稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)過關(guān)檢測練習(xí)參考B卷附答案

稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)過關(guān)檢測練習(xí)參考B卷附答案

單選題（共50題）1、稅務(wù)師代理企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表審查的內(nèi)容不包括（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.財(cái)務(wù)預(yù)算表【答案】D2、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設(shè)一單獨(dú)的銷售公司，2020年5月將150噸白酒銷售給該銷售公司，每噸不含稅售價(jià)為8000元，該銷售公司對(duì)外的不含稅銷售價(jià)格為14000元/噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格為每噸11000元，該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A.570000B.384000C.480000D.390000【答案】C3、林某為C公司經(jīng)理，個(gè)人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理（）。A.借：管理費(fèi)用260貸：應(yīng)付職工薪酬260B.借：營業(yè)外支出260貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅260C.借：所得稅費(fèi)用260貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅260D.借：應(yīng)付職工薪酬260貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅260【答案】D4、某摩托車廠由于經(jīng)營業(yè)務(wù)量較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅納稅期限為15日，2020年2月17日，經(jīng)過計(jì)算得出上半月應(yīng)繳納增值稅稅額為50萬元，企業(yè)實(shí)際在18日將上述稅款繳納給當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，則實(shí)際繳納稅款的會(huì)計(jì)分錄是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000貸：銀行存款500000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）500000貸：銀行存款500000【答案】D5、下列關(guān)于發(fā)票開具的說法，錯(cuò)誤的是（）A.填開發(fā)票單位如有特殊要求，可以自行擴(kuò)大專用發(fā)票的使用范圍B.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字C.開具發(fā)票應(yīng)該全部聯(lián)次一次打印D.開具發(fā)票應(yīng)按照號(hào)碼順序填開【答案】A6、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的處理，不正確的是（）。A.通過“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算B.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額C.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以不含稅收入作為銷售額，不能減除虧損D.轉(zhuǎn)讓金融商品當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目【答案】C7、省稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理材料之日起（）個(gè)工作日內(nèi)辦理稅務(wù)師事務(wù)所行政登記。A.10B.15C.20D.30【答案】C8、（）咨詢是較為正式、規(guī)范的一般稅務(wù)咨詢服務(wù)方式。通常適用于專業(yè)性較強(qiáng)、涉及內(nèi)容較多和相對(duì)復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)咨詢。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡(luò)咨詢【答案】A9、2021年7月某企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額100000元，期末留抵稅額80000元。其中正確的會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）80000B.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）100000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20000D.借：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）20000【答案】B10、根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對(duì)賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)審查的一種方法是（）。A.比較分析法B.控制計(jì)算法C.核對(duì)法D.查詢法【答案】C11、某餐廳放棄免稅優(yōu)惠，2020年6月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，由于管理不善霉?fàn)€變質(zhì)的原料轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬元，其中本月購進(jìn)的原料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.2萬元，2019年3月及之前購進(jìn)并抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.8萬元。該餐廳當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額為（）萬元。A.2.7B.2.88C.4.05D.4.32【答案】D12、某白酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月用外購糧食白酒加漿降度后生產(chǎn)白酒100噸，全部用于銷售，當(dāng)月取得含稅銷售額483.64萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食白酒買價(jià)120萬元，月初庫存外購糧食白酒買價(jià)98萬元，月末庫存外購糧食白酒買價(jià)40萬元，。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A.95.60B.102.57C.112.57D.121.00【答案】A13、納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。其中，下列行為之一不包括的是（）。A.未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的B.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的C.未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件D.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的【答案】C14、某企業(yè)2020年取得國債利息收入10萬元，國債轉(zhuǎn)讓收益120萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益200萬元，股票轉(zhuǎn)讓凈損失20萬元，則企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表中“投資收益”中的金額應(yīng)是（）萬元。A.10B.130C.220D.310【答案】D15、在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，應(yīng)在（）科目進(jìn)行反映。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”【答案】C16、甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年1月自產(chǎn)高檔香水精8噸，當(dāng)月移送6噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水10噸，將高檔香水全部對(duì)外出售取得不含稅銷售收入180萬元；當(dāng)月移送1噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品5噸，將普通護(hù)膚品全部對(duì)外出售取得不含稅銷售收入6萬元；剩余的1噸高檔香水精全部出售，取得不含稅銷售收入5萬元。已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，則甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.6B.28.5C.29.65D.66【答案】B17、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中核算的是（）。A.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退的增值稅稅款B.企業(yè)占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)繳納的耕地占用稅C.企業(yè)簽訂貨物銷售合同繳納的印花稅D.企業(yè)購進(jìn)小汽車自用繳納的車輛購置稅【答案】A18、某公司拖欠2020年度增值稅42萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期繳納后仍不繳納，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，2021年3月，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押并拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款。這一行政行為屬于（）。A.提供納稅擔(dān)保B.稅收保全措施C.強(qiáng)制執(zhí)行措施D.稅務(wù)行政協(xié)助【答案】C19、以下不符合增值稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.存款利息，以利息收入全額為銷售額B.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額C.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額D.在運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具艙位的雙方均以各自換出運(yùn)輸工具艙位確認(rèn)的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額【答案】A20、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為11%。2020年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購買原材料一批，取得的專票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元通過認(rèn)證。上期期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，出口貨物銷售額折合人民幣260萬元，按實(shí)耗法計(jì)算的免稅進(jìn)口料件價(jià)格100萬元。則該公司當(dāng)期的應(yīng)退稅額為（）。A.1.8萬元B.11萬元C.15.8萬元D.17.6萬元【答案】C21、某稅務(wù)師事務(wù)所審查某企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年4月領(lǐng)用2019年10月外購的半成品（已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）一批用于新建廠房，領(lǐng)用的半成品成本為80000元，企業(yè)針對(duì)該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理為：A.借：在建工程10400貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10400B.借：在建工程10400貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10400C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4160貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出）4160D.無需調(diào)整【答案】D22、在涉稅信息報(bào)告的工作規(guī)定中，納稅人需要進(jìn)行“綜合稅源信息報(bào)告”的是（）。A.符合條件的納稅人在辦理停業(yè)復(fù)業(yè)登記時(shí)B.納稅人在首次辦理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)C.納稅人在進(jìn)行稅種核定時(shí)D.納稅人在首次申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅時(shí)【答案】D23、關(guān)于電子發(fā)票的說法，正確的是（）。A.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件入賬時(shí)應(yīng)加蓋開具方的發(fā)票專用章B.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力C.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨(dú)作為報(bào)銷入賬使用D.納稅人取得的電子發(fā)票必須同時(shí)以紙質(zhì)形式保存【答案】B24、關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法，正確的是（）A.委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報(bào)的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)B.委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對(duì)于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無權(quán)收款C.委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對(duì)于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所要承擔(dān)責(zé)任D.為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，同時(shí)承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)【答案】A25、下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是（）。A.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅B.對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人不征資源稅C.對(duì)出口應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人退還已納資源稅D.稠油、高凝油減征40%資源稅【答案】C26、（2016年真題）某公司年末有800萬元“其他應(yīng)收款”余額，經(jīng)進(jìn)一步審核確認(rèn)，其中600萬元系當(dāng)年2月起借給公司股東王某投資的另一家企業(yè)，另200萬元系當(dāng)年8月該公司股東王某因個(gè)人購買房產(chǎn)而向公司的借款。對(duì)這些“其他應(yīng)收款”稅務(wù)師下列處理符合現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定的是（）。A.200萬元部分應(yīng)按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；600萬元部分不涉及個(gè)人所得稅B.800萬元均應(yīng)按“股息、利息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅C.不涉及個(gè)人所得稅D.200萬元部分應(yīng)按“股息、利息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅；600萬元部分不涉及個(gè)人所得稅【答案】B27、2020年1月，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)2019年11月委托本地個(gè)體戶張某加工一批木制一次性筷子，2019年12月甲企業(yè)收回該批木制一次性筷子并全部銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（）。A.要求甲企業(yè)補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款B.要求張某補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款C.要求甲企業(yè)和張某共同補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款D.應(yīng)對(duì)張某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅款0.5倍至3倍的罰款【答案】A28、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。A.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)B.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)C.殘疾人員組織為社會(huì)提供的服務(wù)D.納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)【答案】C29、下列對(duì)個(gè)人出租住房的業(yè)務(wù)處理正確的是（）。A.應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額B.應(yīng)按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額C.應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額D.應(yīng)按照3%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額【答案】A30、甲公司為一般納稅人，2020年1月份銷售給乙公司貨物，取得不含稅收入20萬元并開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。2月份乙公司發(fā)現(xiàn)部分貨物有質(zhì)量問題，要求將該部分貨物退回并經(jīng)甲公司同意。則（）。A.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票B.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票C.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票D.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票【答案】A31、稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)報(bào)告等四項(xiàng)業(yè)務(wù)的（）前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表》。A.月度終了B.次月15日C.次年3月31日D.次年6月30日【答案】C32、某金銀首飾店為增值稅一般納稅人，2020年3月采取以舊換新方式銷售金首飾600克，每克新首飾零售價(jià)450元，每克舊首飾作價(jià)200元，實(shí)際收取銀行存款150000元。已知金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%。下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，表述正確的是（）。A.借：銀行存款150000營業(yè)外收入120000貸：主營業(yè)務(wù)收入238938.05應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）31061.95借：稅金及附加11946.90貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅11946.90B.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業(yè)務(wù)收入252743.36應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6637.17C.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業(yè)務(wù)收入250500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19500借：稅金及附加11946.90貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅11946.90D.借：銀行存款150000營業(yè)外收入120000貸：主營業(yè)務(wù)收入252743.36應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6637.17【答案】B33、稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向（）辦理行政登記。A.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)B.所在地注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)D.中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)【答案】A34、房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收、分期繳納，企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅應(yīng)在（）中列支。A.“預(yù)提費(fèi)用”B.“待攤費(fèi)用”C.“其他應(yīng)收款”D.“稅金及附加”【答案】D35、（2016年）依據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除（）稅金、其他支出以及以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。A.成本、費(fèi)用、損失和多種非廣告性贊助支出B.成本、費(fèi)用、損失和罰款C.成本、費(fèi)用和損失D.成本、費(fèi)用【答案】C36、下列各項(xiàng)收入中，屬于企業(yè)取得的免稅收入的是（）。A.非營利組織接受其他單位或個(gè)人捐贈(zèng)的收入B.購買企業(yè)債券取得的利息收入C.居民企業(yè)從境外分回的股息紅利收入D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的的投資收益【答案】A37、以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶的表述不正確的是（）。A.增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶B.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目C.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目D.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對(duì)余額進(jìn)行處理，處理之后“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額【答案】C38、稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)報(bào)告等四項(xiàng)業(yè)務(wù)的（）前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表》。A.月度終了B.次月15日C.次年3月31日D.次年6月30日【答案】C39、一般納稅人申請(qǐng)專票（包括專票和貨物運(yùn)輸業(yè)專票）最高開票限額不超過（）萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。A.1B.5C.10D.100【答案】C40、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入67.8萬元，該設(shè)備2015年購進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款750萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。A.0B.1.2C.7.8D.9.35【答案】C41、下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除時(shí)限的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.住房貸款利息，扣除時(shí)限最長不得超過180個(gè)月B.同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)限最長不得超過48個(gè)月C.專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書的次年D.子女教育，扣除時(shí)間為子女滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的次月【答案】B42、某酒廠（增值稅一般納稅人），2019年8月銷售糧食白酒和啤酒給某副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元；銷售啤酒開具普通發(fā)票收取價(jià)稅合計(jì)款22600元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2019年12月按期將白酒、啤酒的包裝物返還給酒廠，并取回全部押金。該酒廠就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，2019年8月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為（）元。A.9100B.9272.57C.9445.13D.9617.70【答案】C43、假設(shè)A有限責(zé)任公司2019年1月1日成立，注冊(cè)資本200萬元（應(yīng)于成立之日起一個(gè)月內(nèi)繳足），注冊(cè)時(shí)一次性到位資金120萬元，7月1日又到位40萬元，其余資金截至2019年年底尚未到位。2019年3月1日從銀行取得貸款100萬元，年利率7%，貸款期限1年。則A公司2019年度不得扣除的利息費(fèi)用為（）萬元。A.3.27B.3.25C.2.25D.2.75【答案】A44、申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議范圍中（）行為不服的，可以向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。A.確認(rèn)抵扣稅款B.不予代開發(fā)票C.加收滯納金D.確認(rèn)稅款征收方式【答案】B45、胡某就職于境內(nèi)某建筑公司，每月繳納“三險(xiǎn)一金”2000元，2020年1月工資16000元，2月份工資15000元，并發(fā)放了2019年全年一次性獎(jiǎng)金54000元（選擇不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金），則胡某2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳和繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B46、除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存（）年。A.1B.3C.5D.10【答案】D47、王先生在2020年2月17日通過武漢市政府向武漢捐贈(zèng)價(jià)值20萬元的防護(hù)服800套，同時(shí)通過某快遞公司自行向武漢市某承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院定向捐贈(zèng)價(jià)值10萬元口罩10箱，通過公益性社會(huì)組織向黃岡捐贈(zèng)善款30萬元，上述捐贈(zèng)的現(xiàn)金和物品均用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情，則王先生在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可稅前扣除（）萬元。A.60B.50C.40D.20【答案】A48、下列關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證審核的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額B.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工9%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額C.納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，可以按照規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅D.納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅【答案】D49、稅務(wù)師在納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益或多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，調(diào)賬時(shí)應(yīng)（）。A.借記“利潤分配—未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”【答案】C50、某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月取得不含稅銷售額如下：銷售木制一次性筷子和竹制筷子共計(jì)15萬元，未分別核算；銷售高檔木制筷子20萬元。另沒收逾期未退還一次性筷子的包裝物押金0.5萬元。已知木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.0.02B.2.67C.0.77D.0.75【答案】C多選題（共20題）1、下列關(guān)于稅務(wù)師權(quán)利義務(wù)的說法，錯(cuò)誤的有()。A.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)回避與其有利害關(guān)系的委托方業(yè)務(wù)B.稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的所有信息負(fù)有保密義務(wù)C.稅務(wù)師對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，由業(yè)務(wù)助理人員對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)D.委托人示意稅務(wù)師作不實(shí)報(bào)告的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕E.稅務(wù)師可以要求委托人提供有關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助【答案】BC2、關(guān)于下列所得繳納個(gè)人所得稅的說法，正確的有()。A.自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價(jià)值，超過原投資成本部分，無需繳納個(gè)人所得稅B.離職員工取得的公司支付的競業(yè)禁止補(bǔ)償金，按"偶然所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅C.編尉從其任職單位取得的劇本使用費(fèi)，應(yīng)按照"工資薪金所得"征收個(gè)人所得稅D.企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個(gè)人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費(fèi)，無需繳納個(gè)人所得稅E:員工為公司內(nèi)部培訓(xùn)，取得講課費(fèi)，應(yīng)按"勞務(wù)報(bào)酬所得"計(jì)算繳納個(gè)人所得稅【答案】BD3、下列關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的說法，正確的有（）。A.減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)B.納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還并加算銀行同期存款利息C.納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息D.納稅人接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，可以拒絕提供相關(guān)證明資料E.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的經(jīng)營信息、個(gè)人隱私和欠稅情況等保守秘密【答案】AC4、某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的是單一的電子產(chǎn)品，各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料領(lǐng)用后在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額，同時(shí)也有對(duì)外銷售的情況。稅務(wù)師在該企業(yè)2020年決算報(bào)表編制后的所得稅匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2020年有一筆職工食堂領(lǐng)用材料20000元的賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本22600A.主營業(yè)務(wù)成本B.生產(chǎn)成本C.庫存商品D.本年利潤E.以前年度損益調(diào)整【答案】BC5、居民個(gè)人取得的下列所得中，屬于綜合所得的有（）。A.工資.薪金所得B.稿酬所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.偶然所得E.特許權(quán)使用費(fèi)所得【答案】AB6、稅務(wù)師接受咨詢時(shí)，下列答復(fù)錯(cuò)誤的有（）。A.白酒生產(chǎn)企業(yè)批發(fā)給商場白酒收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)，可隨銷售款一并開具增值稅專用發(fā)票B.某商場收到廠家的“平銷返利”，可開具增值稅專用發(fā)票C.某酒廠銷售啤酒同時(shí)收取的包裝物押金，逾期時(shí)并入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅D.企業(yè)外購貨物用于集體福利，應(yīng)計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額E.企業(yè)將自產(chǎn)貨物對(duì)外投資，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅【答案】BCD7、下列關(guān)于保險(xiǎn)費(fèi)的說法，正確的有（）。A.職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險(xiǎn)，由用人單位繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)B.生育保險(xiǎn)由用人單位和職工個(gè)人共同繳納C.企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除D.個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除E.企業(yè)職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由單位和個(gè)人共同繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)【答案】AC8、（2017年真題）增值稅一般納稅人取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理符合規(guī)定的有（）。A.在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報(bào)抵扣的，暫先允許抵扣B.在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，已申報(bào)抵扣的，暫先不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出C.在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，已申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出D.在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定后，尚未申報(bào)抵扣的，可繼續(xù)申報(bào)抵扣E.在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報(bào)抵扣的，暫不允許抵扣【答案】CD9、個(gè)體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（）。A.用于個(gè)人和家庭的支出B.贊助支出C.稅收滯納金D.經(jīng)營性支出E.個(gè)人所得稅稅款【答案】ABC10、根據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，下列所得來源地確定方法正確的有（）。A.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定C.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定D.股息所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定E.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定【答案】AC11、（2016年）領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中有關(guān)信息發(fā)生變化的，下列說法正確的有（）。A.注冊(cè)資本發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更B.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更C.核算方式發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更D.法定代表人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向市場監(jiān)管部門申請(qǐng)變更E.生產(chǎn)經(jīng)營地發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向市場監(jiān)管部門申請(qǐng)變更【答案】BCD12、專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)、稅收策劃業(yè)務(wù)、涉稅鑒證業(yè)務(wù)、納稅情況審查業(yè)務(wù)的相關(guān)文書應(yīng)由（）簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。A.稅務(wù)師B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.高級(jí)會(huì)計(jì)師D.律師E.資產(chǎn)評(píng)估師【答案】ABD13、下列關(guān)于發(fā)票的說法，正確的有（）。A.單位辦理注銷稅務(wù)登記的同時(shí)應(yīng)當(dāng)辦理發(fā)票的繳銷手續(xù)B.小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票C.增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下，也可以使用普通發(fā)票D.增值稅電子普通發(fā)票的受票方自行打印的紙質(zhì)發(fā)票無效E.發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印刷，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字【答案】AC14、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述，正確的有（）。A.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日B.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報(bào)、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護(hù)主管部門C.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按月申報(bào)繳納D.不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納E.納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決【答案】ABD15、下列消費(fèi)品中，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（）。A.卷煙B.金銀首飾C.珠寶玉石D.超豪華小汽車E.高檔手表【答案】BD16、（2019年真題）下列關(guān)于納稅信用B級(jí)的增值稅一般納稅人取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)的異常增值稅扣稅憑證的說法中，正確的有（）。A.適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)列入異常憑證范圍的專票對(duì)應(yīng)的已退稅款追回B.已經(jīng)申報(bào)抵扣的，可以先不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理C.經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可重新申報(bào)出口退稅D.經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣E.尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅【答案】ACD17、下列關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的表述，正確的有（）。A.自2017年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.享受技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠的條件之一，是從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%D.享受技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠的條件之一，是從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上E.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告【答案】AD18、根據(jù)信任保護(hù)原則，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員終止業(yè)務(wù)時(shí)，下列說法正確的有（）。A.對(duì)已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無權(quán)收費(fèi)B.對(duì)已完成的部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費(fèi)用C.就已完成事項(xiàng)進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任D.就已完成事項(xiàng)，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任E.就已完成事項(xiàng)，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員與委托方共同承擔(dān)責(zé)任【答案】BC19、下列不得作為稅務(wù)行政復(fù)議定案依據(jù)的有（）。A.違反法定程序收集的證據(jù)材料B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料C.虛開的增值稅專用發(fā)票原件D.無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對(duì)方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品E.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料三、簡答題2【答案】ABD20、稅務(wù)師對(duì)企業(yè)的“稅金及附加”科目進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)注意審查的稅費(fèi)包括（）。A.企業(yè)所得稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.資源稅D.消費(fèi)稅E.教育費(fèi)附加【答案】BCD大題（共10題）一、（2019年）某設(shè)計(jì)師為非雇傭單位提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬60000元（不考慮增值稅和其他稅費(fèi)），支付單位預(yù)扣個(gè)人所得稅12000元.。附：個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣率表）請(qǐng)逐一回答下列問題：問題（1）：請(qǐng)列式計(jì)算支付單位預(yù)扣的個(gè)人所得稅應(yīng)為多少？問題（2）：實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制后，這筆勞務(wù)報(bào)酬在匯算清繳時(shí)應(yīng)與哪幾項(xiàng)所得合并？（3）：勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時(shí)，在所得額計(jì)算、可扣除項(xiàng)目及適用稅率（或預(yù)扣率）等方面有什么區(qū)別？【答案】二、某技術(shù)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2020年3月向我國境內(nèi)一企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入860萬元，取得與之相關(guān)的技術(shù)咨詢收入60萬元，開具增值稅普通發(fā)票，該技術(shù)轉(zhuǎn)讓的成本及相關(guān)稅費(fèi)總計(jì)為240萬元，已履行相關(guān)備案手續(xù)；另轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配套使用的設(shè)備一臺(tái)，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額300萬元，另取得該設(shè)備后續(xù)一年的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額25萬元。以上金額均為不含稅金額。問題：（1）計(jì)算該公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額，并簡要說明理由。（2）該公司轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)在企業(yè)所得稅上應(yīng)如何納稅調(diào)整？并簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）【正確答案】納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅；轉(zhuǎn)讓設(shè)備及取得的設(shè)備技術(shù)服務(wù)費(fèi)，需要計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額＝300×13%＋25×6%＝40.5（萬元）（2）【正確答案】在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該公司轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝500＋（860＋60－240－500）×50%＝590（萬元）三、簡述目前6種收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票情形。（1）簡述目前6種收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票情形?！敬鸢浮浚?）【正確答案】（1）預(yù)付卡銷售和充值。這種發(fā)票主要適用于單用途商業(yè)預(yù)付卡（簡稱單用途卡）和支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡（簡稱多用途卡）售卡或充值時(shí)開具。單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅，售卡方可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票；支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅，支付機(jī)構(gòu)可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票。（2）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款。這種發(fā)票在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)售款時(shí)開具。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預(yù)收款方式銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收取預(yù)收款時(shí)，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。（3）通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票。即左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票，這種發(fā)票目前都在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具，主要適用如下兩種情形：①ETC后付費(fèi)客戶和用戶卡客戶通過政府還貸性收費(fèi)公路部分的通行費(fèi)；②ETC預(yù)付費(fèi)客戶選擇在充值后索取發(fā)票的預(yù)付款。（4）建筑服務(wù)預(yù)收款。自2017年7月1日起，建筑服務(wù)收到預(yù)收款不再作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，由此，建筑服務(wù)收取預(yù)收款需要開具發(fā)票時(shí)，需開具這種發(fā)票。（5）不征稅自來水。在水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)期間，按照不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負(fù)擔(dān)的原則，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入不征收增值稅，按“不征稅自來水”項(xiàng)目開具增值稅普通發(fā)票。（6）代理進(jìn)口免稅貨物貨款。納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。此外，代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付等情形，都是未發(fā)生銷售行為，不征收增值稅，而開具的此類發(fā)票。四、甲公司2019年有關(guān)股權(quán)投資的情況如下:（1）甲公司持有A公司30%的股權(quán)，按照權(quán)益法核算，當(dāng)年會(huì)計(jì)賬簿中就此項(xiàng)投資確認(rèn)投資收益450萬元。當(dāng)年A公司實(shí)際宣告分派現(xiàn)金股利1200萬元，甲公司按照持股比例確認(rèn)“應(yīng)收股利”360萬元。（2）甲公司持有未上市的B公司40%的股權(quán)，此部分股權(quán)投資成本為2300萬元，當(dāng)年撤回其在B公司的全部股權(quán)投資，取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，撤資時(shí)B公司的累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積為1000萬元。（3）甲公司持有C公司30%的股權(quán)，按照權(quán)益法核算，當(dāng)年將持有的C公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入3800萬元，此部分股權(quán)投資成本為3000萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)C公司的累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積為900萬元。（4）甲公司投資的D企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營虧損，甲公司按權(quán)益法核算其應(yīng)分擔(dān)的金額為200萬元，確認(rèn)投資損失。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）根據(jù)資料（1）的表述提出納稅調(diào)整意見并說明理由。（2）計(jì)算資料（2）的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得并說明理由。（3）計(jì)算資料（3）的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并說明理由。（4）根據(jù)資料（4）的表述提出納稅調(diào)整意見并說明理由。【答案】（1）根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以稅法上應(yīng)確認(rèn)對(duì)A公司的投資收益360萬元，會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資收益450萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額90萬元。此外，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益屬于免稅收入，故還應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額360萬元。（2）投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。因此，甲公司撤回其在B公司的股權(quán)投資，相當(dāng)于B公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積的金額為400（1000×40%）萬元，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，免征企業(yè)所得稅；撤資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝3000－2300－1000×40%＝300（萬元）。（3）轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝3800－3000＝800（萬元）。（4）被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資持有期間，投資企業(yè)在稅法上不確認(rèn)投資損失，只有當(dāng)投資損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，才可以稅前扣除。因此，甲公司權(quán)益法核算的應(yīng)分擔(dān)的D公司的虧損，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元。五、某市甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營藥品的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2019年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入86000萬元、投資收益4000萬元，發(fā)生營業(yè)成本43000萬元、稅金及附加2200萬元、管理費(fèi)用4600萬元、銷售費(fèi)用28000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1200萬元、營業(yè)外支出800萬元。甲企業(yè)自行計(jì)算當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤10200萬元。2020年2月甲企業(yè)進(jìn)行2019年所得稅匯算清繳時(shí)聘請(qǐng)了某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）6月將一批自產(chǎn)藥品分配給股東，該藥品的成本為300萬元，市場不含稅銷售價(jià)格為450萬元，企業(yè)未做任何賬務(wù)處理。（2）11月采用預(yù)收款方式銷售藥品，該藥品成本1000萬元，市場不含稅銷售價(jià)格1300萬元；協(xié)議約定的發(fā)貨時(shí)間為2020年1月，截至2019年年底未發(fā)貨。甲企業(yè)收到預(yù)收款即確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，未開具增值稅發(fā)票，增值稅未繳納。（3）持有乙公司10%股權(quán)，11月底全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，該股權(quán)取得成本為1200萬元，截至11月底乙公司賬面累計(jì)未分配利潤300萬元，甲企業(yè)以770萬元計(jì)入投資收益。（4）9月對(duì)6名高管授予股票期權(quán)，約定2020年9月每人可以8.5元/股價(jià)格購買20000股公司股票，授予日股票期權(quán)公允價(jià)格為9元/股，12月31日甲企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用1080000貸：資本公積——其他資本公積1080000（5）研發(fā)產(chǎn)生費(fèi)用2400萬元，其中包括委托境外單位研發(fā)費(fèi)用600萬元。（6）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)25000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬元。（其他相關(guān)資料：2019年各月月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目均無借方余額）問題：（1）根據(jù)所列資料，計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及附加的合計(jì)金額?！敬鸢浮浚?）、正確答案：應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=450×13%=58.5（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=58.5×（7%+3%+2%）=7.02（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=58.5+7.02=65.52（萬元）（2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認(rèn)收入450萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本300萬元。繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加7.02萬元，準(zhǔn)予在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)扣除；業(yè)務(wù)（2）中2019年商品未發(fā)出，不應(yīng)確認(rèn)收入，不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。業(yè)務(wù)（3）中股權(quán)轉(zhuǎn)讓不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。會(huì)計(jì)利潤=10200+450-300-7.02-（1300-1000）+30=10072.98（萬元）上市公司在等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額108萬元。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%（600×80%=480萬元）計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3（1800×2/3=1200萬元）的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=（2400-600+480）×75%=1710（萬元）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=（86000+450-1300）×30%=25545（萬元）＞實(shí)際發(fā)生額25000萬元，無須調(diào)整應(yīng)納稅所得額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=500×60%=300（萬元）＜扣除限額2=（86000+450-1300）×0.5%=425.75（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-300=200（萬元）應(yīng)納稅所得額=10072.98+108-1710+200=8670.98（萬元）應(yīng)納稅額=8670.98×25%=2167.75（萬元）。（3）業(yè)務(wù)（1）：六、甲公司為增值稅一般納稅人，2020年6月從乙公司購入一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票。則：（1）甲公司取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何處理，并簡述政策規(guī)定。（2）若辦稅人員將發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)丟失，該如何處理？（3）若辦稅人員將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)同時(shí)丟失，該如何處理？（4）針對(duì)丟失發(fā)票的行為，甲公司將會(huì)受到怎樣的處罰？【答案】（1）甲公司應(yīng)在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，通過本省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)。自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過本省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。（2）納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證。（3）納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。（4）丟失發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。七、位于市區(qū)的A公司出租房產(chǎn)，合同約定自2019年7月1日起租賃期五年，每年不含增值稅租金的租金每年支付。由于A公司是在2013年取得的此房產(chǎn)，因此對(duì)于該項(xiàng)出租業(yè)務(wù)，A公司選擇了簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。問題：（1）上述房產(chǎn)出租業(yè)務(wù)2019年的增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？如何計(jì)算繳納印花稅？（2）就第一年收取租金、計(jì)提房產(chǎn)稅和印花稅、結(jié)轉(zhuǎn)收入的業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。【答案】（1）【正確答案】（1）增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、印花稅如何處理①增值稅：納稅人提供租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年應(yīng)納增值稅＝12×2×5％＝1.2（萬元）；②房產(chǎn)稅：2019年7～12月份的房產(chǎn)稅從租計(jì)征，以不含增值稅的租金作為計(jì)稅依據(jù)，2019年7～12月份的房產(chǎn)稅＝6×12％＝0.72（萬元）；③企業(yè)所得稅：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)算第一年的企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)將6萬元收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額中；④印花稅：應(yīng)該按照合同記載的金額60萬元作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，按照財(cái)產(chǎn)租賃合同繳納1‰的印花稅600元。（2）【正確答案】賬務(wù)處理①收取租金借：銀行存款252000貸：預(yù)收賬款240000應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅12000②計(jì)提房產(chǎn)稅及印花稅借：稅金及附加7800八、某省稅務(wù)局在2019年10月對(duì)省內(nèi)食品生產(chǎn)企業(yè)2019年8月增值稅繳納情況進(jìn)行專項(xiàng)稽查，根據(jù)計(jì)劃布署，某縣稅務(wù)局下屬稅務(wù)稽查局對(duì)轄區(qū)內(nèi)的食品生產(chǎn)企業(yè)8月增值稅繳納情況進(jìn)行了審查。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)某食品生產(chǎn)企業(yè)8月從農(nóng)民、集貿(mào)市場的小商販處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)餅干對(duì)外銷售，該生產(chǎn)企業(yè)開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額；此外該生產(chǎn)企業(yè)還從一家蔬菜批發(fā)企業(yè)購進(jìn)蔬菜用于生產(chǎn)餅干，該生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)蔬菜批發(fā)公司開具的普通發(fā)票注明的買價(jià)和10％的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，該蔬菜批發(fā)公司銷售的蔬菜適用免征增值稅的優(yōu)惠政策；購進(jìn)原材料和銷售產(chǎn)品取得的運(yùn)輸發(fā)票包括某汽車運(yùn)輸公司開具的增值稅普通發(fā)票，企業(yè)按普通發(fā)票上列明金額和9％計(jì)算抵扣了增值稅。由于上述事項(xiàng)的影響，稽查人員認(rèn)為該食品生產(chǎn)企業(yè)，多列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致8月少繳增值稅20萬元，要求食品生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)繳稅款20萬元和滯納金0.3萬元，并按偷稅處以該企業(yè)20萬元的罰款。稅務(wù)稽查局于2019年10月20日，制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅