企業(yè)審計業(yè)務(wù)試點工作方案

企業(yè)審計業(yè)務(wù)試點工作方案根據(jù)《內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排（cepa）》、《關(guān)于內(nèi)地企業(yè)會計準則與香港財務(wù)報告準則等效的聯(lián)合聲明》和《關(guān)于內(nèi)地審計準則與香港審計準則等效的聯(lián)合聲明》，經(jīng)財政部、證監(jiān)會領(lǐng)導批準，財政部會計司、證監(jiān)會會計部決定實施內(nèi)地會計師事務(wù)所從事h股企業(yè)審計業(yè)務(wù)試點工作。為加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)，促進內(nèi)地會計師事務(wù)所有序從事h股企業(yè)審計業(yè)務(wù)，實現(xiàn)與香港會計行業(yè)雙贏，維護h股投資者利益和兩地資本市場健康發(fā)展，現(xiàn)提出以下試點工作方案：一、試點原則試點工作必須堅持以下原則，確保參加試點的會計師事務(wù)所高質(zhì)量完成h股企業(yè)審計業(yè)務(wù)：（一）嚴格要求、質(zhì)量第一。從事h股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所應(yīng)當適應(yīng)內(nèi)地企業(yè)赴港上市對注冊會計師職業(yè)提出的要求，具有較好的專業(yè)勝任能力和社會認可度。（二）擇優(yōu)選拔、穩(wěn)步推進。試點初期，應(yīng)擇優(yōu)選擇符合條件的少數(shù)會計師事務(wù)所從事h股企業(yè)審計業(yè)務(wù)。根據(jù)具體情況，再擇機審慎擴大試點范圍。（三）自愿申請、強化審核。符合要求的內(nèi)地會計師事務(wù)所可自愿申請參加試點。財政部、證監(jiān)會要強化審核，嚴把質(zhì)量關(guān)，從源頭上防范不符合要求的會計師事務(wù)所從事h股企業(yè)審計業(yè)務(wù)。二、審核推薦機構(gòu)財政部、證監(jiān)會成立“內(nèi)地會計師事務(wù)所從事h股企業(yè)審計業(yè)務(wù)試點工作審核推薦委員會”（以下簡稱委員會），負責對申請參加試點工作的會計師事務(wù)所的審核推薦工作。委員會主任由財政部會計司負責人擔任，副主任由證監(jiān)會會計部負責人擔任，委員由財政部會計司和監(jiān)督檢查局、證監(jiān)會會計部、中注協(xié)相關(guān)負責人組成。委員會下設(shè)辦公室（財政部會計司），成員由財政部會計司和監(jiān)督檢查局、證監(jiān)會會計部、中注協(xié)有關(guān)人員組成。三、基本要求委員會從符合以下基本要求的會計師事務(wù)所中擇優(yōu)選擇參加試點：（一）具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格，從事過h股企業(yè)審計業(yè)務(wù)或預(yù)期能夠承接h股企業(yè)審計業(yè)務(wù)；（二）上年度業(yè)務(wù)收入（含境內(nèi)、外分支機構(gòu)收入，下同）不低于30000萬元，其中審計業(yè)務(wù)收入不低于20000萬元，且證券業(yè)務(wù)收入不低于5000萬元或者上市公司審計客戶不低于30家；（三）中國注冊會計師人數(shù)不少于400人，其中通過考試取得注冊會計師資格的人數(shù)不少于300人；（四）（自然人）股東持股比例或合伙人的財產(chǎn)份額每人不得超過25%；（五）治理結(jié)構(gòu)、質(zhì)量控制和內(nèi)部管理等相關(guān)制度健全并有效執(zhí)行；（六）在香港發(fā)展有成員所或者與香港會計師事務(wù)所同屬某一國際會計公司的成員所。會計師事務(wù)所通過合并滿足上述基本要求的，可以申請參加試點，但應(yīng)在2009年10月31日之前完成實質(zhì)性合并程序。實質(zhì)性合并程序包括簽署合并協(xié)議、發(fā)布合并公告、交回被合并方的證券期貨從業(yè)資格證書和（或）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書等。完成實質(zhì)性合并程序的，本條第一款第（二）項“上年度業(yè)務(wù)收入”可以合并各方上年度經(jīng)審計的業(yè)務(wù)收入總額匯總計算，第（三）項中國注冊會計師人數(shù)也根據(jù)同一原則認定。四、優(yōu)先考慮因素在滿足基本要求的同等條件下，對具有以下情況之一的會計師事務(wù)所予以優(yōu)先考慮：（一）高級管理團隊關(guān)系和諧、年富力強的。（二）運用信息化手段實施質(zhì)量控制和內(nèi)部管理的。（三）具有較強的執(zhí)業(yè)責任承擔能力的。（四）組建會計師事務(wù)所管理公司的。五、申請材料會計師事務(wù)所申請參加試點工作，應(yīng)當向委員會辦公室提交以下材料：（一）會計師事務(wù)所參加h股企業(yè)審計試點工作申請書（含申請表，附表1）。（二）會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、證券期貨從業(yè)資格證書復(fù)印件和執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件。（三）在h股審計試點工作實施前從事h股企業(yè)審計業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)經(jīng)歷的情況說明及相關(guān)業(yè)務(wù)合同復(fù)印件，或者預(yù)期能夠承接h股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的說明。（四）會計師事務(wù)所上年度財務(wù)報表、審計業(yè)務(wù)收費情況表（附表2）、證券業(yè)務(wù)情況表（附表3）以及由其他具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所出具的本會計師事務(wù)所上年度財務(wù)報表的審計報告。審計報告應(yīng)當特別說明符合基本要求第（二）項的情況。（五）通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)和證監(jiān)會會計師事務(wù)所與資產(chǎn)評估機構(gòu)監(jiān)管系統(tǒng)打印的股東/合伙人情況表和注冊會計師情況表。（六）會計師事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)、質(zhì)量控制制度、內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況說明。（七）香港成員所的商業(yè)登記證明復(fù)印件、執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件以及成員所相關(guān)協(xié)議復(fù)印件。（八）會計師事務(wù)所高級管理人員的身份證復(fù)印件。（九）運用信息化手段實施質(zhì)量控制和內(nèi)部管理的情況說明。（十）職業(yè)保險保單復(fù)印件（或其他證明文件）或職業(yè)風險基金相關(guān)說明。（十一）會計師事務(wù)所管理公司營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件以及在管理公司范圍內(nèi)實現(xiàn)品牌、業(yè)務(wù)管理、資源調(diào)度、質(zhì)量控制、教育培訓和信息技術(shù)平臺實質(zhì)性統(tǒng)一的情況說明。（十二）委員會辦公室要求提交的其他材料。涉及本辦法第三條中合并事項的會計師事務(wù)所，除提交上述材料外，還需提交以下材料：合并協(xié)議復(fù)印件；在公開媒體發(fā)布的合并公告復(fù)印件；被合并方經(jīng)審計的財務(wù)報表；交回證券期貨從業(yè)資格證書和（或）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書的說明。因辦理工商手續(xù)、業(yè)務(wù)銜接等客觀原因確實難以在2009年10月31日之前交回被合并方的證券期貨從業(yè)資格證書和（或）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書的，應(yīng)當出具經(jīng)合并雙方會計師事務(wù)所及其主任會計師簽章的承諾書，明確承諾在辦理完畢相關(guān)工商、業(yè)務(wù)手續(xù)后立即交回相應(yīng)證書。延期交回證書的截止時間不得遲于2009年12月31日。申請人應(yīng)當對申請材料內(nèi)容的真實性、完整性負責。對隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料的會計師事務(wù)所，取消其申請資格。六、工作程序委員會辦公室收到申請材料后，根據(jù)本方案要求進行初審。初審?fù)ㄟ^后，通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)網(wǎng)站和證監(jiān)會網(wǎng)站進行公示。委員會辦公室應(yīng)當對初審公示的會計師事務(wù)所進行實地考察，并形成書面報告上報委員會。委員會應(yīng)當召開全體會議對初審公示和實地考察情況進行綜合審核評議。審核評議后，委員會應(yīng)當將評議結(jié)果報財政部、證監(jiān)會領(lǐng)導確定。委員會對確定參加試點的會計師事務(wù)所，將在財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)網(wǎng)站和證監(jiān)會網(wǎng)站上發(fā)布公告，同時推薦給香港財經(jīng)事務(wù)及庫務(wù)局、香港財務(wù)匯報局、香港證監(jiān)會、香港聯(lián)交所和香港會計師公會。自推薦之日起，被推薦的會計師事務(wù)所可以開始承接h股企業(yè)審計業(yè)務(wù)。參加試點的會計師事務(wù)所應(yīng)在出具h股企業(yè)審計報告15個工作日內(nèi)向財政部會計司、證監(jiān)會會計部報送審計報告復(fù)印件，并在每年證券期貨從業(yè)資格會計