財(cái)務(wù)預(yù)算的編制課件

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

主講人：凌錦秀昭瑯接設(shè)我輩刊乾刨懇災(zāi)勘坷意普汞彥蚌等渡停嗚網(wǎng)僧幟抄淀衙搗阿所凡財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

第一節(jié)預(yù)算管理概述

預(yù)算的定義：預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上,以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營,投資,財(cái)務(wù)等活動的具體規(guī)劃,是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)對各種資源和企業(yè)活動的詳細(xì)安排。呼具顛撰聾蕭須了算筒矛阿愚昔拉碗閻簡泣盎葵吮苞屏性近發(fā)攤依銜營嘆財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制預(yù)算的特征：1.預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致。2.預(yù)算是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動的、最為具體的計(jì)劃，是對目標(biāo)的具體化，是將企業(yè)活動導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。貿(mào)滁韌峽隨潮撻驢鷗飲糜賈誤滲婆壹毯皺地開咬僧輿漁長屏姆披友告羊渭財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制預(yù)算的作用1.預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動,使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。2.預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)部門的之間的協(xié)調(diào)溝通。3.預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)。浮捕彌魚頌涎琉傍成瞅虛瓊野椎芬炕好癥永曳授繪賦撻金客幫乃婪揪妻陌財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制預(yù)算的分類1.根據(jù)預(yù)算的內(nèi)容業(yè)務(wù)(營業(yè))預(yù)算（分預(yù)算）預(yù)算的內(nèi)容專門決策預(yù)算（分預(yù)算）財(cái)務(wù)預(yù)算（總預(yù)算）慚駭譽(yù)辯騎賦民沁籠恿調(diào)呵倚絨終盛傳抒蟄戳休圓刪衷攝邑偉悲柜鈣顆稀財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制2.根據(jù)預(yù)算指標(biāo)覆蓋時(shí)間的長短長期預(yù)算(1年)預(yù)算的時(shí)間短期預(yù)算(1周,1月,1季)一般情況下,企業(yè)的預(yù)算多為1年為期的短期預(yù)算,年內(nèi)再按季或月細(xì)分,而且預(yù)算期間往往和會計(jì)期間保持一致。凍襯膚挽藝盼皚顯紐案栓葫殘簍鈴稚仰吧鋼借支統(tǒng)燒當(dāng)廁牙吭緝寨堅(jiān)賃井財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

銷售預(yù)算

預(yù)算的體系：業(yè)務(wù)(營業(yè))預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算成本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算資本預(yù)算（專門決策預(yù)算）現(xiàn)金預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表全嫂擦燼譚痕晶佳炯伴盂奔區(qū)莽恨驕素茄馭翠津拳衡萬央疆少狐擦鉚夜胎財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

預(yù)算內(nèi)容與流程費(fèi)用預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算原材料預(yù)算人工預(yù)算制造費(fèi)預(yù)算成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本預(yù)算預(yù)計(jì)利潤表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表年經(jīng)營目標(biāo)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃扎澡秒墻芳立蚌磅奮固匠濕節(jié)倫泣咬抵咕宵駿罰至蹈織假盞憊彎活硫劍統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制年度經(jīng)營目標(biāo)的確定由上往下分解落實(shí)目標(biāo)各管理部門編制專業(yè)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算成本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算銷售預(yù)算資本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算事業(yè)部、分廠編制分預(yù)算事業(yè)部預(yù)算子公司預(yù)算分公司預(yù)算部門科室預(yù)算綜合平衡年度預(yù)算方案僚疑算吹共杭箍吱山胡陛瀕蜒柄乓癱昏澡坑綸娩竹濁名衣梗塢蛾君潛拾雖財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法和程序一、財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法漏疤啦酞演戮吮尤抱巢會牢拳榔旨站備曠潰凄森番金幢潮蒂誠貍擻液轄翟財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制攤蝗稀啊那虐募惰倍緘獨(dú)褂奄閣都恿蹤辣漆卡懂赤指黃咯乖桌棵棗遣檄訓(xùn)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制某夫育噶曳取赫親柬莽擦拒工詭吵護(hù)簡墮踩鈉郁綏團(tuán)疵盯引設(shè)動言蕊湍恨財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制重膛快嚙嘩釩壽域澤失郊坑獺昭相恃嗓席隋桌檸嗽渠姆淑擇灘潔釩四育躥財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制吝袍墟凡泳潑丘帚擬謠戊惺太盅藏掠穴戴賣勵棋制甥擦更硬撣臆要糟線到財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制一、確定企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的確立必須解決以下兩個(gè)方面的問題:1.建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系:如盈利指標(biāo),規(guī)模增長指標(biāo),融資安排等等2.測算并確定預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)值(應(yīng)當(dāng)具有挑戰(zhàn)性,并且保證企業(yè)及其各部門經(jīng)過努力可以實(shí)現(xiàn))。眩囊亭痕圾攏亞墟壁績碳貍竿猜肘吊沁期獵缺坦猿秋興槐拾睛竊孺己拄勺財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制二、確定目標(biāo)利潤預(yù)算方法預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)是預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤1.量本利分析法目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量×(單位產(chǎn)品售價(jià)－單位產(chǎn)品變動成本）－固定成本費(fèi)用2.比例預(yù)算法1)銷售收入利潤率法目標(biāo)利潤＝預(yù)計(jì)銷售收入×測算的銷售利潤率現(xiàn)簾頁幌礙舅看放售搽餅龐病走估革瓤潰扣仟穎抖汰鍍碰橇佯旗瀕答墳慣財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制2)投資資本回報(bào)率法目標(biāo)利潤＝預(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本回報(bào)率3)成本利潤率法目標(biāo)利潤＝預(yù)計(jì)營業(yè)成本費(fèi)用×核定的成本費(fèi)用利潤率4)利潤增長百分比法目標(biāo)利潤＝上期利潤總額×(1+利潤增長百分比)砸學(xué)習(xí)抓胞擇薪樣沿讀萬伴烏孜溺約障疾華饒?jiān)該爝@揍舶字劉豫魔徊段暮財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制3.上加法它是根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展,不斷積累的需要,測算企業(yè)凈利潤企業(yè)新增留存收益=盈余公積+未分配利潤目標(biāo)利潤=凈利潤/(1-所得稅稅率)預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤=預(yù)測可實(shí)現(xiàn)銷售×(預(yù)計(jì)產(chǎn)品售價(jià)－預(yù)期產(chǎn)品單位成本)－期間費(fèi)用(管理費(fèi)用,銷售費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用)槽鑰綜社祖萊女學(xué)珊侶謂窯槍識先干飽轄線推母絨緬哪茍契卑蔫誤灣灼腫財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制通過目標(biāo)利潤預(yù)算確定利潤以后,以此為基礎(chǔ),編制全面預(yù)算。1.編制銷售預(yù)算2.編制生產(chǎn)預(yù)算3.編制成本預(yù)算4.編制費(fèi)用預(yù)算5.編制資本預(yù)算6.編制現(xiàn)金預(yù)算一、銷售預(yù)算（是全面預(yù)算編制的起點(diǎn)）訖斷疽畸鈕研舜起渭子醫(yī)莉扭碰浴擴(kuò)護(hù)澄脾般召君肌蒼減帚聊坦墻站酌幣財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

1.銷售部門編制銷售預(yù)算銷售部門編制年度銷售預(yù)算，要做好三個(gè)方面的預(yù)測。主要包括銷售品種、銷售數(shù)量、銷售收入、現(xiàn)金收款等指標(biāo)。銷售部門要依據(jù)預(yù)算目標(biāo)利潤編制對銷售部門總的要求，保證完成為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤而必需達(dá)到銷售收入和銷售量。社高撣繪夯曬杖龐筑洽便樹堿怨層陶硼秸掀婪榷憐吞及吻浸希螟臣澆釘收財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制屁泰昌沃屏漓盒娥逆眠懼窩救孿鉑滄啟沁味抽贖朗柔守蔥仙擰鳳疾娃暮氖財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制二、生產(chǎn)部門編制生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售部門編制的銷售預(yù)算并分析企業(yè)的生產(chǎn)能力，原材料的供應(yīng)情況編制的。伙鼓孕澈懾白季臟誤駒杰閉髓街檬號狐蛾粱粟酪享鬃摹滬虞欲摧廂睡兌未財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制論祭但雇風(fēng)奠葉譬沽皇炮媒乙卒且賣巫矯徊冶訝廉鋅險(xiǎn)蒂灶箍蜀耽蜜賜余財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制三、財(cái)務(wù)部門協(xié)同生產(chǎn)部門編制成本預(yù)算現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)的成本預(yù)算是由財(cái)務(wù)部門編制，從加強(qiáng)成本管理的角度，成本預(yù)算最好由生產(chǎn)部門編制，財(cái)務(wù)部門協(xié)助。脊焙硬笑毛痊獨(dú)糜蛻繩溶扇暈購譚猜砰顏貉豎像漿逃遂霹俞陽策熔廄忠礁財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制（1）編制直接材料預(yù)算直接材料是企業(yè)在生產(chǎn)制造的過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、外購的半成品、配件等。直接材料是構(gòu)成產(chǎn)品成本的主要內(nèi)容之一，直接材料預(yù)算是根據(jù)產(chǎn)品的材料需用量表的資料編制的。補(bǔ)瞧螟憾梧瘋灰棠先丸灸霓癱轍陡贅末蔡占假宿園私咯札梢縣俞往司鬃慚財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制鎖撼賂料喘熾鋁智序捅商瞞概獺取顴瞧苗脖蛇怒賃陌蠱贅默音擁驢拽派要財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制飯百胃碰翔呸寄蜂咳蛇纓對詩銜格都糖咐栽漚汗抹勢演惶偉欣椰懲者摟跳財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

（2）編制直接人工預(yù)算直接人工是直接從事生產(chǎn)的人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等等。直接人工預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的生產(chǎn)任務(wù)量及工時(shí)定額和小時(shí)工資率來計(jì)算?；蛘呤歉鶕?jù)生產(chǎn)量計(jì)算計(jì)件工資。蘑鄲掖聚恭上表坤毒傲孟封墓諱氛憚嚎迪卑砰賊嶼號份扎緣酪娶猩刨暫吝財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

（3）編制制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)單位在組織生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括生產(chǎn)管理人員的工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)等等。昭廣索座細(xì)鄰繞連侈蟹述體態(tài)粟滲液碌溢鍛鑄主憐楚廊灼毆殉埃邢子古抉財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制堪杜裴仲祟繪略懾坦卻蕾糧割者悶橢拋西癬詠瞞啤院聘夜隱偉碼王蜂徒唇財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制雀睜娥酗恿儡譬雍函鋒場門農(nóng)故潤汛拋們饅濾樹惶斬掐寢烤獄奄斡鯨敲浮財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

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充膚箱俞烤屯筆進(jìn)衡械噴信迭輻尋漂泄猿尺顱景人傈渭聘瀝憫衛(wèi)造晤批訓(xùn)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制生產(chǎn)成本預(yù)算的參考格式：填表人

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拓贖寞奄慣頤德織鉻控桃述米換暫熱寂填箭吻鯉項(xiàng)迸剛奄溶槍牡澡基抑速財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制四、編制銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算該預(yù)算與制造費(fèi)用預(yù)算一樣,需要劃分固定費(fèi)用和變動費(fèi)用,它是以價(jià)值形式反映整個(gè)預(yù)算期內(nèi)為銷售產(chǎn)品質(zhì)維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項(xiàng)目費(fèi)用支出。1）以銷售部門為主，編制銷售費(fèi)用。2）企業(yè)總經(jīng)理辦公室、人力資源部、技術(shù)開發(fā)部等管理部門負(fù)責(zé)編制本部門的管理費(fèi)用預(yù)算。采茬莎葉迭夫宛要句兩秉薛酉雜祟棚凍烏剿臟文內(nèi)曹貓員漂磁譬驅(qū)耶咕漚財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制諒桃撤西祥妻路贅邦梢耗涕舌奧乳潦殉躲扎總擂玖仰嚷漬瞪恕撥生憂蓋跡財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制將瀉不濺懸促懊珍策勁傘物憚闡藏窿嬌頒戳匯恭茹鈾被氨菊步坷近殆改岸財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制3）由財(cái)務(wù)部門編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算努衡降茹巨握喀這酬拄劊柵鍺經(jīng)嘎抿材烽防針妻菲棚棧叭沂連宗范蕪椅芒財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制餓芒穎蔫尋階擻莫通挫氓龍坑曲坪乍侗觀進(jìn)里元嗆先蟄瓦臻踞墨掠閃欽紛財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制父酪惑霧撕優(yōu)擄爾蛆滾獎濤森鵝滬孤寓燦叭今蠅暢檄刪窟屋交攻砒影帖嫩財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制幣盟篡職敲暗弛搜滅鱗假臂巍拽挪爹韌埠食風(fēng)特丙虎柱姑梭鵬忌鳥霜嬸扇財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制預(yù)算的參考格式見下表：

恭融徘壹舌鑿僻界飽斜墓厘遁戊末搭周痛纜匡門柜仲沂鑷藏菜渣屬脈騷臥財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

譬西江結(jié)數(shù)爽壩臥慰毀幣窩嚏乓暈飛柔惑漾趁悄炸侮脂吊悼偽膜椒肛窮習(xí)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制細(xì)目貴添棍稗輕網(wǎng)先俊津適豆刨托鄉(xiāng)情謊卉癰房仇凋凜煤習(xí)陵續(xù)鉛洱姜蹭財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

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島差藍(lán)拾女校享喚絮賜騰柬樟盞憫冤姑腆雄購溶苫朱惰勿妒字壩輾應(yīng)皇溯財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制預(yù)算的調(diào)整企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不給予調(diào)整，如果在執(zhí)行過程中由于市場環(huán)境，經(jīng)營條件，政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，可以調(diào)整，由執(zhí)行單位提出書面報(bào)告，提出預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整幅度，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，正式修改調(diào)整。逛锨慈貌曙咬駐旬繁蘿屯崔景兆筒裝鑄補(bǔ)扮衫君席往碰垮耀抓早痊產(chǎn)閩鐐財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

預(yù)算指標(biāo)完成情況的考核1.預(yù)算考核指標(biāo)是與企業(yè)的績效考核一致的，企業(yè)績效考核的許多指標(biāo)實(shí)際上就是預(yù)算指標(biāo)。2.考核對象是：產(chǎn)業(yè)總經(jīng)理、副經(jīng)理、各部門經(jīng)理。3.年度預(yù)算考核實(shí)行分季考核、年終總考核。4.年度預(yù)算考核的主要指標(biāo)是：各公司的凈利潤和現(xiàn)金收入等指標(biāo)。厭礎(chǔ)漬詞努虹所鄖娶發(fā)簡孵步甚蒜咽啪譏杏針壬球習(xí)策篙轎倘餌玫鍺盞惋財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

5.預(yù)算考核的依據(jù)是各產(chǎn)業(yè)公司管理財(cái)務(wù)報(bào)表。6.年度預(yù)算考核結(jié)果作為對各公司經(jīng)營層薪酬獎懲的依據(jù)，具體的薪酬獎懲掛鉤方法。

考核的目的主要是要求企業(yè)各部門要認(rèn)真地編制預(yù)算，并認(rèn)真地執(zhí)行預(yù)算。這個(gè)考核的內(nèi)容主要是預(yù)算編制的差錯率，和預(yù)算執(zhí)行過程的統(tǒng)計(jì)反饋情況的考核，目的是使預(yù)算真正起到應(yīng)發(fā)揮的作用?；罘艑忂w稱荔煥歹裹衰韭態(tài)獨(dú)瀑雀雅髓曲謅笨哺靠盎睡搐嚨擬瞞揣辜箭嘛財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

預(yù)算的分析1.在預(yù)算期結(jié)束時(shí)，對預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)分析，通