保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度

*各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，中保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司，中保人壽保險(xiǎn)有限公司，中保再保險(xiǎn)有限公司，中國(guó)太平洋保險(xiǎn)有限公司，中國(guó)平安保險(xiǎn)有限公司，華泰財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司，泰康人壽保險(xiǎn)股份有限公司，新華人壽保險(xiǎn)股份有限公司，天安保險(xiǎn)公司，永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，規(guī)范和加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算工作，滿足保險(xiǎn)監(jiān)管的需法律、法規(guī)，我們對(duì)1993年制定的《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)現(xiàn)將修訂的《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》印發(fā)給你們，請(qǐng)險(xiǎn)公司原執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度同時(shí)廢止。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)函告我部。第一章第二章第三章第三章基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表及編制說(shuō)明主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例第一章總則一、為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算工作，維護(hù)投資者和債權(quán)他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的保險(xiǎn)公司(以下簡(jiǎn)稱公司)。業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的前提下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會(huì)計(jì)制度。四、公司應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。公司不應(yīng)隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。(二)公司應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。(三)公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填制會(huì)計(jì)科目的名稱和編五、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告：(二)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書組成。公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由公司自行規(guī)定。(三)公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：(四)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政部門、稅務(wù)部門、保險(xiǎn)監(jiān)管部門和其他財(cái)務(wù)報(bào)告法定使用者。內(nèi)報(bào)出。(五)公司匯總編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。(六)公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章六、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算辦法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。七、公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求，按照《會(huì)八、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂。第二章基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定一、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算分類及損益結(jié)算辦法1．公司應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按險(xiǎn)種進(jìn)行分類核算。(1)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)等。(3)再保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：分入保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和分出保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。公司可以根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行進(jìn)一步分類核算。行按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益和按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益兩種辦法。除長(zhǎng)期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的外，其他各類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益。按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益，即實(shí)行一年期結(jié)算損益，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)收支，不分業(yè)務(wù)年度，均按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)為當(dāng)期的收人和費(fèi)用，并確認(rèn)當(dāng)期損益。全額作為長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金提存，不確認(rèn)利潤(rùn)，并于次年轉(zhuǎn)回滾存到結(jié)算年度終了時(shí)結(jié)算損益。二、保費(fèi)收入的確認(rèn)和計(jì)量1．保費(fèi)收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：(1)保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任；(2)與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；(3)與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。2．保費(fèi)收入按保險(xiǎn)合同規(guī)定應(yīng)向投保人收取的金額確定。三、保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算1．未決賠款準(zhǔn)備金，是指公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定對(duì)未決賠案提存的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。尚未轉(zhuǎn)回的未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。期末，按規(guī)定從本期保費(fèi)收入中未到期責(zé)任部分提存的、以備下年度發(fā)生賠款的準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入人當(dāng)期損益。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。算損益年度之前，按業(yè)務(wù)年度營(yíng)業(yè)收支差額提存的準(zhǔn)備金。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。4．壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來(lái)保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)將上年同期提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。5．長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)長(zhǎng)期性健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來(lái)保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)將上年同期提存的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備后的余額轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。6．保險(xiǎn)保障基金，是指公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。保險(xiǎn)保障基金從保費(fèi)收入中提取，計(jì)入當(dāng)期損益。保險(xiǎn)保障基金作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。7．總準(zhǔn)備金，是指公司按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的準(zhǔn)備金?？倻?zhǔn)備金應(yīng)作所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表8．存出(或存入)分保準(zhǔn)備金，是指公司的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按合同約定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費(fèi)以應(yīng)付未了責(zé)任的準(zhǔn)備金。存出、存入分保準(zhǔn)備金通常根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單按期扣存和返還，扣存期外幣業(yè)務(wù)核算1．有外幣業(yè)務(wù)的公司，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)賬制的核算方法。2．采用外匯分賬制的公司，應(yīng)設(shè)置“貨幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及有關(guān)外幣賬戶的聯(lián)系均通過(guò)“貨幣兌換”科目核算。司，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。月份終了，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù))的外幣月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情(1)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)；(2)與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計(jì)入該項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本；第三章會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)會(huì)計(jì)科目名會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類銀行存款短期投資拆出資金保戶質(zhì)押貸款應(yīng)收利息應(yīng)收保費(fèi)分保業(yè)務(wù)往來(lái)壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賠款順序號(hào)123456789編號(hào)存出分保準(zhǔn)備金存出保證金其他應(yīng)收款物料用品低值易耗品待攤費(fèi)用長(zhǎng)期債券投資計(jì)折舊在建工程理無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用存出資本保證金抵債物資待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類短期借款拆人資金應(yīng)付手續(xù)費(fèi)應(yīng)付傭金預(yù)收保費(fèi)預(yù)收分保賠款存入分保準(zhǔn)備金存入保證金應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付保戶利差應(yīng)交利潤(rùn)應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款預(yù)擔(dān)費(fèi)用未決賠款準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保戶儲(chǔ)金長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)保障基金長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)付款住房周轉(zhuǎn)金三、所有者權(quán)益類實(shí)收資金公積盈余公積總準(zhǔn)備金本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配保費(fèi)收入分保費(fèi)收入追償款收入其他收入攤回分保陪款攤回分保費(fèi)用轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金利息收入投資收益匯兌損益營(yíng)業(yè)外收入賠款支出死傷醫(yī)療給付滿期給付年金給付退保金分出保費(fèi)分保賠款支出分保費(fèi)用支出手續(xù)費(fèi)支出傭金支出營(yíng)婁稅金及附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用利息支出保戶利差支出其他支出提存未決賠款準(zhǔn)備金提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提存長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提取保險(xiǎn)保障基金營(yíng)業(yè)外支出所得稅損益調(diào)整附注：公司可以根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)下列會(huì)計(jì)科目：1.公司如有經(jīng)國(guó)務(wù)院特批對(duì)外進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資以及在《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》頒布以前投出的3．公司撥付所屬分公司的營(yíng)運(yùn)資金，可以增設(shè)“1404撥付所屬資金”科目，所屬分公司收到公司撥增設(shè)“3103上級(jí)撥入資金”科目。4．公司如有在《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》頒布以前發(fā)放的目前尚未收回的貸款，可以增設(shè)“1501貸5．公司與所屬分公司之間、各分公司之間的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)，可以增設(shè)“內(nèi)部往來(lái)”科目。6．公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“1193備用金”科目。金他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款有外幣現(xiàn)金的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目的借方余額，反映公司實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。l002銀行存款一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。二、公司收入的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，陳規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。公司將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按開(kāi)戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，并由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因四、有外幣存款的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記款”進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。月份終了，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)債務(wù)，下同)的外幣月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：1．籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)；2．與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計(jì)入該項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本；五、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。一、本科目核算公司購(gòu)入的能夠隨時(shí)變現(xiàn)，并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年(含一年)的各種債券。二、公司購(gòu)入的各種債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。三、公司收到發(fā)放的利息，屬于已記入“應(yīng)收利息”科目的，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；屬于債券持有期間實(shí)現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。公司出售債券或到期收回債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按短期投資的實(shí)際成本，貸記本科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投四、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種債券的實(shí)際成本。一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆出的資金。二、拆出資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；每期收到拆借利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目；收回拆出資金本息時(shí)，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”科目，按本金數(shù)，貸記本科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目。三、本科目應(yīng)按拆入單位設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末余額，反映公司尚未收回的拆出資金的本金。一、本科目核算人壽保險(xiǎn)公司按規(guī)定對(duì)保戶提供的質(zhì)押貸款。息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目；收回保戶質(zhì)押貸款本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”科目，按本金數(shù)，貸記本科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目。三、本科目應(yīng)按借款人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保戶質(zhì)押貸款本金。一、本科目核算公司因債券投資等已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息。二、公司購(gòu)入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，按實(shí)際支付的價(jià)款扣利息，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。公司計(jì)提長(zhǎng)期債券應(yīng)收利息，借記“長(zhǎng)期債券投資”科目，貸記“投資收益”科目；已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期債券投資”科目。收到應(yīng)收利息時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收利息，沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收利息，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)收利息種類設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的利息。一、本科目核算公司應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保險(xiǎn)費(fèi)。行存款”科目，貸記本科目。同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按投保人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保險(xiǎn)費(fèi)。一、本科目核算公司之間開(kāi)展分保業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種往來(lái)款項(xiàng)。二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分入保費(fèi)，借記本科目，貸記“分保費(fèi)收入”科目；如果分保業(yè)務(wù)賬單中還同時(shí)標(biāo)明了賠款、費(fèi)用等項(xiàng)目金額，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的賠款、費(fèi)用等項(xiàng)目金額，借記“分等科目，按其差額，借記或貸記本科目。公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分出保費(fèi)，借記“分出保費(fèi)”科目，貸記本科目；如果分保業(yè)務(wù)賬單中還同時(shí)標(biāo)明了賠款、費(fèi)用等項(xiàng)目金額，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)金額，借記“分出保費(fèi)”科目，按額，借記或貸記本科目。公司結(jié)算分保業(yè)務(wù)款項(xiàng)，實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收分保賬款，沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收分保賬款，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按往來(lái)單位設(shè)置明細(xì)賬。一、本科目核算公司按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備。二、公司應(yīng)于年度終了提取壞賬準(zhǔn)備。提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。三、公司對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損應(yīng)收款項(xiàng)，以后又收回的，按收回的金額，借記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費(fèi)”或“分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費(fèi)”“分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。113l預(yù)付賠款一、本科目核算公司在處理各種理賠案件過(guò)程中按照保險(xiǎn)合同約定預(yù)先支付的賠款。公司分入分保業(yè)務(wù)預(yù)付的賠款也在本科目核算。出時(shí)，借記“賠款支出”科目，貸記本科目；按照分出公司分保業(yè)務(wù)賬單轉(zhuǎn)銷預(yù)付賠款時(shí)，借記“分保賠款支出”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種或分保分出人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際預(yù)付的賠款。一、本科目核算公司分入分保業(yè)務(wù)按保業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定存出的分保準(zhǔn)備金。二、公司發(fā)生介入分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明扣存本期的準(zhǔn)備金、賠款和費(fèi)用等項(xiàng)目金額，保費(fèi)收入”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的返還上年同期的準(zhǔn)備金，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目。三、本科目應(yīng)按分保分出人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映公司存出的分保準(zhǔn)備金數(shù)額。一、本科目核算公司開(kāi)展直接承保業(yè)務(wù)按合同約定存出的保證金。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：2．存出共同海損保證金，核算發(fā)生共同海損賠案需支付現(xiàn)金擔(dān)保時(shí)的保證金；3．存出其他保證金，核算除存出理賠保證金和存出共同海損保證金以外的其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)存出的保證三、存出保證金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回或結(jié)案轉(zhuǎn)入賠款時(shí)，借記“銀行存款”或“賠款支出”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映公司存出的保證金數(shù)額。括不二、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)實(shí)行定額備用金制度的公司，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門報(bào)銷。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再三、本科目按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。一、本科目核算公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、勞動(dòng)保護(hù)和辦公等方面使用的庫(kù)存物料用品的實(shí)際成本。收回?fù)p余物二、購(gòu)入的物料用品，按買價(jià)、支付的運(yùn)雜費(fèi)、增值稅等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。接受捐贈(zèng)的物料用品，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記本科目，貸積”科目。將剩余工程物資轉(zhuǎn)作物料用品時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程——工程物資”科目。收回?fù)p余物資，借記本科目，貸記“賠款支出”科目。三、領(lǐng)用物料用品時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。料用品的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按物料用品的品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末借方余額，反映公司庫(kù)存物料用品的實(shí)際成本。一、本科目核算公司在庫(kù)低值易耗品的實(shí)際成本。如工具、管理用具等。三、低值易耗品的攤銷方法如下：一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，將低值易耗品的殘料價(jià)值沖減當(dāng)期費(fèi)用，借記“物料用品”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目。分次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目。分期攤銷時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品攤銷額的減少，沖減“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目。低值易耗品，以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登五、本科目應(yīng)按低值易耗品的類別、品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。六、本科目期末借方余額，反映公司庫(kù)存未用低值易耗品的實(shí)際成本。一、本科目核算公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)(含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值耗品攤銷、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用以及一次購(gòu)買印花稅票和一次交納印節(jié)稅稅額較大需分?jǐn)偟拈_(kāi)辦費(fèi)、超過(guò)一年以上攤銷期、的固定資產(chǎn)大修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。長(zhǎng)期債券投資一、本科目核算公司購(gòu)入的在一年內(nèi)(不含年)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：1．公司購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息后的余額作為投資成債券的溢價(jià)或折價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)債券利息收入時(shí)攤銷，攤銷方法可以采用直線法，也可以采用實(shí)際利率法。投資成本中包含的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)在本科目的“相關(guān)費(fèi)用”明細(xì)科目中單獨(dú)核算，在債券購(gòu)入后至到期前的期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷，計(jì)入投資收益；如果相關(guān)費(fèi)用數(shù)額長(zhǎng)期債券應(yīng)按期計(jì)提利息。按期計(jì)提的利息，記入本科目(應(yīng)計(jì)利息)；已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，再?gòu)谋究颇哭D(zhuǎn)入“應(yīng)收利息”科目。2．公司購(gòu)入長(zhǎng)期債券付款時(shí)，按債券票面價(jià)值，借記本科目(面值)，按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，借記本科目(相關(guān)費(fèi)用)或“投資收益”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記本科目(面值)，按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，借記本科目(相關(guān)費(fèi)用)或“投資收益”科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息“科目，按未到付息日的債券利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目(溢折價(jià))。3．公司購(gòu)入溢價(jià)發(fā)行的長(zhǎng)期債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時(shí)，按應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額，貸記本科目(溢折價(jià))，按應(yīng)攤銷的相關(guān)費(fèi)用，貸記本科目(相關(guān)費(fèi)用)，按其差額，貸記“投資券產(chǎn)生的收益按規(guī)定轉(zhuǎn)入保費(fèi)收入的部分，下同)科目；公司購(gòu)入折價(jià)發(fā)行的長(zhǎng)期債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時(shí)，按應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額，借記本科目(溢折價(jià))，按應(yīng)攤銷的相關(guān)費(fèi)用，4．出售或到期收回債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券本金和已計(jì)未收利息部分，貸記本科目(面值、應(yīng)計(jì)利息)或“應(yīng)收利息”科目，按尚未攤銷的溢折價(jià)，貸記或借記本科一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的原價(jià)。固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工公司應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。公司的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分為經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類3．投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的原價(jià)記賬。試費(fèi)等5．在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收人記賬。6．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。公司為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息，在固定資產(chǎn)尚未交付使用前的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。三、公司已入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：原來(lái)的暫估價(jià)值；先記人“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。其他單位投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按評(píng)估確認(rèn)的凈值，貸記“實(shí)占份額的差額)，按其差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。交付使用時(shí)，借記本科目，賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)確定的價(jià)值以及發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按支付的相關(guān)費(fèi)用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科司臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，記，不在本科目核算。七、本科目期末借方余額，、融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)。使用部門和每項(xiàng)固應(yīng)另設(shè)備查溶進(jìn)行反映公一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、公司按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。三、公司應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值。四、公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)的使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和恰當(dāng)?shù)剡x用折舊方法。折舊方法可以采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。一、本科目核算公司為建造或更新改造固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)工種，包括基本建設(shè)工程(含新建、改擴(kuò)建工程)、更新改造工程(含技術(shù)改造、固定資產(chǎn)改良、裝飾、裝修等工程)等所發(fā)生的實(shí)際支出。公司購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算，在“固定資產(chǎn)”科目核算。公司購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。二、公司購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目。公司自營(yíng)工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目(××工程),貸記本科目(工程物資)。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目(××工程)，貸記“應(yīng)付工資”科目。公司應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目(××工程)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。公司進(jìn)行工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目(××工程)貸記“銀行存款”等科目。公司出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補(bǔ)付工程價(jià)款，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”等科目。三、工程完工交付使用，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)工程成本，增加固定資產(chǎn)價(jià)值的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；不增加固定資產(chǎn)的借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等科目，貸記本科目。將剩余物資移交時(shí)，借記“物料用品”科目，貸記本科目(工程物資)。四、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購(gòu)工程物資設(shè)置明細(xì)款。五、本科目期末借方余額，反映公司尚未完工的工程實(shí)際成本。一、本科目核算公司因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回出售固定資產(chǎn)價(jià)款、殘料價(jià)值或變價(jià)收人等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他資產(chǎn)清理后的凈收益，應(yīng)區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，沖減長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末余額，反映公司尚未清理完畢固定資產(chǎn)的凈值以及清理凈收入(清理收入減去清理費(fèi)一、本科目核算公司的專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)和非專利技術(shù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。公司購(gòu)入的住房使用權(quán)也在本科目核算。二、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。投資者投人的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，借記三、公司轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值和計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記本科目和“應(yīng)交稅金”等科目。限，合同規(guī)定了受益年限的，按不超過(guò)受益年限的期限攤銷；合同沒(méi)有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過(guò)法律規(guī)定的有效年限攤銷；經(jīng)營(yíng)期短于有效年限的，按不超過(guò)經(jīng)營(yíng)期的年限攤銷；合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，且法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，按不超過(guò)10年的期限攤銷。公司應(yīng)按上述規(guī)定的有效使用期限平均攤銷，攤銷時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。六、本科目的期末借方余額，反映公司已入賬而尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。一、本科目核算公司已經(jīng)發(fā)生，但攤銷期在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、攤銷期限在一年以上(不含一年)的固定資產(chǎn)大修理支出、租人的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他二、公司發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。三、開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)從公司開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起，按不超過(guò)5年的期限平均攤銷；如開(kāi)辦費(fèi)不大的，也可在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次攤銷。固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)平均攤銷。攤銷時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷的各項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。1存出資本保征金一、本科目核算公司按規(guī)定比例繳存的、用于清算時(shí)清償債務(wù)的保證金。二、存出資本保證金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目期末借方余額，反映繳存的資本保證金。18ll抵債物資一、本科目核算公司因債務(wù)重組而收到的物資，包括物料用品、固定資產(chǎn)等。債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院裁定作出二、公司在債務(wù)重組中收到的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬在債務(wù)重組中收到的物料用品等，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面價(jià)值，貸記“應(yīng)收借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。三、本科目應(yīng)按資產(chǎn)種類設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映公司債務(wù)重組中收到的尚未處置的抵債物資的價(jià)值。1待處理財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：三、盤虧和毀損的各種流動(dòng)資產(chǎn)，借記本科目，貸記“物料用品”等科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司、其他單其他單位或個(gè)人賠償后的凈損失，屬于非常損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出–––––非常損失”科目，貸記本盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面凈值，借記本科目，按累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，按其賬面凈值列入營(yíng)業(yè)外支出，借記“營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”?？颇浚J記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)后列入當(dāng)期損益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。貸記本科目，按估計(jì)的折舊數(shù)，貸記“累計(jì)折舊”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，按其凈值列入營(yíng)業(yè)外收入，借記本科五、本科目期末如為借方余額，反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。年度終了時(shí)，本科目一般應(yīng)無(wú)余額。2l01短期借款一、本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)(含一年)的各種借款。息支出”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。歸還短期借款，借記本科目，貸記“銀行存款”三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。2102拆入資金一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆入的資金。二、公司拆入資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支付或計(jì)提的拆入資金利息，借記“利息三、本科目應(yīng)按拆出單位設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末余額，反映尚未歸還的拆入資金的本金。手續(xù)費(fèi)一、本科目核算公司應(yīng)向受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)代理人支付的手續(xù)費(fèi)。支出”科目，貸記本科目。實(shí)際支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記本科目，三、本科目應(yīng)按保險(xiǎn)代理入設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的手續(xù)費(fèi)。應(yīng)付傭金一、本科目核算公司應(yīng)向?qū)ｉT推銷壽險(xiǎn)個(gè)人營(yíng)銷業(yè)務(wù)的個(gè)人代理入支付的傭金。三、本科目應(yīng)按個(gè)人代理人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的傭金。2121預(yù)收保費(fèi)一、本科目核算公司在保險(xiǎn)責(zé)任生效前向投保人預(yù)收的保險(xiǎn)費(fèi)。貸記“保費(fèi)收入”科目。三、本科目應(yīng)按投保人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司向投保人預(yù)收的保險(xiǎn)費(fèi)。2122預(yù)收分保賠款一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定預(yù)收的分保賠款。二、預(yù)收分保賠款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；發(fā)出分出分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，按賬單上轉(zhuǎn)銷的賠款，借記本科目，貸記“攤回分保賠款”等科目。三、本科目應(yīng)按分保接受人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未轉(zhuǎn)銷的預(yù)收分保單位賠款。金一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)按合同約定扣存分保接受人的保費(fèi)形成的準(zhǔn)備金。二、公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)金額，借記“分出保費(fèi)”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的應(yīng)返還上年同期的準(zhǔn)備金，借記本科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明扣存本期的準(zhǔn)備金、“分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目。三、本科目按分保接受人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司扣存的尚未退還的分保準(zhǔn)備金。2132存入保證金一、本科目核算公司按合同約定接受存入的保證金。設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：證金，核算收取的保戶按規(guī)定交付的保費(fèi)保證金。四、本科目期末貸方余額，反映公司收到存入的保證金數(shù)額。2141應(yīng)付工資一、本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休二、按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”三、月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配：1．經(jīng)營(yíng)、管理部門的人員(包括炊事人員)工資，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。2．應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的人員工資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。3．應(yīng)由職工福利費(fèi)開(kāi)支的人員工資，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按職工類別設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末一般應(yīng)無(wú)余額，如果公司本月實(shí)發(fā)工資是按上月考勤記錄計(jì)算的，實(shí)發(fā)工資與按本月可以按本月實(shí)發(fā)工資作為應(yīng)付工資進(jìn)行分配，這樣本科目期末即無(wú)余額。如果不是由于上述原因引起的應(yīng)付工資大于實(shí)發(fā)工資的，期末貸方余額反映為工資結(jié)余。2142應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算公司提取的職工福利費(fèi)。二、公司提取福利費(fèi)時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。三、本科目期末貸方余額，反映公司福利費(fèi)的結(jié)余。2143應(yīng)付保戶利差一、本科目核算公司人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定發(fā)生的應(yīng)付給保戶的利差支出。二、期末，按精算部門提供的應(yīng)付保戶利差金額，借記“保戶利差支出”科目，貸記本科目；支付保三、本科目應(yīng)按保戶設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的保戶利差。2145應(yīng)付利潤(rùn)一、本科目核算公司應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。二、公司計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。實(shí)際支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的利潤(rùn)。應(yīng)交稅金、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、個(gè)人所得稅等。公司交納的印花稅、契稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算?！霸诮üこ獭?、“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目；繳納各種稅金(包括補(bǔ)交稅金)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目按稅金種類設(shè)置明細(xì)賬。他應(yīng)付款一、本科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如職工未按期領(lǐng)取的工資、應(yīng)付退休職工的統(tǒng)籌退休金、教育費(fèi)附加等。關(guān)科目，貸記本科目；償還、轉(zhuǎn)銷各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。三、本科目應(yīng)按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。215l預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算公司按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、拆入資金利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；期末如為借方余額，反映公司實(shí)2161未決賠款準(zhǔn)備金一、本科目核算公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定提存的未決賠款準(zhǔn)備金。二、期末，公司按規(guī)定提存的未決賠款準(zhǔn)備金，借記“提存未決賠款準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同本科目；貸記“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司本期提存的未決賠款準(zhǔn)備金。2162未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算公司一年以內(nèi)(含一年)的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)、健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的未到期責(zé)任期提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。2171保戶儲(chǔ)金一、本科目核算公司以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)收入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，收到保戶繳存的儲(chǔ)金。三、本科目應(yīng)按保戶設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目組末貸方余額，反映保戶繳存的尚未返還的儲(chǔ)金。220l長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算公司再保險(xiǎn)、長(zhǎng)期工程險(xiǎn)等業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。二、期末，公司按規(guī)定提存的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時(shí)，轉(zhuǎn)回上年同期提存的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)款。四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金。02壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算公司人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。二、期末，公司按規(guī)定提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時(shí)，將上年同期提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目被保險(xiǎn)人遷往外地轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)出壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。2203長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算公司長(zhǎng)期性健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。二、期末，公司按規(guī)定提存的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“提存長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時(shí)將上年同期提存的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。發(fā)生被保險(xiǎn)人從外地轉(zhuǎn)入保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)入的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。2211保險(xiǎn)保障基金一、本科目核算公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。二、期末，按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金，借記“提取保險(xiǎn)保障基金”科目，貸記本科目。保險(xiǎn)保障基金專戶存儲(chǔ)實(shí)現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。用保險(xiǎn)保障基金購(gòu)買政府債券取得的利息收入，借記“長(zhǎng)期債券投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，貸記本科面值”科目，按已計(jì)未收利息部分，貸記“長(zhǎng)期債券投資–––––應(yīng)計(jì)利息”科目或“應(yīng)收利息”科目，按未計(jì)利息部分，貸記本科目。公司經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用保險(xiǎn)保障基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目期末貸方余額，反映公司保險(xiǎn)保障基金結(jié)余。2221長(zhǎng)期借款一、本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)借款。二、借人的長(zhǎng)期借款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存攤費(fèi)定資產(chǎn)的購(gòu)建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；除上述情況之外的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“利算。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。2231長(zhǎng)期應(yīng)付款一、本科目核算公司除上述長(zhǎng)期負(fù)債以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)二、公司融資租入固定資產(chǎn)；按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時(shí)，按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過(guò)“在建工程”科目進(jìn)行核算，發(fā)生的費(fèi)用作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。三、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。2241住房周轉(zhuǎn)金一、本科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資金。二、公司取得的住房租金收入、住房租賃保證金、撥入的住房資金、分得的公司出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入等，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、公司支付的自管或委托代管的住房公積金，應(yīng)由公司交納的部分，借記本科目，應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)公司代交的部分，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。住房周轉(zhuǎn)金不足以交納應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的住房公積金的公司在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中列支的住房公積金部分，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用––––住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目。公司給予職工的住房補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”(公司給予職工的住房補(bǔ)助部分)、“現(xiàn)金”等科目；用住房周轉(zhuǎn)金支付職工住房的維修、管理費(fèi)用，以及按國(guó)家規(guī)定用于住房改革方面的其他費(fèi)用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入”科目。五、公司出售職工住房全部或部分產(chǎn)權(quán)，按固定資產(chǎn)出售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算，出售住房發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。公司出售職工住房使用權(quán)，按出售收人，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。已出售使用權(quán)的住房在提取折舊時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。對(duì)已出售使用權(quán)的住房應(yīng)單獨(dú)作為一公司分得的公司職工出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。六、公司應(yīng)建立“住房基金備查薄”，詳細(xì)記錄住房基金的各種來(lái)源及用途。公司提取的職工住房折舊、從凈利潤(rùn)中提取的公益金中可用于住房方面的資金、提取的住房公積金、取得的住房周轉(zhuǎn)金、借入的公司用住房基金購(gòu)買住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均應(yīng)在“住房基金備查簿”七、本科目期末貸方余額，反映公司住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余。3101實(shí)收資本一、本科目核算公司實(shí)際收到投資者投入的資本。存款”科目，按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積”科目；收到投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額，貸記本科目，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額，貸記“資本公積”科目，按其差額，貸記“累計(jì)折舊”科目；收到投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額，貸記本科目，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額，貸記“資本公積”科目。積”科目，本科目有關(guān)明細(xì)賬及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。五、本科目按投資者設(shè)置明細(xì)賬。六、本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本數(shù)額。一、本科目核算公司取得的資本公積。設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：三、對(duì)于投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。投資者實(shí)際繳付貨幣資金中應(yīng)占份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記本科目(資本溢價(jià))；收到投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額，貸記本科目(資本溢價(jià))，按其差額，貸記“累計(jì)折舊”科目；收到投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額，貸記本科目(資本溢價(jià))。四、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，：按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值及發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用作為原值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按估計(jì)的折舊額，貸記“累計(jì)折舊”科目，按支付的相關(guān)費(fèi)用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目(接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn))；接受捐贈(zèng)的除固定資產(chǎn)以外的其他實(shí)物資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記“物料用品”等科目，貸記本科目(接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn))。公司處置捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，按規(guī)定將原計(jì)入資本公積的相關(guān)捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，借記本科目(接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn))，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。五、公司購(gòu)買職工住房所有權(quán)或使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“固定資產(chǎn)”’或“無(wú)形資產(chǎn)”科本科目(住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入)。六、公司按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本：科目。七、本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本公積。3121盈余公積一、本科目核算公司從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：貸記“實(shí)收資本”科目。公司用公益金購(gòu)買職工住房所有權(quán)或使用權(quán)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”或“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行益金)，貸記本科目(法定盈余公積)科目。四、本科目的期末貸方余額，反映公司法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積結(jié)余。313l總準(zhǔn)備金一、本科目核算公司按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的準(zhǔn)備金。二、提取總準(zhǔn)備金時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。按規(guī)定使用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)三、本科目期末貸方余額，反映總準(zhǔn)備金結(jié)余。3141本年利潤(rùn)一、本科目核算公司在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)(或發(fā)生的虧損)總額。收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目，如為投資凈損失，作相反會(huì)計(jì)分錄；將“匯兌損益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“匯兌損益”科目，貸記本科目，如為匯兌凈損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。三、年度終了，公司將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。315l利潤(rùn)分配一、本科目核算公司凈利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的結(jié)存余額。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下六個(gè)明細(xì)科目：三、年度終了，賬務(wù)處理如下：分配利潤(rùn))；如為凈損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。(1)公司用盈余公積彌補(bǔ)的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積轉(zhuǎn)入)。(2)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的法定盈余公積、法定公益金、總準(zhǔn)備金和任意盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取總準(zhǔn)備金、提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積”、“總準(zhǔn)備金”(3)公司應(yīng)付投資者的利潤(rùn)，借記本科目，貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。3．將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。四、本科目的年末余額，反映公司歷年積存的未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)。410l保費(fèi)收入一、本科目核算公司直接承保業(yè)務(wù)所取得的保費(fèi)收入。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以儲(chǔ)金實(shí)現(xiàn)的利息收入作為保費(fèi)收入，也在本科目核算。二、實(shí)現(xiàn)的保費(fèi)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記賬?？迫⒈究颇繎?yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4102分保費(fèi)收入一、本科目核算公司分入分保業(yè)務(wù)所取得的保費(fèi)收入。等科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4103追償款收入一、本科目核算公司向賠案事故責(zé)任人追償?shù)目铐?xiàng)。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。4109其他收入三、本科目應(yīng)按其他收入的種類設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4201攤回分保賠款一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人攤回的應(yīng)由其承擔(dān)的賠款。記“分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4203攤回分保費(fèi)用一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人攤回的應(yīng)由其承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用。記“分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4211轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金一、本科目核算公司轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款準(zhǔn)備金。二、期末，轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款準(zhǔn)備金，借記“未決賠款準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4212轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算公司轉(zhuǎn)回上年同期提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。二、期末，轉(zhuǎn)回上年同期提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4221轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算公司轉(zhuǎn)回上年同期提存的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金。二、期末，轉(zhuǎn)回上年同期提存的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4222轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算公司人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)回上年同期提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。二、期末，將上年同期提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，借記“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)帳。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4223轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算人壽保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)回上年同期提存的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。二、期末，將上年同期提存的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而增加的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，借記“長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)帳。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4301利息收入一、本科目核算公司各類存款、貸款、拆出資金等取得的利息收入。二、公司收到利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按利息收入類別設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4302投資收益一、本科目核算公司對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的虧損。二、公司出售短期持有的債券或到期收回債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按短期投資的實(shí)際成本，貸記“短期投資”科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記或借記本科目。三、公司購(gòu)入溢價(jià)發(fā)行的期限在一年以上(不含一年)的債券，應(yīng)按期確認(rèn)投資收益，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記“長(zhǎng)期債券投資–––––應(yīng)計(jì)利息”科目，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)，貸記“長(zhǎng)期債券投資–––––溢折價(jià)”科收益，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記“長(zhǎng)期債券投資–––––應(yīng)計(jì)利息”科目，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)，借記“長(zhǎng)期債券投資——溢折價(jià)”科目，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟南嚓P(guān)費(fèi)用，貸記“長(zhǎng)期債券投資——相關(guān)費(fèi)用”科目，按其期債券投資––––面值”科目，按已計(jì)未收利息，貸記“長(zhǎng)期債券投資––––應(yīng)計(jì)利息”科目，按尚未攤銷的溢價(jià)或折價(jià)，貸記或借記“長(zhǎng)期債券投資––––溢折價(jià)”科目，按尚未分?jǐn)偟南嚓P(guān)費(fèi)用，貸記“長(zhǎng)期債券投五、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細(xì)賬。六、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4303匯兌損益一、本科目核算公司因外幣兌換、匯率變動(dòng)等原因?qū)崿F(xiàn)的匯兌收益及損失。二、發(fā)生匯兌收益時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；發(fā)生匯兌損失時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4311營(yíng)業(yè)外收入一、本科目核算公司發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，如固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、債務(wù)重組收益、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金以及處置接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)入等。目。三、本科目應(yīng)按營(yíng)業(yè)外收人種類設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。440l賠款支出一、本科目核算公司財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)、一年期以內(nèi)(含一年)的健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定支付的賠款。發(fā)生的理賠勘查費(fèi)也在本科目核算。在結(jié)算時(shí)，按保險(xiǎn)合同約定的賠款金額，借記本科目，按預(yù)付的賠款金額，貸記“預(yù)付賠款”科目，按補(bǔ)付的賠款金額，貸記“銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4402死傷醫(yī)療給付一、本科目核算公司因人壽保險(xiǎn)及長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期內(nèi)發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的保險(xiǎn)事故，公司按保險(xiǎn)合同約定支付給被保險(xiǎn)人(或受益人)的保險(xiǎn)金。“醫(yī)療給付”兩個(gè)明細(xì)科目，并按險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。在保險(xiǎn)合同規(guī)定的交費(fèi)寬限期內(nèi)發(fā)生死傷醫(yī)療給付時(shí)，按應(yīng)給付金額，借記本科目，按投保人未交保費(fèi)部分，貸記“保費(fèi)收入”科目，按欠息數(shù)，貸記“利息收入”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4403滿期給付一、本科目核算公司因人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的被保險(xiǎn)人生存至保險(xiǎn)期滿，公司按保險(xiǎn)合同約定支付給被保險(xiǎn)還清者，按給付金額，借記本科目，按未收回的保戶質(zhì)押貸款本金，貸記“保戶質(zhì)押貸款”科目，按欠息在保險(xiǎn)合同規(guī)定的交費(fèi)寬限期內(nèi)發(fā)生滿期給付時(shí)，按應(yīng)給付金額，借記本科目，按投保人未交保費(fèi)部三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4404年金給付一、本科目核算公司因年金保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的被保險(xiǎn)人生存至規(guī)定的年齡，按保險(xiǎn)合同約定支付給被保險(xiǎn)人還清者，按給付金額，借記本科目，按未收回的保戶質(zhì)押貸款本金，貸記“保戶質(zhì)押貸款”科目，按欠息三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4411退保金一、本科目核算公司人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按合同約定退還給被保險(xiǎn)人的保單的現(xiàn)金價(jià)值。還清者，按給付金額，借記本科目，按未收回的保戶質(zhì)押貸款本金，貸記“保戶質(zhì)押貸款”科目，按欠息三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4421分出保費(fèi)一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人分出的保費(fèi)。二、公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分出保費(fèi)等項(xiàng)目金額，借記本科目和其他有關(guān)科目，貸記“分保業(yè)務(wù)往來(lái)”等科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4422分保賠款支出一、本科目核算公司分入分保業(yè)務(wù)向分保分出入支付的分保賠款。二、公司收到分出公司發(fā)來(lái)賬單時(shí)，應(yīng)按賬單中標(biāo)明的賠款、費(fèi)用等項(xiàng)目金額，借記本科目、“分保費(fèi)用支出”等科目，按賬單中標(biāo)明的保費(fèi)等項(xiàng)目金額，貸記“分保費(fèi)收入”等科目，按其差額，借記或貸記“分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4424分保費(fèi)用支出一、本科目核算公司分入分保業(yè)務(wù)向分保分出人支付的各項(xiàng)費(fèi)用等。二、公司收到分出公司發(fā)來(lái)賬單時(shí)，應(yīng)按賬單中標(biāo)明的費(fèi)用、賠款等項(xiàng)目金額，借記本科目、“分保賠款支出”等科目，按賬單中標(biāo)明的保費(fèi)等項(xiàng)目金額，貸記“分保費(fèi)收入”等科目，按其差額，借記或貸記“分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4431手續(xù)費(fèi)支出一、本科目核算公司支付給受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)代理人的手續(xù)費(fèi)。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4432傭金支出一、本科目核算公司支付給專門推銷壽險(xiǎn)個(gè)人營(yíng)銷業(yè)務(wù)的個(gè)人代理人的傭金。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。444l營(yíng)業(yè)稅金及附加一、本科目核算公司應(yīng)由保費(fèi)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加。包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附三、本科目應(yīng)按稅金及附加種類或險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4451營(yíng)業(yè)費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、防預(yù)費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、壞賬損失、企業(yè)財(cái)產(chǎn)三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4461利息支出的長(zhǎng)期借款利息和為建造固定資產(chǎn)而借入的長(zhǎng)期借款在固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的利息，不在本科目核間發(fā)生的與購(gòu)建固定資產(chǎn)無(wú)關(guān)的長(zhǎng)期借款利息，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4462保戶利差支出一、本科目核算公司經(jīng)營(yíng)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)際支付給保戶的利差。二、期末，按精算部門計(jì)算的應(yīng)支付給保戶的利差，借記本科目，貸記“應(yīng)付保戶利差”科目；實(shí)際三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4471其他支出一、本科目核算公司咨詢服務(wù)、代理勘查、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)三、本科目應(yīng)按其他支出的種類設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。4501提存未決賠款準(zhǔn)備金一、本科目核算公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定提存的未決賠款準(zhǔn)備金。二、本科目應(yīng)設(shè)置“已提出賠款的準(zhǔn)備金”和“未提出賠款的準(zhǔn)備金”兩個(gè)明細(xì)科目，并按險(xiǎn)種進(jìn)行三、期末，公司按規(guī)定提存的未決賠款準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“未決賠款準(zhǔn)備金”科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4502提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算公司一年以內(nèi)(含一年)的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)、健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的末到期責(zé)任二、期末，公司按規(guī)定提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4511提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算公司再保險(xiǎn)、長(zhǎng)期工程險(xiǎn)等業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。二、期末，公司按規(guī)定提存的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4512提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算公司人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)保險(xiǎn)期內(nèi)的責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。二、期末，公司按規(guī)定提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)人“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4513提存長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算公司長(zhǎng)期性健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。二、期末，公司按規(guī)定提存的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。452l提取保險(xiǎn)保障基金一、本科目核算公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。二、公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金，借記本科目，貸記“保險(xiǎn)保障基金”科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。460l營(yíng)業(yè)外支出一、本科目核算公司發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如院校經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)清理凈損失、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出、罰款支出、非常損失等。三、本科目應(yīng)按營(yíng)業(yè)外支出種類設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4701所得稅一、本科目核算公司按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。二、公司應(yīng)采用應(yīng)付稅款法計(jì)算繳納所得稅按納稅所得計(jì)算的應(yīng)繳所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目；實(shí)際上繳所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記“銀行存款”科目。三、期末，應(yīng)交將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。一、本科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日和年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)二、公司調(diào)整增加的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整減少的以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；公司調(diào)整減少的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關(guān)科目。公司由于調(diào)整增加或減少以前年度利潤(rùn)或虧損而相應(yīng)增加的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目；由于調(diào)整減少或增加以前年度利潤(rùn)或虧損而相應(yīng)減少的所得稅，作相反會(huì)計(jì)分錄。借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配––––未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額，作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目三、公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)或上年實(shí)際數(shù)；公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日前發(fā)生的調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)項(xiàng)目的數(shù)字。第四章會(huì)計(jì)報(bào)表及編制說(shuō)明一、會(huì)計(jì)報(bào)表格式編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)保表負(fù)債季報(bào)、年報(bào)會(huì)保表財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司利潤(rùn)表季報(bào)、年報(bào)會(huì)保表人壽保險(xiǎn)公司利潤(rùn)表季報(bào)、年報(bào)會(huì)保表再保險(xiǎn)公司利潤(rùn)表季報(bào)、年報(bào)會(huì)保表附表利潤(rùn)分配表報(bào)會(huì)?，F(xiàn)金流量表報(bào)二、會(huì)計(jì)報(bào)表格式資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)保表年月日單位：元行年期年期行資產(chǎn)初末負(fù)債及所有者權(quán)益初末次次數(shù)數(shù)數(shù)數(shù)現(xiàn)金短期借款銀行存款拆入資金短期投資應(yīng)付手續(xù)費(fèi)拆出資金應(yīng)付傭金保戶質(zhì)押貸款應(yīng)付分保賬款應(yīng)收利息預(yù)收保費(fèi)應(yīng)收保費(fèi)預(yù)收分保賬款應(yīng)收分保賬款應(yīng)收款項(xiàng)小計(jì)存入分保準(zhǔn)備金存入保證金減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付工資應(yīng)收項(xiàng)凈額應(yīng)付福利費(fèi)預(yù)付賠款存出分保準(zhǔn)備金存出保證金其他應(yīng)收款材料物品低值易耗品待攤費(fèi)用待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失歷其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期債券投資值減：累計(jì)折舊歷產(chǎn)凈值在建工程理待處理固定資產(chǎn)凈損失計(jì)無(wú)形次產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用存出資本保證金抵債物資無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總總計(jì)應(yīng)付保戶利差應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用未決賠款準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保戶儲(chǔ)金一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)保障基金長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)付款住房周轉(zhuǎn)金其他長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)債合計(jì)實(shí)收資本公積盈余公積其中：公益金總準(zhǔn)備金未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司利潤(rùn)表年月日會(huì)保表單位：元項(xiàng)目一、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收人二、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支出減：攤回分保賠款減：攤回分保費(fèi)用金三、準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差款準(zhǔn)備金減：轉(zhuǎn)回未