支持新冠肺炎疫情防控企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策講解課件

支持新冠肺炎疫情防控企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策講解2020年2月相關(guān)文件?

一、《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》

財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)?

二、《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)?

三、《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)政策內(nèi)容一是在，對(duì)疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購(gòu)置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除。（財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)第一條）二是在，通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅稅前全額扣除。此外，直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情物品允許企業(yè)所得稅稅前全額扣除。（財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）三是在，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至8年。（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)第四條）一、重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)支持政策財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)公告原文對(duì)疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。第三款

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。本公告自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。一、重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)支持政策《遼寧省工業(yè)和信息化廳關(guān)于發(fā)布省級(jí)疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)名單的通知》（遼工信明電〔2020〕40號(hào)）第一批150戶企業(yè)：沈陽(yáng)47戶；大連17戶；鞍山4戶；本溪17戶；丹東12戶；錦州3戶；營(yíng)口13戶；阜新4戶；遼陽(yáng)6戶；鐵嶺4戶；朝陽(yáng)9戶；盤錦4戶；葫蘆島7戶；沈撫新區(qū)3戶。征管規(guī)定國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)按照8號(hào)公告第一條規(guī)定，適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（2018年第46號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。政策銜接企業(yè)享受擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)應(yīng)在《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”填報(bào)相關(guān)情況；年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）第10行“（三）固定資產(chǎn)一次性扣除”填報(bào)相關(guān)情況。政策銜接2018年4月25日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將固定資產(chǎn)一次性稅前扣除優(yōu)惠政策范圍由企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的研發(fā)儀器、設(shè)備擴(kuò)大至企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值。1.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備

器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)），明確了設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策。2.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備

器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)），對(duì)征收管理問(wèn)題予以明確。政策銜接。取得固定資產(chǎn)包括外購(gòu)、自行建造、融資租入、捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等多種方式。?

解讀：“購(gòu)進(jìn)”包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造兩種形式。將自行建造也納入享受優(yōu)惠的范圍，主要是考慮到自行建造固定資產(chǎn)所使用的材料實(shí)際也是購(gòu)進(jìn)的，因此把自行建造的固定資產(chǎn)也看作是“購(gòu)進(jìn)”的。?

“新購(gòu)進(jìn)”中的“新”字，只是區(qū)別于原已購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，不是規(guī)定非要購(gòu)進(jìn)全新的固定資產(chǎn)，因此，公告明確以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括企業(yè)購(gòu)進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn)。政策銜接。解讀：?jiǎn)挝粌r(jià)值的計(jì)算方法與企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十八條規(guī)定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的計(jì)算方法保持一致：（1）以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價(jià)值；（2）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價(jià)值。政策銜接。設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策的執(zhí)行時(shí)間為2018年1月1日至2020年12月31日。（1）以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，以發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)，但考慮到分期付款可能會(huì)分批開(kāi)具發(fā)票，賒銷方式會(huì)在銷售方取得貨款后才開(kāi)具發(fā)票的特殊情況，公告對(duì)這兩種情況進(jìn)行了例外規(guī)定，以固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)。政策銜接企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策僅僅是固定資產(chǎn)稅前扣除的一種特殊方式，因此，其稅前扣除的時(shí)點(diǎn)應(yīng)與固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的處理原則保持一致。比如，某企業(yè)于2020年1月購(gòu)進(jìn)了一項(xiàng)單位價(jià)值為300萬(wàn)元的設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，則該設(shè)備可在2020年2月一次性稅前扣除。對(duì)疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，單位價(jià)值不受500萬(wàn)元限制。政策銜接企業(yè)會(huì)計(jì)處理上是否采取一次性稅前扣除方法，不影響企業(yè)享受一次性稅前扣除政策，企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時(shí)，不需要會(huì)計(jì)上也同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法。政策銜接享受稅收優(yōu)惠是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利，納稅人可以自主選擇是否享受優(yōu)惠，公告規(guī)定企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。但為避免惡意套取稅收優(yōu)惠，公告明確企業(yè)未選擇享受的，以后年度不得再變更。需要注意的是，以后年度不得再變更的規(guī)定是針對(duì)單個(gè)固定資產(chǎn)而言，單個(gè)固定資產(chǎn)未選擇享受的，不影響其他固定資產(chǎn)選擇享受一次性稅前扣除政策。政策銜接《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))規(guī)定享受固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：1.有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的合同、發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等）；2.固定資產(chǎn)記賬憑證；3.核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。常見(jiàn)問(wèn)題企業(yè)預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)是否可以適用這個(gè)優(yōu)惠政策？答：可以，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）規(guī)定，固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除預(yù)繳享受。2020年匯算時(shí)一次性稅前扣除優(yōu)惠政策是否需要備案？答：不需要。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（2018年23號(hào)公告規(guī)定）規(guī)定，2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料，保留在企業(yè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查時(shí)根據(jù)需要提供。常見(jiàn)問(wèn)題新購(gòu)進(jìn)符合“54號(hào)文”規(guī)定一次性稅前扣除的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上可以直接計(jì)入費(fèi)用嗎？答：不可以，固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量等需要按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則處理，需要通過(guò)固定資產(chǎn)科目處理，正常計(jì)提折舊。如果企業(yè)適用“54號(hào)文”規(guī)定一次性稅前扣除政策將一定產(chǎn)生“稅會(huì)差異”，按照申報(bào)表通過(guò)填報(bào)的方式來(lái)調(diào)整。即：會(huì)計(jì)上按會(huì)計(jì)規(guī)定處理、稅務(wù)上按稅法規(guī)定處理，不能混淆。二、困難行業(yè)支持政策：財(cái)政部

稅務(wù)總局2020年第8號(hào)公告原文受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。二、困難行業(yè)支持政策稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按照8號(hào)公告第四條規(guī)定，適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》二、困難行業(yè)支持政策適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明納稅人名稱：納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：本納稅人符合《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020

年第

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號(hào)）規(guī)定，且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比符合要求，確定適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策。行業(yè)屬于（請(qǐng)從下表勾選，只能選擇其一）：行業(yè)選項(xiàng)交通運(yùn)輸餐飲住宿旅游——旅行社及相關(guān)服務(wù)游覽景區(qū)管理以上聲明根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況作出，我確定它是真實(shí)的、準(zhǔn)確的、完整的。年月日(納稅人簽章)二、困難行業(yè)支持政策：困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。在政策執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)可參考《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T

4754-2017）中的行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定。：首先，享受優(yōu)惠政策的起因應(yīng)屬于困難行業(yè)。其次，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比要符合要求，即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%（不含）以上。納稅人應(yīng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。納稅人應(yīng)在《聲明》填入納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）、所屬的具體行業(yè)三項(xiàng)信息，并對(duì)其符合政策規(guī)定、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業(yè)等信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。三、鼓勵(lì)捐贈(zèng)政策財(cái)稅2020年第9號(hào)公告原文企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。：通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)。：應(yīng)對(duì)新型冠肺炎疫情。：現(xiàn)金和物品。：全額扣除。三、鼓勵(lì)捐贈(zèng)政策企業(yè)所得稅法規(guī)定，發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予按年度利潤(rùn)總額的12%在稅前扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。《公告》明確捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。三、鼓勵(lì)捐贈(zèng)政策財(cái)稅2020年第9號(hào)公告原文企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。：直接捐贈(zèng)給承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院。應(yīng)對(duì)新型冠肺炎疫情。：物品。：全額扣除。三、鼓勵(lì)捐贈(zèng)政策考慮到疫情緊急，政策規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。關(guān)鍵詞：：接受捐贈(zèng)的單位只能是醫(yī)院：只強(qiáng)調(diào)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，不限制物品的具體種類。三、鼓勵(lì)捐贈(zèng)政策財(cái)稅2020年第9號(hào)公告原文國(guó)家機(jī)關(guān)、公益性社會(huì)組織和承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院接受的捐贈(zèng)，應(yīng)專項(xiàng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。三、鼓勵(lì)捐贈(zèng)政策征管規(guī)定國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)“公益性社會(huì)組織”，是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。企業(yè)享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐?zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。企業(yè)和個(gè)人取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳?。三、鼓?lì)捐贈(zèng)政策注意事項(xiàng)1.關(guān)于捐贈(zèng)扣除相關(guān)憑證的取得：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)人應(yīng)及時(shí)要求對(duì)方開(kāi)具關(guān)疫情防控捐贈(zèng)事項(xiàng)。企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院