國家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類基礎(chǔ)題庫和答案分析

國家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類基礎(chǔ)題庫和答案分析

單選題（共50題）1、現(xiàn)階段我國初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格()取得A.實(shí)行地方統(tǒng)一考試制度B.實(shí)行考試和評(píng)審制度C.實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度D.實(shí)行評(píng)審制度【答案】C2、以下不屬于有關(guān)表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象的是（）。A.未經(jīng)客戶同意，在銷售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品B.在接近期末時(shí)發(fā)生了大量或大額的交易C.在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度D.交易標(biāo)的對(duì)交易對(duì)手而言具有合理用途【答案】D3、有限責(zé)任公司在增資擴(kuò)股時(shí)，如有新投資者介入，新介入的投資者繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算的其在注冊(cè)資本中所占的份額部分的差額，應(yīng)計(jì)入的科目是（）。A.盈余公積B.資本公積C.未分配利潤D.營業(yè)外收入【答案】B4、下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是()。A.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作【答案】D5、分批法適用于()。A.單件、小批生產(chǎn)B.大批大量生產(chǎn)C.大量大批多步驟生產(chǎn)D.大量大批單步驟生產(chǎn)【答案】A6、根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，制定支付結(jié)算票據(jù)和憑證統(tǒng)一印制規(guī)定的法定機(jī)構(gòu)為()。A.中國人民銀行B.財(cái)政部C.國家稅務(wù)總局D.銀監(jiān)會(huì)【答案】A7、對(duì)小型被審計(jì)單位的審計(jì)，由于其通常沒有正式的計(jì)劃或程序來確定目標(biāo)、戰(zhàn)略和管理經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A.直接將其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估為高B.收集同行業(yè)信息，參照同行業(yè)水平評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.詢問管理層或觀察小型被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)這些事項(xiàng)，以獲取了解，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.直接視為審計(jì)范圍受限【答案】C8、管理學(xué)家西拉季認(rèn)為影響組織設(shè)計(jì)的因′素主要有戰(zhàn)略、技術(shù)、組織結(jié)構(gòu)以及()。A.目標(biāo)B.文化C.價(jià)值觀D.環(huán)境【答案】D9、下列各項(xiàng)中，屬于長期借款的特殊性保護(hù)條款的是()。A.限制企業(yè)資本支出規(guī)模B.保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性C.不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)?；虻盅篋.要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人購買人身保險(xiǎn)【答案】D10、甲公司2×18年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)款100000萬元，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為90000萬元。假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用300萬元。甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬元。A.9970B.10000C.89970D.89730【答案】D11、甲公司2×15年末持有乙原材料100件，成本為每件5.3萬元，每件乙原材料可加工為一件丙產(chǎn)品，加工過程中需發(fā)生的費(fèi)用為每件0.8萬元，銷售過程中估計(jì)需發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用為每件0.2萬元，2×15年12月31日，乙原材料的市場價(jià)格為每件5.1萬元，丙產(chǎn)品的市場價(jià)格為每件6萬元，乙原材料持有期間未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素，甲公司2×15年末對(duì)原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）。A.0B.30萬元C.10萬元D.20萬元【答案】B12、下列關(guān)于不同階段采用分析程序的說法中不正確的是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段采用分析程序比實(shí)質(zhì)性程序階段相比精度更高B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段采用分析程序比實(shí)質(zhì)性程序階段相比保證水平更低C.總體復(fù)核與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序的手段基本相同，目的不同D.實(shí)質(zhì)性程序階段實(shí)施的分析程序的保證水平是最高的【答案】A13、某公司屬于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2014年實(shí)現(xiàn)收入總額3000萬元(其中國債利息收入100萬元)，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)2000萬元，其中包括：合理的工資薪金500萬元，職工福利費(fèi)50萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬元，公益性捐贈(zèng)50萬元。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。A.50萬元B.120萬元C.360萬元D.240萬元【答案】A14、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，以下處理中不正確的是（）。A.為使審計(jì)程序與甲公司的工作相協(xié)調(diào)，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理就總體審計(jì)策略的要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行了討論B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在總體審計(jì)策略中制定了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)反饋對(duì)審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況，以便對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修改.補(bǔ)充D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃中包含了審計(jì)工作進(jìn)度.時(shí)間預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容【答案】B15、甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺(tái)，月初賬面余額為8000萬元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺(tái)，月初賬面余額為600萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬元，其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品2000臺(tái)，銷售A產(chǎn)成品2400臺(tái)。當(dāng)月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺(tái)，無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。甲公司A產(chǎn)成品當(dāng)月末的賬面余額為（）萬元。A.4710B.4740C.4800D.5040【答案】B16、根據(jù)貨幣時(shí)間價(jià)值理論，在普通年金終值系數(shù)的基礎(chǔ)上，期數(shù)加1、系數(shù)減1的計(jì)算結(jié)果，應(yīng)當(dāng)?shù)扔?)A.遞延年金現(xiàn)值系數(shù)B.后付年金現(xiàn)值系數(shù)C.預(yù)付年金終值系數(shù)D.永續(xù)年金現(xiàn)值系數(shù)【答案】C17、下列與銷售交易相關(guān)的內(nèi)部控制中，針對(duì)營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定最應(yīng)當(dāng)測試的是（）。A.信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較B.財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對(duì)一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入C.銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)D.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)【答案】B18、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是()。A.設(shè)在北京市的某國有獨(dú)資企業(yè)B.依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司C.總部設(shè)在上海的外資企業(yè)D.依照美國法律成立，未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的某公司【答案】D19、甲制造業(yè)企業(yè)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資為20萬元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人工資為80萬元。本月發(fā)生車間管理人員工資30萬元。該企業(yè)按生產(chǎn)工人工資比例法分配制造費(fèi)用。假設(shè)不考慮其他因素，本月B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用為（）萬元。A.6B.0.6C.24D.1.5【答案】C20、會(huì)計(jì)科目是對(duì)（）的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。A.會(huì)計(jì)主體B.會(huì)計(jì)要素C.會(huì)計(jì)對(duì)象D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)【答案】B21、下列各項(xiàng)中，不屬于影響股票價(jià)格的宏觀經(jīng)濟(jì)與政策因素是()。A.貨幣政策B.戰(zhàn)爭C.財(cái)政政策D.經(jīng)濟(jì)增長【答案】B22、如果無保留意見審計(jì)報(bào)告包含()，也被視為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。A.其他報(bào)告責(zé)任段B.說明段(事項(xiàng)段)C.其他事項(xiàng)段D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段【答案】A23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列情況中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見審計(jì)報(bào)告的是()。A.2011年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺(tái)，未計(jì)提折舊金額為2萬元(假定累計(jì)折舊重要性水平為10萬元)，X公司未調(diào)整B.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露C.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露D.X公司對(duì)于一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提了1000萬元的折舊(假定重要性水平為800萬元)【答案】B24、對(duì)于某一具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，識(shí)別特征的最主要的特點(diǎn)是（）A.多樣性B.廣泛性C.唯一性D.完整性【答案】C25、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，本年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：(1)銷售成套化妝品30萬套，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元，銷項(xiàng)稅額1224萬元；銷售成套化妝品5套件，開具普通發(fā)票，取得含銷售收入額1404萬元。本期外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額2470萬元、增值稅額419.9萬元。每件成套化妝品單位成本90元。(2)接受某單位捐贈(zèng)原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元；國家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元。(3)產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元、管理費(fèi)用640萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬元。(4)營業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過公益部門為貧困山區(qū)捐款20萬元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬元，7月發(fā)生固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))損失35.1萬元，10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬元。(5)12月購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)保專用設(shè)備一臺(tái)，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)351萬元。已知：以上的增值稅專用發(fā)票已通過認(rèn)證?；瘖y品消費(fèi)稅稅率為30%，城建稅和教育費(fèi)附加的稅率分別為7%和3%。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：A.1736B.1680C.1569D.1656【答案】D26、以下不屬于有關(guān)表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象的是（）。A.未經(jīng)客戶同意，在銷售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品B.在接近期末時(shí)發(fā)生了大量或大額的交易C.在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度D.交易標(biāo)的對(duì)交易對(duì)手而言具有合理用途【答案】D27、如果應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位編制重分類分錄，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項(xiàng)目是（）。A.應(yīng)付款項(xiàng)B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.預(yù)收款項(xiàng)【答案】D28、某企業(yè)2014年度通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)50萬，直接向某大學(xué)捐款10萬元，均在營業(yè)外支出中列支。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額400萬元，假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2014年度應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.400B.412C.460D.435【答案】B29、下列各項(xiàng)中，不屬于產(chǎn)品成本構(gòu)成比率分析法的有()。A.產(chǎn)值成本率B.制造費(fèi)用比率C.直接材料成本比率D.直接人工成本比率【答案】A30、根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)關(guān)于支票的說法正確的是()。A.支票的付款人可由出票人授權(quán)補(bǔ)記B.支票可以背書轉(zhuǎn)讓C.支票的提示付款期限為出票日起1個(gè)月D.持票人提示付款時(shí)，支票的出票入賬戶金額不足的，銀行應(yīng)先向持票人支付票款后再向存款人追索【答案】B31、甲公司為快消品生產(chǎn)企業(yè)，2×19年1月1日甲公司與乙商場簽訂了一項(xiàng)合同。根據(jù)合同約定，甲公司向乙商場銷售其生產(chǎn)的快消品，合同期限為1年。乙商場承諾在合同有效期內(nèi)以約定價(jià)格購買至少價(jià)值為1000萬元的快消品。同時(shí)，甲公司需在合同簽訂時(shí)向乙商場支付50萬元的不可退回款項(xiàng)。該款項(xiàng)包括甲公司在乙商場銷售快消品的上架費(fèi)、促銷費(fèi)、貨品整理費(fèi)等而作出的補(bǔ)償。1月該甲公司向乙商場銷售快消品開具增值稅專用發(fā)票注明的金額的金額為100萬元，增值稅稅額為16萬元。不考慮其他因素，則甲公司當(dāng)月該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.100B.116C.50D.95【答案】D32、某企業(yè)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中有一筆金額為3457元的銷售業(yè)務(wù)誤記為3475元，相關(guān)的記賬憑證沒有錯(cuò)誤。下列各項(xiàng)中，屬于該企業(yè)應(yīng)采用正確的錯(cuò)賬更正方法的是（）。A.補(bǔ)充登記法B.劃線更正法C.更正賬頁法D.紅字更正法【答案】B33、在利率和計(jì)息期相同的條件下，下列公式中，正確的是()A.普通年金終值系數(shù)×普通年金現(xiàn)值系數(shù)=1B.普通年金終值系數(shù)×償債基金系數(shù)=1C.普通年金終值系數(shù)×投資回收系數(shù)=1D.普通年金終值系數(shù)×預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)=1【答案】B34、企業(yè)有供熱、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，按交互分配法核算輔助生產(chǎn)費(fèi)用。5月份交互分配前供熱車間共歸集輔助生產(chǎn)費(fèi)用152000元，交互分配時(shí)向供電車間分配費(fèi)用7000元，由供電車間分入5000元電費(fèi)。則當(dāng)月供熱車間應(yīng)向輔助生產(chǎn)以外的其他受益部門分配費(fèi)用()元。A.148000B.150000C.157000D.154000【答案】B35、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是在()之后增加的對(duì)重大事項(xiàng)予以強(qiáng)調(diào)的段落。A.引言段B.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段D.審計(jì)意見段【答案】D36、非同一控制下的企業(yè)合并中，關(guān)于發(fā)生的法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用的處理，正確的是（）。A.計(jì)入長期股權(quán)投資成本B.計(jì)入資本公積科目C.計(jì)入投資收益科目D.計(jì)入管理費(fèi)用科目【答案】D37、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么()。A.可以利用上期審計(jì)進(jìn)行控制測試的證據(jù)，也可以利用期中測試的證據(jù)B.所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試C.主要利用本期控制測試獲得證據(jù)，輔之以期中和上期獲得的少量證據(jù)D.所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年年末的控制測試【答案】B38、內(nèi)部控制的目標(biāo)是()。A.絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表是公允的，是合法的B.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表是公允的，是合法的C.絕對(duì)保證經(jīng)營合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、經(jīng)營有效性，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展D.合理保證經(jīng)營合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、經(jīng)營有效性，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展【答案】D39、下列各種方法中，適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的是()。A.交互分配法B.定額比例法C.代數(shù)分配法D.機(jī)器工時(shí)比例法【答案】B40、下列各項(xiàng)中，屬于審核原始憑證真實(shí)性的是（）。A.憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)B.審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否違反國家法律C.審核原始憑證各項(xiàng)基本要素是否齊全D.審核原始憑證各項(xiàng)金額計(jì)算及填寫是否正確【答案】A41、下列各項(xiàng)不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的是（）。A.對(duì)聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資（長期持有），初始投資成本小于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額而調(diào)增的長期股權(quán)投資B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值小于初始投資成本C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)計(jì)提的信用減值D.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資（短期持有），因被投資單位其他權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)調(diào)增的長期股權(quán)投資【答案】A42、下列事項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失的是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加額B.重組債務(wù)形成的債務(wù)重組利得C.可轉(zhuǎn)換公司債券初始計(jì)量分拆形成的權(quán)益成分D.因聯(lián)營企業(yè)其他方增資導(dǎo)致持股比例下降但仍具有重大影響，投資方享有被投資單位增資后而增加的凈資產(chǎn)份額【答案】A43、用來綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營成果，可以了解企業(yè)預(yù)期的盈利水平，企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)預(yù)算表之一的是A.現(xiàn)金預(yù)算B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表C.預(yù)計(jì)利潤表D.業(yè)務(wù)預(yù)算【答案】C44、現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容不包括()。A.經(jīng)營現(xiàn)金收入B.經(jīng)營現(xiàn)金支出C.預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤D.現(xiàn)金余缺【答案】C45、在中國境內(nèi)無住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住200天(無稅收協(xié)定)的普通人員，針對(duì)其來源于中國境內(nèi)、境外的工資薪金所得，下列說法正確的是()。A.境內(nèi)所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分不納稅B.境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分納稅C.境外所得境外企業(yè)支付的部分納稅D.境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分納稅【答案】B46、下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政支出支付方式的是()。A.分批支付B.授權(quán)支付C.間接支付D.按期支付【答案】B47、2×18年2月26日，甲公司以賬面價(jià)值3000萬元、公允價(jià)值3600萬元的庫存商品為對(duì)價(jià)自乙公司原股東丙公司處取得對(duì)乙公司60%的股權(quán)并能夠控制乙公司，相關(guān)手續(xù)已辦理；當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益在其最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為5200萬元、可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6200萬元。2×18年3月29日，乙公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬元。甲公司與丙公司在甲公司對(duì)乙公司投資前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮稅費(fèi)等其他因素，上述交易或事項(xiàng)影響甲公司2×18年利潤表營業(yè)利潤的金額是（）萬元。A.300B.500C.600D.900【答案】D48、審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)記錄和從其他來源獲取的信息，以下有關(guān)表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.作為審計(jì)證據(jù)僅僅依靠會(huì)計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要從其他來源獲取的信息B.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要收集充分適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)記錄信息C.如果會(huì)計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取電子數(shù)據(jù)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性.準(zhǔn)確性和完整性，則必須對(duì)內(nèi)部控制予以充分關(guān)注D.如果沒有財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息，審計(jì)工作將無法進(jìn)行，但如果沒有從其他來源獲取的信息，則可能無法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，只有將兩者結(jié)合在一起，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)表審計(jì)意見提供合理基礎(chǔ)【答案】B49、2017年甲公司對(duì)持有的一項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測試，根據(jù)最新的財(cái)務(wù)預(yù)測得到此設(shè)備未來5年的正常業(yè)務(wù)的現(xiàn)金凈流量分別為：17萬、16萬、15萬、14萬、13萬；此外在此資產(chǎn)取得時(shí)占用一般借款的金額為100萬元，以后每年發(fā)生5萬的利息費(fèi)用，預(yù)計(jì)未來將發(fā)生更新改造支出30萬元，此設(shè)備不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的現(xiàn)金流量凈額為（）。A.75萬元B.51萬元C.21萬元D.16萬元【答案】A50、在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是（）A.了解控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)C.記錄了解的內(nèi)部控制D.尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷【答案】D多選題（共20題）1、會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的組織與實(shí)施應(yīng)依靠()。A.財(cái)政部門的組織與推動(dòng)B.會(huì)計(jì)職業(yè)組織的行業(yè)自律C.社會(huì)輿論監(jiān)督形成良好的社會(huì)氛圍D.公安局的監(jiān)督檢查【答案】ABC2、管理會(huì)計(jì)應(yīng)用環(huán)境中的外部環(huán)境包括()。A.管理模式B.市場C.法律D.行業(yè)【答案】BCD3、財(cái)政部門實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查主要包括()。A.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查B.項(xiàng)目管理監(jiān)督檢查C.財(cái)務(wù)管理監(jiān)督檢查D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查【答案】AD4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須充分關(guān)注單獨(dú)一筆小金額的錯(cuò)報(bào)，而應(yīng)關(guān)注小金額錯(cuò)報(bào)的累積額，是因?yàn)?)。A.一筆小金額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)無論是在數(shù)量上，還是性質(zhì)上看都不重要B.單獨(dú)來看，一筆小金額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)在數(shù)量上雖不重要，但性質(zhì)往往是重要的C.小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的累積可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響D.單獨(dú)來看，小金額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的金額可能超過重要性水平【答案】AC5、關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)利潤期末的會(huì)計(jì)處理，下列說法中正確的有（）。A.宣告分配現(xiàn)金股利，借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目B.實(shí)際分配股票股利，不作賬務(wù)處理，只在備查賬簿中登記C.結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目D.“利潤分配”科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外的其他明細(xì)科目應(yīng)轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目【答案】ACD6、為實(shí)現(xiàn)登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬這一控制目標(biāo)，被審計(jì)單位制定的內(nèi)部控制有效的有（）。A.以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及客戶訂購單為依據(jù)登記銷售交易B.將經(jīng)批準(zhǔn)的裝運(yùn)憑證和客戶訂購單中的裝運(yùn)數(shù)量與開具賬單的數(shù)量對(duì)比C.每月末由獨(dú)立人員對(duì)銷售部門的銷售記錄.發(fā)運(yùn)部門的發(fā)運(yùn)記錄和財(cái)務(wù)部門的銷售交易入賬情況作內(nèi)部核查D.從價(jià)格清單主文檔獲取銷售單價(jià)【答案】BD7、按照內(nèi)容不同，可以將企業(yè)預(yù)算分為()A.經(jīng)營預(yù)算B.專門決策預(yù)算C.全面預(yù)算D.財(cái)務(wù)預(yù)算【答案】ABD8、單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的影響因素的有()。A.單位規(guī)模的大小B.經(jīng)營管理的要求C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡D.上級(jí)主管部門的要求【答案】ABC9、下列關(guān)于股份有限公司的設(shè)立條件表述正確的有()。A.以發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的，公司全體發(fā)起人的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的30%B.以發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的，公司全體發(fā)起人的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的20%C.以募集設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的，發(fā)起人認(rèn)購的股份不得少于公司股份總數(shù)的25%D.以募集設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的，發(fā)起人認(rèn)購的股份不得少于公司股份總數(shù)的35%【答案】BD10、根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，非經(jīng)營性的存款人，有下列行為之一的，將給予警告并處以1000元罰款的有()。A.違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶B.偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶C.違反規(guī)定不及時(shí)變更銀行結(jié)算賬戶D.違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶【答案】ABD11、下列各項(xiàng)中，屬于控制的基本要素的有（）。A.能夠擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)B.因涉入被投資方而享有可變回報(bào)C.擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額D.投資方對(duì)被投資方擁有實(shí)質(zhì)性權(quán)利【答案】BC12、下列說法中，符合現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，一定自使用當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷B.生產(chǎn)車間使用的無形資產(chǎn)，每期計(jì)提的攤銷額應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用或生產(chǎn)成本中C.若預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生了減值，則應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)提資產(chǎn)減值損失D.廣告費(fèi)雖然能夠提高商標(biāo)的價(jià)值，但一般不計(jì)入商標(biāo)權(quán)的成本【答案】BCD13、下列關(guān)于應(yīng)收賬款的監(jiān)控說法正確的有()。A.應(yīng)收賬款賬戶余額的模式反映一定期間(如一個(gè)月)的賒銷額，在發(fā)生賒銷的當(dāng)月月末及隨后的各月仍未償還的百分比B.在ABC分析法下，企業(yè)應(yīng)對(duì)A類客戶發(fā)出通知其付款，不需要專人催收C.賬齡分析表比計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)更能揭示應(yīng)收賬款變化趨勢D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)可能會(huì)被銷售量的變動(dòng)趨勢和劇烈的銷售季節(jié)性所破壞【答案】ACD14、下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)按照市場價(jià)格計(jì)量B.應(yīng)收款項(xiàng)按照賬面價(jià)值與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計(jì)量C.交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量【答案】CD15、華貿(mào)公司于2×15年7月接受投資者投入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)原賬面價(jià)值為1000萬元，投資協(xié)議約定的價(jià)值為1200萬元（與其公允價(jià)值相等），預(yù)計(jì)使用年限是10年，無殘值，采用直線法進(jìn)行攤銷。2×19年年末華貿(mào)公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為500萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，攤銷方法和預(yù)計(jì)凈殘值不變。2×21年7月20日對(duì)外出售該無形資產(chǎn)，取得200萬元處置價(jià)款存入銀行。假定不考慮其他因素，下列說法正確的有（）。A.2×19年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是660萬元B.2×21年7月20日，對(duì)外出售該無形資產(chǎn)時(shí)的凈損益為-112.5萬元C.2×19年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是550萬元D.2×21年7月20日，對(duì)外出售該無形資產(chǎn)時(shí)的凈損益為200萬元【答案】AB16、下列財(cái)產(chǎn)清查表述不正確的有（）。A.往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法B.銀行存款可以采用實(shí)地盤點(diǎn)法C.“盤存單”需經(jīng)盤點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員共同簽章方能有效D.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”可以作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證【答案】BD17、被審計(jì)單位下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()。A.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本B.因非貨幣性交易換出存貨而同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失C.小規(guī)模納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，不計(jì)入相關(guān)原材料的成本D.因保管不善造成的存貨盤虧，凈損失通過營業(yè)外支出核算【答案】AB18、在項(xiàng)目投資決策中，按照某年總成本為基礎(chǔ)計(jì)算該年經(jīng)營成本時(shí)，應(yīng)予扣減的項(xiàng)目包括()。A.該年的折舊B.該年的利息支出C.該年的設(shè)備買價(jià)D.該年的無形資產(chǎn)攤銷【答案】ABCD19、一般來說，企業(yè)的最基本的籌資方式包括()。A.吸收直接投資B.發(fā)行債券C.發(fā)行股票D.向金融機(jī)構(gòu)借款【答案】ABCD20、下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林華認(rèn)為應(yīng)當(dāng)執(zhí)行控制測試的有（）。A.控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行B.預(yù)期相關(guān)控制在不同時(shí)點(diǎn)均得到一貫執(zhí)行C.財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)信息由高度自動(dòng)化的系統(tǒng)處理，審計(jì)證據(jù)是否充分和適當(dāng)取決于信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性D.信息系統(tǒng)的一般控制存在重大缺陷【答案】ABC大題（共10題）一、（2012年真題new）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)完成階段的部分工作底稿內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)此未作充分披露，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。（2）發(fā)現(xiàn)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公司年度報(bào)告中披露的年度營業(yè)收入總額與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的營業(yè)收入金額存在重大不一致，并確定需要修改公司年度報(bào)告而非已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，管理層拒絕修改公司年度報(bào)告。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，上述情形不會(huì)影響審計(jì)意見，因此無需采取任何行動(dòng)。（3）甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并發(fā)表了無保留意見。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明該事項(xiàng)。要求（1）：針對(duì)上述第（1）和（2）項(xiàng)，分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的應(yīng)對(duì)措施是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明正確的應(yīng)對(duì)措施。（2）針對(duì)上述第（3）項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在其他事項(xiàng)段中說明的內(nèi)容?！敬鸢浮浚?）：1）不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。2）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)與治理層溝通；還應(yīng)當(dāng)采取下列三項(xiàng)措施之一，在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，拒絕提交審計(jì)報(bào)告，解除業(yè)務(wù)約定。（2）上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見類型；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期。二、1、L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：(1)收料單與購貨發(fā)票；(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單；(3)領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表；(4)工資計(jì)算單與工資發(fā)放單；(5)存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄；(6)銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單。1、要求：請(qǐng)分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由?！敬鸢浮?1)購貨發(fā)票較為可靠。購貨發(fā)票是從被審計(jì)單位從以外的單位獲取的，屬于外部證據(jù)，比被審計(jì)單位提供的收料單更可靠。（1分）(2)銷貨發(fā)票副本較為可靠。銷貨發(fā)票副本屬于在被審計(jì)單位外部流轉(zhuǎn)的證據(jù)，比僅在被審計(jì)單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品出庫單更可靠。（1分）(3)領(lǐng)料單較為可靠。材料成本計(jì)算表所依據(jù)的原始憑證是領(lǐng)料單，因此，領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表更可靠。（1分）(4)工資發(fā)放單較為可靠。工資發(fā)放單上有受領(lǐng)人的簽字，所以，工資發(fā)放單較工資計(jì)算單更可靠。（1分）(5)存貨監(jiān)盤記錄較為可靠。存貨盤點(diǎn)表是被審計(jì)單位對(duì)存貨盤點(diǎn)的記錄，而存貨監(jiān)盤記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的記錄，所以，存貨監(jiān)盤記錄較存貨盤點(diǎn)表更可靠。（1分）(6)銀行詢證函回函較為可靠。注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的銀行存款函證回函較被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單更可靠。（1分）三、明星會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)A公司20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)A公司銷售主管進(jìn)行了訪談。銷售主管表示，A公司產(chǎn)品銷售主要采用以下四種交貨方式：（1）以A公司倉庫為交貨地點(diǎn)，由客戶自提產(chǎn)品；（2）以A公司倉庫為交貨地點(diǎn)，由客戶委托A公司安排外部專業(yè)運(yùn)輸公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶倉庫，并有客戶承擔(dān)運(yùn)費(fèi)；（3）由A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶指定地點(diǎn)交貨；（4）A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶倉庫，在客戶實(shí)際使用A公司產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)交貨。針對(duì)上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)交貨方式，假定不考慮其他條件，針對(duì)不同交貨方式下營業(yè)收入截止認(rèn)定，逐項(xiàng)設(shè)計(jì)應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序?！敬鸢浮浚?）從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與出庫憑證核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的出庫憑證，與營業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。（2）從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證，與營業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。（3）從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶收貨記錄核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的收貨記錄，與營業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。（4）從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶實(shí)際使用產(chǎn)品的確認(rèn)記錄核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的客戶實(shí)際使用產(chǎn)品的確認(rèn)記錄，與營業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。四、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2015年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，決定選取金額較大以及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序，選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額合計(jì)為1800萬元。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部，審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函，將其歸入審計(jì)工作底稿。（2）對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函，審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間、對(duì)方姓名與職位，以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。要求：針對(duì)上述第（1）至（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過程保持控制/可靠性不足。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)核實(shí)被詢證者的信息；/電子回函的可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者要采用一定的程序創(chuàng)造安全環(huán)境。五、在對(duì)A公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目，并決定于2月10日對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤。A公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天通知A公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備。考慮到出納日常工作安排，對(duì)總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定在上午上班前和下午下班時(shí)。監(jiān)盤時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；在甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督下，由出納當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金并填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，盤點(diǎn)日實(shí)有庫存現(xiàn)數(shù)額與盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額核對(duì)一致即可確認(rèn)。<1>、請(qǐng)指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議?！敬鸢浮浚?）提前通知A公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性檢查。（2）沒有同時(shí)監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)組織同時(shí)監(jiān)盤總部和營業(yè)部的庫存現(xiàn)金，若不能同時(shí)監(jiān)盤，則應(yīng)對(duì)后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實(shí)施封存。（3）A公司會(huì)計(jì)主管人員沒有參與盤點(diǎn)的做法不當(dāng)。盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（4）由出納編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”的做法不當(dāng)。應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”。（5）未對(duì)現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行追溯調(diào)整不正確。在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。六、2013年初，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人。甲公司為釀酒公司，2012年期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒以及包裝箱酒等，其中各類谷物糧食主要儲(chǔ)存在各采購地的10個(gè)簡易棚內(nèi)，桶裝酒儲(chǔ)存在甲公司1個(gè)倉庫內(nèi)，包裝箱酒儲(chǔ)存在甲公司另1倉庫內(nèi)。甲公司對(duì)存貨采用永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于2012年12月31日起開始盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃摘錄如下：（1）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價(jià)值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。（2）在對(duì)桶裝酒實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量；對(duì)于包裝箱酒，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。（3）甲公司對(duì)各類谷物糧食的盤點(diǎn)計(jì)劃是：2012年12月31日盤點(diǎn)5個(gè)簡易棚內(nèi)的谷物糧食，2013年1月5日盤點(diǎn)其他5個(gè)簡易棚內(nèi)的谷物糧食。根據(jù)甲公司的盤點(diǎn)計(jì)劃，要求項(xiàng)目組成員在上述時(shí)間對(duì)糧食實(shí)施監(jiān)盤程序。（4）盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制。對(duì)存放在倉庫酒類的盤點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí)，由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。（5）盤點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。1、針對(duì)上述存貨監(jiān)盤計(jì)劃第（1）項(xiàng)至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議?！敬鸢浮勘O(jiān)盤計(jì)劃（1）存在缺陷（0.6分）。建議：將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，重點(diǎn)關(guān)注糧食的儲(chǔ)存的相關(guān)控制以及質(zhì)量狀況（0.6分）。監(jiān)盤計(jì)劃（2）存在缺陷（0.6分）。建議：應(yīng)當(dāng)使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定；使用浸蘸、測量棒、工程報(bào)告以及依賴永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作（0.6分）。監(jiān)盤計(jì)劃（3）存在缺陷（0.6分）。建議：同時(shí)對(duì)10個(gè)簡易棚內(nèi)的糧食進(jìn)行盤點(diǎn)（0.6分）。監(jiān)盤計(jì)劃（4）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點(diǎn)標(biāo)簽的使用和控制不正確。由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一套標(biāo)簽粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一套由其返還給盤點(diǎn)監(jiān)督人員，由其將標(biāo)簽連同盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門（0.6分）。監(jiān)盤計(jì)劃（5）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)于盤盈或盤虧的存貨，不應(yīng)由倉庫保管人員對(duì)于存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫存貨記錄進(jìn)行調(diào)節(jié)。應(yīng)由甲公司組成調(diào)查小組對(duì)盤盈或盤虧進(jìn)行分析和處理（復(fù)核確認(rèn)），并將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫記錄調(diào)節(jié)相符（0.6分）。七、甲公司于2×17年8月10日以自有資金8億元參股乙公司并占乙公司增資后總股本的9%，為乙公司的第三大股東。乙公司第一、第二大股東的持股比例分別為15%和12%。甲公司與乙公司的其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，乙公司的其他股東之間也不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。根據(jù)乙公司的章程以及合資協(xié)議的規(guī)定，乙公司董事會(huì)共有9名董事，甲公司自投資之日起即有權(quán)力向乙公司委派1名董事（即隨時(shí)有權(quán)要求委派）。由于投資恰逢年中，為保持經(jīng)營的穩(wěn)定性，且甲公司根據(jù)投資前對(duì)乙公司的盡職調(diào)查認(rèn)為，乙公司現(xiàn)有董事管理經(jīng)驗(yàn)豐富，具備決策獨(dú)立性，可在法律許可的范圍內(nèi)參與乙公司經(jīng)營決策，維護(hù)包括甲公司在內(nèi)的股東的合法利益，因此甲公司2×17年未實(shí)際向乙公司委派董事，而是自2×18年3月10日起才開始正式向乙公司委派了1名董事。要求：判斷甲公司對(duì)乙公司是否具有重大影響？從何時(shí)開始具有重大影響？【答案】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將“重大影響”定義為“對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力”，其判斷的核心應(yīng)當(dāng)是投資方是否具備參與并施加重大影響的權(quán)力，而投資方是否正在實(shí)際行使該權(quán)力并不是判斷的關(guān)鍵所在。該案例中，甲公司并未在初始投資時(shí)派出董事，2×18年3月10日才向乙公司實(shí)際派出董事，是出于“投資恰逢年中，保持經(jīng)營的穩(wěn)定性，且根據(jù)盡職調(diào)查認(rèn)可了現(xiàn)有董事的勝任能力”的考慮，并非受阻于機(jī)制上的實(shí)質(zhì)性障礙。因此，甲公司在2×18年3月10日前較為被動(dòng)地參與決策的情況，并不改變或者削弱甲公司對(duì)乙公司具有重大影響的事實(shí)，甲公司自投資日起即對(duì)乙公司具有重大影響，應(yīng)自投資日開始對(duì)該投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算。八、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)按照財(cái)政部“財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)”文件的要求，自2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33%。該公司2007年末部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的情況如下：（1）A公司2007年1月10日從同行企業(yè)C公司處購入一項(xiàng)已使用的機(jī)床。該機(jī)床原值為120萬元，2007年年末的賬面價(jià)值為110萬元，按照稅法規(guī)定已累計(jì)計(jì)提折舊30萬元。（2）A公司2007年12月10日因銷售商品給H公司而確認(rèn)應(yīng)收賬款30萬元，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中。至2007年12月31日，A公司尚未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）2007年，A公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》將其所持有的交易性證券以其公允價(jià)值20萬元計(jì)價(jià)，該批交易性證券的成本為22萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。（4）A公司編制的2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目金額為100萬元，該款項(xiàng)是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前扣除。（5）假定A公司2007年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤800萬元，以前年度不存在未彌補(bǔ)的虧損；除上述事項(xiàng)外，A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，公司以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。<1>、請(qǐng)分析A公司2007年12月31日上述各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。<2>、請(qǐng)根據(jù)題中信息分析A公司上述事項(xiàng)中，哪些構(gòu)成暫時(shí)性差異?并請(qǐng)具體說明其屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異以及所得稅的影響。<3>、計(jì)算A公司2007年所得稅費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?.①該機(jī)床的2007年12月31日的賬面價(jià)值為110萬元；該項(xiàng)機(jī)床的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)是90萬元（原值120萬元減去計(jì)稅累計(jì)折舊30萬元）。（0.5分）②該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面金額為30萬元；相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中，并且期末未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，因此該應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)是30萬元。（0.5分）③該批證券2007年12月31日的賬面價(jià)值為20萬元；按照稅法規(guī)定，公司不應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是22萬元。（0.5分）④該項(xiàng)負(fù)債2007年12月31日的賬面價(jià)值為100萬元；按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是100萬元。（0.5分）2.①該項(xiàng)機(jī)床賬面價(jià)值110萬元與計(jì)稅基礎(chǔ)90萬元之間的差額20萬元是一項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。公司應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)6.6萬元的遞延所得稅負(fù)債。（1分）②該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，均為30萬元，故不存在暫時(shí)性差異。（1分）③該批證券的賬面價(jià)值20萬元與其計(jì)稅基礎(chǔ)22萬元之間的差額2萬元，構(gòu)成一項(xiàng)暫時(shí)