預(yù)算控制及預(yù)算編制技巧課件

預(yù)算控制及預(yù)算編制技巧

情景案例牙科醫(yī)生的困境第一講預(yù)算管理基礎(chǔ)第二講預(yù)算管理體系第三講編制管理方法第四講預(yù)算管理中的行為問題第五講有技巧地編制預(yù)算2023/6/101劉艷桃情景案例牙科醫(yī)生的困境表面上來看.瓊斯醫(yī)生都是一位成功的牙科醫(yī)生.他擁有一家牙醫(yī)業(yè)務(wù)的專業(yè)公司，他的年業(yè)務(wù)收入超過了$250000,這給他提供了$75000的年薪。然而，瓊斯醫(yī)生最近收到稅務(wù)暑的掛號信，信中威脅，讓他賣掉他的財產(chǎn)，因為在過去六個月沒有交納工薪稅。過去，瓊斯醫(yī)生靠抵押私人財產(chǎn)來解決問題，可這一次他決定徹底解決財務(wù)困難。他辭掉出納員，由于她未能恰當管理財務(wù)資源。然后致電史密斯會計事務(wù)所，要求診斷反復(fù)出現(xiàn)的財務(wù)困難。一個星期后，事務(wù)所出具了報告：2023/6/102劉艷桃情景案例牙科醫(yī)生的困境“您目前的財務(wù)困難是缺乏適當?shù)挠媱澓涂刂贫斐傻?。您的支出決定過于任意，支出水平經(jīng)常超出業(yè)務(wù)能力,你的出納被迫推延支付基本營業(yè)費用。以下列舉例子說明：1薪水決策。您的薪水比同業(yè)高出10%。2設(shè)備購買政策。在過去5年，公司購買一臺小貨車、一臺錄像機、一臺冰箱、一套微機系統(tǒng)。這些對于一個牙醫(yī)而言是沒有必要的這些決策對您和貴公司的財務(wù)狀況都產(chǎn)生了負面影響。您的抵押付款增加了50%，公司的負債也增加的200%。為了解決您的財務(wù)問題，我建議實施正式的預(yù)算制度。您需要綜合性的財務(wù)計劃，明確目標和如何達到這個目標。2023/6/103劉艷桃情景案例牙科醫(yī)生的困境

思考：1.瓊斯醫(yī)生為什么辭退了出納員?他的財務(wù)困難是由她造成的嗎?2.許多小公司都不編制預(yù)算,這是因為它們規(guī)模太小,以至于只需用腦袋就能掌握所有收支的來龍去脈.請評價這種觀點.返回2023/6/104劉艷桃第一講預(yù)算管理基礎(chǔ)預(yù)算（budget）：收集和整理有關(guān)的預(yù)算數(shù)據(jù)，并且盡可能地按照預(yù)算的內(nèi)容和要求實現(xiàn)預(yù)算管理目標的過程。預(yù)算與戰(zhàn)略計劃之間的聯(lián)系戰(zhàn)略目標是制定預(yù)算的基礎(chǔ)預(yù)算是計劃制定過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是面向為來的財務(wù)計劃。預(yù)算與戰(zhàn)略計劃之間有密切聯(lián)系預(yù)算和計劃與控制2023/6/105劉艷桃戰(zhàn)略計劃長期目標短期目標短期計劃預(yù)算反饋糾正措施調(diào)查比較實際結(jié)果與計劃結(jié)果監(jiān)控實際活動計劃控制返回2023/6/106劉艷桃第一講預(yù)算管理基礎(chǔ)

----預(yù)算的有利因素預(yù)算的作用控制激勵溝通協(xié)調(diào)計劃業(yè)務(wù)管理架構(gòu)2023/6/107劉艷桃計劃預(yù)算迫使管理當局制定未來的計劃。促使經(jīng)理人員明確組織的總體方向，預(yù)見問題，并制定未來的政策。第一講預(yù)算管理基礎(chǔ)

----預(yù)算的作用

計劃、評估、溝通、激勵返回評估評估每月的預(yù)算差異用于控制目的。全年的實際結(jié)果與預(yù)算的比較通常作為年底評估每一個責任中心的及其管理者業(yè)績的一個很重要因素。管理者的獎金往往確定為責任中心的有利差異的預(yù)定比例。溝通預(yù)算有助于企業(yè)內(nèi)部的溝通和協(xié)調(diào)。組織以預(yù)算的的形式向每個員工正式傳達了組織的計劃。因此。所有的員工都清楚自己的作用，并且知道只有相互配合，預(yù)算才能起到作用。激勵如果決策正確，預(yù)算進程也能成為激勵管理者向著其責任中心的目標乃至整個組織的目標努力工作的一種強有力的因素。2023/6/108劉艷桃第一講預(yù)算管理基礎(chǔ)

----預(yù)算的不利因素增加了文字工作耗費時間缺乏靈活性執(zhí)行時有阻力建立完善的預(yù)算過程緩慢預(yù)算目標取代了企業(yè)目標，發(fā)生目標的置換2023/6/109劉艷桃第二講預(yù)算管理體系

----全面預(yù)算的內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算專門決策預(yù)算銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、存貨預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表預(yù)計資產(chǎn)負債表固定資產(chǎn)購置預(yù)算2023/6/1010劉艷桃2023/6/1011劉艷桃第三講編制管理方法增量預(yù)算與零基預(yù)算區(qū)別：預(yù)算依靠的基礎(chǔ)不同零基預(yù)算的預(yù)算依靠基礎(chǔ)為一切從零開始。

增量預(yù)算的預(yù)算依靠基礎(chǔ)為上期水平。2023/6/1012劉艷桃第三講編制管理方法固定預(yù)算與彈性預(yù)算區(qū)別：編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同。固定預(yù)算——針對預(yù)算期的某一水平的業(yè)務(wù)量進行預(yù)算編制。彈性預(yù)算——針對預(yù)算期的某一相關(guān)范圍的業(yè)務(wù)量系列進行預(yù)算編制。

Y=a+bxY’=a+bx’2023/6/1013劉艷桃第三講編制管理方法定期預(yù)算與滾動預(yù)算區(qū)別：預(yù)算期間不同定期預(yù)算的預(yù)算期間與會計期間吻合。滾動預(yù)算的預(yù)算期間永遠保持十二個月的預(yù)算期間。2023/6/1014劉艷桃第四講預(yù)算管理中的行為問題問題產(chǎn)生的原因預(yù)算常用于判斷經(jīng)理人員的實際業(yè)績。獎金、提薪和晉級都取決于經(jīng)理人員實現(xiàn)或超額實現(xiàn)預(yù)算目標的能力。既然經(jīng)理人員的財務(wù)狀況和職業(yè)生涯受其左右，可見，預(yù)算具有顯著的行為效應(yīng)。這種效應(yīng)應(yīng)是積極的還是消極的，在很大程度上取決與預(yù)算的運用方式。

2023/6/1015劉艷桃第四講預(yù)算管理中的行為問題人們反對控制的原因不能接受目標感覺標準不合理認為測度不恰當厭惡使人不愉快的事情“非傳統(tǒng)”的調(diào)整壓力與公司控制相抵觸的社會壓力2023/6/1016劉艷桃第四講預(yù)算管理中的行為問題誘發(fā)對控制的積極態(tài)度不帶偏見的控制觀參與指定目標實情控制控制制度的靈活性敏覺地實施控制2023/6/1017劉艷桃第四講預(yù)算管理中的行為問題管理過程中的控制策略不失控制的授權(quán)自我控制的重要性增加多輔導(dǎo)，少命令設(shè)置環(huán)境2023/6/1018劉艷桃第四講預(yù)算管理中的行為問題使領(lǐng)導(dǎo)了解情況評價結(jié)果預(yù)告重大的問題解決例外問題的能力進行事先批準的基礎(chǔ)輔導(dǎo)與仲裁2023/6/1019劉艷桃第四講預(yù)算管理中的行為問題在控制中使用參謀人員制定標準客觀的評價事前的控制糾正行動2023/6/1020劉艷桃第五講有技巧地編制預(yù)算如何做好預(yù)測的準備工作收集相關(guān)的預(yù)算信息和數(shù)據(jù)預(yù)測的限制性因素預(yù)測的外部影響因素預(yù)測的內(nèi)部影響因素2023/6/1021劉艷桃第五講有技巧地編制預(yù)算設(shè)計預(yù)測表常見的標準預(yù)測表格要點核查表----設(shè)計預(yù)測表格要點核查表----成功地完成預(yù)測表的填寫任務(wù)2023/6/1022劉艷桃要點核查表—設(shè)計預(yù)測表格是否只包含了關(guān)鍵性的收入和費用的主標題？是否按照邏輯和順序?qū)€標題進行了排列？獨立的子標題是否未包括在表格之內(nèi)？是否為以后加子標題留出了足夠的空間？所設(shè)計的表格是否簡明扼要？表格是否方便使用？表格的內(nèi)容是否便于他人理解？表格中是否清晰并留有足夠的間隔與余地？相關(guān)????????不相關(guān)????????是否已經(jīng)使用不同的色彩、字號、奇怪的字體、陰影？注釋性的說明是否簡潔、清楚？表格是否美觀大方？表格是否采用了標準的格式和字體？本表格的各標題是否與公司中的其他表格在內(nèi)容上相互兼容？本表格是否便于編制總預(yù)算？本表格是否有助于提高效率？相關(guān)????????不相關(guān)????????2023/6/1023劉艷桃

表格的內(nèi)容是否完整？是否填寫了各個項目？表格是否有足夠的獨立性？是否包括了有關(guān)的說明？是否回答了所有有關(guān)問題？是否包括預(yù)算管理委員會所需的全部信息？表中的內(nèi)容是否簡潔易懂？表中的各個數(shù)據(jù)間是否都留有間隔？是否正確地使用了數(shù)學(xué)符號？相關(guān)????????不相關(guān)????????表中的內(nèi)容是否具有可讀性？是否正確地使用了詞句和表點符號？是否正確使用了專業(yè)詞匯？是否已經(jīng)避免了使用口語、技術(shù)性或模糊的表達方式？你的同事們是否已經(jīng)讀過這個預(yù)算表？他們是否同意和理解其中內(nèi)容？本表的內(nèi)容是否準確無誤？內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否填寫在正確的行列中？數(shù)據(jù)的加、減合計是否正確？相關(guān)?????????不相關(guān)?????????要點核查表－成功地完成預(yù)測表的填寫任務(wù)2023/6/1024劉艷桃第五講有技巧地編制預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算2023/6/1025劉艷桃銷售預(yù)算假定某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，預(yù)計下年度的全年銷售總量為4000件，其中第一季度800件。第二季度110件，第三季度1200件，第四季度900件。單價為60元。每季的銷售款當季可以收回60％，其余40％下季度收回。上年末的應(yīng)收賬款余額為20000元。2023/6/1026劉艷桃銷售預(yù)算季度1234合計銷售量800110012009004000單價6060606060銷售額48000600007200054000240000年初應(yīng)收款20000第一季度銷售2880019200第二季度銷售3960026400第三季度銷售4320028800第四季度銷售3240032400現(xiàn)金收入合計48800588006960061200238400預(yù)計現(xiàn)金收入計算表損益現(xiàn)金2023/6/1027劉艷桃假定該公司預(yù)算內(nèi)每季末存貨按下一季度生產(chǎn)量的10％計算。預(yù)算期末預(yù)計存貨量為120件，預(yù)算期初存貨量為100件。2023/6/1028劉艷桃生產(chǎn)預(yù)算季度1234合計預(yù)計銷售量800110012009004000加：預(yù)計期末存貨11012090120120減：預(yù)計期初存貨10011012090100預(yù)計生產(chǎn)量810111011709304020材料人工2023/6/1029劉艷桃假定該公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的單位產(chǎn)品材料的標準耗用量為5千克/件，材料單價為4元/千克，各季末存貨量為下一季度生產(chǎn)量的20％，預(yù)算期末為1200千克。各季購料款均于當季支付50％，下季度支付另50％。應(yīng)付賬款年初余額為10000元。2023/6/1030劉艷桃直接材料采購預(yù)算季度1234合計預(yù)計生產(chǎn)量810111011709304020單位產(chǎn)品用量55555預(yù)計需要量405055505850465020100加：預(yù)計期末材料存量1110117093010001000減：預(yù)計期初材料存量1200111011709301200預(yù)計采購量396056105610472019900采購單價44444預(yù)計采購額1584022440224401888079600年初應(yīng)付款1000010000第一季度采購金額7920792015840第二季度采購金額112201122022440第三季度采購金額112201122022440第四季度采購金額94409440現(xiàn)金支出合計1792019140224402066080160現(xiàn)金2023/6/1031劉艷桃假定該公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品僅需要一種直接人工工種，單位產(chǎn)品需耗用直接人工5小時。小時工資率為2元。2023/6/1032劉艷桃直接人工預(yù)算季度1234合計預(yù)計生產(chǎn)量810111011709304020單位產(chǎn)品工時55555工時總數(shù)405055505850465020100小時工資率22222人工成本81001110011700930040200現(xiàn)金2023/6/1033劉艷桃制造費用預(yù)算變動性制造費用預(yù)算固定性制造費用預(yù)算間接材料10000折舊費8000間接人工10400管理人員工資7200其他7950保險費900其他300合計28350合計16400直接人工工時總數(shù)20100小時分配率28350÷20100＝1.41減：折舊8000付現(xiàn)成本8400各季數(shù)＝8400÷4＝2100損益2023/6/1034劉艷桃預(yù)計現(xiàn)金支出計算表季度1234合計預(yù)計生產(chǎn)量810111011709304020人工工時數(shù)405055505850465020100變動性制造費用571178268249656428350固定性制造費21002100210021008400現(xiàn)金支出合計7811992610349866436750現(xiàn)金2023/6/1035劉艷桃產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本及期末存貨預(yù)算成本項目單價單位用量合計產(chǎn)品單位成本預(yù)算直接材料45千克/件20直接人工25小時/件10變動性制造費1.415小時/件7單位產(chǎn)品成本37期末存貨預(yù)算期末存貨數(shù)量120件產(chǎn)品單位成本37元期末存貨成本4440元損益2023/6/1036劉艷桃銷售及管理費用預(yù)算銷售及管理費用預(yù)算項目變動性運雜費包裝費銷售傭金其他小計18002200600080010800固定性廣告費管理人員工資保險費小計380040006008400預(yù)計現(xiàn)金支出銷售及管理費用全年支出19200每季支出數(shù)4800損益現(xiàn)金2023/6/1037劉艷桃假定該公司期初現(xiàn)金余額為15000元，預(yù)算期間的現(xiàn)金最低限額為10000元。該企業(yè)每季度支付所得稅4500元，第一季度購置設(shè)備成本總額為34000元。資金不足時，均需在季初向銀行取得借款，資金有余時，在季末償還借款。銀行借款年利率為10％。2023/6/1038劉艷桃現(xiàn)金預(yù)算表項目1234合計期初現(xiàn)金余額1500011669105031018947361加：現(xiàn)金收入48800588006960061200238400合計63800704698010371389285761減：現(xiàn)金支出直接材料1792019140224402066080160直接人工81001110011700930040200制造費用7811992610349866436750銷售及管理費480048004800480019200所得稅450045004500450018000設(shè)備購置34000支出合計77131494665378947924228130現(xiàn)金余缺－133312100326314234652365銀行短期借款25000償還借款100001500025000支付利息50011251625期末現(xiàn)金余額1166910503101892346523465損益2023/6/1039劉艷桃預(yù)計損益表項目金額資料來源銷售收入240000銷售預(yù)算表減：產(chǎn)品銷售成本148510銷售預(yù)算表及生產(chǎn)成本預(yù)算變動銷售及管理費10800銷售及管理費用預(yù)算貢獻毛益80690減：固定制造費16400制造費用預(yù)算減：固定銷售及管理費8400銷售及管理費用預(yù)算營業(yè)利潤55890減：利息費用1625現(xiàn)金預(yù)算稅前利潤54265減：所得稅18000現(xiàn)金預(yù)算稅后利潤362652023/6/1040劉艷桃第五講有技巧地編制預(yù)算如何成功地參加預(yù)算管理委員會的會議預(yù)算管理委員會的組成--取決企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)和它所在的行業(yè)公司的最高管理層預(yù)算的高層管理人員會計部門2023/6/1041劉艷桃第五講有技巧地編制預(yù)算預(yù)算管理委員會的活動確定具體的預(yù)算周期確定預(yù)算周期的子周期確定每個部門都必須使用的收入和費用項目的內(nèi)容確定預(yù)算子科目的內(nèi)容頒發(fā)預(yù)算指南2023/6/1042劉艷桃第五講有技巧地編制預(yù)算成功參加預(yù)算管理委員會參加預(yù)算會議之前了解預(yù)算會議的情況有哪些人員參加預(yù)算會議研究預(yù)算會議將要討論的主題為在預(yù)算會議上的活動作好準備2023/6/1043劉艷桃要點核查表—參加預(yù)算會議的表現(xiàn)你是否在參加預(yù)算會議之前已經(jīng)了解預(yù)算會議各項工作？你是否認真了解其他與會者的情況？你是否對主題作了認真研究？你是否對講話作認真準備？聽眾是否能夠清楚聽到你的聲音？你是否清楚地表達你的意見？你是否詳細地閱讀的預(yù)算會議紀要？是??????否??????你的預(yù)算材料是否分發(fā)成功？你是否認真聽取其他與會者的發(fā)言？你是否對有關(guān)問題進行了有關(guān)記錄？你是否在必要時才提出問題？你是否在吸取了其他的會議信息之后對你的預(yù)算進行了修改？你是否與你的同事進行了協(xié)商？你是否及時地向預(yù)算管理委員會上交修改后的預(yù)算稿？是????????否????????2023/6/1044劉艷桃第五講有技巧地實施預(yù)算管理建立預(yù)算的監(jiān)控程序易于管理定期執(zhí)行從最基層做起2023/6/1045劉艷桃第五講有技巧地實施預(yù)算管理發(fā)現(xiàn)預(yù)算中的差異收入—價格差異收入—數(shù)量差異收入—時間差異費用—價格差異費用—數(shù)量差異費用—時間差異非重要性差異2023/6/1046劉艷桃要點核查表—評價預(yù)算的準確程度收入或費用的數(shù)據(jù)是否準確？實際收入或費用的價格是否接近計劃？實際的數(shù)量是否接近計劃？實際發(fā)生的時間與預(yù)算的是否一致？我已經(jīng)熟練地掌握了預(yù)算管理技能了嗎？是否由于運氣的緣故？我是否過高或過低地估計了數(shù)據(jù)？這些情況帶來什么樣的后果？對自己產(chǎn)生什么影響？我是否充分地里利用了預(yù)算的計劃、激勵和控制功能？我是否擴大預(yù)算的不利作用？我應(yīng)該做哪些工作對出現(xiàn)的問題進行彌補呢？2023/6/1047劉艷桃第五講有技巧地實施預(yù)算管理執(zhí)行預(yù)算管理預(yù)算的監(jiān)控周期多長才算合適？經(jīng)理人員合時才需要了解預(yù)測數(shù)據(jù)和實際數(shù)據(jù)的差異情況？造成收入差異的原因有哪些？收入差異可能產(chǎn)生的影響有哪些？在對費用監(jiān)控的過程中，應(yīng)該關(guān)注的差異有哪些？費用差異產(chǎn)生的主要原因和影響有哪些？如何解決