河北省邢臺市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

河北省邢臺市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.按國家規(guī)定確認的閑置土地

B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓

C.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店

D.企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

2.2010年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預計2011年6月30日完工；合同總金額為32000萬元，預計合同總成本為28000萬元。2011年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵款400萬元。截至2010年12月31日，乙建筑公司已確認合同收入24000萬元。2011年度，乙建筑公司因該固定造價建造合同應確認的合同收入為()萬元。

A.4000B.4400C.8000D.8400

3.新華公司2011年3月取得M公司股票10萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款190萬元，其中包括6萬元的交易費用。2011年12月31日，新華公司尚未出售所持有的M公司股票，M公司股票每股公允價值為20元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間確認的公允價值變動損益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。則2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。

A.應納稅暫時性差異16萬元B.可抵扣暫時性差異16萬元C.可抵扣暫時性差異10萬元D.應納稅暫時性差異10萬元

4.關于資產(chǎn)組的認定，下列說法正確的是()。

A.認定資產(chǎn)組的關鍵在于能否獨立產(chǎn)生利潤

B.資產(chǎn)組的認定應考慮企業(yè)管理層對資產(chǎn)的使用決策

C.在不同的會計期間，資產(chǎn)組應分別認定

D.只要是企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個或兩個以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組

5.

第

15

題

甲公司2008年1月1日購入面值為200萬元、年利率為4%的A債券；取得時支付價款208萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息8萬元）另支付交易費用l萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2008年1月5日，收到購買時價款中所含的利息8萬元，2008年12月31日，A債券的公允價值為212萬元（不含利息），2009年1月5日，收到A債券2008年度的利息8萬元；2009年4月20日，甲公司出售A債券，售價為216萬元。甲公司出售A債券時確認投資收益的金額為（）萬元。

A.16B.12C.4D.2

6.保利公司2008年6月20Et開始自行建造一條生產(chǎn)線，2010年6月1日達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值820萬元結轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為860萬元，重新預計的尚可使用年限為5年，預計凈殘值為26萬元，采用直線法計提折舊，2010年該設備應計提的折舊額為（）萬元。

A.80B.81C.27D.28.47

7.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務以發(fā)生日的即期匯率折算。2013年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當日匯率為1美元=6.7元人民幣，款項已經(jīng)支付。2013年12月31日，當月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元，當日匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，甲公司期末應計入當期損益的金額為（）元人民幣。

A.200B.300C.-300D.-200

8.甲公司為增值稅一般納稅人，2016年6月30日購入一臺管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為1200萬元，增值稅稅額為204萬元。甲公司預計可以使用10年，預計凈殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊。至2018年1月1日由于技術更新，甲公司將該資產(chǎn)折舊方法改為雙倍余額遞減法，并將剩余使用年限改為5年，預計凈殘值率為5%。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則該項會計估計變更對甲公司2018年凈利潤的影響金額為()萬元。

A.-297.6B.-223.2C.-411.6D.-171

9.甲公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2011年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價款為1000萬元，分三次付款，2011年末支付300萬元，2012年末支付400萬元，2013年末支付300萬元，該生產(chǎn)線的安裝期為12個月，2011年末達到預定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過程中領用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本為80萬元，計稅價格為100萬元；另支付其他安裝費用10萬元。同期銀行借款利率為10%，假設不考慮其他因素，該生產(chǎn)線完工后的入賬價值為()萬元。

A．918.7

B．1021.57

C．1001.57

D．1018.57

10.2×11年6月10日，甲公司以160萬元的價格將其生產(chǎn)的設備出售給其子公司。甲公司該設備的成本為150萬元。子公司購入后將該設備作為管理用固定資產(chǎn)，于當年6月20日投入使用。子公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。甲公司編制當年度合并利潤表時，該固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷處理對利潤總額的影響金額為()萬元。

A．1

B．9

C．10

D．11

11.甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4％，實際年利率為6％。債券包含負債成分的公允價值為9465．40萬元，2012年1月1日，該項債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計200萬股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應確認的“資本公積一股本溢價”的金額為（）萬元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

12.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是()。

A.固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式

C.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的預計使用年限由10年變更為6年

D.勞務合同完工進度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預計總成本的比例改為已完工作的測量

13.A公司因或有事項而確認負債8000萬元，估計有95％的可能性由B公司補償500萬元。則A公司應確認資產(chǎn)的金額為()萬元。

A.500B.8000C.7500D.0

14.企業(yè)以折價方式發(fā)行債券時,每期實際負擔的利息費用是()。A.A.按票面利率計算的應計利息減去應攤銷的折價

B.按票面利率計算的應計利息加上應攤銷的折價

C.按實際利率計算的應計利息減去應攤銷的折價

D.按實際利率計算的應計利息加上應攤銷的折價

15.

16.

第

1

題

A公司2009年3月20日外購一幢建筑物。該建筑物的買價(含稅)為800萬元，預計使用年限為10年，凈殘值為80萬元，款項以銀行存款支付。該建筑物購買后立即用于出租，租期3年，租金總額300萬元。2009年應收取的租金為75萬元。該企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2009年12月31日，該建筑物的公允價值為830萬元。不考慮其他因素，則該項投資性房地產(chǎn)對2009年度損益的影響金額為（）萬元。

17.下列各項中,構成乙公司關聯(lián)方的有()。A.A.乙公司的母公司某大型制造企業(yè)

B.與乙公司同一母公司控制的企業(yè)

C.能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懙耐顿Y者

D.與乙公司發(fā)生日常往來的資金提供者

18.2018年1月，甲公司因技術改造獲得政府無償撥付的專項資金200萬元；5月，因技術創(chuàng)新項目收到政府直接撥付的貼息款項80萬元；年底，由于重組等原因，經(jīng)政府批準減免所得稅90萬元。甲公司2018年度獲得的政府補助金額為（）萬元A.280B.200C.290D.370

19.

第

15

題

甲企業(yè)于2005年4月1日，以340萬元的價格（不考慮稅金及手續(xù)費等費用），購進面值為300萬元公司債券作為長期投資。該公司債券系2004年4月1日發(fā)行，票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。甲企業(yè)采用直線法攤銷溢折價。至2005年12月31日，甲企業(yè)該長期債權投資累計確認的投資收益為（）萬元。

A.21B.18C.15D.14

20.某大型百貨商場為增值稅－般納稅人，在“五一”期間，該商場進行促銷活動，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元的部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個積分可抵付1元。某顧客購買了售價為2340元(含增值稅)的液晶電視，該液晶電視的成本為1200元。預計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售液晶電視時應確認的收入為（）元。

A.2000B.1766C.1800D.1770

二、多選題(20題)21.

22.2012年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司20％的股權，初始投資成本為3000萬元；當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為20000萬元，與其賬面價值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但未能對乙公司形成控制。乙公司2012年實現(xiàn)凈利潤800萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，2012年甲公司與該項投資相關的會計處理中，正確的有（）。

A.確認商譽1000萬元B.確認營業(yè)外收入1000萬元C.確認投資收益160萬元D.確認資本公積1000萬元

23.

24.下列組織可以作為一個會計主體進行核算的有()。A.A.合伙企業(yè)B.分公司C.股份有限公司D.母公司及其子公司組成的企業(yè)集團

25.長江公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進項稅額可抵扣)，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日長江公司編制合并財務報表時的相關會計處理中，錯誤的有()。

A.抵銷營業(yè)收入900萬元B.抵銷營業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費用10萬元D.抵銷固定資產(chǎn)折舊10萬元

26.下列各項中，影響出包方式建造固定資產(chǎn)入賬成本的有（）。

A.發(fā)生的建筑工程支出B.為建設工程發(fā)生的管理費C.建設期間發(fā)生的工程物資毀損凈損失D.符合資本化條件的借款費用

27.下列各項中，關于投資性房地產(chǎn)范圍的表述正確的有()。

A.企業(yè)計劃用于出租但尚未出租的土地使用權不屬于投資性房地產(chǎn)

B.以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物再轉(zhuǎn)租給其他單位的不屬于投資性房地產(chǎn)

C.按國家有關規(guī)定認定為閑置土地的資產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)

D.向承租人提供相關輔助服務在整個協(xié)議中不重大的，出租建筑物屬于投資性房地產(chǎn)

28.下列各項中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預計凈殘值不同D.計提固定資產(chǎn)減值準備

29.下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費用應計人存貨采購成本

B.存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.債務重組業(yè)務用存貨抵債時不結轉(zhuǎn)已計提的相關存貨跌價準備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計人營業(yè)外支出

30.關于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有（）。

A.在資本化期間內(nèi)，因外幣一般借款發(fā)生的匯兌差額，不能資本化

B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

C.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計算不與資產(chǎn)支出相掛鉤

D.在資本化期間內(nèi)，外幣借款的匯兌差額均可資本化

31.甲上市公司2018年度財務報告批準報出日為2019年3月20日，甲公司在2019年1月1日至3月20日發(fā)生的下列事項中，不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.公司在一起歷時7個月的訴訟中敗訴，法院判決甲公司向原告支付賠償金200萬元

B.因遭受冰雹災害導致生產(chǎn)設施嚴重毀損，估計損失達7000萬元

C.公司董事會提出2018年度利潤分配方案為每10股送10股

D.公司支付2018年度財務報告審計費50萬元

32.下列各項中，應計入相關金融資產(chǎn)或金融負債初始入賬價值的有（）。

A.發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費用

B.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

C.取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用

D.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

33.2019年12月，甲公司收到財政部門撥款1000萬元，是對甲公司2019年執(zhí)行國家計劃內(nèi)政策價差的補償。甲公司A產(chǎn)品售價3萬元/件，成本為2萬元/件。自從納入國家計劃內(nèi)政策體系后，甲公司對國家規(guī)定范圍內(nèi)的客戶售價2萬元/件，國家財政給予1萬元/件的補貼。2019年甲公司銷售A產(chǎn)品1000件，均在政策范圍內(nèi)。不考慮相關稅費，下列會計處理正確的有（）A.甲公司自財政部門收到的款項屬于政府補助

B.甲公司自財政部門收到的款項不屬于政府補助

C.甲公司應確認主營業(yè)務收入3000萬元

D.甲公司應確認營業(yè)外收入1000萬元

34.

第

23

題

企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權時，應記入“其他業(yè)務支出”賬戶的費用有（）。

A.轉(zhuǎn)讓手續(xù)費B.應繳納的營業(yè)稅C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈值D.伴隨轉(zhuǎn)讓發(fā)生的咨詢費

35.

36.

第

21

題

下列關于可轉(zhuǎn)換公司債券的描述，正確的有（）。

37.

第

20

題

在下列事項中，影響籌資活動現(xiàn)金流量的項目有（）。

A.支付借款利息B.發(fā)行債券收到現(xiàn)金C.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租賃費D.支付發(fā)行債券印刷費

38.對于長期股權投資的處置，下列各項表述中正確的有()。

A.處置長期股權投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應計入投資收益

B.處置采用權益法核算的長期股權投資時，因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動計入所有者權益的金額，應按相應比例轉(zhuǎn)人投資收益

C.處置長期股權投資時，如果此前計提了減值準備的，應結轉(zhuǎn)減值準備并沖減資產(chǎn)減值損失

D.處置長期股權投資時，應將處置凈損益計人營業(yè)外收支

39.

第

17

題

下列各項中，構成持有至到期投資初始入賬成本的有（）。

40.企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，下列有關其會計處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”科目，同時進行備查登記

B.以權益結算的股份支付，企業(yè)應當在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照權益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務計入成本費用，同時增加資本公積（其他資本公積）

C.企業(yè)應按職工行權購買本企業(yè)股份時收到的價款，借記“銀行存款”等科目，同時轉(zhuǎn)銷等待期內(nèi)確認的資本公積（其他資本公積）中累計金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目，按照上述借貸方差額，調(diào)整“資本公積——股本溢價”科目

D.企業(yè)回購股份時應借記“庫存股”，貸記“股本”、“資本公積——股本溢價”等科目

三、判斷題(20題)41.企業(yè)外購土地使用權且在購入當日即用于建造辦公樓的，則購人的土地使用權應確認為在建工程。()

A.是B.否

42.將某項投資劃分為貸款和應收款項時，必須考慮可能存在的發(fā)行方重大支付風險。（）

A.是B.否

43.編制合并財務報表時，對于母子公司之間的銷售商品業(yè)務形成的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益應予以抵銷。（）

A.是B.否

44.企業(yè)按照固定的定額標準取得的與收益相關的政府補助，應當按照實際收到的金額計量（）

A.是B.否

45.某基金會按照捐贈協(xié)議，向捐贈企業(yè)指定的某學校捐贈電腦20臺，該業(yè)務屬于受托代理業(yè)務，應在收到受托代理資產(chǎn)時，確認受托代理資產(chǎn)和受托代理負債。（）

A.是B.否

46.無論權益結算的股份支付還是現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在授予日均無需進行賬務處理。（）

A.是B.否

47.可比性要求各類企業(yè)執(zhí)行的會計政策應當統(tǒng)一，如新企業(yè)會計準則于2007年1年1日在所有上市公司執(zhí)行，實現(xiàn)了上市公司會計信息的可比性。()

A.是B.否

48.企業(yè)發(fā)生的辦公費和業(yè)務招待費，不會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，因此應于發(fā)生時直接確認為費用，計入當期損益。（）

A.是B.否

49.

第

34

題

職工薪酬中的工會經(jīng)費應當根據(jù)職工提供服務的受益對象分別計人成本費用。（）

A.是B.否

50.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字。()

A.是B.否

51.

第

31

題

合營方向合營企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時，合營方轉(zhuǎn)移了與該非貨幣性資產(chǎn)有關的重大風險和報酬且投出資產(chǎn)歸合營企業(yè)使用，則合營方應在該項交易中確認歸屬于合營企業(yè)其他方的利得或損失。（）

A.是B.否

52.前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實和舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等。（）

A.是B.否

53.債務人以定向發(fā)行普通股方式進行債務重組的，應將發(fā)行普通股的公允價值與重組債務賬面價值之間的差額計入資本公積。（）

A.是B.否

54.符合資本化條件的資產(chǎn)，只是指需要經(jīng)過相當長時間的購建才能達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，不包括存貨等其他資產(chǎn)。()

A.是B.否

55.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項。涉及損益調(diào)整的，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目中核算。()

A.是B.否

56.對于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如國家需要重點扶持有高新技術企業(yè)，享受一定時期的稅率優(yōu)惠，則所產(chǎn)生的暫時性差異應以預計其轉(zhuǎn)回期間的適用所得稅稅率為基礎計量。（）

A.是B.否

57.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應當將售價扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入投資收益。()

A.是B.否

58.債務人以存貨償還債務時，應視同銷售處理，按存貨的賬面價值確認商品銷售收入，同時按照相同金額結轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

59.存在棄置費用的固定資產(chǎn)，在使用期間，如果預計負債減少，則減少的金額應全部計入當期損益。()

A.是B.否

60.無論會計估計變更影響當期，還是影響以后會計期間，其影響數(shù)均應當在變更當期予以確認。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2010年甲公司應收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無力償還，經(jīng)協(xié)商乙公司于2012年末以一臺設備、一條生產(chǎn)線和一批原材料抵債。根據(jù)乙公司開具的發(fā)票，原材料不含增值稅的公允價值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價為70000元。設備和生產(chǎn)線的公允價值分別為350000元和172000元，該設備和生產(chǎn)線的原價分別為300000元和150000元，累計折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購入的。甲公司已經(jīng)對該項應收賬款計提壞賬準備3000元，不考慮其他相關稅費。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設備和生產(chǎn)線仍作為固定資產(chǎn)核算(假定增值稅不另行支付)。要求：編制甲公司和乙公司有關債務重組的會計分錄。(不需編制乙公司將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的分錄)

62.計算甲公司通過債務重組取得乙公司股權時在合并報表中應當確認的商譽。

63.第

39

題

藍天股份有限公司(下稱藍天公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%。2007～

2010年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)2007年12月5日藍天公司從國外進口一臺電子設備，該設備買價為50萬美元，境外運輸費、保險費等2萬美元，共計52萬美元，尚未支付。當日匯率為1美元=8元人民幣。同時藍天公司用人民幣支付增值稅、關稅86萬元。

藍天公司當月投入使用，預計使用年限10年，預計凈殘值為22萬元，采用直線法計提折舊。2007年起，藍天公司每年利潤總額均為100萬元。假定藍天公司適用的所得稅稅率為25%(注：內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一所得稅率后為25%)，預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項；假設發(fā)生的可抵扣暫時性差異未來有足夠的應稅所得可以扣除。藍天公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。該設備計提減值后不改變預計固定資產(chǎn)使用年限和預計凈殘值。

(2)2007年12月31日，人民幣發(fā)生升值，當日．匯率為1美元=7．8元人民幣。

(3)2008年12月31日，該設備出現(xiàn)減值的跡象，經(jīng)計算預計可收回金額為427萬元。

(4)2009年1月20日，藍天公司完成2008年所得稅申報，并繳納了所得稅。

(5)2010年1月1日，藍天公司對該設備支付財產(chǎn)保險費1萬元；7月4日，該設備發(fā)生維修費7萬元，其中發(fā)生人工費2萬元，支付配件費5萬元。

(6)2010年12月20日，因藍天公司欠某公司債務無法歸還，用該設備抵償債務400萬元。抵債日，該設備的公允價值為340萬元。

要求：

(1)計算藍天公司固定資產(chǎn)的入賬價值，并進行賬務處理。

(2)2007年末計算應付賬款(美元戶)的匯兌損益，并進行賬務處理。

(3)2008年末計算2008年應計提折舊額、應計提減值準備，并進行賬務處理。

(4)計算2008年應交所得稅、所得稅費用，并進行賬務處理。

(5)對2009年繳納2008年所得稅進行賬務處理。

(6)計算2009年應計提折舊額，并進行賬務處理。

(7)計算2009年應交所得稅、所得稅費用，并進行賬務處理。

(8)對2010年藍天公司支付的保險費、維修費等進行賬務處理。

(9)對2010年12月將設備抵償債務進行賬務處理。

64.計算甲公司因該固定資產(chǎn)應確認的處置損益金額，并編制相關會計分錄。

65.甲公司為股份有限公司，所得稅稅率25％，法定盈余公積的計提比例為10％。甲公司2011年年初股本2000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤5000萬元。2011年度發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)以每股11元發(fā)行普通股100股，支付發(fā)行傭金、手續(xù)費等20萬元。(2)分派現(xiàn)金股利500萬元。(3)以每股10元價格回購股票100股。(4)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量下的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)賬面價值100萬元，公允價值120萬元。(5)因會計差錯調(diào)減期初留存收益15萬元。(6)采用權益法核算長期股權投資，享有被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動份額為-12萬元。(7)盈余公積補虧200萬元。(8)當年實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。要求：

編制甲公司發(fā)行普通股的會計分錄。

參考答案

1.B解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的概念。選項A不屬于持有并準備增值的土地使用權，不符合投資性房地產(chǎn)定義；選項C是自用房地產(chǎn)；選項D，企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權屬于投資性房地產(chǎn)，但建筑物必須是已經(jīng)出租才屬于投資性房地產(chǎn)。

2.DD【解析】2011年應確認的合同收入=合同總收入×完工進度一以前期間累計已確認的收入=(32000+400)×100%－24000=8400（萬元）。

3.A2011年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=20×10=200（萬元），計稅基礎=190-6=184（萬元），資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異16萬元（200-184）。

4.B認定資產(chǎn)組的關鍵是能否獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，選項A不正確；資產(chǎn)組一經(jīng)確定，不得隨意變更，選項C不正確；資產(chǎn)組是由創(chuàng)造現(xiàn)金流入的相關資產(chǎn)組成的，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合，選項D不正確。

5.B甲公司出售A債券時確認投資收益=(216—212)+公允價值變動轉(zhuǎn)入投資收益的金額12萬元(212—200)=16(萬元)。

6.A2010年該設備竣工決算前應計提的折舊額=(820－10)/(5×12)×4=54(萬元)；2010年該設備應該計提的折舊額=54+(860－54－26)/(5×12)×2=80(萬元)。

7.A交易性金融資產(chǎn)應以公允價值計量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計價的，在資產(chǎn)負債表日，不僅應考慮美元股票市價的變動，還應一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應計入當期損益的金額=2.1×5000×6.4-2×5000×6.7=67200-67000=200(元人民幣）。

8.B未變更前2018年該固定資產(chǎn)應提折舊=1200×(1-5%)/10=114(萬元)，變更后2018年應提折舊=[1200-1200×(1-5%)/10×1.5]×40%=411.6(萬元)，會計估計變更對凈利潤的影響金額=(114-411.6)×(1-25%)=-223.2(萬元)。

9.C【答案】C

【解析】

①該生產(chǎn)線未來付款額的折現(xiàn)額=300÷(1+10%)+400÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=828.7（萬元）；

②因生產(chǎn)線安裝期間符合資本化條件的利息=828.7×10%=82.87（萬元）；

③生產(chǎn)線完工后的入賬價值=828.7+82.87+80+10=1001.57（萬元）。

10.B【答案】B

【解析】該固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷處理對利潤總額的影響金額=(160-150)-（160/5/2-150/5/2）=9（萬元）。

會計處理：

購入當期內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)的抵銷處理：

借：營業(yè)收入（內(nèi)部銷售收入）160

貸：營業(yè)成本（內(nèi)部銷售成本）150

固定資產(chǎn)——原價（差額，即未實現(xiàn)的毛利）10

同時，將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當期多計提的折舊費用和累計折舊予以抵銷：

借：固定資產(chǎn)——累計折舊（當期多計提的折舊）l

貸：管理費用（當期多計提的折舊）1

11.D甲公司轉(zhuǎn)換債券時應確認的“資本公積－股本溢價”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券”余額9633.32[9465.40+(9465.40×6％－10000×4％)]+轉(zhuǎn)銷的”資本公積－其他資本公積”734.6(10200－9465.40)－股本200=10167.92(萬元)。

12.B投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式屬于會計政策變更，選項B正確，其他各項均屬于會計估計變更。

13.D發(fā)生的可能性為95％屬于很可能，而不是基本確定，所以企業(yè)不應確認為資產(chǎn)。

14.B解析：企業(yè)折價購入債券時,每期實際負擔的利息費用=當期債券利息+當期應攤銷的折價；企業(yè)溢價購入債券時,每期實際負擔的利息費用=當期債券利息-當期應攤銷的溢價。

15.C

16.A

17.D

18.A政府補助的主要特征為：①無償性；②政府補助是來源于政府的經(jīng)濟資源。

政府補助不包含直接減免的所得稅，直接減免的所得稅不符合政府補助中“企業(yè)從政府直接取得資產(chǎn)”的特點。該企業(yè)2018年度獲得的政府補助金額=200+80=280（萬元）。

綜上，本題應選A。

政府補助是來源于政府的經(jīng)濟資源，對于企業(yè)收到的來源于其他方的補助，有確鑿證據(jù)表明政府是補助的實際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項補助也屬于來源于政府的經(jīng)濟資源；政府補助是無償?shù)摹?/p>

19.C該債券購入時應計利息＝300×8%＝24（萬元）；購入時發(fā)生的溢價＝340－300－24＝16（萬元），溢價應在剩余的4年內(nèi)進行攤銷，每年應攤銷溢價＝16÷4＝4（萬元）；該長期債券投資累計確認的投資收益＝300×8%×9/12－4×9/12＝15（萬元）。

20.D按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分，其公允價值為230元，因此該商場應確認的收入＝2340/1．17－230＝1770(元)。

21.ABCD

22.BC【解析】取得投資時，初始投資成本3000萬元小于應享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額4000萬元的差額確認為營業(yè)外收入，故選項B正確。年末時，甲公司應確認投資收益=800×20％=160萬元，故選項C正確。

23.AB

24.ABCD解析：會計主體是指會計信息所反映的特定單位。本題所有選項均可作為會計主體。

25.BCD正確處理為：①抵銷營業(yè)收入900萬元；②抵銷營業(yè)成本800萬元；③抵銷管理費用5萬元；④抵銷固定資產(chǎn)折舊5萬元。

抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本800

固定資產(chǎn)—原價100

借：固定資產(chǎn)—累計折舊5

貸：管理費用5

26.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

27.ABCD

28.ABCD固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預計凈殘值與稅法規(guī)定不相同以及計提固定資產(chǎn)減值準備等都可能造成固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎不一致產(chǎn)生暫時性差異。

29.ABD選項C，債務重組業(yè)務用存貨抵債作出售處理，應將存貨跌價準備轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本(或其他業(yè)務成本)。

30.ABC選項D，外幣一般借款的匯兌差額不能資本化。

31.BCD選項B,冰雹災害是日后期間新發(fā)生的事項，與報告年度無關，但因有重大影響，所以屬于日后非調(diào)整事項；選項C,是日后期間發(fā)生的事項，屬于日后非調(diào)整事項；選項D，屬于2019年的正常事項，不是資產(chǎn)負債表日后事項。

32.ACD【答案】ACD

【解析】選項B，取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關交易費用應計入投資收益。

33.BC選項AD處理錯誤，選項BC處理正確，此項事項不屬于政府補助，該款項不是公司自政府無償取得的現(xiàn)金流入，應作為公司正常銷售價款的一部分，即政府給予的補貼恰好是正常售價與政策定價的差額。所以，應確認主營業(yè)務收入3000萬元。

綜上，本題應選BC。

本題要求選出“處理正確”的選項。

34.ABD轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權與無形資產(chǎn)的凈值無關。

35.BCD

36.ABD

37.ABD選項C，影響的是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

38.AB選項C，不應沖減資產(chǎn)減值損失，而應增加投資收益或減少投資損失；選項D，應計入投資收益。

39.ABC

40.ABC本題會計處理如下：①回購股份時借：庫存股（回購股份的全部支出）貸：銀行存款同時在備查簿中登記②確認成本費用（在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日）借：成本費用類科目貸：資本公積——其他資本公積③職工行權借：銀行存款（企業(yè)收到的股票價款）資本公積——其他資本公積（等待期內(nèi)累計確認的資本公積金額）貸：庫存股（回購的庫存股成本）資本公積——資本溢價（差額）（或貸方）

41.N企業(yè)外購土地使用權用于建造辦公樓的，土地使用權應確認為無形資產(chǎn)，建造期間土地使用權的攤銷額應計人在建工程。

42.N將某項投資劃分為貸款和應收款項時，可以不考慮可能存在的發(fā)行方重大支付風險。

因此，本題表述錯誤。

43.Y母子公司之間進行內(nèi)部交易形成的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，在編制合并報表時要予以抵消。

44.Y企業(yè)按照固定的定額標準取得的收益相關的政府補助，應當按照應收金額計量，確認為其他收益(或遞延收益)，否則應當按照實際收到的金額計量。

45.Y該項業(yè)務當中，基金會只是起到中介人的作用，收到受托代理資產(chǎn)時，應當按照應確認的受托代理資產(chǎn)的入賬金額，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負債”科目。

46.N除了立即可行權的股份支付外，無論權益結算的股份支付還是現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作賬務處理，因此，立即可行權的股份支付，企業(yè)在授予日是要進行賬務處理的。

47.Y

48.Y

49.Y

50.Y

51.Y

52.Y

53.N應確認為投資收益。

54.N符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

55.N資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益調(diào)整的，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

56.Y

57.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應當將售價扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益，售價計入其他業(yè)務收入，賬面價值計入其他業(yè)務成本。

58.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

59.N對于預計負債的減少，應以固定資產(chǎn)的賬面價值為限扣減固定資產(chǎn)的成本，如果預計負債的減少額超過固定資產(chǎn)的賬面價值，則超出部分應確認為當期損益。

60.N會計估計變更僅影響變更當期的，其影響數(shù)應當在變更當期予以確認；既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認。

61.甲公司(債權人)有關會計分錄：借：原材料80000應交稅費一應交增值稅(進項稅額)102340固定資產(chǎn)一設備350000一生產(chǎn)線172000壞賬準備3000營業(yè)外支出一債務重組損失53160貸：應收賬款760500乙公司(債務人)有關會計分錄：借：應付賬款760500貸：固定資產(chǎn)清理522000其他業(yè)務收入80000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)102340營業(yè)外收入一債務重組利得56160借；固定資產(chǎn)清理l32000貸：營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)利得132000借：其他業(yè)務成本70000貸：原材料70000

62.02010年6月30日甲公司取得乙公司股權時：乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值=3400+200=3600(萬元)應該確認的商譽金額=2310-3600×60％=150(萬元)

63.(1)計算固定資產(chǎn)的入賬價值，并進行賬務處理

固定資產(chǎn)入賬價值=52×8+86=416+86=502(萬元)

借：固定資產(chǎn)502

貸：應付賬款——美元戶(52×8)416

銀行存款86

(2)2007年末計算應付賬款(美元戶)的匯兌損益，并進行賬務處理

匯兌收益=52萬美元×(8-7.8)=10.4(萬元人民幣)

借：應付賬款——美元戶10.4

貸：財務費用10.4

(3)2008