第8章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務課件

第8章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務2023/6/6第8章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務第一節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務

現(xiàn)金是指具有現(xiàn)實購買力或清償力的貨幣，我國法定的貨幣為人民幣。

第8章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務一、現(xiàn)金出納工作的任務

(一)按照國家金融法規(guī)和銀行制度，辦理現(xiàn)金的收付、整點、調(diào)運以及損傷票幣的回收兌換和回籠。（二）根據(jù)市場貨幣流通的需要，調(diào)節(jié)市場各種票幣的比例，做好現(xiàn)金回籠和供應工作。（三）辦理有價證券的監(jiān)制、發(fā)行和銷毀業(yè)務。（四）按照金銀管理的要求，辦理金銀收購、配售業(yè)務，開展金銀回收和節(jié)約代用工作。（五）保管現(xiàn)金、金銀、外幣和有價單證，做好現(xiàn)金運送的安全保護。（六）負責人民幣票樣管理，宣傳愛護人民幣，組織反假票、反破壞人民幣的工作。

第8章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務二、現(xiàn)金出納工作的原則

（一）錢賬分管原則。（二）雙人經(jīng)辦原則。

（三）收付分開原則。

（四）換人復核原則。（五）交接手續(xù)和查庫原則。

第8章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務三、現(xiàn)金收入的核算

（一）到人民銀行提取現(xiàn)金的處理

會計分錄為：

借：現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項

第8章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務（二）客戶繳存現(xiàn)金的處理會計分錄為：

借：現(xiàn)金貸：單位活期存款——××單位存款戶

第8章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務四、現(xiàn)金付出的核算

（一）向人民銀行繳存現(xiàn)金的處理

會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：現(xiàn)金

第8章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務（二）客戶提取現(xiàn)金的處理

會計分錄為：借：單位活期存款——××單位存款戶貸：現(xiàn)金第8章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務五、營業(yè)終了現(xiàn)金收付的匯總核對

第8章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務六、出納錯款的核算

出納錯款是指在辦理現(xiàn)金收付過程中發(fā)生的現(xiàn)金多缺，導致賬款不符的現(xiàn)象。

第8章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務出納錯款處理原則:長款不得溢庫，短款不得空庫：長短款不能互補；長款不報以貪污論處，短款不報以違反制度論處。

第8章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務（一）出納長款的處理發(fā)生出納長款，當天應及時查找原因，力爭退還原主。如當天未能查明原因，其賬務處理的會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：其他應付款——待處理出納長款戶

第8章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務查明原因后，若系客戶多交或銀行少付的，應及時退還失主，會計分錄為：借：其他應付款——待處理出納長款戶貸：現(xiàn)金經(jīng)查找無法確定原因的，經(jīng)批準，可將此款作銀行收益處理，會計分錄為：借：其他應付款——待處理出納長款戶貸：營業(yè)外收入——出納長款收入

第8章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務（二）出納短款的處理若發(fā)生出納短款，銀行應及時查找收回。如當天未能查清收回的，其賬務處理的會計分錄為：

借：其他應收款——待處理出納短款戶貸：現(xiàn)金

第8章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務經(jīng)查明原因，收回短款時，會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：其他應收款——待處理出納短款若確實無法查明原因，無法收回的，按規(guī)定的制度報損，作銀行損失處理，會計分錄為：

借：營業(yè)外支出——出納短款支出貸：其他應收款——待處理出納短款戶

第8章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務七、票幣兌換業(yè)務

辦理人民幣存取款業(yè)務的金融機構應當按照中國人民銀行的規(guī)定，無償為公眾兌換殘缺、污損的人民幣，挑剔殘缺、污損的人民幣，并將其交存當?shù)刂袊嗣胥y行。

第8章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務（一）殘損人民幣兌換標準1.殘損人民幣全額兌換的標準（1）票面殘缺不超過五分之一，其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。

（2）票面污損、熏焦、水濕、變色，但能辨別真假，票面殘缺不超過五分之一,其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。第8章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務2.殘損人民幣半額兌換的標準票面殘缺五分之一至二分之一，其余部分的圖案、文字能照原樣連接者，應照原票面半額兌換，但不得流通使用。第8章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務3.不予兌換的票幣凡殘損人民幣屬下列情況之一者，不予兌換。

(1)票面殘缺二分之一以上者。(2)票面污損、熏焦、水濕、油浸，變色不能辨別真假者。(3)故意挖補、涂改、剪貼、拼湊、揭去面者應予以沒收。

第8章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務4.因火災、蟲蛀、鼠咬、霉爛等特殊原因的票幣兌換

可由持票人所在單位或鄉(xiāng)政府街道辦事處或居民委員會出具證明，經(jīng)調(diào)查情況屬實、來源正當，能分清票面種類，能計算出票面張數(shù)、金額，經(jīng)審批后可予以照顧兌換，證明應附于票幣之后。

第8章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務5.殘缺人民幣內(nèi)部掌握兌換標準

(1)票面缺去八分之二，保留面積不少于八分之六者兌換全額。

(2)票面缺去八分之五，保留面積不少于八分之三者兌換半額。

(3)正十字形缺少四分之一者只能兌換半額。

第8章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務（二）殘缺人民幣兌換的會計處理客戶來銀行兌換殘缺票幣，基層經(jīng)辦行經(jīng)辦人員應該堅持先收后付，并按《殘缺人民幣兌換辦法》以及內(nèi)部掌握兌換標準兌換。當向人民銀行存款時，將殘缺票幣交存人民銀行，由人民銀行統(tǒng)一組織銷毀。會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：現(xiàn)金

第8章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務第二節(jié)貨幣發(fā)行業(yè)務概述

貨幣發(fā)行業(yè)務，包括發(fā)行基金的保管、調(diào)撥、貨幣的發(fā)行與回籠以及損傷票幣的回收銷毀。在我國，中國人民銀行是全國唯一的貨幣發(fā)行機關，未經(jīng)中國人民銀行總行的批準，任何地區(qū)、任何部門、任何人都無權動用國家的貨幣發(fā)行基金，無權增加對市場的貨幣投放額。

第8章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務一、發(fā)行基金與發(fā)行庫

發(fā)行基金是指中國人民銀行代替國家保管的尚未投放市場的票幣。由印制廠印制完成進人發(fā)行庫但尚未進入流通領域或者從流通領域退出回到發(fā)行庫的票幣均為發(fā)行基金。

第8章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務發(fā)行庫是負責保管、調(diào)撥發(fā)行基金的保管庫，是中國人民銀行代國家保管未發(fā)行貨幣的保管庫，是中國人民銀行機構的組成部分。按中國人