2022初級(jí)會(huì)計(jì)師（經(jīng)濟(jì)法）練習(xí)十三企業(yè)所得稅不定項(xiàng)選擇題

企業(yè)所得稅不定項(xiàng)選擇題

【不定項(xiàng)選擇題】（2021年）居民企業(yè)甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事塑料制品生產(chǎn)和銷(xiāo)售。

2019年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）取得塑料制品銷(xiāo)售收入420萬(wàn)元，持有2017年發(fā)行地方政府債券取得利息收入2萬(wàn)元，取得國(guó)

債利息收入1萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入10萬(wàn)元。

（2）因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，4月向乙銀行借款60萬(wàn)元，年利率為5.4%,5月向非金融企業(yè)丙公司借款

120萬(wàn)元，利率為10%,兩筆借款期限為6個(gè)月，利息均已按約定時(shí)間支付并計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（3）自丁公司購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票注明金額30萬(wàn)元，稅額3.9萬(wàn)元，向

丁公司支付該設(shè)備安裝費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票注明金額2萬(wàn)元，稅額0.26萬(wàn)元。

（4）支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元，合同違約金5萬(wàn)元，繳納訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元，稅收滯納金1萬(wàn)元。

已知金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款年利率為5.4%。

要求：

根據(jù)上述資料?，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。

（1）甲公司2019年度取得下列收入中，免征企業(yè)所得稅是（）。

A.塑料制品銷(xiāo)售收入420萬(wàn)元

B.地方政府債券利息收入2萬(wàn)元

C.接受捐贈(zèng)收入10萬(wàn)元

D.國(guó)債利息收入1萬(wàn)元

『正確答案』BD

『答案解析』選項(xiàng)B,對(duì)企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅；

選項(xiàng)D,國(guó)債利息免稅。

（2）在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的借款利息支出，下列算式中正確

的是（）。

A.（60+120）X5.4%+12X6=4.86萬(wàn)元

B.60X5.4%4-12X6=1.62萬(wàn)元

C.60X5.4%4-12X6+120X10%-M2X6=7.62萬(wàn)元

D.（60+120）X10%+12X6=9萬(wàn)元

『正確答案』A

『答案解析』非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可據(jù)實(shí)扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支

出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不允許扣除。準(zhǔn)予扣除

的借款利息支出=（60+120）*5.4%+12X6=4.86（萬(wàn)元）。

（3）計(jì)算甲公司2019年購(gòu)入生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)，下列算式中正確的是（）。

A.30+3.9+2=35.9萬(wàn)元

B.30+2=32萬(wàn)元

C.30+3.9=33.9萬(wàn)元

D.30+3.9+2+0.26=36.16萬(wàn)元

『正確答案』D

『答案解析』本題甲公司為小規(guī)模納稅人（普通發(fā)票），其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣需要計(jì)入成本。因此，購(gòu)入

生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)=30+3.9+2+0.26=36.16（萬(wàn)元）。

（4）在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中準(zhǔn)予扣除的是（）。

第1頁(yè)

A.稅收滯納金1萬(wàn)元

B.合同違約金5萬(wàn)元

C.訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元

D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元

「正確答案」BCD

『答案解析』在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投

資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失：（5）超

過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、

企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。

【不定項(xiàng)選擇題】（2020年）甲公司為居民企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2019年度有

關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）全年銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額850萬(wàn)元。

（2）轉(zhuǎn)讓所持有的居民企業(yè)乙公司公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票，取得收入70萬(wàn)元；甲公司持有該股

票共9個(gè)月，當(dāng)年取得該股票股息、紅利6萬(wàn)元。

（3）從直接投資的非上市居民企業(yè)丙公司取得股票、紅利50萬(wàn)元。

（4）銀行存款利息收入13.5萬(wàn)元。

（5）發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出200萬(wàn)元。

（6）發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出800萬(wàn)元。

已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。：廣

告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)

宣傳費(fèi)支出以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額150萬(wàn)元。

要求：

根據(jù)上述資料?，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列收入中，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（）。

A.轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)乙公司股票取得的收入70萬(wàn)元

B.銀行存款利息收入13.5萬(wàn)元

C.從居民企業(yè)丙公司取得的股息紅利50萬(wàn)元

D.從居民企業(yè)乙公司取得的股息、紅利6萬(wàn)元

『正確答案』ABCD

（2）在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是（）。

A.90萬(wàn)元

B.200萬(wàn)元

C.30萬(wàn)元

D.120萬(wàn)元

［正確答案』C

『答案解析』限額1=當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。=6000X5%。=30（萬(wàn)元），限額2實(shí)際發(fā)生額的60%

=200X60%=120（萬(wàn)元），即準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是30萬(wàn)元。

（3）在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出是（）.

A.950萬(wàn)元

B.800萬(wàn)元

C.900萬(wàn)元

第2頁(yè)

D.750萬(wàn)元

r正確答案』c

『答案解析』扣除限額=6000X15%=900（萬(wàn)元），待扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出=本年度實(shí)際發(fā)生

額800萬(wàn)元+以前年度結(jié)轉(zhuǎn)150萬(wàn)元=950萬(wàn)元，因此準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為900萬(wàn)元。

（4）計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是（）。

A.850-50+（200-6000X5%o）一（6000X15%-800）=870萬(wàn)元

B.850-70-6+（200—6000X5%。）=944萬(wàn)元

C.850-50-（6000X15%-800）=700萬(wàn)元

D.850-70-6-50-13.5+（200-200X60%）=790.5萬(wàn)元

r正確答案』A

『答案解析』居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅；

不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益，業(yè)務(wù)（2）的轉(zhuǎn)讓股票

收入與股息紅利所得需要計(jì)征企業(yè)所得稅，業(yè)務(wù)（3）需要納稅調(diào)減；業(yè)務(wù)（5）實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超

過(guò)扣除限額部分需要納稅調(diào)增；業(yè)務(wù)（6）當(dāng)年扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為800萬(wàn)元，實(shí)際允許扣

除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為900萬(wàn)元，需要納稅調(diào)減。

【不定項(xiàng)選擇題】（2020年）甲鞋業(yè)公司為居民企業(yè)，主要從事運(yùn)動(dòng)鞋的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，2019年

度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）取得運(yùn)動(dòng)鞋銷(xiāo)售收入8000元。

（2）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)制鞋技術(shù)的所有權(quán)，取得符合稅收優(yōu)惠條件的技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入700萬(wàn)元，發(fā)生與

之相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及稅費(fèi)100萬(wàn)元。

（3）取得國(guó)債利息收入135萬(wàn)元、W石化公司債券利息收入180萬(wàn)元。

（4）直接向Y小學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元；支付Q公司違約金3萬(wàn)元。

（5）發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1500萬(wàn)元。

已知：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納

稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）在計(jì)算甲鞋業(yè)公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列收入中，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（）。

A.W石化公司債券利息收入180萬(wàn)元

B.國(guó)債利息收入135萬(wàn)元

C.制鞋技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入700萬(wàn)元

D.運(yùn)動(dòng)鞋銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元

「正確答案』ABCD

（2）在計(jì)算甲鞋業(yè)公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，制鞋技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅調(diào)減的

金額是（）。

A.700萬(wàn)元

B.550萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元

D.500萬(wàn)元

「正確答案」B

『答案解析』在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過(guò)

第3頁(yè)

500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=700—100=600(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=

500+(600-500)X50%=550(萬(wàn)元)。

(3)在計(jì)算甲鞋業(yè)公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列收支中，應(yīng)納稅調(diào)減的是()。

A.支付Q公司違約金3萬(wàn)元

B.直接向Y小學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元

C.W石化公司債券利息收入180萬(wàn)元

D.國(guó)債利息收入135萬(wàn)元

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A,稅前可據(jù)實(shí)扣除，不需納稅調(diào)整；選項(xiàng)B,稅前不得扣除，全額納稅調(diào)增；選項(xiàng)C,

應(yīng)稅收入不需納稅調(diào)整，選項(xiàng)D,免稅收入，應(yīng)全額納稅調(diào)減。

(4)在計(jì)算甲鞋業(yè)公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出金

額是()。

A.1247.25萬(wàn)元

B.1332萬(wàn)元

C.1352.25萬(wàn)元

D.1200萬(wàn)元

『正確答案』D

(答案解析』廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入X15%=8000義15%=1200(萬(wàn)元)：實(shí)

際發(fā)生額1500萬(wàn)元大于扣除限額1200萬(wàn)元，故準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為1200萬(wàn)元。

【不定項(xiàng)選擇題】(2020年)甲電器公司為居民企業(yè)。主要從事熱水器的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，2019年

度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)將一處倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租，與承租方簽訂房屋租賃合同。合同約定當(dāng)年租金總額18.9萬(wàn)元，未分別

列明租金與增值稅稅款。甲電器公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。

(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶(hù)中列支兩筆利息費(fèi)用。向W金融企業(yè)借入生產(chǎn)用資金400萬(wàn)元。借款期限6個(gè)月，

支付借款利息10.32萬(wàn)元。向本公司職工借入生產(chǎn)用資金120萬(wàn)元，并與職工簽訂了借款合同，借款期限

4個(gè)月，支付利息3.2萬(wàn)元，金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款年利率為5.16%。

(3)8月購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值576萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，會(huì)計(jì)上按直線(xiàn)法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)折舊年

限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定的最低折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。甲電器公司稅務(wù)處

理上選擇享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策，折舊年限為稅法規(guī)定的最低折舊年限的60%,

已知：增值稅征收率為5%；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收比率為3%；房產(chǎn)稅稅率為12%；

印花稅稅率為1%。。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)關(guān)于甲電器公司2019年度對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納稅費(fèi)的下列表述中，正確的是()。

A.應(yīng)繳納印花稅稅額=18.9Xl%°=0.0189萬(wàn)元

B.應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額和教育費(fèi)附加=18.9+(1+5%)X5%X(7%+3%)=0.09萬(wàn)元

C.應(yīng)繳納增值稅稅額=18.9+(1+5%)X5%=0.9萬(wàn)元

D.應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額=18.9+(1+5%)X12%=2.16萬(wàn)元

『正確答案』ABCI)

［答案解析』選項(xiàng)A,印花稅應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)為合同列明的價(jià)款或者報(bào)酬，不包括增值稅稅款；但合

同中價(jià)款或者報(bào)酬與增值稅稅款未分開(kāi)列明的，按照合計(jì)金額確定。因此，印花稅的計(jì)算并不需要價(jià)稅分

第4頁(yè)

離；選項(xiàng)C,不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，應(yīng)繳納增值稅稅額=含稅租金+（1+5%）X5%=0.9

（萬(wàn)元）;選項(xiàng)B,應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅X（城建稅稅率7%+教育費(fèi)附加征收

率3%）-0.9X（7%+3%）=0.09（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D,房屋出租的房產(chǎn)稅從租計(jì)征，應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=不

含增值稅租金X12%=18.9+（1+5%）X12%=2,16（萬(wàn)元）。

（2）甲電器公司出租倉(cāng)庫(kù)繳納的下列稅費(fèi)中，在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣

除的是（）。

A.房產(chǎn)稅

B.印花稅

C.增值稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

「正確答案』ABD

『答案解析』企業(yè)繳納的增值稅稅款、企業(yè)所得稅稅款不得在稅前扣除。

（3）在計(jì)算甲電器公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用金額是（）。

A.10.32萬(wàn)元

B.12.384萬(wàn)元

C.13.52萬(wàn)元

D.3.2萬(wàn)元

『正確答案』B

（答案解析J（1）向金融企業(yè)借款的利息費(fèi)用，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，第1筆借款利息支出可扣除10.32萬(wàn)元；

（2）向內(nèi)部職工借款的利息支出，借款情況符合條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸

款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除，第二筆借款利息支出可扣除的金額=120X5.16%+12X4=2.064（萬(wàn)

元）；（3）合計(jì)準(zhǔn)予扣除的利息支出=10.32+2.064=12.384（萬(wàn)元）。

（4）在計(jì)算甲電器公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，購(gòu)入機(jī)器設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)減

金額的下列算式中，正確的是（）。

A.5764-(10X60%)-5764-104-12X4=76.8萬(wàn)元

B.5764-(10X60%)?12X4=32萬(wàn)元

C.5764-(10X60%)-?12X4-5764-104-12X4=12.8萬(wàn)元

D.5764-(10X60%)-5764-10=38.4萬(wàn)元

『正確答案』C

『答案解析』固定資產(chǎn)應(yīng)于投入使用的次月起開(kāi)始計(jì)算折舊費(fèi)用，本題2019年度應(yīng)計(jì)算4個(gè)月的折舊費(fèi)

用。

【不定項(xiàng)選擇題】某居民企業(yè)2018年自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為70萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入為500萬(wàn)元。經(jīng)

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整：

（1）已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理工資為72萬(wàn)元，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.44萬(wàn)元并上繳0.72萬(wàn)元,

計(jì)提職工福利費(fèi)15.16萬(wàn)元（不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼），

計(jì)提1.08萬(wàn)元的職工教育經(jīng)費(fèi)并全部列支；

（2）管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元；

（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支匯兌損失10萬(wàn)元；

（4）投資收益50萬(wàn)元為國(guó)外子公司分回的利潤(rùn)，國(guó)外適用稅率為20%。該企業(yè)直接將50萬(wàn)元計(jì)入應(yīng)

納稅所得額。

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要求：

根據(jù)上述資料r不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）下列選項(xiàng)中，超過(guò)扣除限額的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度稅前扣除的是（）。

A.廣告費(fèi)

B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

C.職工教育經(jīng)費(fèi)

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

［正確答案』AC

［答案解析］廣告費(fèi)支出以及職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)扣除限額的準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)

轉(zhuǎn)扣除。

（2）2018年工資及三項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額合計(jì)是（）。

A.0萬(wàn)元

B.0.72萬(wàn)元

C.5.08萬(wàn)元

D.5.8萬(wàn)元

『正確答案』D

『答案解析』實(shí)際支付的工資72萬(wàn)元，可據(jù)實(shí)扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72義2%=1.44（萬(wàn)元），計(jì)

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