機器設(shè)備評估方法課件

機器設(shè)備評估方法內(nèi)容1.

機器設(shè)備評估特點2.成本法在機器設(shè)備評估中的應(yīng)用市場法在機器設(shè)備評估中的應(yīng)用4.收益法在機器設(shè)備評估中的應(yīng)用第1節(jié)機器設(shè)備評估特點一、機器設(shè)備評估的對象（一）什么是機器設(shè)備：機器設(shè)備是指由金屬或其他材料組成，由若干零部件裝配起來，在一種或幾種動力驅(qū)動下，能夠完成生產(chǎn)、加工、運行等功能或效用的裝置。一般是指具備固定資產(chǎn)條件的機器、設(shè)備、儀器、工具或器皿等。典型的機器設(shè)備主要是由原動機部分、傳動部分和工作部分三大部分組成?！顿Y產(chǎn)評估準則－機器設(shè)備》（2007）所稱機器設(shè)備是指人類利用機械原理以及其他科學原理制造的裝置，它們是被特定主體擁有或控制的不動產(chǎn)以外的有形資產(chǎn),包括機器、儀器、器械、裝置，以及附屬的特殊建筑物等資產(chǎn)。（二）機器設(shè)備的特點機器設(shè)備的實體特征和技術(shù)特征機器設(shè)備的整合特征——匹配效應(yīng)（資產(chǎn)匹配、市場匹配）機器設(shè)備的價值特征（三）機器設(shè)備的種類按固定資產(chǎn)管理分類標準分類：通用、專用、交用、電器設(shè)備、電子通訊設(shè)備、儀器儀表、計量標準器。按會計制度分類：生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)經(jīng)營用、租出、未使用、不需用、融資租入。按組合程度分類：單臺、機組、成套（四）機器設(shè)備的技術(shù)經(jīng)濟特點及對評估的影響（1）機器設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，具有固定資產(chǎn)單價高、使用時間長的特點。以單個設(shè)備為評估對象。（2）機器設(shè)備屬于有形資產(chǎn)，但常常兼含無形資產(chǎn)的價值。（3）機器設(shè)備屬于動產(chǎn)，可移動、分布廣，情況復雜。防漏評、重評。（4）機器設(shè)備的價值補償和實物補償不同時進行。評估時，不能單依靠設(shè)備價值轉(zhuǎn)移確定成新率，還應(yīng)考慮設(shè)備的補償和使用情況，通過技術(shù)檢測手段來確定其損耗。設(shè)備的磨損、失效規(guī)律不易確定，個體差異較大。確定貶值往往需要逐臺地對設(shè)備的實體狀態(tài)進行調(diào)查、鑒定。（5）單臺設(shè)備很難單獨生產(chǎn)出完整的產(chǎn)品，通常不具有獨立的收益能力。難以用滿足收益法的基本條件。

(6)整體的價格不僅僅是單臺設(shè)備價格的簡單相加。

（五）機器設(shè)備評估的特點機器設(shè)備評估是以機器設(shè)備實物鑒定、技術(shù)鑒定、權(quán)益界定、使用方式界定和使用狀態(tài)界定為基礎(chǔ)的。機器設(shè)備所包含的技術(shù)性無形資產(chǎn)應(yīng)酌情考慮統(tǒng)一評估或分別評估。與土地及其建筑物不可分離的機器設(shè)備（分離設(shè)備會嚴重影響土地及建筑物使用價值和價值的）可將機器設(shè)備放到土地、建筑物中一并評估。機器設(shè)備通常是以單臺、單件為標的進行評估。機器設(shè)備評估應(yīng)當以恰當?shù)氖褂梅绞胶褪褂脿顟B(tài)為依據(jù)。

（六）確定評估對象時應(yīng)注意的問題與不動產(chǎn)的關(guān)系：不重、不漏與無形資產(chǎn)的關(guān)系：單臺設(shè)備分出無形資產(chǎn)，組合設(shè)備可不分與流動資產(chǎn)的關(guān)系：如試車用原材料、易損件等，可含在設(shè)備價值中。二、評估基本工作1.明確機器設(shè)備評估的基本事項（1）應(yīng)當了解評估結(jié)論的用途，明確評估目的。

常見的機器設(shè)備評估目的包括：整體企業(yè)價值評估，設(shè)立公司，企業(yè)、合伙關(guān)系以及婚姻的解體，破產(chǎn)清算，保險，抵押，搬遷補償，資產(chǎn)出售等（2）應(yīng)當根據(jù)機器設(shè)備的預期用途，明確評估假設(shè)。繼續(xù)使用、或變現(xiàn)、或報廢；原地使用或移地使用；現(xiàn)行用途使用或改變用途使用。2.指導委托方做好機器設(shè)備評估的基礎(chǔ)工作（1）填寫機器設(shè)備評估申報明細表（2）填寫被評估機器設(shè)備清查盤點表（3）收集和整理機器設(shè)備產(chǎn)權(quán)及有關(guān)經(jīng)濟技術(shù)資料（列出評估所需的資料清單）3.收集評估所需的資料

使用情況資料、產(chǎn)權(quán)資料、實存數(shù)量資料、價格資料等，重要資料要查看原件并復印。如重要設(shè)備合同，發(fā)票，說明書，設(shè)備檔案，大修、技改資料，安裝工程竣工資料等4.制定評估工作計劃5、現(xiàn)場勘察階段(1)清查核實待評估的全部機器設(shè)備:逐臺（件）核實評估對象(2)對機器設(shè)備進行鑒定設(shè)備鑒定，對設(shè)備進行鑒定是現(xiàn)場工作的重點。對設(shè)備進行鑒定包括對設(shè)備的技術(shù)鑒定、使用情況鑒定、質(zhì)量鑒定以及磨損鑒定等。對設(shè)備技術(shù)狀況的鑒定主要是對設(shè)備滿足生產(chǎn)工藝的程度、生產(chǎn)精度和廢品率，以及各種消耗和污染情況的鑒定。判斷設(shè)備是否有技術(shù)過時和功能落后情況存在。對設(shè)備使用情況鑒定主要了解設(shè)備是處在在用狀態(tài)還是閑置狀態(tài)，使用中的設(shè)備的運行參數(shù)、故障率、零配件保證率、設(shè)備閑置原因和維護情況等。對設(shè)備質(zhì)量進行鑒定主要應(yīng)了解設(shè)備的制造質(zhì)量，設(shè)備所處環(huán)境、條件對設(shè)備質(zhì)量的影響，設(shè)備現(xiàn)時的完整性、外觀和內(nèi)部結(jié)構(gòu)情況等。對設(shè)備的磨損程度鑒定主要是了解和掌握設(shè)備的有形損耗，如銹蝕、損傷、精度下降，以及無形損耗如功能不足及功能過剩等。(3)確定機器設(shè)備成新率第2節(jié)成本法在機器設(shè)備評估中的應(yīng)用一、成本法的適用范圍

主要適用于繼續(xù)使用前提下不具備獨立獲利能力的單臺（件）設(shè)備。

該方法是機器設(shè)備評估中最基本的方法基本公式：

評估值＝重置成本×成新率－功能性損耗－經(jīng)濟性損耗

評估值＝重置成本×綜合成新率二、重置成本的測算（一）機器設(shè)備重置成本測算中應(yīng)注意的問題

1、選擇復原重置成本還是更新重置成本2、機器設(shè)備的重置成本構(gòu)成具體需根據(jù)設(shè)備取得的方式和設(shè)備組合程度來確定。一個典型的機械工業(yè)企業(yè)，機器設(shè)備的重置成本一般由下列要素構(gòu)成：1.設(shè)備現(xiàn)行購置成本；2.設(shè)備運雜費；3.設(shè)備基礎(chǔ)費；4.設(shè)備安裝費；5.建設(shè)單位管理費；6.建設(shè)單位臨時設(shè)施費；7.工程監(jiān)理費；8.研究試驗費；9.勘察設(shè)計費；10.工程保險費；11.聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費；12.施工單位遷移費；13.建設(shè)期資金成本；14.其他合理費用（設(shè)備操作人員培訓費，不包括維修費）。

進口設(shè)備重置成本還包括設(shè)備的進口從屬費用，如：⑴海外運費；⑵海外保險費；⑶進口關(guān)稅；⑷增值稅；⑸公司代理手續(xù)費；⑹銀行手續(xù)費；⑺海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費；⑻商檢費等。3、重置成本測算方法的選擇一般應(yīng)遵循的規(guī)律：（1）對于目前仍在生產(chǎn)和銷售的設(shè)備，采用核算法；（2）對于無法取得現(xiàn)行價格的被估設(shè)備，如果能找到參照物，則可采用功能成本法（更新重置成本）；（3）若設(shè)備的現(xiàn)行價與參照物均無法獲得，就只能采用物價指數(shù)法（復原重置成本）。①購價的估算直接法：詢價對于能夠獲得設(shè)備現(xiàn)行購置價格的機器設(shè)備，可采用市場詢價的方法確定被評估機器設(shè)備的重置成本。

（1）直接成本的估算（二）外購設(shè)備重置成本的估算關(guān)于詢價方式市場價格資料的取得，可以采用直接向制造商或銷售商詢價的方式進行，也可以參照商家的價格目錄、正式出版的價格資料、廣告、計算機網(wǎng)絡(luò)上公開的價格信息等。（市場詢價）在具體詢價時應(yīng)注意以下原則：必須是評估基準日的價格；必須采用具有權(quán)威性的、貿(mào)易量大的貿(mào)易單位的價格；盡可能向原設(shè)備制造廠家詢價。詢價信息分析市場價格信息要進行分析后方可使用，評估人員要考慮下列因素：市場價格的多樣性。報價與成交價的差異。折扣因素。市場價格的時間性與地域性。替代產(chǎn)品與評估對象品質(zhì)、性能的差別同類型設(shè)備的品質(zhì)差別。

功能重置成本法：功能成本線性函數(shù)法、功能成本指數(shù)法。對于無法取得現(xiàn)行購置價格的設(shè)備可采用功能價值類比法估測重置成本。p170價格指數(shù)法：對于無法取得設(shè)備現(xiàn)行購置價格，也無法取得同類設(shè)備重置成本的，可采用價格指數(shù)法估測被評估機器設(shè)備的重量成本。運雜費是從生產(chǎn)廠家到安裝使用地點所發(fā)生的裝卸、運輸、采購、保管、保險及其他有關(guān)的費用。它的計算方法有兩種：一是根據(jù)設(shè)備的生產(chǎn)地點、使用地點以及重量、體積、運輸方式，根據(jù)鐵路、公路、船運、航空等部門的運輸計費標準計算；二是按設(shè)備價格的一定比例作為設(shè)備的運雜費率，以此來計算設(shè)備的運雜費。對于運雜費率的確定，國家有專門的機械行業(yè)運雜費率表。具體的運雜費率由評估師結(jié)合費率表和距離（從生產(chǎn)廠家到安裝使用地點）、設(shè)備的尺寸、重量及相關(guān)因素確定。②運雜費的估算

運輸距離

費率（按設(shè)備價值計）當?shù)厣a(chǎn)1%--2.5%運輸距離100—1000公里1.5%--3.5%運輸距離1000—2000公里2.0%--5.5%運輸距離2000—2800公里2.5%--6.5%大于2800公里3%--7.5%費率下限：體積小、重量輕而價值大的設(shè)備費率上限：重量大而價值不高的設(shè)備，或交通不便、具有特殊運輸要求的設(shè)備參考運雜費率表安裝調(diào)試費是指設(shè)備在安裝的過程中所發(fā)生的所有人工費、材料費、機械費及全部取費。它可以按設(shè)備購置價格的一定比例計算得出，這個比例通?？梢园此谛袠I(yè)概算指標中規(guī)定的設(shè)備安裝費率來確定。

③安裝調(diào)試費的估算序號設(shè)備名稱安裝費率％序號設(shè)備名稱安裝費率％1輕型通用設(shè)備0.5－110電梯10－252一般機械加工設(shè)備0.5－211供、配電設(shè)備10－153大型機械加工設(shè)備2－412蒸汽及熱水鍋爐30－454數(shù)控機械及精密設(shè)備2－4.513化工設(shè)備8－405鑄造設(shè)備3－614快裝鍋爐6－126鍛造、沖壓設(shè)備4－715熱處理設(shè)備1.5－4.57焊接設(shè)備0.5－1.516壓縮機10－138起重設(shè)備5－817冷卻塔10－129工業(yè)窯爐及冶煉設(shè)備10--2018泵站內(nèi)設(shè)備8－12參考設(shè)備安裝費率表④設(shè)備基礎(chǔ)費的估測設(shè)備的基礎(chǔ)是為安裝設(shè)備而建造的特殊構(gòu)筑物。設(shè)備的基礎(chǔ)費是指建造設(shè)備基礎(chǔ)所發(fā)生的人工費、材料費、機械費及全部取費?？梢园凑赵O(shè)備價格的一定比例作為設(shè)備的基礎(chǔ)費率，以此來計算設(shè)備的基礎(chǔ)費。通常，設(shè)備的基礎(chǔ)費率按設(shè)備所在行業(yè)頒布的概算指標中規(guī)定的標準取值。（2）間接成本及資金成本的估算管理費設(shè)計費人員培訓費資金成本（三）進口設(shè)備重置成本的估測可查詢到離岸價或到岸價p171無法查詢到離岸價或到岸價p172可以獲得進口設(shè)備生產(chǎn)國同類資產(chǎn)價格變動指數(shù)p172[例]被評估設(shè)備為1999年10月從英國引進，進口合同中的FOB價是20萬英鎊。2004年10月進行評估時英國廠家已不再生產(chǎn)這種型號的設(shè)備，其替代產(chǎn)品的FOB報價為35萬英鎊。針對上述情況，評估人員經(jīng)與有關(guān)專家共同分析研究待評估設(shè)備和替代產(chǎn)品在技術(shù)性能上的差別及其對價格的影響，最后認為，按照通常情況，實際成交價為報價的70%～90%。故按英國廠商FOB報價的80%作為FOB成交價。針對替代設(shè)備在技術(shù)性能上優(yōu)于待評估設(shè)備，估測被評估設(shè)備的現(xiàn)行FOB價格約為替代設(shè)備FOB價格的70%，30%的折扣主要是功能落后造成的。評估基準日人民幣對英鎊的匯率為11.93∶1。境外運雜費按FOB價格的5%計，保險費按FOB價格的0.5%計，關(guān)稅與增值稅因為符合合資企業(yè)優(yōu)惠條件，予以免征。銀行手續(xù)費按CIF價格的0.8%計算，國內(nèi)運雜費按(CIF價格＋銀行手續(xù)費)的3%計算，安裝調(diào)試費用包括在設(shè)備價格中，由英方派人安裝調(diào)試，不必另付費用。由于該設(shè)備安裝周期較短，故沒有考慮利息因素。根據(jù)上述分析及數(shù)據(jù)資料，被評估設(shè)備的重置成本計算過程如下：FOB價格＝35×80%×70%＝19.6萬英鎊FOB價格＝19.6×11.93＝233.83萬元人民幣境外運雜費＝233.83×5%＝11.69萬元人民幣保險費＝233.83×0.5%＝1.17萬元人民幣CIF價格＝233.83＋11.69＋1.17＝246.69萬元人民幣銀行手續(xù)費＝246.69×0.8%＝1.97萬元人民幣國內(nèi)運雜費＝(246.69＋1.97)×3%＝7.46萬元人民幣被評估設(shè)備重置成本＝233.83＋11.69＋1.17＋1.97＋7.46

＝256.12萬元人民幣重置成本＝生產(chǎn)成本＋安裝調(diào)試費＋資金成本＋合理利潤＋稅金p174（四）自制機器設(shè)備重置成本的估算三、實體性貶值與成新率的測算成新率＝1－有形損耗率通常采用三種方法測算設(shè)備成新率（一）運用使用年限法估算設(shè)備成新率

或1、設(shè)備的總使用年限

設(shè)備的使用壽命可以分為物理壽命、技術(shù)壽命和經(jīng)濟壽命。（首選經(jīng)濟壽命）物理壽命是指機器設(shè)備從全新狀態(tài)開始使用，直到不能正常工作而予以報廢所經(jīng)歷的時間。技術(shù)壽命是指機器設(shè)備從開始使用到技術(shù)過時予以淘汰所經(jīng)歷的時間，技術(shù)壽命很大程度上取決于社會技術(shù)進步和技術(shù)更新的速度和周期。經(jīng)濟壽命是指機器設(shè)備從開始使用到經(jīng)濟上不合算而停止使用所經(jīng)歷的時間。經(jīng)濟壽命與物理壽命、技術(shù)壽命直接有關(guān)，使用年限法一般以經(jīng)濟壽命為總使用年限。若僅計算有形損耗，則經(jīng)濟壽命以物理壽命為主。若計算綜合成新率，則經(jīng)濟壽命應(yīng)通盤考慮物理壽命與技術(shù)壽命。2、設(shè)備的已使用年限注意：①已使用年限是對設(shè)備工作量的一種計量，計量的前提條件：設(shè)備在正常使用時間和正常使用強度條件下的運行時間。因此，存在設(shè)備的名義使用時間與實際使用時間的區(qū)別。②已使用年限與會計核算中的已提折舊年限不同。3、設(shè)備的尚可使用年限綜合年限法（適用于經(jīng)過技改的設(shè)備）*加權(quán)更新成本＝已使用年限×更新成本（重置成本）對于國家明文規(guī)定限期淘汰、禁止超期使用的設(shè)備，無論其現(xiàn)時技術(shù)狀態(tài)如何，該設(shè)備的尚可使用年限不能超過國家規(guī)定禁止使用的日期。

例某企業(yè)1994年購入一臺設(shè)備，賬面原值為30,000元，1999年和2001年進行兩次更新改造，當年投資分別為3,000元和2,000元，2004年對該設(shè)備進行評估。假定：從1994年至2004年年通貨膨脹率為10%，該設(shè)備的尚可使用年限經(jīng)檢測和鑒定為7年，試估算設(shè)備的成新率。第一步，調(diào)整計算現(xiàn)時成本。投資日期(年)

原始投資額（元）

價格變動系數(shù)

現(xiàn)行成本（元）

1994

30,000

2.60

78,000

1999

3,000

1.61

4,830

2001

2,000

1.33

4,830

合計

35,000

85,490

第二步，計算加權(quán)更新成本。第三步，計算加權(quán)投資年限第四步，計算成新率

成新率＝7÷(9.5＋7)×100%＝42%

投資日期(年)

現(xiàn)行成本（元）

投資年限

加權(quán)更新成本（元）

1994

78,000

10

78,000

1999

4,830

5

24,150

2001

2,660

3

7,980

合計

85,490

812,130

（二）運用觀測分析法估算設(shè)備成新率主要了解觀測分析指標：P1751.直接觀測法:P1762.打分法：P177（三）運用修復費用法估算設(shè)備成新率該方法的適用對象：特定部件需更換的設(shè)備。例被評估設(shè)備為一儲油罐，已經(jīng)建成并使用了10年，預計將來還能再使用20年。評估人員了解到，該油罐目前正在維修，其原因是原儲油罐因受到腐蝕，底部已出現(xiàn)裂紋，發(fā)生滲漏，必須更換才能使用。整個維修計劃大約需要花費350,000元，其中包括油罐停止使用造成的經(jīng)濟損失、清理布置安全工作環(huán)境、拆卸并更換被腐蝕底部的全部費用。評估人員已經(jīng)估算出該油罐的復原重置成本為2,000,000元，現(xiàn)用修復費用法估測油罐的實體性損耗率。計算過程如下：

可修復部分實體性損耗：350,000元；不可修復部分實體性損耗率：10/(10＋20)×100%＝33.3%；不可修復部分復原重置成本：2,000,000－350,000＝1,650,000元；

不可修復部分實體性損耗：1,650,000×33.3%＝549,450元；油罐全部實體性損耗率：(350,000＋549,450)/2,000,000＝45%。

（四）測算機器設(shè)備成新率時應(yīng)注意的問題1、選擇適當?shù)姆椒ǎㄐ畔①Y料、設(shè)備特點、評估人員的特長）。可同時運用幾種方法。2、實體性貶值中是否包含了功能性貶值。

上述三種方法在一定條件下均可計算綜合成新率。

四、功能性貶值及其測算（一）功能性貶值的表現(xiàn)形式

根據(jù)經(jīng)濟學關(guān)于無形損耗的定義，功能性貶值的表現(xiàn)形式有二：

1、超額投資成本。

2、超額運營成本。（二）測算1、超額投資成本＝復原重置成本－設(shè)備更新重置成本在實際評估工作中，直接使用設(shè)備的更新重置成本其實就已經(jīng)將被評估設(shè)備價值中所包含的超額投資成本剔除掉了。而不必再去刻意尋找設(shè)備的復原重置成本，再減掉設(shè)備的更新重置成本取得。若被評估的設(shè)備現(xiàn)已停產(chǎn)，評估時只能參照其替代設(shè)備。在這種情況下，應(yīng)該利用參照設(shè)備的價格，采用類比法估測被評估設(shè)備的更新重置成本。2、超額運營成本形成的功能性貶值的測算

①選擇參照物，并將參照物的年操作運營成本與被評估設(shè)備的年操作運營成本進行對比，找出兩者之間的差別及年超額運營成本額；

②估測被評估設(shè)備的剩余使用年限或工作量；

③按企業(yè)適用的所得稅率，計算被估設(shè)備因超額運營成本而抵減的所得稅，得出被評估設(shè)備的超額運營成本凈額；

④選擇適當?shù)恼郜F(xiàn)率，將被評估設(shè)備在剩余使用年限中的每年超額運營成本凈額折現(xiàn)，累加計算被估機器設(shè)備的功能性貶值。[例]

某一生產(chǎn)控制裝置擬進行評估，其正常運行需7名操作人員。目前同類新式控制裝置所需的操作人員定額為4名。假設(shè)被評估控制裝置與參照物在運營成本的其他支出項目方面大致相同，操作人員人均年工資為12,000元，被評估控制裝置尚可使用3年，所得稅率為33%，適用的折現(xiàn)率為10%。試測算被評估控制裝置的功能性損耗額。根據(jù)上述資料，被評估控制裝置的功能性損耗測算如下：（1）計算被評估控制裝置的年超額運營成本額:(7－4)×12,000＝36,000元（2）測算被評估控制裝置的年超額運營成本凈額:36,000×(1—33%)＝24,120元（3）將被評估控制裝置在剩余使用年限內(nèi)的年超額運營成本凈額折現(xiàn)累加，估算其功能性損耗額:24,120×(P/A，10%，3)＝24,120×2.4869＝59,984元（三）測算設(shè)備功能性貶值時應(yīng)注意的問題

1、參照物的選擇。

2、確定評估值時是否需單獨計算功能性貶值，如果需要單獨計算，是否兩類功能性貶值均需計算。五.經(jīng)濟性貶值的估算

設(shè)備經(jīng)濟性貶值是因設(shè)備外部因素引起的設(shè)備價值貶值。設(shè)備利用率下降、閑置，收益額減少，從而使在用設(shè)備相對不值錢。

（1）估算前提和對象范圍

設(shè)備經(jīng)濟貶值的估算主要是以評估基準日以后是否閑置、停用或利用不足為依據(jù)。

（2）估測方法

①由于設(shè)備利用率下降而使設(shè)備相對閑置造成收益損失的，可參照下列算式估測設(shè)備的經(jīng)濟性貶值率：

經(jīng)濟性貶值率=[1-（預計設(shè)備可被利用的生產(chǎn)能力/設(shè)備原設(shè)計生產(chǎn)能力）X]式中X為規(guī)模效益指數(shù)，實踐中多為經(jīng)驗數(shù)據(jù)。對機器設(shè)備，X一般取0.6-0.7之間。

經(jīng)濟性貶值額一般是以設(shè)備的重置成本扣除了有形損耗和功能性貶值后的余值乘以經(jīng)濟性貶值率獲得。

②如果設(shè)備由于外界因素變化，造成的收益減少額能夠直接測算出來的話，可直接按設(shè)備繼續(xù)使用期間每年的收益損失額折現(xiàn)累加得到設(shè)備的經(jīng)濟貶值額。

經(jīng)濟性貶值額＝設(shè)備年收益損失額×（1－所得稅率）×（P／A，r,n

）其中,(P/A,r.n)為年金現(xiàn)值系數(shù)。[例]