我國稅制要素與分類

中國稅制綱要第一章稅制概述第一節(jié)稅收的概念稅收是國家憑借政治權(quán)力，無償?shù)刈糟迣?shí)物或貨幣，以取得財(cái)政收入的一種工具。1.從直觀來看，稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要手段。2.從物質(zhì)形態(tài)來看，稅收交納的形式是實(shí)物或者貨幣。3.從本質(zhì)來看，稅收是憑借國家政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的特殊分配關(guān)系。4.從形式牲來看，稅收具有無償性（核心）、強(qiáng)制性、固定性的特征。無償性是指國家征稅以后，其收入就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬。強(qiáng)制性是指稅收是國家依據(jù)法律征收的，而并非一種自愿交納；納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。固定性是指國家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。5.6.從性質(zhì)來看，我國社會(huì)主義稅收的性質(zhì)是“取之于民，用之于民”。第二節(jié)稅制（稅收制度）與稅法稅制，是國家以法律和行政法規(guī)等形式規(guī)定的各種稅收法規(guī)的總稱。稅法是稅收制度的核心和基礎(chǔ)。稅法是國家制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。1.按稅法的效力分類，可分為稅收法律、法規(guī)、規(guī)章。2.按稅法內(nèi)容分類，可分為稅收實(shí)體法、稅收程序法。3.按稅法地位分類，可分為稅收通則法和稅收單行法。4.按稅收管轄權(quán)分類，可分為國內(nèi)稅法和國際稅法。稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。第二章稅制要素與稅收分類第一節(jié)稅制要素稅制要素包括征稅對象（稅法的最基本要素）、納稅人和稅率。稅率分為比例稅率（單一的/差別/幅度比例稅率）、累進(jìn)稅率（全額/超額累進(jìn)稅率）、定額稅率（地區(qū)差別/幅度/分級定額稅率）。納稅環(huán)節(jié)指在簡潔規(guī)定的從生產(chǎn)到消費(fèi)的商品的流通過程中，國民收入的形成、分配、使用過程中應(yīng)該納稅的環(huán)節(jié)，即對處于運(yùn)動(dòng)之中的征稅對象，選定應(yīng)該交納稅款的環(huán)節(jié)。第二節(jié)稅收分類1.按征稅對象分類：對流轉(zhuǎn)額、所得額、資源、財(cái)產(chǎn)、行為的征稅類。2.按計(jì)稅依據(jù)分類：從價(jià)稅和從量稅。3.按稅收收入的歸屬權(quán)分類：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。4.按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅和間接稅。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人將其交納的稅款，通過各種途徑全部或部分地轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)過程和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。前轉(zhuǎn)是指稅負(fù)通過市場買賣，由賣方向買方轉(zhuǎn)嫁，也就是指納稅人將其應(yīng)納稅款通過提高商品價(jià)格的方式于商品交易之時(shí)，順利向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。后轉(zhuǎn)是指稅負(fù)無法通過市場買賣向前轉(zhuǎn)給買方，而改為向后轉(zhuǎn)嫁給上一環(huán)節(jié)的生產(chǎn)者或經(jīng)營者。消轉(zhuǎn)是指納稅人在無法將稅負(fù)前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)的情況下，依靠自己的努力，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、降低生產(chǎn)成本，使由于承擔(dān)稅負(fù)而造成的損失在新增利潤中得到抵補(bǔ)。5.按稅收交納形式分類：實(shí)物稅和貨幣稅。按稅收用途分類：一般稅和目的稅。按稅款的確定方法分類：定率稅和配賦稅。第三章稅制原則第一節(jié)西方稅收原則一、古代稅收原則1.威廉·配第稅收原則（三條稅收標(biāo)準(zhǔn)）：公平、簡便、節(jié)約。公平標(biāo)準(zhǔn)就是課稅對任何人都沒有偏袒，而且稅負(fù)不能過重。簡便標(biāo)準(zhǔn)就是征稅時(shí)手續(xù)不能太復(fù)雜，也不能模糊不清或模棱兩可，應(yīng)當(dāng)明了清楚，而且還應(yīng)給人民以便利，即在納稅形式的選擇和納稅日期的確定上應(yīng)給納稅人以方便。節(jié)省標(biāo)準(zhǔn)就是征收費(fèi)用不能過多，應(yīng)注意盡量節(jié)約。2.亞當(dāng)·斯密的稅收四原則：平等原則、確實(shí)原則、便利原則、節(jié)約原則。平等原則即個(gè)人為了支持政府，應(yīng)該按照各自的能力，也就是以個(gè)人在國家保護(hù)之下所獲得的利益為比例，繳納稅收。確實(shí)原則即個(gè)人應(yīng)該繳納的稅款，必須明確規(guī)定，不可含混不清，征稅者不可肆意征收。使得原則即稅收的課征，應(yīng)站在納稅人的立場上，來考慮其適當(dāng)?shù)睦U納時(shí)間、地點(diǎn)以及簡便的繳納方法。節(jié)約原則又稱經(jīng)濟(jì)原則，是指向國民征稅要適量，不能超過一定的量度。二、近代的稅收原則1.西斯蒙第的稅收原則：以亞當(dāng)·斯密的稅收四原則：平等原則、確實(shí)原則、便利原則、節(jié)約原則為基礎(chǔ)，然后又從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的觀點(diǎn)出發(fā)，補(bǔ)充了四項(xiàng)原則：稅收不可侵及資本；不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)；稅收不可侵及納稅人的陽低生活費(fèi)用；稅收不可驅(qū)使財(cái)富流向國外。2.瓦格納的稅收原則（四項(xiàng)九端）財(cái)政政策原則：充分原則、彈性原則。國民經(jīng)濟(jì)原則：稅源選擇原則和稅種選擇原則。社會(huì)公平原則或稱社會(huì)正義原則：普遍原則、平等原則。稅務(wù)行政原則：確實(shí)原則、便利原則、征稅費(fèi)用節(jié)約原則。三、現(xiàn)代西方稅收原則1.效率原則是指稅收制度的設(shè)計(jì)應(yīng)講求效率，必須在稅務(wù)行政、資源利用、經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的效應(yīng)三個(gè)方面尺可能講求效率，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。一是盡量縮小納稅人的超額負(fù)擔(dān)。二是要盡量降低征收費(fèi)用。2.公平原則是西方國家設(shè)計(jì)稅收制度的最基本原則，包括橫向公平和縱向公平：橫向公平是指凡有相同納稅能力的人應(yīng)繳納相同的稅收；縱向公平是指納稅能力不相同的人應(yīng)繳納數(shù)量不同的稅收。3.穩(wěn)定原則是指在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的波動(dòng)過程中，運(yùn)用稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)趨于穩(wěn)定?！皟?nèi)在穩(wěn)定器”作用，“相機(jī)抉擇”作用（“人為穩(wěn)定器”作用）。第二節(jié)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下的稅收原則一、財(cái)政原則：籌集財(cái)政收入是稅收作為滿足公共需要的分配手段的最基本的職能，財(cái)政原則包括充裕、彈性、適度三個(gè)方面內(nèi)容。充裕是指稅收收入必須充足、穩(wěn)定可靠。彈性是指稅收收入必須具有隨國家財(cái)政需要變化而伸縮的可能性，它包括經(jīng)濟(jì)彈性（自然彈性）和法律彈性（政策彈性）兩個(gè)方面。適度是指稅收收入在滿足國家財(cái)政需要的同時(shí)，必須兼顧負(fù)擔(dān)的可能。二、法治原則就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用，應(yīng)以法律為依據(jù)，依法治稅。包括稅收程序規(guī)范原則和征收內(nèi)容明確原則。三、公平原則包含兩個(gè)層次：稅負(fù)公平、機(jī)會(huì)均等。稅負(fù)公平是指納稅人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng)。機(jī)會(huì)均等是基于競爭的原則，通過稅收杠桿的作用，力求改善不平等的競爭環(huán)境，鼓勵(lì)企業(yè)在同一起跑線上展開競爭，以達(dá)到社會(huì)經(jīng)濟(jì)有秩序發(fā)展的目標(biāo)。四、效率原則就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用，應(yīng)講求效率，遵循效率原則。一是行政效率，二是經(jīng)濟(jì)效益。如何提高稅收的行政效率：首先要提高稅收征管的現(xiàn)代化程度。其次要改進(jìn)管理形式，實(shí)現(xiàn)征管要素的最佳結(jié)合。最后，要健全征管成本制度，精兵簡政、精打細(xì)算、節(jié)約開支。五、處理好“三個(gè)關(guān)系”第一，依法治稅與發(fā)展經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。第二，完善稅制與加強(qiáng)征管的關(guān)系。第三，稅務(wù)專業(yè)管理與社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅的關(guān)系。第四章中華人民共和國稅制的建立和發(fā)展第一節(jié)1950-1957年的稅制重要特點(diǎn)是多稅種、多次征，征收16種稅。第二節(jié)1958-1978年的稅制的主要內(nèi)容是試行工商統(tǒng)一稅、統(tǒng)一全國農(nóng)業(yè)稅制。1959年稅利合一試點(diǎn)，1962年開征集市交易稅，1963年調(diào)整工商所得稅，1973年工商稅制，主要內(nèi)容是試行工商稅。第三節(jié)1979-1993年的稅制改革的核心是實(shí)行利改稅。第四節(jié)1994年稅制的重大改革稅制改革的必要性：是建立和完善市場經(jīng)濟(jì)的需要；建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)不能沒有宏觀調(diào)控；是當(dāng)前整個(gè)經(jīng)濟(jì)改革中的重要一環(huán)；現(xiàn)在的分配關(guān)系既不合理，也不規(guī)范；市場經(jīng)濟(jì)是開放的經(jīng)濟(jì)，我國經(jīng)濟(jì)是國際經(jīng)濟(jì)的有機(jī)組成部分。第五節(jié)2003年以來的稅制改革（停征農(nóng)業(yè)稅）第五章流轉(zhuǎn)稅制（增值稅、消費(fèi)稅、煙葉稅、營業(yè)稅、關(guān)稅）第一節(jié)流轉(zhuǎn)稅制概述流轉(zhuǎn)稅制是以流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種的總稱。流轉(zhuǎn)額包括商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額。流轉(zhuǎn)稅制主要設(shè)置五個(gè)稅種：增值稅、消費(fèi)稅、煙葉稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。第二節(jié)增值稅（法國最早實(shí)行）增值稅是對在商品生產(chǎn)和流通過程中或提供勞務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的增值額征收的稅種。各國增值稅的異同：一是實(shí)施的范圍不同，可歸納為局部實(shí)施和全面實(shí)行兩種類型；二是對固定資產(chǎn)的處理不同；三是稅率的多少不同；四是征稅方法不同（直接計(jì)算法——加法和減法；間接計(jì)算法——扣稅法）。消費(fèi)型增值稅：即征收增值稅時(shí)，允許將購置的固定資產(chǎn)的已納稅金一次性全部扣除。收入型增值稅：即征收增值稅時(shí)，只允許將購置的固定資產(chǎn)的折舊部分應(yīng)該分?jǐn)偟亩惤?。生產(chǎn)型增值稅:即征收增值稅時(shí)，不允許扣除固定資產(chǎn)的已納稅金。（我國實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅）增值稅的優(yōu)點(diǎn)：一是增值稅具有適應(yīng)性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)合理化；二是增值稅有利于擴(kuò)大國際貿(mào)易往來；三是增值稅有利于國家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。我國的增值稅制度項(xiàng)目一般規(guī)定特殊規(guī)定征收范圍在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物。8種視同銷售行為：委托代銷；受托代銷；統(tǒng)一核算的納稅人從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至另一機(jī)構(gòu)（同一縣市除外）；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；作為投資；分配給股東或投資者；用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；無償贈(zèng)送他人。稅率一般納稅人：17%、13%、0小規(guī)模納稅人：商業(yè)企業(yè)4%、以外的6%1.兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)核算，未分別核算的，從高適用稅率。2.小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物按規(guī)定的稅率（17%或13%）計(jì)征增值稅。一般納稅人應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1+13%或17%）進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣：1）進(jìn)項(xiàng)稅額＝免稅農(nóng)產(chǎn)品的購買價(jià)格×13%2）進(jìn)項(xiàng)稅額＝運(yùn)輸費(fèi)用×7%（裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)不得計(jì)入）3）進(jìn)項(xiàng)稅額＝廢舊物資發(fā)票注明金額×10%不允許抵扣的項(xiàng)目：1）外購的固定資產(chǎn)；2）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；3）用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)；4）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；5）非正常損失的購進(jìn)貨物。進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出：1）原材料損失金額×增值稅稅率2）3）無法計(jì)算的實(shí)際成本×增值稅稅率銷售額的調(diào)整與核定：（視同銷售行為售價(jià)偏低）1.按納稅人當(dāng)月同類貨物平均售價(jià)；2.如果當(dāng)月沒有同類貨物，按納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)；3.如果近期沒有同類貨物，就要組成計(jì)稅價(jià)格：組價(jià)＝成本×（1+成本利潤率10%）；如為應(yīng)稅消費(fèi)品，組價(jià)＝成本×（1+成本利潤率10%）+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額＝計(jì)稅銷售額×征收稅率（4%或6%）不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)口貨物組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅+關(guān)稅+（消費(fèi)稅稅額）區(qū)分應(yīng)納消費(fèi)稅和不納消費(fèi)稅兩種。應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率不管是一般納稅人或小規(guī)模納稅人，均按進(jìn)口貨物的組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算，并且不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。減免稅自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；避孕藥品或用具；古舊圖書等19項(xiàng)。出口退稅定義：是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按簡潔規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅。出口退稅政策的三種形式：1.出口免稅并退稅2.出口免稅不退稅3.出口不免稅也不退稅我國對增值稅出口貨物實(shí)行零稅率。征收機(jī)關(guān)增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收；進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。納稅期限1.1，3，5，10，15日納稅期滿5日內(nèi)預(yù)交稅款，次月10日內(nèi)結(jié)清上月應(yīng)納稅款并申報(bào)納稅。2.1個(gè)月為一期的，于期滿后10日內(nèi)申報(bào)納稅。3.貨物應(yīng)納的增值稅，在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證后7日內(nèi)申請繳納。納稅地點(diǎn)1.固定業(yè)戶應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；2.非固定業(yè)戶向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。3.進(jìn)口貨物，應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。固定業(yè)務(wù)到外縣（市）銷售貨物的，持有外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明的，在機(jī)構(gòu)所在地納稅；無的向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。第三節(jié)消費(fèi)稅消費(fèi)稅的作用：調(diào)節(jié)消費(fèi)（調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)、限制消費(fèi)規(guī)模、誘導(dǎo)消費(fèi)行為）；增加國家財(cái)政收入。項(xiàng)目一般規(guī)定特殊規(guī)定征收范圍特殊消費(fèi)品、奢侈消費(fèi)品、高能耗消費(fèi)品、對環(huán)境有污染的消費(fèi)品及純財(cái)政收入型消費(fèi)品。納稅人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人稅率比例稅率、定額稅率（成品酒、黃酒、啤酒）、復(fù)合計(jì)稅（糧食白酒、薯類白酒、卷煙）兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)分別核算；未分別核算或成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。計(jì)稅依據(jù)委托加工消費(fèi)品：組成計(jì)稅價(jià)格＝(原材料成本+加工費(fèi))/（1-消費(fèi)稅稅率）進(jìn)口消費(fèi)品：組成計(jì)稅價(jià)格＝(到岸價(jià)格+關(guān)稅)/（1-消費(fèi)稅稅率）用于本企業(yè)基建的自制消費(fèi)品：組成計(jì)稅價(jià)格＝(成本+利潤)/（1-消費(fèi)稅稅率）含消費(fèi)稅不含增值稅的銷售價(jià)格。應(yīng)納稅額從量定額方法的應(yīng)納稅額＝消費(fèi)稅單位稅額×數(shù)量從價(jià)定額方法的應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅銷售額×消費(fèi)稅稅率已納稅款的扣除扣除的外購消費(fèi)品已納稅款＝應(yīng)稅品買價(jià)×消費(fèi)稅稅率＝除酒及酒精、成品酒、小汽車、高檔手表外的科目減免稅消費(fèi)稅只對出口的應(yīng)稅消費(fèi)品免稅；出口退稅是指對應(yīng)稅消費(fèi)品在國內(nèi)征收的消費(fèi)稅在消費(fèi)品出口時(shí)退還給應(yīng)稅消費(fèi)品的出口企業(yè)。應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝出口貨物的工廠銷售額×稅率1.出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退稅率與征稅率一致；2.劃分不清適用稅率的，從低適用稅率3.銷售額是指不含增值稅的收購金額。征收機(jī)關(guān)消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收；進(jìn)口消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。納稅期限1.1，3，5，10，15日納稅期滿5日內(nèi)預(yù)交稅款，次月10日內(nèi)結(jié)清上月應(yīng)納稅款并申報(bào)納稅。2.1個(gè)月為一期的，于期滿后10日內(nèi)申報(bào)納稅。3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，于進(jìn)口后7日內(nèi)申報(bào)繳納。納稅地點(diǎn)1.在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅；2.委托加工的由受托者向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在消費(fèi)品生產(chǎn)機(jī)構(gòu)所在地繳納；也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地繳納。第四節(jié)煙葉稅制定《條例》的指導(dǎo)思想和基本原則：指導(dǎo)思想是按照國家稅費(fèi)改革和稅制建設(shè)的總體要求，通過征收煙葉稅取代原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅，實(shí)現(xiàn)煙葉稅制轉(zhuǎn)變，完善煙草稅制體系，保證地方財(cái)政收入穩(wěn)定，引導(dǎo)煙葉種植和煙草行業(yè)健康發(fā)展?；驹瓌t：稅制平穩(wěn)過渡；統(tǒng)籌兼顧；統(tǒng)一稅政和公平稅負(fù)。項(xiàng)目一般規(guī)定特殊規(guī)定納稅人在中國境內(nèi)從事煙葉收購的單位煙草公司或受其委托收購煙葉的單位征收范圍晾曬煙葉、烤煙葉稅率20%計(jì)稅依據(jù)煙葉的收購金額＝收購價(jià)款×（1+10%）應(yīng)納稅額＝煙葉的收購金額×20%減免稅——征收機(jī)關(guān)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅期限應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日（收購煙葉的當(dāng)天）起30日內(nèi)申報(bào)納稅。納稅地點(diǎn)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅第六節(jié)關(guān)稅關(guān)稅分類：以通過關(guān)境的流動(dòng)方向分類（進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅、過境關(guān)稅）；以關(guān)稅計(jì)征方式分類（從量關(guān)稅、從價(jià)關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅、選擇性關(guān)稅、滑動(dòng)關(guān)稅）；以關(guān)稅的差別分類（歧視關(guān)稅——反傾銷關(guān)稅/反貼補(bǔ)關(guān)稅/報(bào)復(fù)關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅——互惠關(guān)稅/特惠關(guān)稅/最惠國待遇關(guān)稅/普遍優(yōu)惠制關(guān)稅）。項(xiàng)目一般規(guī)定特殊規(guī)定納稅人進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人征收范圍準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品稅率進(jìn)口關(guān)稅稅率設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率出口關(guān)稅實(shí)行差別比例稅率暫定稅率我國對絕大多數(shù)出口產(chǎn)品不征出口關(guān)稅。原產(chǎn)地確認(rèn)進(jìn)口貨物以“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”確定原產(chǎn)地。計(jì)稅依據(jù)進(jìn)口貨物按海關(guān)審定的以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格。出口貨物以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格。應(yīng)納稅額從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位貨物稅額復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率行李和郵遞物品進(jìn)口稅（行郵稅）稅率：50%、30%、20%、10%采用從價(jià)計(jì)征，參照境外正常零售水平價(jià)格確定。應(yīng)納稅額＝完稅價(jià)格×稅率納稅期限進(jìn)口貨物申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)、出口貨物裝貨的24小時(shí)前向海關(guān)申報(bào)；自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納。船舶噸稅對進(jìn)出我國港口的外籍船舶征收，由海關(guān)負(fù)責(zé)征收；按船舶凈噸位以噸為單位規(guī)定定額稅率；分3月期和30天期兩種。按3個(gè)月繳納的，按分級稅率征收；按30天稅率減半征收第五節(jié)營業(yè)稅營業(yè)稅是以從事工商營利事業(yè)和服務(wù)業(yè)所取得的營業(yè)收悉課稅對象而征收的一種稅。營業(yè)稅的意義：一是涉及第三產(chǎn)業(yè)的很多部門，范圍較廣，可發(fā)揮普遍調(diào)節(jié)的作用；二是營業(yè)稅的征稅項(xiàng)目與廣大人民群眾的日常生活息息相關(guān)，政策性很強(qiáng)；三是隨著我國第三產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，營業(yè)稅的收入將逐步增加，有重要的財(cái)政意義。項(xiàng)目一般規(guī)定特殊規(guī)定征收范圍交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)1.以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為不征營業(yè)稅。2.從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。3.兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算，不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。納稅人在中國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人稅率3%：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)5%：金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)5%～20%：娛樂業(yè)計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由無同期或同類價(jià)格的，核定計(jì)稅價(jià)格：＝營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）減免稅對企業(yè)一律不予減免稅育養(yǎng)、婚姻、殯葬服務(wù)；殘疾人勞務(wù)；醫(yī)療服務(wù)；教育及勤工儉學(xué)勞務(wù)；農(nóng)牧業(yè)務(wù)；公共事業(yè)單位舉辦文化活動(dòng)或宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)免征農(nóng)業(yè)稅。起征點(diǎn)按期納稅起征點(diǎn)為月營業(yè)額1000-5000元；按次納稅起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額100元。未達(dá)起征點(diǎn)的，免征營業(yè)稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額征收。征收機(jī)關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅期限1.5，10，15日納稅期滿5日內(nèi)預(yù)交稅款，次月10日內(nèi)結(jié)清上月應(yīng)納稅款并申報(bào)納稅。2.1個(gè)月為一期的，于期滿后10日內(nèi)申報(bào)納稅。金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）納稅期限為一個(gè)季度；保險(xiǎn)業(yè)納稅期限為一個(gè)月。納稅地點(diǎn)采取屬地原則征收方法，即在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在消費(fèi)品生產(chǎn)機(jī)構(gòu)所在地繳納；也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地繳納。第六章所得稅制（企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）第二節(jié)企業(yè)所得稅統(tǒng)一內(nèi)處資企業(yè)所得稅的必要性：是進(jìn)一步完善我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的需要；是我國加入世界貿(mào)易組織后新形勢的需要；是貫徹“五個(gè)統(tǒng)籌”、促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的需要；是完善我國企業(yè)所得稅制度的需要。統(tǒng)一內(nèi)處資企業(yè)所得稅的意義：更好地體現(xiàn)了公平稅負(fù)和鼓勵(lì)競爭的市場經(jīng)濟(jì)基本原則；是應(yīng)對世界性減稅浪湖的必要舉措；對稅收優(yōu)惠的規(guī)范和調(diào)整將更有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府調(diào)控。項(xiàng)目一般規(guī)定特殊規(guī)定納稅人在中國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織征稅對象企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。稅率實(shí)行比例稅率，稅率為25%居民企業(yè)：25%非居民企業(yè)：20%應(yīng)納稅所得納稅年度總收入-不征稅收入-免稅收入-扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損可扣除項(xiàng)目成本：直接材料、直接人工及合理分配的制造費(fèi)用費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用稅金：消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅損失1.實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出：年利潤總額12%內(nèi)2.職工工資全額在稅前扣除3.合理的借款費(fèi)用可直接扣除4.符合規(guī)定的匯總損失可在稅前扣除5.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的14%、2%、2.5%扣除6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰7.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%8.金融企業(yè)的準(zhǔn)備期末余額1%計(jì)提的部分扣除9.提取的專項(xiàng)資金在稅前扣除……稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率；小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率；對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行150%加計(jì)扣除征收機(jī)關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅期限分月或分季，終了15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了5個(gè)月內(nèi)匯算清繳結(jié)清/1月1日至12月31日非居民企業(yè)實(shí)行源泉扣繳納稅地點(diǎn)以企業(yè)登記所在地為納稅地點(diǎn)；在境外的以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)非居民企業(yè)以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)第三節(jié)個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是對個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)慶稅所得征收的一種稅。最早于英國創(chuàng)立?！秱€(gè)人所得稅法》體現(xiàn)了適當(dāng)調(diào)節(jié)個(gè)人收入、貫徹公平稅負(fù)、實(shí)施合理負(fù)擔(dān)的原則。項(xiàng)目一般規(guī)定特殊規(guī)定納稅人在中國境內(nèi)有住所或無依據(jù)而居住滿一年的個(gè)人及無住所且居住不滿一年但有來源于中國境內(nèi)所得的個(gè)人征稅范圍個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得1.境內(nèi)無住所，但居住1年以上5年以下的可只就境內(nèi)所得征稅；第6年起，境內(nèi)境外所得均征稅稅率按收入不同分別確定應(yīng)納稅額的計(jì)算工資薪金所得＝（每月收入-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率-速算扣除數(shù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：2008-3-1前1600元/月；后2000元/月個(gè)體工商戶經(jīng)營所得承包/承租經(jīng)營所得＝（全年收入-必要費(fèi)用）×適用稅率-速算扣除數(shù)勞務(wù)報(bào)酬所得＜4000元/次＝（每次收入-800）×20%＞4000元/次＝每次收入×（1-20%）×20%＞＞稿酬所得＜4000元/次＝（每次收入-800）×20%×（1-30%）＞4000元/次＝每次收入×（1-20%）×20%×（1-30%）特許權(quán)使用所得＜4000元/次＝（每次收入-800）×20%＞4000元/次＝每次收入×（1-20%）×20%財(cái)產(chǎn)租賃所得＜4000元/次＝（每次收入-800）×20%＞4000元/次＝每次收入×（1-20%）×20%財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）×20%利息所得股息所得紅利所得＝收入×20%＝來自上市公司的股息紅利×50%×20%＝儲(chǔ)蓄利息×20%（5%）偶然所得＝收入×20%其他所得＝收入×20%免稅1.省級以上科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)保等方面的獎(jiǎng)金；2.國債或國家發(fā)行的金融債券利息；3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；5.保險(xiǎn)賠款；6.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)及復(fù)員費(fèi)；7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；8.各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員所得。減稅1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得；2.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。征收方法實(shí)行源泉扣繳和個(gè)人自行申報(bào)納稅兩種方法。2007-1-1起12萬元以上的納稅人自納納稅期限1.工資薪金所得，按月計(jì)征，次月7日內(nèi)繳入國庫；2.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得按年計(jì)征，分月預(yù)繳，年終3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營，按年計(jì)算，年終30日內(nèi)繳境外所得，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)將就緒納稅款繳入國庫。第七章資源稅制（資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅）第一節(jié)資源稅制概述級差資源稅是國家對開發(fā)和利用自然資源的單位和個(gè)人，由于資源條件的差別所取得的級差收入課征的一種稅。一般資源稅即國家對國有資源，根據(jù)國家的需要，對使用某種自然資源的單位和個(gè)人，為取得應(yīng)稅資源的使用權(quán)而征收的一種稅。第二節(jié)資源稅資源稅是對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)和鹽資源的單位和個(gè)人取得的級差收入征收的一種稅。主要調(diào)節(jié)礦產(chǎn)及鹽資源的級差收入。資源稅的作用：調(diào)節(jié)資源級差收入，有利于企業(yè)在同一水平上開展競爭；加強(qiáng)資源管理，有利于促使企業(yè)合理開發(fā)、利用國家資源；資源稅的征收能使應(yīng)歸國家所有的級差收入及時(shí)地集中到國庫，從而提高國家財(cái)政收入的穩(wěn)定性。項(xiàng)目一般規(guī)定特殊規(guī)定納稅人開采和生產(chǎn)應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的所有單位和個(gè)人征稅范圍礦產(chǎn)品：原油、天然氣、煤炭、金屬和非金屬礦產(chǎn)品鹽：固體鹽、液體鹽稅率采用從量定額的辦法征收計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額＝稅額×課稅數(shù)量納稅期限1.1，3，5，10，15日納稅期滿5日內(nèi)預(yù)交稅款，次月10日內(nèi)結(jié)清上月應(yīng)納稅款并申報(bào)納稅。2.1個(gè)月為一期的，于期滿后10日內(nèi)申報(bào)納稅。減免稅1.開采原油過程中用于加熱修井的原油免稅；2.因意外事故、自然災(zāi)害等不可抗拒的原因遭受重大損失的，酌情減稅或免稅照顧。納稅地點(diǎn)采掘地納稅第三節(jié)耕地占用稅開征耕地占用稅的主要目的是運(yùn)用稅收手段加強(qiáng)對土地的管理，以保證土地資源的合理利用。使得使用土地的單位能從自然經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，關(guān)心國家土地資源的利用效果，有利于節(jié)約并合理有效地使用土地。項(xiàng)目一般規(guī)定特殊規(guī)定納稅人占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。征稅對象占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為。計(jì)稅依據(jù)以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，從量定額。稅率人均≥1畝，10-50元/平方米；1＜人均＜2畝，8-40元/平方米；2＜人均＜3畝，6-30元/平方米；人均＞3畝，5-25元/平方米；1.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，減半征收2.人均占用耕地特別少的地區(qū)可適當(dāng)提高稅額，但最高不超過規(guī)定稅額的50%3.超過兩年不使用的，加征兩倍以下稅減免稅公共事業(yè)用地免稅；交通用地免征或減征；對農(nóng)村烈屬、傷殘軍人等困難的農(nóng)戶，經(jīng)申請批準(zhǔn)可交稅或免稅納稅期限辦理耕地占用手續(xù)之前。納稅地點(diǎn)耕地所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)第四節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅土地使用稅是對在城市和縣城占用國家和集體土地的單位和個(gè)人，按使用土地面積定額征收的一種稅。項(xiàng)目一般規(guī)定特殊規(guī)定納稅人在征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)計(jì)稅依據(jù)以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，從量定額計(jì)算征收稅率采用幅度定額稅率，每平方米稅額為：大城市：1.5-30元中等城市：1.2-24元小城市：0.9-18元縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)：0.6-12元減免稅國家、軍隊(duì)、財(cái)政撥款、旅游、公共、生產(chǎn)用地征收機(jī)關(guān)開征地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按年征收納稅期限1.征用耕地的，批準(zhǔn)征用日起滿1年始繳；2.征用非耕地的，自批準(zhǔn)征用次月起繳納。納稅地點(diǎn)開征地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)第五節(jié)土地增值稅土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓我國國有土地使用權(quán)及地上建筑物等產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。項(xiàng)目一般規(guī)定特殊規(guī)定納稅人有償轉(zhuǎn)讓中國國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人。計(jì)稅依據(jù)以納稅人轉(zhuǎn)讓土地取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)。土地增值額＝出售房地產(chǎn)的總收入-扣除項(xiàng)目金額扣除項(xiàng)目：1.取得土地使用權(quán)所支付的金額；2.開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本；3.開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用；4.舊房及建筑物的評估人格5.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；6.對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本，兩項(xiàng)金額之和加計(jì)20%的扣除。稅率4級超額累進(jìn)稅率級距增值率稅率%速算扣除率%123450%以下的50%-100%的部分100%-200%的部分200%以上的部分30405060051535增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%稅額計(jì)算按超率累進(jìn)定義和速算法（下述）計(jì)算免稅1.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，土地增值≤20%；2.因國家建設(shè)需要而被政府征用的土地。征收管理由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。納稅期限轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起7日內(nèi)納稅申報(bào)納稅地點(diǎn)土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)第八章財(cái)產(chǎn)稅制（房產(chǎn)稅、契稅、車船稅）第一節(jié)財(cái)產(chǎn)稅制概述財(cái)產(chǎn)稅制是對納稅人所有的財(cái)產(chǎn)課征的稅種的總稱。財(cái)產(chǎn)稅作用是為地方財(cái)政提供穩(wěn)定的收入來源；調(diào)節(jié)社會(huì)成員的財(cái)產(chǎn)收入水平。第二節(jié)房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是對城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房產(chǎn)，向所有權(quán)人和承典人征收的一種稅。項(xiàng)目一般規(guī)定特殊規(guī)定納稅人開征地區(qū)的產(chǎn)權(quán)所有人或承典人。征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)余值和房租收入稅率1.以房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；2.以房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%；對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房用于居住的，暫按4%征收。應(yīng)納稅額1.＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值減免稅1.個(gè)人所有非營業(yè)用房產(chǎn)免稅；2.國家、軍隊(duì)、財(cái)政撥款、公共場所免稅。征收機(jī)關(guān)房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅期限按年征收，分期繳納。納稅地點(diǎn)房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)第三節(jié)契稅契稅是在轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬訂立契約時(shí)，由承受人交納的一種稅。項(xiàng)目一般規(guī)定特殊規(guī)定納稅人承受人征稅范圍轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬而訂立的契約計(jì)稅依據(jù)成交價(jià)、市場價(jià)、交換價(jià)、出讓費(fèi)用或土地收益稅率幅度稅率：3%-5%應(yīng)納稅額減免稅1.城鎮(zhèn)職工第一次購買住房免稅；2.國家、軍隊(duì)、財(cái)政撥款、公共場所免稅。3.不可抗力滅失住房而重新購買住房的減征或免征。征收機(jī)關(guān)土地、房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅期限納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)納稅地點(diǎn)土地、房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)第四節(jié)車船稅車船稅是對依法應(yīng)在車船管理部門登記的車船，按其種類定額征收的一種稅。車船稅的意義：有利于配合有關(guān)部門加強(qiáng)車船管理；有利于為進(jìn)行建設(shè)、發(fā)送公共道路和保養(yǎng)航道提供資金；有利于按稅種劃分中央和地方收入的財(cái)政管理體制的建立。項(xiàng)目一般規(guī)定特殊規(guī)定納稅人車輛、船舶的所有人或管理人征稅對象依法應(yīng)在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船計(jì)稅依據(jù)摩托車、客車按輛；載貨車輛、船舶按凈噸位稅率實(shí)行幅度稅額客車：60-660元/年/輛摩托車：36-180元/年/輛載貨汽車：16-120元/噸/年船舶：3-6元/年/噸三輪汽車、低速貨車：24-120元/年/噸拖船和非機(jī)動(dòng)駁船按稅額的50%計(jì)算。車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下的按0.5噸計(jì)算，超過0.5噸的按1噸計(jì)算；船舶0.5噸以下的不計(jì)，0.5噸的按1噸計(jì)算。應(yīng)納稅額免稅1.非機(jī)動(dòng)車船、拖拉機(jī)、捕撈養(yǎng)殖漁船；2.軍隊(duì)、武警、警用車船；3.按照有關(guān)規(guī)定已繳納船舶噸稅的船舶；4.規(guī)定予以免稅的外國駐華使館等車船。征收機(jī)關(guān)車輛、船舶登記地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅期限按年申報(bào)繳納納稅地點(diǎn)車船登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)第九章行為稅制（固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅）第一節(jié)行為稅制概述行為稅制是以納稅人的某種特定行為作為征稅對象的稅種。第二節(jié)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅投資方向調(diào)節(jié)稅是為了貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)投資方向，對在我國境內(nèi)從事固定資產(chǎn)投資行為的單位和個(gè)人征收的一種稅。稅率設(shè)計(jì)的原則一是體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策的要求；二是體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)合理規(guī)模要求；三是鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)改造，走內(nèi)涵擴(kuò)大再生產(chǎn)的路子。項(xiàng)目一般規(guī)定特殊規(guī)定納稅人在我國境內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的單位和個(gè)人征稅對象固定資產(chǎn)投資行為征稅范圍使用各種資金進(jìn)行固定資產(chǎn)投資計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際完成的投資總額；稅率基本建設(shè)項(xiàng)目適用稅率：1.對國家急需發(fā)展的項(xiàng)目，適用零稅率；2.對國家鼓勵(lì)發(fā)展但受能源、交通等制約的項(xiàng)目投資，實(shí)行5%的輕稅率；3.對樓堂館所及國家嚴(yán)格限制發(fā)展的某些長線產(chǎn)品等項(xiàng)目投資，課以征稅，稅率為30%，以嚴(yán)格限制發(fā)展。4.對職工住宅的建設(shè)投資實(shí)行區(qū)別對待：0、5%、30%5.對科目稅率表中沒有列明的項(xiàng)目投資，