yīng)納稅額=（應(yīng)交+應(yīng)交消費(fèi)稅）×適用稅率貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)【例題?單選題2015年4月某企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交元城鎮(zhèn)土地使用稅200000元、消費(fèi)稅500000元、土地350000元，該企業(yè)適用的城市建設(shè)稅稅率為7%，下列關(guān)于該企業(yè)4月份應(yīng)交城市建設(shè)稅的會(huì)計(jì)處理正確的是（（2016年） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè) 借： 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè) 借： 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè) 【答案】【解析】該企業(yè)4月份應(yīng)交城市建設(shè)稅=（ 交城市建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加。（三）計(jì)算：應(yīng)納稅額=（應(yīng)交+應(yīng)交消費(fèi)稅）×適用征收率（四）應(yīng)交土地土地是指對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)地上的建筑物及其附著物并取得增值性收入的計(jì)算交納的土地：貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地：貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地入應(yīng)交的土地應(yīng)列入利潤表用項(xiàng)目（ （2014年）【解析】企業(yè)對房地產(chǎn)核算的方法不同，應(yīng)交土地的賬務(wù)處理也有所區(qū)別：①土土地記入“營業(yè)稅金及附加”科目。（五）應(yīng)交稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償借：貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（六）城市營業(yè)外收入（貸方差應(yīng)交納的土地按稅定計(jì)算本期應(yīng)交稅借：貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交借：用1】不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅費(fèi)有印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅、【提示3】與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的稅、城鎮(zhèn)土地使用稅在“營業(yè)稅金及附加”科目【提示4】記入“營業(yè)稅金及附加”科目的稅費(fèi)有消費(fèi)稅、資源稅、城市建設(shè)稅、【例題?單選題企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的下列稅金中應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的 A.C.城市建設(shè)稅【答案】【解析】車輛購置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；稅、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)計(jì)入用；城市建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加。 （2016年）B.轉(zhuǎn)讓廠房交納的土地【答案】D，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的有 （2014C.經(jīng)營活動(dòng)中計(jì)提的應(yīng)交城市建設(shè)【答案】【解析】營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市第五節(jié)1】企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不【提示2】企業(yè)分配的股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算 （2010年） 【解析】企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的股利，不作賬務(wù)處①應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)②租入包裝物【1】現(xiàn)金溢余，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入【2】存出保證金通過“其他應(yīng)收款”科目核算【3】融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，最低租賃付款額（包括應(yīng)付融資租賃固定資產(chǎn)）2-43201611批，每月8000元，按季支付。3月31日，甲公司以銀行存款支付應(yīng)付24000元。（1）1月31日計(jì)提應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)借： 貸：其他應(yīng)付 2月底計(jì)提應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理同上（2）331：用 A.應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的ABC計(jì)入應(yīng)付職工D計(jì)入應(yīng)付賬款核算?！纠}?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款的有 （2015年A.租入包裝物應(yīng)支付的押金應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款，選項(xiàng)D不正確；應(yīng)支付的包裝物和合同違約金通過其他應(yīng)付AC正確。第六節(jié)【】短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的屬于籌建期間不符合資本化條件的，計(jì)入用借：用（籌建期間不符合資本化條件的利息費(fèi)用長期借款—應(yīng)計(jì)利息（一次還本付息 （2012